Управление собственными средствами бюджетных организаций на примере СПб ГУ "Комплексный центр социального обслуживания населения Выборгского района"

В 2009 году на отделениях дневного пребывания отдохнуло 2126 жителей Выборгского района.

Социально-досуговые отделения граждан пожилого возраста.

Основными направлениями деятельности отделений являются: работа с жителями пожилого возраста и инвалидами; создание социально-культурной среды для развития творческого потенциала жителей пожилого возраста и инвалидов; расширение форм досуговой и развлекательной деятельности, а также пропаганда здорового образа жизни и активного долголетия граждан.

В отделении функционируют:

Мастерские прикладного творчества;

Студии музыкального творчества;

Литературный клуб;

Клуб эстетически-художественного направления;

Секция оздоровительной физкультуры.

Консультативное отделение.

Отделение осуществляет защиту прав и интересов граждан путем содействия в решении социальных и юридических вопросов. Специалисты отделения оказывают консультативную помощь по всем социальным вопросам, помощь в подготовке документов на оказание натуральных видов помощи и срочной финансовой помощи.

Организационно-методическое отделение.

Отделение осуществляет внедрение передовых видов и форм социального обслуживания. Разрабатывает и распространяет методические и информационные материалы по актуальным вопросам социальной защиты населения; информирует население о деятельности центра, в т.ч. через СМИ.

Транспортное отделение.

Отделение создано в целях улучшения и повышения качества работы сотрудников центра. Осуществляет использование автотранспорта в следующих целях:

Покупка и доставка на дом обслуживаемым гражданам продуктов питания, лекарств, товаров первой необходимости;

Сопровождение обслуживаемых граждан при госпитализации и для консультаций в лечебно-профилактические и социальные учреждения;

Доставка обслуживаемым гражданам технических средств реабилитации, гуманитарной и спонсорской помощи;

Доставка горячего питания на отделения дневного пребывания.

Социально-реабилитационное отделение граждан пожилого возраста.

Деятельность отделения направлена на выявление и учет граждан, нуждающихся в специализированной медико-социальной адаптации. Отделение оказывает пенсионерам и инвалидам квалифицированный уход, социально-бытовую и доврачебную медицинскую помощь на дому; проводит реабилитационные мероприятия и занятия по лечебной физической культуре с учетом рекомендаций учреждений здравоохранения; организует и проводит различные досуговые мероприятия.

Отделение экстренной психологической помощи гражданам пожилого возраста.

Отделение оказывает психологическую помощь и поддержку пожилым гражданам. Специалисты отделения проводят работу, направленную на снижение психологического дискомфорта, уровня агрессии, укрепление психического здоровья пожилых жителей района; психологическое консультирование для оказания помощи гражданам в мобилизации их творческих, интеллектуальных, личностных, духовных и физических ресурсов для выхода из кризисного состояния.

Отделение социальной помощи лицам без определённого места жительства.

Деятельность отделения направлена на выявление и учет граждан без определенного места жительства, нуждающихся в социальной адаптации к условиям жизни в современном обществе. Отделение осуществляет защиту прав и интересов граждан без определенного места жительства путем содействия в решении социальных и юридических вопросов.

Наиболее проблемными являются такие отделения, как консультативное и организационно-методическое: уровень удовлетворённости качеством этих услуг находится на уровне ниже среднего. Вместе с тем, именно деятельность этих отделений является основной, когда речь идёт об оказании платных услуг и возможности получения собственных доходов учреждения.

Низкий уровень удовлетворённости деятельностью консультативного и организационно-методического отделения связан с тем, что в структуре работы «Комплексного центра социального обслуживания населения Выборгского района» наиболее проблемной группой услуг являются социально-правовые. Одной из причин такой ситуации является то, что в настоящее время деятельность Центра преимущественно ориентирована на пожилых людей, и остальные группы услуг (социально-бытовые, социально-медицинские, социально-психологические, социально-педагогические и социально-экономические) ориентированы именно на эту группу населения, которая и является наиболее нуждающейся в них. В то же время, если говорить о социально-правовых услугах, то здесь нельзя сказать, что эти услуги нужны в меньшей степени остальным слоям населения. В частности, молодым людям нужна юридическая помощь и поддержка по вопросам поступления в высшие учебные заведения, по вопросам службы в армии. Людям среднего возраста требуется юридическая помощь в вопросах жилищного законодательства, ипотеки и т.д. В то же время для пожилых людей наиболее остро стоят вопросы наследования, завещаний и т.д. Вследствие расхождения интересов основных целевых групп консультативного отделения и снижается качество оказываемых услуг, поскольку они учитывают направленность интересов только одной целевой группы - пожилых людей.

Ситуация, в которой основной целевой группой Центра остаются пожилые люди, приводит и к наличию проблем в деятельности организационно-методического отделения. Будучи ориентированным на пожилых людей, оно выбирает соответствующие формы работы с целевыми аудиториями: это личные консультации, которые являются наиболее предпочтительными для пожилых людей. В то же время, если говорить о других отмеченных целевых аудиториях: молодых людях и людях среднего возраста, - то здесь требуется привлечение более широкого спектра информационно-коммуникационных технологий, включая средства массовой информации и, что главное, Интернет.

Это позволит существенно улучшить ситуацию с качеством услуг, позволяющих генерировать собственные доходы учреждения.

2.2 Анализ финансовой деятельности учреждения в 2007-2009 гг.

Основные финансовые показатели деятельности бюджетного учреждения «Комплексный центр социального обслуживания населения Выборгского района» приведены в следующей таблице.

Таблица 2.1 Финансовые показатели деятельности «Комплексного центра социального обслуживания населения Выборгского района» в 2007-2009 гг., тыс. руб.

	2007	2008	2009
Доходы	2926	3692	4843
Доходы от продажи услуг	2926	3687	4843
Целевые средства		5
Расходы	73623	86851	127315
Расходы на социальное обслуживание	72523	85132	127315,2
Заработная плата	37763	44936	52767
Прочие выплаты	4	4	2327
Начисления на оплату труда	9502	12497	13266
Услуги связи	124	155	220
Транспортные услуги	3907	4238	1543
Коммунальные услуги	243	308	519
Арендная плата за пользование имуществом	62	31	0,2
Услуги по содержанию имущества	1313	806	5070
Прочие услуги	2486	19423	48662
Пособия по социальной помощи населению	4850
Прочие расходы	92	459	228
Увеличение стоимости основных средств	6325	1143	1086
Увеличение стоимости материальных запасов	5852	1132	1627
Расходы на социальное обеспечение населения	1100	0	0
Другие вопросы социальной политики	0	1718	0
Дефицит исполнения бюджета	-70697	-83159	-122472

Далее проведём анализ приведённых показателей более детально.

Таблица 2.2 Горизонтальный анализ финансовых показателей деятельности «Комплексного центра социального обслуживания населения Выборгского района» в 2007-2009 гг.

	2007	2008	2009	Темп роста 2008 года к 2007 году	Темп роста 2009 года к 2007 году
Доходы	2926	3692	4843	126,2%	165,5%
Доходы от продажи услуг	2926	3687	4843	126,0%	165,5%
Целевые средства	0	5	0
Расходы	73623	86851	127315	118,0%	172,9%
Расходы на социальное обслуживание	72523	85132	127315	117,4%	175,6%
Заработная плата	37763	44936	52767	119,0%	139,7%
Прочие выплаты	4	4	2327	100,0%	58175,0%
Начисления на оплату труда	9502	12497	13266	131,5%	139,6%
Услуги связи	124	155	220	125,0%	177,4%
Транспортные услуги	3907	4238	1543	108,5%	39,5%
Коммунальные услуги	243	308	519	126,7%	213,6%
Арендная плата за пользование имуществом	62	31	0,2	50,0%	0,3%
Услуги по содержанию имущества	1313	806	5070	61,4%	386,1%
Прочие услуги	2486	19423	48662	781,3%	1957,4%
Пособия по социальной помощи населению	4850	0	0	0,0%	0,0%
Прочие расходы	92	459	228	498,9%	247,8%
Увеличение стоимости основных средств	6325	1143	1086	18,1%	17,2%
Увеличение стоимости материальных запасов	5852	1132	1627	19,3%	27,8%
Расходы на социальное обеспечение населения	1100	0	0	0,0%	0,0%

Как видим, на протяжении 2008-2009 гг. росли доходы учреждения (преимущественно за счёт доходов от продажи платных услуг). Среди платных услуг основные, которые генерируют внебюджетные доходы Центра, - это юридические консультации пенсионерам. Однако расходы росли более высокими темпами в 2009 году (172,9% против 165,5% роста доходов). При этом наиболее высокой была динамика роста расходов на социальное обслуживание (прежде всего, коммунальные услуги, которые выросли на 213,6% в 2007-2009 году, прочие выплаты (рост составил 58175% в 2007-2009 гг.), прочие услуги (рост в 2007-2009 гг. составил 1957,4%) и услуги по содержанию имущества, которые выросли на 386,1% в 2007-2009 гг.). Во многом рост этих расходов был обусловлен значительным ростом тарифов на коммунальные услуги, тарифов на различные услуги, связанные с содержанием имущества (ремонт, обслуживание и т.д.).

Значительный рост прочих выплат был обусловлен появлением в расходах учреждения выплат по уходу за ребёнком, а также появлением командировочных расходов сотрудников.

Рост прочих расходов был связан с ростом налогогов, появлением расходов на физкультурную и массовую работу, а также с возникновением представительских расходов, связанных с проведением презентаций Центра, его участием в различных представительских мероприятиях.

Другие статьи расходов также росли, однако не так динамично: заработная плата в 2007-2009 гг. выросла на 39,7%, на 39,5% выросла стоимость транспортных услуг, на 17,2% увеличилась стоимость основных средств, на 27,8% выросла стоимость материальных запасов. Рост расходов в пределах 40% был в целом связан с общим повышением уровня цен и доходов в стране.

Таблица 2.3 Вертикальный анализ показателей деятельности «Комплексного центра социального обслуживания населения Выборгского района» в 2007-2009 гг.

	2007	2008	2009
Доходы	100,0%	100,0%	100,0%
Доходы от продажи услуг	100,0%	99,9%	100,0%
Целевые средства	0,0%	0,1%	0,0%
Расходы	100,0%	100,0%	100,0%
Расходы на социальное обслуживание	98,5%	98,0%	100,0%
Заработная плата	51,3%	51,7%	41,4%
Прочие выплаты	0,0%	0,0%	1,8%
Начисления на оплату труда	12,9%	14,4%	10,4%
Услуги связи	0,2%	0,2%	0,2%
Транспортные услуги	5,3%	4,9%	1,2%
Коммунальные услуги	0,3%	0,4%	0,4%
Арендная плата за пользование имуществом	0,1%	0,0%	0,0%
Услуги по содержанию имущества	1,8%	0,9%	4,0%
Прочие услуги	3,4%	22,4%	38,2%
Пособия по социальной помощи населению	6,6%	0,0%	0,0%
Прочие расходы	0,1%	0,5%	0,2%
Увеличение стоимости основных средств	8,6%	1,3%	0,9%
Увеличение стоимости материальных запасов	7,9%	1,3%	1,3%
Расходы на социальное обеспечение населения	1,5%	0,0%	0,0%
Другие вопросы социальной политики	0,0%	2,0%	0,0%

Как видим, в структуре доходов почти 100% доходов на протяжении 2007-2009 гг. приходилось на доходы от продажи услуг (основным видом платных услуг при этом являются юридические и психологические консультации).

В структуре расходов почти 100% приходилось на расходы на социальное обслуживание (однако в 2007 году 1,5% приходилось на социальное обеспечение, а в 2008 году - на другие вопросы социальной политики). В структуре расходов на социальное обеспечение основную роль играют такие статьи расходов, как заработная плата сотрудников, прочие услуги и начисления на оплату труда.

Далее обратимся к динамике и структуре доходов учреждения. Как видно из табл.2.1, доходы учреждения складываются целиком из доходов от оказания платных услуг населению. При этом обращает на себя внимание положительная динамика, что проиллюстрировано с помощью следующей диаграммы.

Рис.2.2 Доходы Центра в 2007-2009 гг.

Вместе с тем, доходы не покрывают расходов центра, что очевидно из следующей диаграммы.



Рис.2.3 Сравнение доходов и расходов Центра в 2007-2009 гг.

Существенное превышение расходов над доходами приводит к существованию дефицита, что нормально для бюджетных учреждений, которые функционируют в тех сферах общественной жизни, которые по определению убыточны. Динамика дефицита бюджета «Комплексного центра социального обслуживания населения Выборгского района» представлена на следующей диаграмме, из которой очевиден его рост в абсолютных показателях и стабильность в относительных показателях.

Рис.2.4 Дефицит бюджета Центра в 2007-2009 гг.

Наличие самого по себе дефицита не является проблемой для бюджетного учреждения, для которого такая ситуация нормальна. При этом обращает на себя внимание факт, практически полного совпадения плановых и фактических расходов Центра в 2007-2009 гг., что свидетельствует о высоком качестве финансового планирования в учреждении.

Рис.2.5 Сравнение фактических и плановых расходов Центра
в 2007-2009 гг.

Вместе с тем, если говорить о доходах Центра, то расхождение между плановыми и фактическими показателями значительно (хотя в 2009 году фактические доходы превысили плановые). Это свидетельствует о том, что качество финансового планирования в отношении доходов в учреждении поставлено значительно хуже. Это является проблемой, поскольку не позволяет точно рассчитать дефицит бюджета и объём средств, требуемых в качестве бюджетного финансирования для обеспечения деятельности Центра.

Расхождение между плановыми и фактическими доходами «Комплексного центра социального обслуживания Выборгского района» показано на следующей диаграмме.

Рис.2.6 Сравнение фактических и плановых доходов Центра
в 2007-2009 гг.

Превышение фактических расходов над плановыми свидетельствует о завышении дефицита бюджета и потребностей в бюджетном финансировании, что является негативной тенденцией и требует изменения. Таким образом, основным направлением совершенствования финансовой деятельности «Комплексного центра социального обслуживания населения Выборгского района» должно стать повышение качества планирования доходов.

Отдельного внимания заслуживает структура расходов, динамика которой приведена на следующей диаграмме.



Рис.2.7 Структура расходов Центра в 2007-2009 гг.

Как видим, в структуре расходов уменьшилась доля арендной платы за пользование имуществом, а также стоимость пополнения основных средств и материальных запасов, что привело к снижению доли расходов на услуги по содержанию имущества. При этом значительно возросла доля прочих услуг и коммунальных услуг. В отношении коммунальных услуг едва ли можно говорить о том, что возможно их снижение силами «Комплексного центра социального обслуживания населения Выборгского района». В то же время возможно снижение стоимости прочих услуг, прежде всего, за счёт усовершенствованной процедуры выбора поставщиков этих услуг.

2.3 Анализ внебюджетной деятельности учреждения в 2007-2009 гг.

Основными источниками собственных доходов бюджетного учреждения являются доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, а также от оказания платных услуг. В связи с этим первым возможным источником собственных средств «Комплексного центра социального обслуживания населения Выборгского района» является имущество, т.е. основные средства, динамика стоимости которых по внебюджетной деятельности учреждения представлена на следующем рисунке.

Рис.2.8. Стоимость основных средств Центра по внебюджетной деятельности в 2007-2009 гг.

Как видим, в структуре основных средств доля основных средств по внебюджетной деятельности значительно снизилась в 2007-2009 гг.: с 19,5% в 2007 году до 3,5% в 2009 году. Это позволяет говорить о том, что для учреждения актуально обновление основных средств.

Тем не менее, несмотря на то, что наблюдалось снижение стоимости основных средств учреждения по внебюджетной деятельности, это не отразилось на доходах по внебюджетной деятельности: в 2007 году учреждение получило 285 тыс.рублей собственных доходов, в 2008 году у учреждения не было собственных доходов, а в 2009 году учреждение получило доходы от оказания платных услуг в размере 30 тыс.рублей.

Таблица 2.4 Финансовые показатели внебюджетной деятельности «Комплексного центра социального обслуживания населения Выборгского района» в 2007-2009 гг., тыс.руб.

	2007	2008	2009
Доходы	285	0	30
Расходы	988	297	186
Амортизация основных средств	988	297
Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям			156
Расходование материальных запасов			30
Финансовый результат	-703	-12	-186
Отношение финансового результата к расходам	-71,2%	-4,0%	-100,0%

Рис.2.9 Доходы от внебюджетной деятельности Центра в 2007-2009 гг.

Вместе с тем, расходы по внебюджетной деятельности учреждения осуществлялись, преимущественно по содержанию основных средств (начисление амортизации, которое имело место в 2007 и 2008 году). В 2009 году расходы по внебюджетной деятельности состояли из безвозмездных и безвозвратных перечислений государственным и муниципальным организациям и из расходования материальных запасов.



Рис.2.10 Расходы по внебюджетной деятельности Центра в 2007-2009 гг.

Как видим, размер расходов по внебюджетной деятельности Центра существенно сократился в 2007-2009 гг., что в целом является положительной тенденцией. При этом структура расходов по внебюджетной деятельности Центра изменилась следующим образом.

Рис.2.11 Структура расходов Центра по внебюджетной деятельности в 2007-2009 гг.

Как видим, структура расходов Центра по внебюджетной деятельности существенно изменилась: так, если в 2007-2008 гг. единственной статьёй расходов было начисление амортизации основных средств, то в 2009 году бюджетное учреждение чуть менее 20% потратило на расходование материальных запасов, а остальное было перечислено государственным и муниципальным организациям. Данное перечисление было обусловлено тем, что бюджетное учреждение вправе самостоятельно распоряжаться только теми средствами, которые были получены по платным услугам по внебюджетной деятельности (т.е. 30 тыс.рублей), в то время как остальные должны быть перечислены на счета вышестоящей организации. Это означает, что сегодня для повышения финансовой самостоятельности и возможностей увеличения деятельности, приносящей доход, для Центра актуально наращивание объёмов платных услуг, оказываемых в рамках внебюджетной деятельности.

Рис.2.12 Финансовый результат по внебюджетной деятельности Центра в 2007-2009 гг.

Об этом же свидетельствует и финансовый результат по внебюджетной деятельности, динамика которого представлена на следующей диаграмме.

Таким образом, очевидно, что на сегодняшний день внебюджетная деятельность в Центре играет очень ограниченную роль, что также вводит существенные ограничения на расходование средств по собственному усмотрению.

Вместе с тем, расходование собственных средств по внебюджетной деятельности может позволить повысить качество обслуживания населения в центре, а также существенно стимулировать сотрудников центра благодаря дополнительным прибавкам к заработной плате за счёт платных услуг, оказываемых в рамках внебюджетной деятельности.

Выводы по Главе 2

Анализ финансовой деятельности «Комплексного центра социального обслуживания населения Выборгского района» показал:

- доходы Центра в 2007-2009 гг. возрастали, однако доходы от внебюджетной деятельности значительно сократились и в 2009 году составили лишь 30 тыс.рублей;

- расходы Центра в 2007-2009 гг. существенно возрастали, что также привело к росту дефицита бюджета Центра, при этом соотношение дефицита бюджета Центра и расходов на протяжении анализируемого периода было практически постоянным и колебалось в районе 96%, в 2009 году этот показатель составил 96,2%;

- исполнение бюджета по расходам во все годы было достаточно полным, и фактические расходы были практически равны запланированным; в то же время положительной тенденцией является то, что фактические доходы Центра на протяжении 2007-2009 гг. значительно опережали плановые бюджетные показатели;

- в структуре расходов Центра наиболее значительная роль принадлежит заработной плате, а в 2009 году также существенно выросла доля прочих услуг.

Масштабы внебюджетной деятельности Центра в 2007-2009 гг. сократились, что связано с двумя следующими тенденциями:

- ужесточение государственного регулирования деятельности бюджетных учреждений в целом и ужесточение правил расходования собственных средств бюджетных учреждений в частности;

- низкое качество обслуживания населения по тем направлениям платных услуг, которые могли бы генерировать большие доходы по внебюджетной деятельности.

Используемым Центром направлением получения доходов по внебюджетной деятельности в 2007-2009 гг. были платные услуги, однако их объём значительно сократился в 2007-2009 гг., что также урезало возможности Центра по самостоятельному расходованию средств.

Среди расходов по внебюджетной деятельности в 2007-2008 гг. присутствовало только начисление амортизации основных средств, а в 2009 году - безвозмездное перечисление государственным и муниципальным организациям, а также расходование материальных запасов. При этом самостоятельное решение о расходовании средств было принято только в отношении расходования запасов.

Финансовый результат по внебюджетной деятельности Центра в 2007-2009 гг. был отрицательным, и расходы существенно превышали доходы, что ограничивало возможности самостоятельного распоряжения финансовыми средствами.

Следовательно, на сегодняшний день для Центра актуально расширение внебюджетной деятельности за счёт увеличения объёмов оказания платных услуг и повышения их качества. Это позволит увеличить самостоятельные расходы учреждения, вкладывая в качество оказываемых услуг и повышение мотивации сотрудников учреждения за счёт прибавок к заработной плате.

Глава 3. Мероприятия по увеличению собственных доходов «Комплексного центра социального обслуживания населения Выборгского района»

3.1 Основные мероприятия по увеличению доходов по внебюджетной деятельности «Комплексного центра социального обслуживания населения Выборгского района»

Основной возможностью увеличения собственных доходов «Комплексного центра социального обслуживания населения Выборгского района» ввиду жёсткой ограниченности полномочий бюджетных учреждений является увеличение объёмов оказания платных услуг.

Увеличение объёмов платных услуг по социальному обслуживанию при этом возможно по следующим направлениям:

- повышение качества обслуживания в Консультативном отделении за счёт расширения целевых аудиторий;

- повышение качества обслуживания в Организационно-методическом отделении за счёт адаптации применяемых информационно-коммуникационных технологий к потребностям расширенных целевых аудиторий.

Помимо пожилых людей, которые активно используют услуги Консультативного отделения сегодня, в услугах юридической консультации также остро нуждаются следующие незащищённые с социальной точки зрения слои населения:

- молодые люди, попадающие под призыв в армию и поступающие в высшие учебные заведения;

- люди среднего возраста, имеющие жилищные проблемы и пытающиеся их решить, прежде всего, с помощью участия в долевом строительстве или ипотеки.

Таким образом, структура целевых аудиторий Центра может быть проиллюстрирована следующим образом.

Рис.3.1 Структура целевых аудиторий Центра

На сегодняшний день качество обслуживания лиц пожилого возраста находится на приемлемом уровне, равно как и объёмы услуг по этой целевой аудитории, в связи с чем приоритетным является развитие услуг, ориентированных на два других целевых сегмента. Это предполагает расширение Консультативного отделения до следующей организационной структуры.

Рис.3.2 Усовершенствованная структура Консультативного отделения

В результате расширения структуры Консультативного отделения станет возможным оказание юридических услуг не только пожилым людям, но и другим остро нуждающимся в юридической помощи аудиториям.

Что касается совершенствования работы Организационно-методического отделения, то оно должно быть тесно связано с вовлечением новых целевых аудиторий в деятельность Центра.

Учитывая, что молодёжная аудитория и люди среднего возраста сегодня предпочитают получать консультации, не выходя из дома, ввиду ограниченности времени, для них актуальным является получение дистанционных консультаций, для чего могут быть использованы технологии Интернет.

Использование канала Интернет для консультаций молодёжи и лиц среднего возраста предполагает необходимость создания следующих информационных ресурсов Консультативного отделения:

- собственный сайт Консультативного отделения в сети Интернет, на котором будет размещаться информация о деятельности отделения;

- страница Консультативного отделения в социальной сети «Вконтакте».

- Возможности и интернет-сайта Консультативного отделения, и собственной страницы отделения «Вконтакте» будут одинаковыми и должны сводиться к следующим моментам, которые должны найти отражение в сети:

- общая информация о Консультативном отделении, включая набор оказываемых услуг, их стоимость, режим работы, адрес и контактную информацию;

- информация по каждому отделу Консультативного отделения с подробным перечнем оказываемых услуг, их стоимостью;

- возможность получения бесплатной online-консультации в режиме чата;

- возможность получения бесплатной online-консультации в сетях Skype и ICQ;

- возможность получения бесплатной online-консультации по электронной почте;

- возможность получения дополнительных платных услуг и консультаций с привлечением возможностей их оплаты дистанционным способом (по банковской карте, с помощью электронных денег, с помощью оплаты квитанций через банк или с помощью мобильного телефона);

- информационные материалы по наиболее типичным проблемам, с которыми приходят в Центр посетители;

- нормативно-правовая база по наиболее проблемным юридическим вопросам, с которыми обращаются в Центр посетители.

Наличие подобных развёрнутых информационных ресурсов позволит вовлечь в деятельность Центра новые целевые аудитории - молодёжь и лиц среднего возраста, а также повысить качество обслуживания по этим целевым аудиториям.

Реорганизация Консультативного отделения потребует обращения к услугам пяти юристов, являющихся специалистами в соответствующих выделенных отраслях права: они будут работать в Центре в качестве внештатных сотрудников, а также отвечать на вопросы в интернет.

Организация работы Консультативного отделения в сети интернет потребует возложения функций по этой работе на администратора Консультативного отделения и администратора Организационно-методического отделения. Вовлечение новых сотрудников и организация информационной работы Центра в сети потребуют осуществления дополнительных расходов, которые будут отнесены к следующим статьям по внебюджетной деятельности:

- заработная плата и отчисления на социальные нужды;

- прочие услуги.

Рассмотрим структуру и стоимость каждой из статей расходов по реализации мероприятий.

Таблица 3.1 Расходы на оплату труда юристов

Параметр	Значение
Заработная плата, тыс.руб.	5,0
Начисления на оплату труда, тыс.руб.	1,7
Численность, чел.	5
ИТОГО за год, тыс.руб.	402,0

В результате найма дополнительно 5 юристов расходы Центра по внебюджетной деятельности увеличатся на 402 тыс.руб.

Кроме этого, Центр будет вынужден потратить определённые сумму на налаживание работы в Интернет и на дальнейшее обеспечение работы.

Таблица 3.2 Расходы на прочие услуги по обеспечению работы Центра в интернет

Статья расходов	Сумма, тыс.руб.
Разработка, регистрация и хостинг сайта	150,0
Разработка и поддержка страницы Вконтакте	15,0
Поддержка и обновление контента	18,0
ИТОГО, тыс.руб.	183,0

Суммарно расходы на реализацию предложенных мероприятий составят 585 тыс. руб.

3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий

На следующем этапе важно оценить возможное увеличение доходов Центра по внебюджетной деятельности в результате реализации предложенных мероприятий.

В настоящее время численность населения Выборгского района составляет 410305 человек. При этом услугами Центра в среднем пользуется 47384 чел. (11,5%). Из них платными услугами Центра пользуется в среднем 1%, т.е. 474 челова. Это означает, что расходы на 1 человека в среднем составили 30000/474 = 63,3 руб.

Увеличение собственных доходов Центра от оказания платных услуг в Консультативном отделении будет происходить по следующим направлениям:

- до 600 рублей вырастет средняя стоимость 1 услуги, что будет связано с возможностью оказания качественной профессиональной юридической помощи;

- до 5% населения района вырастет число пользующихся услугами: это означает рост числа пользующихся услугами Центра на 4%, т.е. на 410305*0,04 = 16412 чел.

Приведённые показатели позволяют рассчитывать на то, что доходы Центра вырастут в результате реализации предложенных мер на 16412*0,6 = 9847 тыс.руб.

Приведённые данные позволяют следующим образом представить изменение финансовых показателей Центра по внебюджетной деятельности после реализации мероприятий.

Таблица 3.3 Изменение финансовых показателей по внебюджетной деятельности «Комплексного центра социального обслуживания населения
Выборгского района» после реализации мер, направленных на увеличение доходов от оказания платных услуг

	2009	После реализации мер	Абс.изменение	Отн.изменение
Доходы	30	9877	9847	32824,4%
Расходы	186	771	585	314,5%
Оплата труда и начисления на оплату труда		402,0	402
Прочие расходы		183,0	183
Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям	156	156	0
Расходование материальных запасов	30	30	0
Финансовый результат	-156	9106	9262
Отношение финансового результата к расходам	-83,9%	1181,1%

Как видим, в результате реализации предложенных мер доходы по внебюджетной деятельности «Комплексного центра социального обслуживания населения Выборгского района» вырастут на 32824,4%, а расходы = на 314,5%, что свидетельствует об экономической и бюджетной целесообразности реализации предложенных мер.

Рис.3.3 Изменение доходов и расходов по внебюджетной деятельности «Комплексного центра социального обслуживания населения Выборгского района» после реализации предложенных мероприятий

Значительный рост доходов и расходов позволят за счёт внебюджетных средств осуществлять следующий комплекс мероприятий:

- дополнительно стимулировать сотрудников, что чрезвычайно важно в условиях, когда сотрудники бюджетных учреждений недостаточно мотивированы;

- покрывать часть бюджетного дефицита Центра за счёт собственных средств, что позволит частично решить проблему финансирования Центра;

- повышать качество обслуживания за счёт приобретения новых основных средств, обновления техники и технологий оказания услуг.

Возможные направления использования дополнительных доходов по внебюджетной деятельности Центра представлены на следующей схеме.

Рис.3.4 Возможные направления расходования дополнительных
собственных средств Центра

В случае, если предположить, что доходы Центра будут направлены на покрытие дефицита бюджета учреждения, финансовые показатели учреждения изменятся следующим образом.

Таблица 3.4 Изменение бюджетного дефицита «Комплексного центра социального обслуживания населения Выборгского района» после реализации предложенных мер по увеличению объёмов оказываемых платных услуг

	2009	После реализации мероприятий	Абс.изменение	Отн.изменение
Доходы	4843	14690	9847	203,3%
Доходы от продажи услуг	4843	14690	9847	203,3%
Целевые средства	0
Расходы	127315	127900	585	0,5%
Расходы на социальное обслуживание	127315	127900	585	0,5%
Заработная плата	52767	53067	300	0,6%
Прочие выплаты	2327	2327	0	0,0%
Начисления на оплату труда	13266	13368	102	0,8%
Услуги связи	220	220	0	0,0%
Транспортные услуги	1543	1543	0	0,0%
Коммунальные услуги	519	519	0	0,0%
Арендная плата за пользование имуществом	0,2	0,2	0	0,0%
Услуги по содержанию имущества	5070	5070	0	0,0%
Прочие услуги	48662	48845	183	0,4%
Пособия по социальной помощи населению	0	0	0
Прочие расходы	228	228	0	0,0%
Увеличение стоимости основных средств	1086	1086	0	0,0%
Увеличение стоимости материальных запасов	1627	1627	0	0,0%
Расходы на социальное обеспечение населения	0	0	0
Другие вопросы социальной политики	0	0	0
Дефицит исполнения бюджета	-122472	-113210	9262

Как видим, в результате реализации предложенных мер доходы Центра в целом вырастут на 203,3%, расходы - на 0,5%, что приведёт к сокращению дефицита бюджета на 9262 тыс.руб. (что составляет 7,6%).

Одновременно с этим положительным моментом является то, что после реализации предложенных мероприятий дефицит бюджета составит 88,5% от расходов Центра.



Рис.3.5 Изменение дефицита бюджета Центра в случае направления дополнительных полученных от оказания платных услуг средств на погашение части дефицита бюджета

Таким образом, предложенные мероприятия позволят улучшить финансовое состояние Центра и положительно скажутся на результатах его деятельности, в том числе на их бюджетной составляющей.

Заключение

С точки зрения управления внебюджетными средствами в бюджетных учреждениях на сегодняшний день сохраняются следующие ключевые проблемы:

- отсутствие оценки объема внебюджетных доходов при определении бюджетных ассигнований приводит к резкой дифференциации финансового положения бюджетных учреждений. Необходимость содержания квазибюджетных учреждений, которые вполне приспособлены к существованию в рыночных условиях, препятствует увеличению объемов финансирования тех учреждений, которые производят государственные (муниципальные) услуги на нерыночной основе;

- действующий механизм сметного финансирования является неэффективным, поскольку не связан с результатами деятельности бюджетного учреждения;

- производство государственных (муниципальных) услуг на нерыночной основе создает неоправданные конкурентные преимущества для бюджетных учреждений перед частным сектором, лишающие бюджетные учреждения стимулов к сокращению издержек, связанных с производством государственных (муниципальных) услуг.

Ввиду наличия указанных проблем актуальной становится проблема управления собственными средствами бюджетных учреждений как в части их получения в форме доходов, так и в части их расходования. Решить эту проблему призвана реформа бюджетной сферы, предполагающая преобразование ряда бюджетных учреждений в казённые и автономные организации, однако на сегодняшний день ввиду непроработанности ряда методических и практических моментов, связанных как с самим процессом перехода на другие формы хозяйствования, так и с функционированием новых форм учреждений и организаций перспективы деятельности бюджетных учреждений можно рассматривать только применительно к тем жёстким ограничениям на получение доходов и расходование собственных средств, которые будут действовать в отношении новых собственно бюджетных учреждений. В частности, для бюджетных учреждений по-прежнему актуальным останется поиск путей наращивания внебюджетных доходов без ущерба для бюджетной деятельности.

Анализ собственных средств бюджетного учреждения «Комплексного центра социального обслуживания населения Выборгского района» показал:

- несмотря на рост доходов Центра, доходы по внебюджетной деятельности сократились в 2007-2009 гг.;

- расходы Центра в 2007-2009 гг. существенно возрастали, что привело к росту дефицита бюджета Центра;

- в структуре расходов Центра наиболее значительная роль принадлежит заработной плате, а в 2009 году также существенно выросла доля прочих услуг.

Рост дефицита бюджета и сокращение доходов по внебюджетной деятельности привели к необходимости сокращения расходов по внебюджетной деятельности, что означает сокращение средств, которыми Центр может распоряжаться по собственному усмотрению. Это привело к необходимости выработки мер, направленных на увеличение внебюджетных доходов Центра.

В качестве таких мер предложены меры по увеличению объёмов оказания платных услуг за счёт расширения услуг Консультативного и Организационно-методического отделений, а именно:

- оказание комплекса услуг по юридической помощи в различных сферах, включая те из них, которые наиболее интересны молодёжи с лицам среднего возраста;

- введение возможности обслуживания с использованием новых информационно-коммуникативных технологий (интернет).

Данные меры позволят на 9847 тыс.руб. увеличить внебюджетные доходы Центра, однако потребуют осуществления дополнительных расходов в размере 585 тыс.руб. Направить дополнительно полученные средства можно в том числе на покрытие бюджетного дефицита, в результате чего произойдёт его сокращение на 9262 тыс.руб. и он сократится до 88,5% от расходов Центра.

Данные изменения позволяют говорить о том, что в результате роста объёмов оказания платных услуг в «Комплексном центре социального обслуживания населения Выборгского района» будет повышена экономическая и бюджетная эффективность деятельности.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс РФ (с изм. от 09.02.2009).

2. Гражданский кодекс РФ (с изм. От 17.07.2009).

3. Федеральный закон Российской Федерации от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».

4. Бюджетная стратегия Российской Федерации на период до 2023 года.// Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. http://www1.minfin.ru.

5. Основные направления бюджетной политики на 2009-2011 годы.//Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. http://www1.minfin.ru.

6. Основные результаты и направления бюджетной политики на 2008 год и на период до 2010 года.// Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. http://www1.minfin.ru.

7. Постановление Совета Российского Союза ректоров «О концептуальных подходах к законодательному определению статуса бюджетных учреждений в связи с принятием изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 30 мая 2007 г. №2.

8. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: учеб. Пособие / Д.А. Панков, Е.А. Головкова, Л.В. Пашковская и др.; Под общ. Ред. Д.А. Панкова, Е.А. Головковой.- 3-е изд., стер.- М.: Новое знание, 2004.

9. Бондарь Н.С., Авсеенко В.И., Бочаров С.Н Муниципальное право Российской Федерации. Учебник для вузов /под ред. профессора Н.С.Бондаря.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,Закон и право, 2002.

10. Булаев С. Положение о внутреннем контроле: разрабатываем, утверждаем, применяем.//Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности. - 2009. - №6.

11. Бюджетная система России: Учебник для ВУЗов./под ред. проф. Поляка. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

12. Грицюк Т.В. О некоторых концептуальных представлениях о бюджетном федерализме //Финансы и кредит. - 2003. - №15.

13. Джамалутдинова Г.А., Михайлова О.И. Основные проблемы перехода к реорганизации бюджетных учреждений.//Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». - 2007. - №6.

14. Дюбин В.В. Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие для вузов. - Петрозаводск, 2003.

15. Земитан Г. Обзор российских систем бюджетирования.//Финансовый директор. - 2003. - №11.

16. Зуева А. И. Оценка деятельности государственного учреждения.//Финансы. - 2006. - №5.

17. Кузьмин Ю. Системы автоматизации бюджетирования предприятий.//Финансовый директор. - 2003. - №2.

18. Лавров А. М. Бюджетная реформа 2001 - 2008 гг.: об управлении затратами к управлению результатами.//Финансы. - 2005. - №9.

19. Мухаев Р.Т. Система государственного и муниципального управления. - СПб: Питер, 2006.

20. Новые подходы к организации бюджетной и внебюджетной деятельности бюджетных учреждений. - М.: Министерство финансов РФ, 2006.

21. Салина Л. Налоговые аспекты деятельности «новых» бюджетных и казённых учреждений.//Бюджетные организации: бухгалтерский учёт и налогообложение. - 2010. - №9.

22. Синицына И.И. Повышение эффективности деятельности организаций бюджетной сферы путём совершенствования бюджетного учёта.// http://openbudget.karelia.ru/books/conf4_t/56.htm.

23. Смыслова Д.В. Бюджетирование, ориентированное на результат, в бюджетных учреждениях.// http://depfin.adm.yar.ru/Depfin/News/20081105/%D0%9B%D0%B5%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8_%D0%A1%D0%BC%D1%8B%D1%81%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%B0.ppt.

24. Сравнительный анализ бюджетного учреждения и автономного учреждения и оценка социально-экономических последствий преобразования бюджетных учреждений в автономные учреждения. - М.: Фонд «Институт экономики города», 2008.

25. Тишутина О.И., Соломко И.М. Бюджетное регулирование в РФ. - Хабаровск, РИЦ ХГАЭП, 2006.

26. Чемерицкий Л.К. О налогообложении бюджетных учреждений.//Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2005. - №5.

27. Шишкин А. Г. Внедрение бюджетирования в бюджетный процесс.//Финансы. - 2006. - №5.

Размещено на Allbest.ru