Бизнес-план финансового оздоровления ООО "ПринтА"

0,995

0,001

L6?0,5

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

0,061

0,062

0,001

L7?0,1

По формуле (34) вычисляем коэффициент платежеспособности:

К3 = (0,93 +(6/ 12) (0,93 - 0,96)) / 2 = 0,47

Этот коэффициент характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность.

2.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Согласно строке 210 баланса общая величина запасов предприятия

На начало отчетного периода равна Зпн = 15862 тыс. рублей , на конец периода - Зпк = 19115 тыс. рублей.

1. По формуле (11) вычислим величину собственных оборотных средств предприятия:

на начало отчетного периода:

СОСн = 2690 - 147 = 2543 тыс.рублей,

на конец отчетного периода:

СОС к = 2677 - 186 = 2491 тыс. рублей.

Излишек или недостаток собственных оборотных средств согласно формулы (14) равен:

на начало отчетного периода:

Фсн = 2690 - 147 - 15862 = -13319 тыс. рублей,

на конец отчетного периода:

Ф ск = 2677 - 186 - 19115 = -16624 тыс. рублей.

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующий капитал равна (по формуле (12)):

на начало отчетного периода:

Кфн= 2690 + 0 - 147 = 2543 тыс. рублей,

на конец отчетного периода:

КФк = 2677 + 0 - 186 = 2491 тыс. рублей.

Излишек или недостаток собственных или долгосрочных заемных источников формирования запасов согласно формулы (15) равен:

на начало периода:

ФТн = 2690 + 0 - 147 - 15862 = -13319 тыс. рублей,

на конец периода:

Ф Тк = 2677 + 0 - 186 - 19115 = -16624 тыс. рублей.

3. Общая величина основных источников формирования запасов вычисляется по формуле (13):

на начало отчетного периода:

ВИн = 2690+0+2005-147 = 4548 тыс. рублей,

на конец отчетного периода:

Вик= 2677 +0 + 2005-186 = 4496 тыс. рублей.

Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов согласно формулы (16) равен:

на начало отчетного периода:

Фон = 2690 + 0+ 2005 - 147 - 15862 = -11314 тыс. рублей,

на конец отчетного периода:

Фок = 2677 + 0 + 2005 - 186 - 19115 = -14619 тыс. рублей.

По результатам вычислений на начало периода:

Фсн = -13319<0; Фтн= -13319<0; Фон= -11314<0

На конец периода:

Фск= -16624<0; Фтк= -16624<0; Фок= -14619<0

Таким образом, на начало периода и на конец периода условие: Фс> 0, Фт > 0, Фо > 0, не выполняется, что соответствует четвертому типу финансовой устойчивости. Предприятие обладает не устойчивым финансовым состоянием.

Рассмотрим коэффициентный анализ финансовой устойчивости.

1. Коэффициент капитализации рассчитывается по формуле (28):

на начало отчетного периода:

U1 = (0+44010) / 2690 = 16,4,

на конец отчетного периода:

U1 = (0+ 42930)/ 2677 = 16.

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами рассчитаем по формуле (29):

на начало отчетного периода:

U2 = (2690 - 147) / 41173 = 0,061,

на конец отчетного периода:

U2 = (2677 - 186)/ 40067 = 0,062.

3. Коэффициент финансовой независимости согласно формуле (30) будет равен:

на начало отчетного периода:

U3 = 2690 / 41320 = 0,065,

на конец отчетного периода:

U3 = 2677 / 40253 = 0,067.

4. Коэффициент финансирования рассчитанный по формуле (31) равен:

на начало отчетного периода:

U4 = 2690 /( 0 + 44010) = 0,061;

на конец отчетного периода:

U4 = 2677 / (0 + 42930) = 0,062.

5. Коэффициент финансовой устойчивости предприятия рассчитывается по формуле (32):

на начало отчетного периода:

U5 = (2690 + 0) / 41320 = 0,065,

на конец отчетного периода:

U5 = (2677+ 0)/ 40253 = 0,067.

Степень устойчивости состояния предприятия условно разделяется на 4 типа (уровня).

1. Абсолютная устойчивость предприятия. Все займы для покрытия запасов (ЗЗ) полностью покрываются собственными оборотными средствами (СОС), то есть нет зависимости от внешних кредиторов. Это условие выражается неравенством:

ЗЗ < СОС.

2005 тыс.руб. > 186 тыс.руб.

Это условие для нашего предприятия не выполняется.

2. Нормальная устойчивость предприятия. Для покрытия запасов используются нормальные источники покрытия (НИП). НИП = СОС + ЗЗ + Расчеты с кредиторами за товар.

НИП = 186 + 2005 + 40 774 = 42 965 тыс.руб.

3. Неустойчивое состояние предприятия. Для покрытия запасов требуются источники покрытия, дополнительные к нормальным.

СОС < ЗЗ < НИП

186 тыс. руб. < 2 005 тыс.руб. < 42 965 тыс.руб.

Таким образом, у предприятия ООО «ПринтА» финансовое состояние неустойчивое. Необходимы оперативные меры по стабилизации финансового положения предприятия и изысканию дополнительных средств.

4. Кризисное состояние предприятия. На этой фазе кризисного развития и наступает банкротство.

НИП < ЗЗ

42 965 тыс. руб. > 2 005 тыс.руб.

Данное условие для нашего предприятия не выполняется.

Изучив все степени устойчивости состояния предприятия, мы можем сделать вывод, что наше предприятие ООО «ПринтА» имеет неустойчивое финансовое состояние и необходимы меры по стабилизации финансового положения.

2.5. Оценка эффективности хозяйственной деятельности

Завершающим этапом анализа финансово - экономического состояния предприятия является оценка эффективности хозяйственной деятельности.

В данной работе анализ эффективности проводится по данным бухгалтерской отчетности и является общей оценкой сложившейся ситуации на изучаемом объекте. Цель анализа для внешнего пользователя информации - получить небольшое число ключевых параметров, позволяющих дать точную оценку, как текущего состояния объекта, так и ожидающих перспектив развития. Эффективность хозяйственной деятельности предприятия характеризуется двумя показателями:

деловой активностью, отражающей результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства;

рентабельностью (прибылью или доходностью), отражающей полученный эффект относительно ресурсов или затрат, использованных для достижения данного эффекта.

Относительные показатели деловой активности характеризуют уровень эффективности использования. Предлагаемая система показателей деловой активности базируется на данных финансовой отчетности предприятия. Это обстоятельство позволяет по данным расчета показателей контролировать изменения в финансовом состоянии предприятия. Основные показатели деловой активности сведены в таблице 5.

Таблица 5 Система показателей деловой активности предприятия

Показатель	Формула расчета	Расчет и значение (тыс. руб.)
		На начало	На конец
1	2	3	4
Коэффициент оборачиваемос-ти активов (К об. А)	К об.А = В / СА	К об.А = 90 335 / 147= 614,5	К об.А = 34 246 / 186= 184
Период оборачиваемости активов	Т об.А = 365 / Коб.А	Т об.А = 365 / 614,5= 0,6	Т об.А = 365 / 184 = 1,9
Коэффициент оборачиваемости основных средств (К об. ОС)	К об. ОС = В / ВА	К об. ОС = 90 335 / 147= 614,5	К об. ОС = 34 246 / 186 = 184
Период оборачиваемости основных средств	Т об. ОС = 365/Коб.ОС	Т об.А = 365 / 614,5= 0,6	Т об.А = 365 / 184= 1,9
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств(К об. ОбС)	К об ОбС = В / ОА	К об ОбС = 90 335 / 41 173= 2,2	К об ОбС = 34 246 / 40 067= 0,9
Период оборачиваемости оборотных средств	Т об ОбС = 365 / Коб.ОбС	Т об ОбС = 360 / 2,2 = 163,6	Т об ОбС = 365 / 0,9 = 400
Коэффициент оборачиваемос-ти запасов и затрат (Коб. зап)	К об. Зап = В / ОЗ	К об. Зап = 90 335 / 15 862= 5,7	К об. Зап = 34 246 / 19 115= 1,8
Период оборачиваемос-ти запасов и затрат	Т об. Зап = 365 / Коб.зап	Т об. Зап = 365 / 5,7 = 63	Т об. Зап = 365 / 1,8 = 200
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Коб.ДЗ)	К об ДЗ = В / Коб.ДЗ	К об ДЗ = 90 335 / 24 623 = 3,7	К об ДЗ = 34 246 / 20 586 = 1,7
Период оборачиваемости дебиторской задолженности	Т об ДЗ = 365/Коб.ДЗ	Т об ДЗ = 365 / 3,7 = 97,3	Т об ДЗ = 365 / 1,7 = 211,8
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Коб.КЗ)	К об. КЗ = В / КЗ	К об. КЗ = 90 335 / 42 005= 2	К об. КЗ = 34 246 / 40 925= 0,8
Период оборачиваемости кредиторской задолженности	Т об. КЗ = 365 /Коб.КЗ	Т об. КЗ = 365 / 2 = 180	Т об. КЗ = 365 / 0,8 = 450

Условные обозначения:

В - выручка от реализации продукции;

СА - средняя за период стоимость активов;

ВА - средняя величина за период внеоборотных активов;

ОА - средняя за период величина оборотных активов;

ОЗ - средняя за период величина запасов (без НДС);

КДЗ - средняя за период краткосрочная дебиторская задолженность сроком погашения менее 12 месяцев;

КЗ - средняя за период величина кредиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости активов характеризует эффективность использования предприятием всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их формирования. Снижение коэффициента оборачиваемости активов показывает, что за отчетный период уменьшилось количество полных циклов производства и обращения, приносящих соответствующий эффект в виде прибыли.

Коэффициент оборачиваемости основных средств показывает эффективность использования основных средств. Снижение коэффициента за отчетный период свидетельствует о недостаточном объеме реализации.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов наиболее точно отражает деловую активность предприятия в обычных видах деятельности. По расчетам видно, что на конец отчетного периода произошло снижение коэффициента оборачиваемости оборотных активов, что показывает снижение деловой активности в обычных видах деятельности.

Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат отражает скорость оборота запасов и затрат, т.е. число оборотов за отчетный период, за который материальные оборотные средства превращаются в денежную форму. Снижение этого коэффициента за отчетный период показывает, что увеличилось количество средств в этой наименее ликвидной статье оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает число оборотов за период коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Снижение этого коэффициента за отчетный период свидетельствует об ухудшении расчетов с дебиторами.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает скорость оборота задолженности предприятия. Ускорение скорости оборота задолженности предприятия неблагоприятно сказывается на ликвидности. Период оборачиваемости кредиторской задолженности на конец отчетного периода увеличился, что неблагоприятно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства на предприятии, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств, в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Если деловая активность предприятия в финансовой сфере проявляется, прежде всего, в скорости оборота ресурсов, то рентабельность предприятия показывает степень прибыльности его деятельности.

Расчет показателей, характеризующих рентабельность предприятия, рассмотрены в табл. 6.

Таблица 6 Расчет показателей рентабельности предприятия

Показатель	Формула для расчета	Расчет и значение (тыс. руб.)
		На начало	На конец
Рентабельность продаж (Rп)	Rпр = Пр / В	Rпр = 881 / 90 335 = 0,01	Rпр = 4 075/34 246= 0,12
Рентабельность активов (Rак)	Rак = П/СА	Rак = 3 062 / 147 = 20,8	Rак = 5 408 / 186 = 29,1
Рентабельность собственного капитала (Rск)	Rак = Пч / РСК	Rак = 3 062 / 2 690 = 1,14	Rак = 5 408 / 2 677 = 2

Условные обозначения:

Пр - прибыль от реализации продукции (ф. № 2, стр.050)

Пч - чистая прибыль, после уплаты налога на прибыль (ф. № 2, стр. 190)

В - выручка от реализации (ф.№2, стр. 010)

РСК - реальный собственный капитал.

Рентабельность продаж увеличилась с 0,01 до 0,12. Этот показатель отображает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. На конец периода она не значительно отличается от нормы, а ее рост является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции или снижения затрат на производство на постоянных ценах.

Рентабельность активов характеризует доходность всех активов, независимо от источника их формирования. По результатам расчета данный коэффициент на конец отчетного периода увеличивается на 8,3, что свидетельствует об увеличении количества денежных единиц, потребовавшихся предприятию для получения одной денежной единицы прибыли. Этот показатель является одним из наиболее важных индикаторов конкурентоспособности предприятия.

Рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками. Рентабельность собственного капитала увеличилась с 1,14 до 2, что показывает увеличение денежных единиц прибыли, заработанных денежной единицей, вложенной собственниками компании.

Глава 3. Разработка бизнес-плана финансового оздоровления ООО «ПринтА»

3.1 Бизнес-план производства новой продукции

Анализ финансового состояния предприятия, проведенный во 2 главе дипломной работы показал, что предприятие ООО «ПринтА» на конец 2009 года, является неплатежеспособным, и находится в тяжелом финансовом состоянии с высокой вероятностью банкротства.

Для увеличения кредитоспособности предприятия необходимо рассмотреть и проанализировать дополнительные источники доходов.

Для повышения дохода предприятия предлагается производство новой продукции.

В процессе маркетингового исследования рынка текстильных изделий Московской области мы выявили, что ниша по продаже оригинальных сувенирных изделий в области товара для детей, для группы населения со средним уровнем дохода занята не полностью. При приобретении товара основными показателями для покупателей являются качество и стоимость. Таким образом, в «ПринтА» целесообразно начать производство детских футболок с эксклюзивными картинками и надписями.

Расчет затрат представлен в табл.7, показывает, что для производства новой продукции потребуются первоначальные вложения в сумме 458 тыс. руб.

Таблица 7 Расчет первоначальных затрат для производства новой продукции

Наименование	Сумма, тыс. руб.
1. Стоимость сырья на 1 месяц	360
2. Расходные материалы	36
3. Упаковочные материалы	22
4. Дополнительное оборудование	40
Итого	458

Таким образом, общая стоимость проекта составит 458 тыс. рублей, из них:

Заемные средства: 458 тыс. рублей

Планируется получить банковский кредит в Ногинском филиале банка «ВТБ-24» под 22 % годовых, срок - 1,5 года.

Источником погашения кредита и процентов по нему является прибыль от реализации товара.

Проведем анализ и оценку пару из основных конкурентов:

Таблица 8 Оценка и анализ экономических показателей конкурентов

	ООО «ПринтА»	ООО «Символ Графикс»	ООО «Дрим Текстиль»
Год регистрации	2008	2002	2000
Вид деятельности	Торговля текстильными изделиями
Количество сотрудников, чел.	36	Около 45	Около 55
Ассортимент	5 размеров	4 размера	5 размеров
Средневзвешенная наценка, %	25-30	30-40	25-30
Качество продукции	Высокое	Среднее	Высокое
Производство мужских футболок	Осуществляют	Осуществляют	Осуществляют
Производство женских футболок	Осуществляют	Осуществляют	Осуществляют
Производство мужских трусов	Осуществляют	Не осуществляют	Не осуществляют
Производство детских футболок	Не осуществляют	Не осуществляют	Не осуществляют
Расходы на рекламу	Не осуществляют	Осуществляют	Осуществляют
Складские помещения	Есть	Есть	Есть
Месторасположение	Московская область	Москва	Москва

Как видно из таблицы, основным конкурентом является предприятие ООО «Дрим Текстиль», поскольку он дольше всех на рынке, имеет более широкий ассортимент, высокое качество продукции, и низкие цены за счет более низкой наценки.

Производством детских футболок ни одно из конкурирующих предприятий не занимается.

В настоящее время наблюдается заметное увеличение доходов населения, вследствие чего увеличивается степень удовлетворения физиологических потребностей людей (потребности в воде, пище). На первый план выходят гигиенические потребности (потребности в жилье, уюте, чистоте). На рынке наблюдается повышение спроса на мебель, товары для строительства и ремонта, одежда, обувь, а так же товары для детей.

Просмотрим статистику рождаемости за последние 10 лет.

Таблица 9 Статистика рождаемости

По статистическим данным рождаемости можно сделать вывод, что в нашей стране рождаемость населения увеличивается. Открытие магазинов с товарами для детей за последние 10 лет увеличилось на 4,6%.

Это позволяет сделать следующий вывод, что спрос на детские товары увеличивается.

Все эти предпосылки обуславливают необходимость производства футболок для детей, с эксклюзивными картинками и надписями. Такой товар может, поставляются не только в детские магазины, но и магазины быстрого самообслуживания, в гипер- и супермаркеты, куда уже поставляется основная продукция ООО «ПринтА», и которые ближе расположены к месту жительства потенциальных клиентов, чтобы исключить необходимость пользоваться транспортом для совершения покупок.

Клиентов магазина можно разделить на три группы:

- Первая группа -- это люди, совершающие импульсивные покупки (не запланированные заранее).

- Вторая группа -- те, кто по выходным запасается большим количеством основных товаров в супермаркетах, а в «магазин у дома» забегает за товарами, которые неожиданно закончились.

- Третья группа -- люди, совершающие все покупки в ближайшем к подъезду магазине. Среди них могут быть и те, у кого нет автомобиля (а значит, нет возможности съездить в отдаленный супермаркет), и ограниченные в передвижении пенсионеры, и интенсивно работающие люди, у которых не хватает времени на походы по магазинам.?31, с.115?

Для привлечения клиентов первой группы товар будет поставляться в торговые точки расположенные близ проезжей части и остановки пассажирского транспорта.

Для привлечения клиентов второй группы с магазинами будут заключены дополнительные договора на разработку рекламных акций и систем скидок.

Для привлечения клиентов третьей группы товар будет поставляться в торговые точки, режим работы которых удобный для интенсивно работающих людей -- с 10:00 до 20:00.

Главной целью настоящего бизнеса является получение прибыли за счет удовлетворения потребностей населения путем реализации выпускаемого товара.

План реализации проекта представлен в таблице 10.

Таблица 10 План реализации проекта

№	Мероприятие	Дата начала	Дата окончания
1	Получение кредита	01.09.2010 г.	05.09.2010 г.
2	Разработка акций	02.09.2010 г	04.09.2010 г
3	Приобретение и установка оборудования	05.09.2010 г.	10.09.2010 г.
4	Заключение договоров с поставщиками и приобретение первой партии сырья	04.09.2010 г.	18.09.2010 г.
5	Заказ и покупка расходных и упаковочных материалов	05.09.2010 г.	18.09.2010 г.
6	Производство товара в ассортименте	18.09.2010 г.	02.10.2010 г.
7	Поставка товара в магазины	02.10.2010 г.	16.10.2010 г.
8	Возврат кредита	01.03.2012 г.	10.03.2012 г.

Спрос на товары текстильной продукции характеризуется поисковым покупательским поведением, т.е. покупатель может быть привержен к одному магазину, но всегда готов сделать покупку в другом магазине. Низкая степень вовлечения потребителей сопровождается ощутимыми различиями между разными магазинами. В этом случае потребители обычно легко и часто меняют магазины. Причиной их смены является многообразие выбора, а не неудовлетворенность.?30, с.126?

Для таких магазинов маркетинговые стратегии будут разными -- для крупных супермаркетов одни, для магазинов «возле дома» -- другие. Супермаркеты будут стараться поощрять привычное покупательское поведение и должны использовать напоминающую рекламу, стремясь к тому, чтобы их реклама была на виду по телевидению и на билбордах вдоль основных автомагистралей. А магазину «возле дома», следует поощрять поисковое покупательское поведение, предлагая более низкие цены, систему специальных скидок, рекламные акции и броскую вывеску. Реклама должна убеждать потребителей попробовать нечто новое.

Предприятие ООО «ПринтА» на данный момент работает с двумя основными поставщиками сырья, услугами которых собирается пользоваться для производства новой продукции:

- ООО «ТекстильИмидж»;

- ООО «МОДЕРН».

Все перечисленные поставщики имеют длительный опыт работы в данной отрасли и удобную инфраструктуру.

Использование сразу двух поставщиков позволит диверсифицировать источники снабжения, что снизит цену товаров и уменьшит риски, связанные с уходом одного из поставщиков с рынка.

Средняя торговая наценка на детские трикотажные изделия по Московской области установилась на уровне 20%. Для привлечения клиентов в магазин необходимо установить цены ниже, чем у конкурентов, для чего можно использовать установление наценки на товары ниже средней.

Торговая наценка ООО «ПринтА» будет установлена на уровне 17%.

Годовая потребность в товаре на основе маркетинговых исследований показывает, что план товарооборота можно подразделить на товарную группу (детские футболки) и товарооборот (месячный- 30000 и годовой-360000).

Изготовление новой продукции, не мешая производству основного товара, будет протекать следующим образом:

· поступление чистых футболок на склад сырья;

· оформление и утверждение дизайна;

· составление плана по печати;

· подготовка рам и станка, на котором будет производиться печать утвержденного дизайна;

· раскладка и подготовка футболок для печати;

· печать утвержденного дизайна на футболках;

· упаковка футболок;

· поступление готовых футболок на склад готовой продукции;

· перемещение на склад розничной торговли готовой продукции в ассортименте;

· оформление заказа при получении заявки из магазина;

· доставка заказа до торговой точки.

В увеличении штата сотрудников ООО «ПринтА», для производства новой продукции нет необходимости.

Организационная структура управления ООО «ПринтА» не изменится.

Рассчитаем смету по основным видам затрат:

С учетом в 2010г. с момента взятия кредита, в 2012г. до погашения кредита.

Затраты на закупку товара рассчитываются по формуле:

Ззак.т. = Планируемая выручка / (1+ средняя наценка)

2010г. - Ззак.т. = 2 088 000/ (1 + 0,45) = 1 440 000 руб.

2011г. - Ззак.т. = 6 264 000/ (1 + 0,45) = 4 320 000 руб.

2012г. - Ззак.т. = 1 566 000/ (1 + 0,45) = 1 080 000 руб.

Затраты на закупку расходных материалов составляют 6,6% от выручки и рассчитываются по формуле:

Ззак.р.м. = Планируемая выручка * 6,6%

2010г. - Ззак.р.м. = 2 088 000 * 6,6% = 137 808 руб.

2011г. - Ззак.р.м. = 6 264 000 * 6,6% = 413 424 руб.

2012г. - Ззак.р.м. = 1 566 000 * 6,6% = 103 356 руб.

Затраты на закупку упаковочных материалов составляют 1,9% от выручки и рассчитываются по формуле:

Ззак.у.м. = Планируемая выручка * 1,9%

2010г. - Ззак.у.м. = 2 088 000 * 1,9% = 39 672 руб.

2011г. - Ззак.у.м. = 6 264 000 * 1,9% = 119 016 руб.

2012г. - Ззак.у.м. = 1 566 000 * 1,9% = 29 754 руб.

Транспортные расходы составляют 2% от выручки и определяются по формуле:

Т = Планируемая выручка * 0, 02

2010г. - Т = 2 088 000 * 0,02 = 41 760 руб.

2011г. - Т = 6 264 000 * 0,02 = 125 280 руб.

2012г. - Т = 1 566 000 * 0,02 = 31 320 руб.

График погашения кредита представлен в таблице 11.

Таблица 11 График погашения кредита

Прогнозируемая смета затрат на осуществление производства новой продукции на 2010 - 2012 гг. представлена в таблице 12.

Таблица 12 Расчет сметы по основным видам затрат на 2010 -2012 гг.

Наименование статьи	Сумма, руб.
	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Закупка товара	1 440 000	4 320 000	1 080 000
Закупка расходных материалов	137 808	413 424	103 356
Закупка упаковочных материалов	39 672	119 016	29 754
Оплата кредита и процентов	92 833	371 333	92 833
Транспортные расходы	41 760	125 280	31 320
ИТОГО затрат на 2009 год	1 752 073	5 349 053	1 337 263

На основании рассчитанных доходов и расходов по производству нового товара определим основные экономические показатели в 2010, 2011 и 2012 году, представленные в таблице 13. Экономические показатели за 2011 и 2012 года рассчитаны с учетом инфляции на уровне 13%.

Таблица 13 Основные экономические показатели по производству новой продукции за 2010-2012 гг.

Показатели	Ед.изм.	2010г.	2011г.	2012г.
Выручка от реализации	Руб.	2 088 000	6 264 000	1 566 000
Текущие затраты	Руб.	1 752 073	5 349 053	1 337 263
Прибыль от реализации	Руб.	335 927	914 947	228 737
Рентабельность продаж	%	0,16	0,15	0,15

Уровень рентабельности в 2010 году составит:

Уровень рентабельности в 2011 году составит:

Уровень рентабельности в 2012 году составит:

Таким образом, экономические показатели деятельности свидетельствуют о целесообразности производства нового товара.

Проведем расчет платежей в бюджет на основании нормативных налоговых ставок (Таблица 14).

Таблица 14 Расчет платежей налогов в бюджет на 2010 - 2012 год.

Налог	База	Ставка	Сумма, руб.
			2010 г.	2011 г.	2012 г.
Налог на прибыль	Прибыль от реализации	20%	67 185	182 989	45 747
НДС начисленный	Оборот по реализации	18%	375 840	1 127 520	281 880
НДС полученный	Сумма приобретенных товаров		259 200	777 600	194 400
Всего НДС к расчету с бюджета	НДС начисленный - НДС полученный		116 640	349 920	87 480
ИТОГО			183 825	532 909	133 227

Баланс доходов и расходов по производству новой продукции сведем в таблицу 15.

Таблица 15 Баланс доходов и расходов по производству новой продукции, руб.

Наименование статьи	2010 год	2011 год	2012 год
1.Поступило денежных средств - всего	2 088 000	6 264 000	1 566 000
2.Направлено денежных средств - всего	1 977 085	6 005 522	1 501 370
В том числе:
на оплату приобретенных товаров	1 020 000	3 060 000	765 000
на оплату транспортных расходов	41 760	125 280	31 320
Оплата кредита и процентов	92 833	371 333	92 833
Оплата аренды	578 667	1 736 000	433 990
на расчеты с бюджетом	183 825	532 909	133 227
3.Остаток денежных средств на конец отчетного периода	170 915	438 478	109 630

Таким образом, на конец 2010 года в распоряжении предприятия остается остаток денежных средств, в размере 170 915 руб., эти средства могут быть направлены на погашение убытка по основной деятельности.

3.2 Оценка результативности бизнес-плана

Методы, используемые в анализе инвестиционных проектов, можно подразделить на 2 группы:

- основанные на дисконтированных оценках;

- основанные на учетных оценках.

Анализ эффективности проекта представлен в таблице 16.

Таблица 16

Срок действия Проекта - 1 год 7 месяцев

Сумма вложений - 458 000 руб.

Срок окупаемости - 1 год

Проведем оценку эффективности инвестиций:

1.Чистая приведенная стоимость (NPV)

NPV = ?Рк /(1+r)n - IC

Рк - чистые денежные поступления;

IC - исходная инвестиция;

r - ставка дисконтирования;

n - число лет, в течение которых осуществляется инвестиционный проект.

Принимаем ставку дисконтирования равную на 2010г. - 0,7, на 2011г. - 0,65 %, на 2012г. - 0,6 %.

NPV 2010 = 170 915/(1+0,7)1 - 458 000 = 138 504;

NPV 2011 = 438 478/(1+0,65)2 - 458 000 = 415 512;

NPV 2012 = 109 630/(1+0,6)3 - 458 000 = 105 878.

NPV 2010 + NPV 2011 + NPV 2012 > IC

659 594 > 458 000.

Из расчетов видно, что NPV >0, значит, инвестиционный проект следует принять, так как, сумма дисконтированных доходов превышает исходную инвестицию.

2. Для расчета точки безубыточности следует ввести некоторые определения:

Безубыточность - это такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль или количество продукции, которое необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль.

Издержки компании делятся на постоянные и переменные (а так же общие, средние и предельные).

Постоянные издержки - затраты, которые не зависят от интенсивности торговли. Это аренда, зарплата сотрудников (оклады), постоянная реклама, налоги и тому подобное.

Переменные издержки - затраты, которые зависят от интенсивности товарооборота. Это закупка товаров (что бы что-то продать, надо сначала это купить), транспортные расходы, акции по стимулированию сбыта, премии сотрудникам и так далее.

Валовой доход - выручка, общая величина средств, получаемых при продаже всего объема товара за период.

Постоянные затраты на 2010 год равны 1 051 244 руб. (это 60% от общих затрат: 1 752 073 руб.*6 0%). Тогда переменные затраты составят 700 829 руб. (1 752 073 руб.- 1 051 244 руб.).

Объем выручки за 2010 год планируется на уровне 2 088 000 руб.

Точка безубыточности или пороговая выручка составит:

1 051 244 /(2 088 000- 700 829/2 088 000) = 1 592 794 руб.

Данные для расчета точки безубыточности представлены в таблице 17.

Таблица 17 Данные для расчета точки безубыточности ООО «ПринтА» (руб.)

Показатели	Без создания нового отдела	При создании нового отдела в 2010 г.
Планируемая реализация (без НДС)	0	2 088 000
Условно-переменные затраты	0	700 829
Условно-постоянные затраты	1 051 244	1 051 244
Общие затраты	1 752 073	1 752 073
Порог рентабельности	1 592 794	1 592 794



Рис. 3. График безубыточности проекта производства новой продукции ООО «ПринтА»

На основе рассчитанных показателей можно сделать вывод о том, что данный проект является привлекательным для инвестирования и может быть реализован с высокой эффективностью.

Показатели эффективности проекта производства новой продукции рассмотрены в таблице 18.

Таблица 18 Показатели эффективности проекта производства новой продукции ООО «ПринтА»

Показатели	Ед. изм.	Значения показателей	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
		2009г.	2010г.
1	2	3	4	5	6
Среднегодовая стоимость ОС	руб.	186 000	199 000	13 000	106,9
Численность персонала	чел.	36	36	0	100
Годовой ФОТ труда	руб.	4 320 000	4 320 000	0	100
Среднемесячная з/п	руб.	10 000	10 000	0	100
Объем продаж (выручка)	руб.	34 246 000	40 156 000	5 910 000	117,25
Себестоимость	руб.	38 321 000	39 881 000	1 560 000	104
Прибыль от реализации	руб.	-4 075 000	275 000	- 3 800 000	6,75

Из данных таблицы следует, что реализация проекта производства новой продукции позволит предприятию начать покрывать убытки по основной деятельности.

В процессе реализации бизнес-плана производства новой продукции ООО «ПринтА» может столкнуться с различными рисками: производственными рисками, коммерческими рисками, финансовыми рисками и рисками, связанными с форс-мажорными обстоятельствами.

Производственные риски связаны с различными нарушениями в процессе поставок товара, перебои с электроэнергией и теплоснабжением или выход из строя оборудования.

Мерами по снижению производственных рисков являются усиление влияния на поставщиков путем их диверсифицирования.

Коммерческие риски связаны с реализацией продукции на товарном рынке (уменьшение размеров и емкости рынка, снижение платежеспособного спроса, появление новых конкурентов и т.п.)

Мерами по снижению коммерческих рисков являются: систематическое изучение конъюнктуры рынка, рациональная ценовая политика, реклама и т.д.

Финансовые риски вызываются инфляционными процессами, всеобъемлющими неплатежами, колебаниями курса рубля и т.п.

Они могут быть снижены работой с поставщиками на условиях рассрочки платежа, увеличением запасов товара и т.д.

Риски, связанные с форс-мажорными обстоятельствами -- это риски, обусловленные непредвиденными обстоятельствами (стихийные бедствия, смена политического курса страны, забастовка и т.п.).

Мерой по их снижению служит работа предприятия с достаточным запасом финансовой прочности.

Заключение

Целью данного дипломного проекта является проведение анализа финансового состояния ООО «ПринтА», изучение и устранение недостатков в финансовой деятельности, поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, разработка рекомендаций по его улучшению.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

Анализ финансового состояния включает анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности.

В первой главе были рассмотрены понятия сущности, цели и информационных источников финансового анализа. Таким образом, проведение финансового анализа необходимо для оценки финансового состояния ООО «ПринтА». Для финансового анализа в данной дипломной работе рассмотрены следующие исходные данные:

бухгалтерский баланс,

отчетность о прибылях и убытках,

устав.

ООО «ПринтА» занимается изготовлением и продажей оригинальных сувенирных изделий, нанесением логотипов и символики.

Деятельность предприятия за рассматриваемый период времени можно охарактеризовать как нерентабельную и имеющую отрицательную тенденцию.

Из многообразия методов финансового анализа для анализирования структуры активов и пассивов ООО «ПринтА» выбран метод сравнительного анализа. Одним из важнейших приемов данного метода является чтение финансовой отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в отчетности.

Предприятие ООО «ПринтА» имеет неустойчивое финансовое состояние и необходимы меры по стабилизации финансового положения.

В качестве рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «ПринтА» был представлен бизнес-план по производству новой продукции.

В первой главе были рассмотрены теоретические аспекты бизнес планирования и изучены содержание и структура бизнес-плана для финансового оздоровления предприятия.

Таким образом, бизнес-план предполагает оценку собственной предпринимательской деятельности фирмы и целевую оценку конъюнктуры рынка, является программой действий предпринимателя, необходимым рабочим инструментом проектно-инвестиционных решений и внутрифирменного планирования, используемым во всех сферах предпринимательства. Он актуален как для вновь создаваемых, так и для действующих фирм.

Подготовка плана финансового оздоровления ООО «ПринтА» предполагает проведение анализа текущего финансового положения, возможностей восстановления платежеспособности и ликвидности, а также исследование перспективных направлений развития данного предприятия.

Для повышения дохода предприятия предлагается производство новой продукции. На осуществление поставленной цели необходимо получить заем. Планируется получить банковский кредит в Ногинском филиале банка «ВТБ-24» под 22 % годовых, срок - 1,5 года. Источником погашения кредита и процентов по нему является прибыль от реализации товара.

В ходе разработки бизнес-плана ООО «ПринтА» было выявлено, что для реализации данного проекта требуется наличие финансовых средств, в размере 458 000,00 рублей. Срок окупаемости проекта составит 12 месяцев.

Рассчитанное значение чистой приведенной стоимости больше 1 и свидетельствует об эффективности вложений. Расчеты точки безубыточности и запаса финансовой прочности свидетельствуют о том, что организация обладает возможностями дальнейшего развития.

Расчеты доходов и расходов ООО «ПринтА», рентабельности после производства новой продукции, показывают о положительном результате реализации бизнес- плана.

Таким образом, представленный в третьей главе бизнес-план по производству новой продукции помогает предприятию повысить свои доходы, соответственно улучшить свое финансовое состояние.

В данной дипломной работе были рассмотрены теоретические основы анализа финансового состояния предприятия ООО «ПринтА», проанализировано финансовое состояние ООО «ПринтА» и выявлены проблемы в деятельности предприятия, а так же разработан бизнес-план финансового оздоровления анализируемого предприятия и его оценка результативности. Сформулированные задачи исследования были раскрыты полностью и достигнута цель дипломной работы.

Размещено на Allbest.ru