Стратегия улучшения финансового состояния ООО ЦРВС "Дарана"

ООО ЦРВС «Дарана» было создано 17 января 2002 г. с уставным капиталом 100 000 р. без ограничения срока его деятельности. Организация в своей деятельности руководствуется Уставом. Обществом руководит директор.

Основной целью ООО ЦРВС «Дарана» являются обеспечение потребностей рынка в грузовых и пассажирских перевозках и максимальное получение прибыли путем осуществления своей деятельности.

ООО ЦРВС «Дарана» имеет гражданские права и исполняет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законами и иными правовыми актами Российской Федерации.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законодательством Российской Федерации, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Численность сотрудников составляет 146 сотрудников.

По результатам работы за 2006-2007 годы предприятие имело следующие значения показателей (табл. 2.1).

Таблица 2.1. Показатели деятельности предприятия за 2006-2007 гг.

Наименование показателя	Значение показателя по годам	Изменение (+;-)
	2006	2007
1. Выручка от реализации (нетто), руб.	72 146 800,0	84 196 570,0	+12049770
2. Себестоимость реализованных услуг, руб.	66 838 504,0	76 684 959,0	+9846455
3. Чистая прибыль (убыток), руб.	5 308 296,0	7 511 611,0	+2203315
4. Рентабельность продукции, %	7,9	9,8	+1,9
5. Среднесписочная численность работающих, чел.	138,0	146,0	+8
- в том числе рабочих	108,0	120,0	+12
6. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.	2 618 810,0	2 822 675,0	+203865
7. Стоимость оборотных средств, руб.	6 501 400,0	6 843 687,5	+3422875
8. Краткосрочная дебиторская задолженность, руб.	1 610 200,0	1 569 459,0	-40741

Из таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы о деятельности предприятия: годовой объем оказываемых услуг увеличился и составил на конец 2007 года 84 196 570 руб., что больше на 12049770 руб., данного показателя в предыдущем году. С ростом объема услуг в абсолютном выражении увеличились прибыль и себестоимость услуг. Чистая прибыль составила 7 511 611 руб., и возросла на 2203315 руб. Изменение себестоимости услуг составило 9846455 руб. в сторону увеличения.

Объем реализации услуг, темпы роста и прироста непосредственно влияют на прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ начнем с рассмотрения этих показателей (табл. 2.2).

Таблица 2.2. Динамика производства и реализации услуг 2005-2007 гг.

Год	Объем производства и реализации услуг, руб.	Темп роста, %
		базисный	цепной
2005	69 820 400	100	100
2006	72 146 800	103,33	103,33
2007	84 196 570	120,59	116,70

В период с 2005 по 2007 год объем реализации услуг увеличился на 20,59%. В 2007 году произошло увеличение объема реализации на 16,70%. Объем услуг в сопоставимых ценах: 84196570 руб./1,2=70163808,3 руб.

На анализируемом предприятии темп роста выпуска и реализации услуг составляет 109,81%, темп прироста объемов выпуска и реализации услуг составляет 9,81%. Можно сделать вывод о том, что предприятие наращивает темпы роста производства и реализации услуг.

Оценка выполнения плана по ассортименту выполненных услуг представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3. Выполнение плана по ассортименту продукции в 2007 году

Показатели	Объем реализации услуг в сопоставимых ценах, руб.	Удельный вес выпуска продукции	Выполнение плана, %	Абсолютное отклонение по удельному весу, %	Засчитывается в выполнение плана, руб.
	план	факт	план	факт
1. Производственные перевозки по городу, всего:	41 550000	40806314	50,9	48,5	98,2	-2,4	38 360200
в т.ч. по видам транспорта
- грузовыми а/м	28600 000	25410200	35,0	30,2	88,8	-4,8	25410200
-Железнодоро- жные перевозки	12 950000	15396114	15,9	18,3	118,9	2,4	15396114
2. Экспедиционные услуги	40150 000	43390256	49,1	51,5	108,1	2,4	40150 000
ИТОГО	81700 000	84196570	100	100	103,1	-	78510 200

По данным таблицы видно, что в 2007 году план по перевозкам железнодорожным транспортом перевыполнен на 18,9%. При этом процент выполнения плана автомобильным транспортом снизился на 1,2%, это связано с экономичностью железнодорожного транспорта и большим количеством поставок из других стран, откуда удобнее и эффективнее везти именно железнодорожным транспортом.

Расходы на осуществление услуг организации являются одним из обобщающих показателей. От их размера степени изменения зависит прибыльность деятельности организации. В данной организации все расходы включаются в себестоимость оказываемых услуг в силу специфики деятельности.

Анализ издержек по видам услуг можно осуществить с помощью данных таблицы 2.4.

Таблица 2.4. Издержки по видам услуг ООО ЦРВС «Дарана» за 2006-2007 гг.

Услуги	Структура услуг	Издержкоемкость	Скорректированные числа
	2006	2007	2006	2007
А	1	2	3	4	5
Грузоперевозки	51,9	48,1	12,1	10,2	558,06
Экспедиционные услуги	48,1	51,5	4,1	2,2	211,15
Итого	100	100	8,1	6,2	799,21

В случае, если бы структура оборота изменилась, а издержкоемкость осталась на уровне прошлого года, то уровень издержек составил бы:

799,21/100%= 7,9%.

Отклонение фактического уровня издержек от базисного составляет:

-1,9% (6,2%-8,14%=-1,9%).

Влияние структуры оборота:

7,9%-8,1%=0,2%,

2,0%*84196570 руб./100%=168393,14 руб.

Влияние издержкоемкости отдельных видов услуг:

6,2%-7,9%=-1,7%,

-1,7%*84196570 руб./100%=1431341,69 руб.

Совокупное влияние факторов: -0,2%-1,7%=-1,9%.

Можно сказать, что в результате изменений в структуре оборота ООО ЦРВС «Дарана» уровень издержек возрос на 0,2% к обороту за счет увеличения доли экспедиционных услуг, как показывают данные таблицы более издержкоемких. Снижение издержкоемкости перевозок привело к снижению уровня затрат на 1,7% к обороту.

Рост объема услуг приводит к увеличению абсолютной суммы издержек, но снижает их уровень, и наоборот. Это вызвано различной степенью зависимостью издержек от объема услуг и делением их на постоянные и переменные. Расчет влияния изменения объема услуг на уровень издержек по ООО ЦРВС «Дарана» представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5. Расчет влияния изменения объема услуг на уровень издержек по ООО ЦРВС «Дарана» в 2007 году

Издержки	Предшествующий год	Предшествующий год в пересчете на фактический оборот	Влияние объема
	Сумма, руб.	Уровень, %	Сумма, руб.	Уровень, %	По сумме, руб.	По уровню, %
Постоянные	22255000	30,8	22255000	26,4	+3704649	4,4
Переменные	44583500	61,8	54429959	64,6	-	-
Всего	66838504	92,8	76684959	91,1	+1431341,69	1,7
Объем услуг	72146800	*	84196570	*	-	-

Таким образом, увеличение объема оказываемых услуг создало предпосылки для увеличения издержек на 4,4% или 3704649 руб.

Для расчета влияния цен необходимо выделить расходы, независящие от изменения цен, таковыми расходами являются заработная плата сотрудников и расходы на аренду офиса.

Уровень издержек независящих от изменения объема услуг:

22255000 руб./84196570 руб.*100%=2,64%,

в процентах к сопоставимому объему = 22255000 руб./70163808,3 руб.*100%= =3,1%.

Размер влияния цен по уровню: 2,64%-3,1%= -0,46%,

в сумме: 0,46%*84196570 руб./100%= 387304,22 руб.

Влияние товарооборота:

(21730680 руб./84196570 руб.*100%) - (21730680 руб./72146800 руб.*100%) = =25,8%-30,1%=-4,32%.

Уровень издержек постоянных снизился на 4,32 пункта, что свидетельствует о росте товарооборота.

По результатам анализа издержек можно порекомендовать организации поддерживать действующий уровень издержек. Придерживаться данной тенденции с обязательным анализом внешней среды и ее тенденций (повышение тарифов, повышение цен на необходимые товары).

Основываясь на прайс-листе организации надбавка за услуги компании составляет 12% от суммы сделки. Таким образом, доход от реализации равен

71624590 руб.*12%/100%= 8594950,8 руб. в2007 году и 7624344 руб. в прошедшем. Чистый доход составляет 7047859,656 руб. в 2007 году и 6251962,08 руб. в 2006 году.

Влияние товарооборота в действующих ценах:

(84196570 руб.-72146800 руб.)*8,3%/100%= 1000130,91 руб.

Влияние уровня доходов:

(84196570 руб. - 70163808,3 руб.)*8,3%/100% = 1164719,22 руб.

Прибыль от продаж ООО ЦРВС «Дарана» составила в 2007 году 9957980 руб., что на 42,6% больше предыдущего года.

В абсолютном выражении изменение прибыли составляется

9957980 руб. - 6984600 руб.=2973380 руб.

Рентабельность отчетного года:

9957980 руб./84196570 руб.*100%=11,8%.

Рентабельность 2006 года составляла 9,7%.

Изменение рентабельности: 11,8%-9,7%=2,1%.

Относительное изменение прибыли по сумме:

2,1%*84196570 руб./100% =1768128 руб.

Влияние изменения товарооборота в действующих ценах:

(84196570 руб. - 72146800 руб.)*9,7%/100%=+1168827,7 руб.

Изменение прибыли за счет изменения цен:

(84196570 руб. - 70163808,3 руб.)*9,7%/100%=1361177,88 руб.

Изменение прибыли за счет объема продаж:

(70163808,3 руб. - 72146800 руб.)*9,7%/100%=192350,1949 руб.

Изменение прибыли за счет изменения уровня доходов:

(8,3%-8,6%)*84196800 руб./100% = -25230 руб.

Снижение уровня доходов повлияло на снижение прибыли на 25230 руб.

Изменение прибыли за счет изменения уровня издержек:

(2,6%-3,1%)*84196570 руб./100%= -2610093,67 руб., данный показатель берем с противоположным знаком:

192350,194 руб.-25230 руб.+2610093,67 руб.=2973380 руб.

Прибыль данной организации возрастает за счет увеличения объема услуг, при негативном влиянии на прибыль снижения уровня доходов организация выигрывает за счет снижения уровня издержек. Увеличение уровня доходов возможно при увеличении доходов при неизменном объеме оказываемых услуг. Это возможно при искусственном завышении цен на услуги, что в условиях жесткой конкуренции практически не возможно; или при осуществлении внереализационной деятельности, например, размещение активов в акциях других предприятий или банках.

Достаточная обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и рациональное их использование оказывают большое значение на увеличение объемов производства продукции.

Целью анализа использования трудовых ресурсов является оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, использования фонда рабочего времени, уровня производительности труда и заработной платы.

Анализируя структуру работников ООО ЦРВС «Дарана» (приложение3) в 2007 году общая численность увеличилась на 8 человек и составила 146 человек, в том числе численность промышленно-производственного персонала увеличилась на 6 человек.

На следующем этапе анализа трудовых ресурсов рассматривается уровень производительности труда (табл. 2.6).

Таблица 2.6. Исходные данные для факторного анализа производительности труда в 2007 году

Наименование показателя	Обозначение	План	Факт	Абсолютное отклонение
1. Объем реализации услуг, руб.	ТП	81 700 000	84 196 570	2 496 570
2. Среднесписочная численность, чел.:	-	140	146	6
- всего	-	114	120	6
- рабочих		26	26	-
3. Средняя продолжительность рабочего дня, час.	П	8	8,1	0,1
4. Общее количество отработанного времени за год, час.:	Т	229 824	576 688,8	-6 882,6
- всеми рабочими		583 571,4	701 638,1
- одним рабочим, чел./час		2 016	2 762,4

В 2007 году организация выполнила объем услуг в размере 84 196 570 руб. Среднесписочная численность составила 146 человек и увеличилась на 6. при средней продолжительности дня 8,1 часов, общее количество отработанного времени составило 576688, 8 часов.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии рассматривается в тесной связи с оплатой труда. В процессе его следует осуществлять контроль над использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет опережения темпов роста оплаты труда темпами роста производительности труда. Исходные данные для анализа фонда оплаты труда представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7. Исходные данные для анализа фонда оплаты труда в 2007 году

Наименование показателя	Условное обозначение	План	Факт	Абсолютное отклонение	Темп прироста, %.
Объм реализации услуг, руб.	V	81700000	84196570	2496570	3.1
Среднесписочная численность		140	146	6	4.3
Производительность труда, руб.	ПТ	583571	576689	-6682	-1,2
Фонд оплаты труда, руб.	ФОТ	20640000	20215680	-424320	-2,1
Средлнегодовая заработная плата одного работника, руб.	З	147428,6	138463,6	-8965,0	-6,1
Среднемесячная зарплата одного работника		12285,7	11538,6	-747,1	-6,1

Сумму оплаты труда в денежной, натуральной форме за отработанное время, стимулирующее доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы, премии, единовременные поощрительные выплаты, носящие регулярный характер.

Уровень расходов на оплату труда составил:

20215680 руб./84196570 руб.*100%=24,01%.

Абсолютная сумма экономии составила 424320 рублей (20215680 руб.-

-20640000 руб.=-424320 руб.). Относительная сумма экономии фонда заработной платы определяется умножением разницы в уровне расходов на оплату труда на фактический объем оказываемых услуг и делением на 100%.

(24%-25,26%)*84196570 руб./100%=-1060876,78 руб.

Сумма экономии в относительном выражении составила 1060876,78 руб. Фактическая сумма фонда заработной платы в отчетном году составила 20215680 руб., что ниже плановой на 424320 руб. или на 3,1%. При этом экономия является неоправданной, так как отмечен рост объема оказываемых услуг на 3,05% и наиболее логичным был бы в данном случае перерасход суммы фонда заработной платы.

2.2 Анализ структуры активов и пассивов
баланса ООО ЦРВС «Дарана» за 2006-2007 годы

Согласно приведенной выше последовательности анализ начинается с оценки состояния активов организации, в процессе которой в активах выявляются изменения за отчетный период в составе и структуре таких групп, как мобильные и иммобилизованные. Состав и структура активов баланса представлены в таблице 2.8.

Таблица 2.8. Состав и структура активов баланса ООО ЦРВС «Дарана» в 2006-2007 гг.

Виды активов	2006 год	2007 год	Изменение, (+;-)
	Сумма, руб.	%к итогу	Сумма, руб.	%к итогу	Сумма, руб.	%к итогу
Иммобилизованные средства, вт. ч.:	2618810	28,07	3026540	30,35	+407730	+2,28
нематериальные активы
Основные средства	2618810	28,07	3026540	30,35	+407730	+2,28
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы
2. Мобильные средства в т.ч.:	6729510	71,9	6957865	69,65	+228355	-2,25
Запасы и затраты	462000	4,9	454000	4,5	-8000	-0,4
Дебиторы	1798410	19,23	1340508	13,45	-457902	-5,78
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	4469100	47,8	5163357	51,7	694257	+3,9
Прочие оборотные активы
Валюта баланс	9348320	100	3384405	100	636085	-

Как показывают расчеты, общая сумма активов возросла за отчетный год на 6,8% (9984405/9348320*100). Этот рост произошел за счет значительного увеличения стоимости иммобилизованных средств, их доля в структуре активов возросла на 2,28% и достигла 30,35%. Наибольшее влияние на рост этого показателя оказало увеличение доли основных средств и денежных средств. Доля денежных средств в 2007 году составила 51,7%. Денежные средства составляют финансовые инструменты - находятся на счетах в кредитно-банковских учреждениях, в ценных бумагах, а также в расчетах. Стоимость мобильных средств снизилась за счет выплаты дебиторской задолженности общества (5,78%). Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, клиентов, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса.

Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние организации. Уровень дебиторской задолженности связан с принятой на предприятии системой расчетов, видом оказываемых услуг. Доля дебиторской задолженности в составе фондов обращения в 2007 году уменьшилась на 5,78% и составила 13,45%.

Выявление тенденций изменения имущества организации необходимо осуществлять с анализом источников образования финансовых ресурсов. Структура источников образования организации представлена в таблице 2.9.

Таблица 2.9. Структура источников образования финансовых ресурсов ООО ЦРВС «Дарана» в 2006-2007 гг.

Виды источников	2006 год	2007 год	Изменение, (+;-)
	Сумма, руб.	%к итогу	Сумма, руб.	%к итогу	Сумма, руб.	%к итогу
Собственные средства в т.ч.	4900000	52,5	6910000	69,2	2010000	16,7
Уставный капитал	100000	2,2	100000	1	0	-1,2
Добавочный капитал
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-
Накопительные фонды	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль	-	-	-	-	-	-
2 Заемные средства в т.ч.:	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные кредиты	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные кредиты	-	-	-	-	-	-
3Привлеченные средства в т.ч.:	4448320	47,5	3074405	30,8	-1373915	-16,7
Кредитная задолженность поставщикам	3438320	36,78	1576311	15,8	-1862009	-20,98
Персоналу	712830	5,9	306014	3,06	-406816	-2,84
Во внебюджетные фонд	716900	4,9	896402	11,94	179502	17,04
Прочие привлеченные средства	-	-	-	-	-	-
Валюта баланса	9348320	100	9984405	100	636085	-

В основном источники финансовых ресурсов представлены собственными средствами, их доля на конец 2007 года составила 69,2%, увеличившись на 16,7%. Этот рост произошел за счет роста нераспределенной прибыли. Данный факт является положительным в деятельности общества, характеризуя создание надежной основы для дальнейшего развития и увеличения рыночных позиций.

Привлеченные средства уменьшились на 16,7% и составили 3074405 руб. в 2007 году в их числе кредитная задолженность поставщикам сократилась до 1576311 руб., уменьшившись на 20,65%. Задолженность персоналу сократилась на 2,84% и задолженность во внебюджетные фонды увеличилась на 17,04%. задолженность перед государственными внебюджетными фондами подразумевает задолженность организации перед Пенсионным фондом, Фондом социального страхования и фондами обязательного медицинского страхования. ее образуют начисленные, но неуплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев, а также часть единого социального налога, которая должна быть перечислена в Фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования.

Уменьшение доли заемных и привлеченных средств на фоне роста удельного веса собственных источников в формировании ресурсной базы привлекает потенциальных инвесторов и партнеров, стремящихся к минимизации риска вложения средств.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (пассивов). Исследование структуры и динамики финансового состояния предприятия осуществляется при помощи сравнительного аналитического баланса (таб. 2.10). Для этого необходимо произвести преобразование баланса следующим образом:

- укрупнить (объединить) ряд статей в отдельные группы;

- рассчитать величину собственного и заемного капитала предприятия.

Сравнительный аналитический баланс включает в себя горизонтальный и вертикальный анализы имущества и источников средств предприятия.

Таблица 2.10. Сравнительный баланс ООО ЦРВС «Дарана» за 2006-2007 гг.

Группы статей баланса	Значение показателя	Изменение	Структура, %	Изменение, %
АКТИВ	2006 год, руб.	2007 год, руб.	абсолютное, руб.	относительное, %	начало года, руб.	конец года, руб.
1. Постоянные активы	2618810	3026540	407730	15,6	28,0	30,3	2,3
2. Оборотные активы	6729510	6957865	228355	3,4	72,0	69,7	-2,3
2.1. Запасы	462000	454000	-8000	-1,7	5,0	4,6	-0,4
2.2. Дебиторская задолженность	1798410	1340508	-457902	-25,5	19,2	13,4	-5,8
- более 12 месяцев	-	-	-	-	-	-	-
- менее 12 месяцев	1798410	1340508	-457902	-25,5	19,2	13,4	-5,8
2.3. Денежные средства	4469 100	5163357	694 257	15,5	47,8	51,7	3,9
Итого активы	9348320	9984 405	636 085	6,8	100	100	-
ПАССИВ
1. Собственный капитал	4900000	6910000	2010000	41,0	52,4	69,2	16,8
2. Заемный капитал	4 448 320	3 074 405	-1 373 915	-30,9	47,6	30,8	-16,8
2.1. Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
2.2. Краткосрочные обязательства	4448320	3074405	-1373915	-30,9	47,6	30,8	-16,8
- кредиты	1010000	-	-1010000	-100	10,8	-	-10,8
-кредиторская задолженность	3438 320	3074 405	-363 915	-10,6	36,8	30,8	-6,0
Итого пассивы	9348320	9984405	636 085	6,8	100	100	-

Анализируя данные таблицы можно сделать следующие выводы. Структура активов хорошая: удельный вес оборотных активов почти в два с половиной раза больше удельного веса внеоборотных активов. В структуре внеоборотных активов существенных изменений не произошло. За рассматриваемый период они увеличились на 2,3%.

Структура оборотных активов также изменилась незначительно: на начало года большую часть оборотных активов составляли денежные средства (47,8% всех активов), к концу года они увеличились на 3,9%.

Размер запасов почти не изменился, краткосрочных вложения снизились на 5,8% и составили на конец года 13,4%.

Структура пассивов изменилась не существенно: доля собственного капитала увеличилась к концу года на 16,8% и составила на конец 2007 года 69,2%, доля заемного капитала снизилась на 16,8%. Долгосрочных обязательств нет, поэтому снижение произошло за счет уменьшения доли краткосрочных обязательств в общей сумме пассивов.

Кредиторская задолженность снизилась на 6% (363 915 руб.), у предприятия снизилась задолженность по зарплате и перед бюджетом, выросла задолженность перед внебюджетными фондами и поставщиками. Краткосрочные кредиты за отчетный год были погашены полностью, что свидетельствует о стабильности предприятия.

Таким образом, на основе сравнительного аналитического баланса сделана предварительная оценка финансового положения предприятия и выявлен ряд показателей, характеризующих финансовое состояние. На следующем этапе финансового анализа необходимо исследовать финансовую устойчивость предприятия, ликвидность и деловую активность.

2.3 Расчет и оценка основных коэффициентов, характеризующих финансовое состояние ООО ЦРВС «Дарана»

Для проведения анализа ликвидности баланса ООО ЦРВС «Дарана» необходимо сгруппировать активы по степени ликвидности, а пассивы - по степени срочности их оплаты (таблица 2.11).

Таблица представляет собой платежный баланс, который в свою очередь позволяет выявить платежный излишек или недостаток средств для формирования определенной группы активов баланса.

финансовый хозяйственный стратегия

Таблица 2.11. Платежный баланс ООО ЦРВС «Дарана» за 2006-2007 гг.

Группа активов баланса	Группа пассивов баланса	Платежный недостаток(-), излишек (+)
Условное обозначение	2006 год, руб.	2007 год, руб.	Условное обозначение	2006 год, руб.	2007 год, руб.	2006 год, руб.	2007 год, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
А1	4469100	5163357	П1	3438320	3074405	+1030780	+2088952
А2	1798410	1340508	П2	0	0	+1798410	+1340508
А3	462000	454000	П3	0	0	+462000	+454000
А4	2618810	3026540	П4	4900000	6910000	-2281190	-3883460
Баланс	9348320	9984405	Баланс	9348320	9984405	0	0

Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву (наиболее ликвидные средства с наиболее срочными обязательствами) позволило выяснить, что кредиторская задолженность на конец отчетного года на 2088952 руб. меньше денежных средств предприятия.

Сравнение итогов второй группы (быстрореализуемые активы с краткосрочными пассивами) показывает платежный излишек в размере 1340508 руб. на конец года.

Сопоставление итогов третьей группы (медленно реализуемые активы с долгосрочными пассивами) показывает, что предприятие может покрыть долг, реализуя материально-производственные затраты.

И, наконец, сравнение итогов четвертой группы (трудно реализуемые активы с постоянными пассивами) позволяет сделать вывод о том, стоимость внеоборотных активов в 2 раза меньше стоимости собственных средств. Т.е. постоянные активы обеспечены собственными средствами, что делает предприятие финансово устойчивым. Таким образом, баланс предприятия ликвидный.

Для объективной оценки финансового положения предприятия необходимо от отдельных учетных данных перейти к определенным ценностным соотношениям основных факторов - финансовым коэффициентам.

Состояние абсолютной ликвидности наблюдается редко, так как различные части актива баланса постоянное меняют свою натурально - вещественную форму, превращение в денежные средства и наоборот. Подобный процесс происходит ежедневно, поэтому первые три неравенства могут менять знак в зависимости от потребности организации на данный момент времени. Поэтому неликвидным считается организация, у которого не выполняется четвертое неравенство. Соответственно, анализ ликвидности баланса данный метод показывает, что баланс ООО ЦРВС «Дарана» является ликвидным.

Рассчитаем коэффициенты ликвидности (табл. 2.12):

Таблица 2.12. Анализ показателей ликвидности ООО ЦРВС «Дарана» за 2007 г.

№	Показатели	Оптимальные значения	На 01.01.2006	На 01.01.2007	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,3	1,00	1,68	+0,68	168
2	Коэффициент промежуточной ликвидности	0,9-1,0	1,41	2,11	+0,7	149,6
3	Коэффициент текущей ликвидности	>2,0	1,51	2,26	+0,75	149,7

Коэффициент абсолютной ликвидности, рассчитанный в таблице 2.12, показывает какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Значение этого коэффициента 1,68 на конец отчетного года положительно характеризует качество управления ликвидностью.

Коэффициент промежуточной ликвидности определяется отношением наиболее ликвидной части оборотных активов, к краткосрочным обязательствам. На конец 2007 года коэффициент быстрой ликвидности равен 2,1, что показывает положительный эффект деятельности организации, так как рекомендуемое значение данного показателя должно быть больше 1.

Значение показателя текущей ликвидности за анализируемый период составило больше единицы и в начале года и в конце. Так как этот показатель показывает, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на 1 рубль текущих обязательств, можно сказать, что текущие обязательства на конец рассматриваемого периода полностью обеспечены его текущими активами. Значения коэффициентов срочной и абсолютной ликвидности намного выше нижнего предела, что обусловлено наличием достаточных средств у предприятия на немедленное погашение текущих обязательств. Рекомендуемое значение данного показателя от 2 до 4.

Для полного анализа ликвидности и платежеспособности можно рассчитать следующие показатели:

1. Коэффициент платежеспособности.

На начало периода = стр. 290 / стр. 690= 6729510 руб./4448320 руб.= 0,14,

На конец периода =6957865 руб./ 3 074 405 руб.= 2,26.

Показатель платежеспособности характеризует величину активов должника, приходящихся на единицу долга, и определяется как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам должника. Нормативное значение >1. Как видно из расчета к концу 2007 года являлось платежеспособным.

2. Степень платежеспособности.

На начало периода = Заемный капитал / Среднемесячная выручка = =3074405 руб./6012233,3 руб.=0,511 раз.

Среднемесячная выручка = 72 146 800 руб./12 мес. =6012233,3 руб.

На конец периода = 4 448 320 руб./7016380,8 руб. =0,63 раз.

Среднемесячная выручка = 84 196 570 руб./12 мес.=7016380,8 руб.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяет текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки.

3. Доля оборотных средств в активе.

На начало периода = стр. 290 / Валюта баланса = 6729510 руб./9348320 руб.= =0,72,

На конец периода = 6957865 руб./9984405 руб.= 0,69.

Характеризует наличие оборотных средств во всех активах организации в процентах.

Проведем анализ финансовой устойчивости организации. То есть, оценим способность организации, погашать свои обязательства и сохранять права владения организацией в долгосрочной перспективе.

Первоначально, определим тип финансовой устойчивости с использованием трехкомпонентного вектора.

Прежде всего, определим величину собственных оборотных средств (СОС).

СОС = 6910000 руб. - 3026540 руб.=3883460 руб.

Положительное значение величины собственных оборотных средств означает, что организация не испытывает недостатка собственными оборотными средствами. Сумма постоянных источников превышает сумму постоянных активов.

Так же, рассмотрим величину собственных и долгосрочных заемных средств (СДОС) она равна величине собственных оборотных средств. СДОС = 3883460 руб.

Достаточность нормальных источников формирования запасов и затрат организации характеризует общая величина источников запасов и затрат (ОВИЗЗ).

ОВИЗЗ = 3883460 руб.+3 074 405 руб.= 6957865 руб.

По экономическому содержанию увеличение общая величина источников запасов и затрат положительно влияет на платежеспособность организации. Это увеличение достигается привлечением большого количества товарных кредитов, авансов под работы и заказы, минимизацией различных видов внеоборотных активов.

Наличие у организации запасов и затрат в незавершенном состоянии при ведении нормальной финансово - хозяйственной деятельности определяется показателями запасов и затрат (ЗЗ).

ЗЗ=384746 руб.+69254 руб.= 454000 руб.

Показатель запасов и затрат зависит от характера производства. Значительный рост запасов за отчетный период свидетельствует о проблемах со сбытом продукции и товаров, складских и других накладных расходов.

Определяем численные значения трех показателей:

Излишек или недостаток собственных оборотных средств:

?1 = COС - ЗЗ=3883460 руб. - 454000 руб. = 3429460 руб.

Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников:

?2 = СДОС - ЗЗ=3883460 руб. - 454000 руб.= 3429460 руб.

Излишек или недостаток общей величины основных источников (или финансово-эксплуатационные потребности):

?3 = ОВИЗЗ - 33= 6957865 руб. - 454000 руб. = 6503865 руб.

На основе полученных показателей можно построить трехкомпонентный вектор финансового состояния S(?) = {1, 1, 1}. Абсолютная финансовая устойчивость встречается крайне редко, но может быть ориентиром финансовой деятельности предприятия.

Охарактеризовать финансовую устойчивость можно с помощью коэффициента автономии и коэффициента финансовой устойчивости (табл. 2.13).

Таблица 2.13. Финансовые коэффициенты деятельности ООО ЦРВС «Дарана» за 2007 год

Наименование коэффициента	Расчет коэффициента	Полученный результат	Нормативное значение
		На начало года	На конец года	Изменение, (+;-)
Коэффициент автономии	СК / Вал.Б.	0.52	0.69	+0,17	>1
Коэффициент обеспеченности СОС	СОС/ОА	0,34	0,56	+0,22	>=0,1
Коэффициент маневренности	СОС/ СК	0,46	0,56	+0,1	0,5
Коэффициент капитализации	ЗК/СК	0.9	0.45	-0,45	<=1
Коэффициент финансирования	1 / Коэффициент капитализации	1.11	2.22	+1,11	>=1
Коэффициент финансовой устойчивости	СК+ДО / Вал. Б.	0,52	0,69	+0,17	0,8-0,9
Коэффициент финансовой независимости	(СК-ВОА)/Запасы +НДС	5,08	8,55	+3,47	показывает часть
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам	Сумма дебиторской / Вал.Б задолженности	0,19	0,13	-0,06	показывает долю

Коэффициент автономии показывает долю собственных средств в общей сумме источников. Рост этого показателя на 0,17 пунктов свидетельствует об увеличении финансовой независимости ООО ЦРВС «Дарана», однако данный показатель меньше нормативного значения, 1. С экономической точки зрения это означает, что в случае, если все кредиторы потребуют свои средства одновременно, организация, реализовав активы, не сможет расплатиться по обязательства и сохранить за собой право владения организацией.

Коэффициент обеспеченности собственных оборотных средств характеризует соотношение собственных и заемных оборотных средств и определяет степень обеспеченности хозяйственной деятельности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости. При расчете коэффициент обеспеченности собственных оборотных средств на начало года был равен 0,34, на конец - 0,56 пунктов, это удовлетворяет нормативному условию и свидетельствует об удовлетворительной структуре баланса.

Коэффициент маневренности составил на конец отчетного периода равен 0,56, что удовлетворяет норме и свидетельствует о том, какая часть собственного капитала вложена в наиболее маневренную (мобильную) часть активов, то есть, вложена наименьшая часть.

Величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы организации, показывает коэффициент капитализации. Он составил 0,45 и уменьшился в половину по сравнению с показателем на начало года, оба показателя соответствуют нормативному значению. Коэффициент финансирования составил 2,22, что так же соответствует нормативному значению (>=1), он показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников. Отражает степень независимости (или зависимости) предприятия от краткосрочных заемных источников покрытия.

Коэффициент финансовой устойчивости представляет соотношение собственных и заемных средств. На начало года коэффициент составил 0,52, на конец - 0,69. Рост данного показателя свидетельствует о независимости общества от внешних источников финансирования. Превышение собственных средств над заемными свидетельствует о достаточном запасе финансовой устойчивости и относительной независимости от внешнего финансирования. При этом обратный показатель - плечо финансового «рычага» на конец периода равен 0,44, значение больше 1 означает потерю автономии и финансовой устойчивости.

Коэффициент финансовой независимости показывает, какая часть материальных запасов обеспечивается собственными средствами, в данном случае, 8,55. Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам показывает, какую долю дебиторская задолженность занимает в совокупных активах, при расчете показателя на конец периода доля составила 13. Из общего вывода видно, что рассчитанные коэффициенты в большей доли соответствуют нормативным значения, конечно, нужно не забывать, что нормативные значения имеют общий характер.

Финансовое положение организации считается устойчивым, если она покрывает собственными средствами не менее 50% финансовых ресурсов, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности, эффективно использует финансовые ресурсы, соблюдает финансовую, кредитную и расчетную дисциплину, иными словами, является платежеспособным.

Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости.

Таблица 2.14

Расчет коэффициентов, характеризующих деловую активность ОООЦРВС «Дарана» в 2007 году
Номер П/П	Наименование показателя	Расчет	На начало периода	На конец периода	Изменение (+;-)
1	Коэффициент общей оборачиваемости капитала	Выручка / Вал. Б.	7,7	8,4	+0,7
2	Коэффициент оборачиваемости мобильных средств	Выручка / Обор. А.	10,7	12.1	+1,4
4	Фондоотдача	Выручка/ОС	27,5	27,8	+0,3
5	Коэффициент оборачиваемости капитала	Выручка/ Капитал и резервы	14,7	12,1	-2,6
6	Коэффициент оборачиваемости материальных средств	Выручка / Запасы + НДС	160,57	185,46	+24,89
7	Коэффициент оборачиваемости денежных средств	Выручка / Денежные средства	16,14	16,30	+0,16
8	Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах	Выручка/ Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев)	40,11	62,8	+ 22,69
9	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	Выручка / Кредиторская задолженность	20,9	27,38	+6,48
10	Оборачиваемость кредиторской задолженности, дня.	365 / Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	17,4	13,33	-4,07
11	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Выручка/ Среднегодовая сумма дебиторской задолженности	45,9	53,64	+7,74
12	Оборачиваемость дебиторской задолженности	365 / Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	7,9	6,8	-1,1
13	Рентабельность активов	Чистая прибыль / Совокупные активы	0,78	1,07	+0,29
14	Рентабельность продаж	Чистая прибыль / Выручку	0,07	0,09	+0,02
15	Рентабельность собственного капитала	Чистая прибыль/ СК	1,08	1,09	+0,01

Коэффициент общей оборачиваемости отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала организации, на начало периода 7,7, на конец 8,4, увеличение составило 0,7 оборотов капитала за период. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств, показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных), на начало года он составил 10,7, на конец - 12,1. В результате ускорения оборота меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов незавершенного производства, а, следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы. Высвобожденные денежные ресурсы откладываются на расчетном счете предприятия, в результате чего улучшается их финансовое состояние, укрепляется платежеспособность.

Фондоотдача показывает эффективность использования только основных средств организации, из расчета видно, что фондоотдача увеличилась на 0,3 рубля. Коэффициент оборачиваемости капитала показывает скорость оборота собственного капитала, на конец 2007 года равен 12,1. Рост его отражает значительное превышение уровня продаж над вложенным капиталом, что влечет за собой увеличение кредитных ресурсов и возможность достижения того предела, когда кредиторы не участвуют в деле больше, чем собственники. Отношения обязательств к собственному капиталу при этом увеличивается, и снижается доля собственников в общем капитале предприятия. Коэффициент оборачиваемости материальных ресурсов показывает число оборотов запасов и затрат за анализируемый период: на начало 160,57, на конец периода 185,46. Чем выше показатель оборачиваемости, тем быстрее запасы превращаются в наличные средства. В данном случае, снижение, оно свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и незавершенного производства или о снижении спроса на готовую продукцию. Коэффициент оборачиваемости денежных средств показывает скорость оборота денежных средств. Особое значение для стабильности деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств: на начало периода 16,14, на конец периода 16,30. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств. В то же время чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, на начало периода 40,11, на конец периода 62,8. Он показывает расширение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, на начало периода составил 20,9, и на конец периода 27,38. Рост коэффициента кредиторской задолженности означает увеличение скорости оплаты задолженности организации, а снижение - рост закупок в кредит. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности на начало периода составил 45,9, на конец - 53,64. Рост коэффициента дебиторской задолженности означает уменьшение скорости оплаты задолженности организации.

Рентабельность активов характеризует степень эффективности использования имущества организации, на начало периода 0,78, на конец периода 1,07, рентабельность активов увеличилась, это связано с увеличение общей массой оборотных активов. Рентабельность продаж на начало периода 0,07, на конец периода 0,09. Так же произошло увеличение рентабельности продаж, это объясняется тем, что организация сработало лучше в отчетном периоде, и выручка составила 84196570 руб. Результаты рентабельности собственного капитала на начало периода 1,08, на конец 1,09. Изменение произошло за счет увеличения чистой прибыли.

Прогнозирование вероятности банкротства можно осуществлять с помощью коэффициентного метода. Так организации применяют индексы Z, которые представляют собой сумму взвешенных коэффициентов. Применяются двухфакторная и пяти факторная модели - функции.

Посредством двухфакторной модели рассчитаем вероятность банкротства ООО ЦРВС «Дарана». Как уже говорилось, коэффициент текущей ликвидности в 2006 году составил 1,51, в 2007 - 2,26, доля заемного капитала составляла 47,8 и 30,8% на начало и на конец периода соответственно.

Z1 = -0.3877-1.0736*1.51+0.0579*47.8= 0.75,

Z1 = -0.3877-1.0736*2.26+0.0579*30.8 = -1.0307.

Как видно из расчета по двух факторной модели ситуация в организации нормализовалась и в конце 2007 года вероятность банкротства стала мала.

Также воспользуемся моделью Альтмана, базирующуюся на пяти факторах, для более точного прогнозирования вероятности банкротства. Уточним основные условия функционирования данной модели, где индекс кредитоспособности обозначается как Z2.

При Z2 < 1.81 вероятность банкротства очень высока.

При Z2 > 2.99 банкротство маловероятно.

При 1,81 < Z< 2.99 («серая область», зона неведения) велика вероятность ошибки.

Данная модель на 90% точен в предсказании банкротства на один год вперед и на 80% - на два года.

В 2006 году индекс кредитоспособности составлял:

Х1: (4469100 руб. - 3438320 руб.)/ 9348320 руб. = 0,110264,

Х2:4800000 руб./9348320 руб. = 0,513461242,

Х3: 9 957 980 руб./9348320 руб. = 1,06521,

Х4: 100000 руб./4 448 320 руб. = 0,0224803,

Х5: 84 196 570 руб. /9348320 руб. = 9,006,

Z2: 0.012*0,110264+0.014*0,513461242+ 0.033*1,06521 + 0.006*0,0224803 +0.999*9,006= 0.0013231+ 0.0071884 + 0.0351519 + 0.0001348 + 8.996994 = 9.0407922.

В 2006 году индекс кредитоспособности составлял:

Х1: (5163357 руб. - 3074405 руб.)/ 9984405 руб. = 0,209221,

Х2: 6810000 руб./9984405 руб. = 0,682063678,

Х3: 6 984 600 руб./9984405 руб.= 0,6995509,

Х4: 100000 руб./3 074 405 руб. = 0,0325266,

Х5: 72 146 800 руб./9984405 руб. = 7,2259,

Z2: 0.012*0,209221 +0.014*0,682063678+ 0.033*0,6995509 + 0.006*0,0325266 +0.999*7,2259=0.0025106 + 0.00954898+0.0230851 +0.0001951 +7.2186741= 7.2540138.

Согласно проведенным расчетам индекс кредитоспособности в течении года уменьшился на 1,7868 пунктов, и в начале года, и в конце показатель значительно больше значения 2,99, которое характеризует верхний предел зоны вероятности банкротства. В течение ближайших двух лет возможность банкротства маловероятна.

Классификацию организации, по степени риска исходя из фактического уровня показателей финансовой устойчивости и рейтинга каждого показателя, выраженную в баллах можно провести с помощью таблиц 2.15 и 2.16.

Таблица 2.15

Группировка предприятий по критериям оценки финансового состояния
Показатель	Границы классов согласно критериям
	I класс, балл	II класс, балл	III класс, балл	IV класс, балл	V класс, балл	VI класс, балл
А	1	2	3	4	5	6
Коэффициент текущей ликвидности	0,25 и выше - 20	0,2-16	0,15-12	0,1-8	0,05-4	Менее 0,05-0
Коэффициент быстрой ликвидности	1,0 и выше -18	0,9-15	0,8-12	0,7-9	0,6-6	Менее 0,5-0
Коэффициент абсолютной ликвидности	2,0 и выше - 16,5	1,9/1,7-15/12	1,6/1,4-10,5/7,5	1,3/1,1-6/3	1,0-1,5	Менее 10,0-0
Коэффициент финансовой независимости	0,6 и выше 17	0,59/0,54-15/12	0,53/0,43-11,4/7,4	0,42/0,41-6,6/1,8	0,4-1	Менее 0,4-0
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,5 и выше 15	0,4-12	0,3-9	0,2-6	0,1-3	Менее 0,1-0
Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом	1,0 и выше 15	0,9-12	0,9-9,0	0,7-6	0,6-3	Менее 0,5-0
Минимальное значение границы	100	85-64	63,9-56,9	41,6-28,3	18

На основе данных предыдущей таблицы осуществим оценку финансовой устойчивости анализируемой организации (табл. 2.16).

Таблица 2.16

Обобщающая оценка финансовой устойчивости ООО ЦРВС «Дарана»
Номер и наименование показателя	На начало года	На конец года
	фактический уровень показателя	количество баллов	фактический уровень показателя	количество баллов
1 Коэффициент текущей ликвидности	1,51	12	2,26	20
2 Коэффициент быстрой ликвидности	1,41	18	2,11	18
3 Коэффициент абсолютной ликвидности	1	1,5	1,68	10,5
4 Коэффициент финансовой независимости	5,08	17	8,55	17
5 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,34	9	0,56	15
6 Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом	12,9	15	17,9	15
Итого		72,5		95,5

Таким образом, по степени финансового риска, исчисленной с помощью данной методики, анализируемая организация на конец периода относится ко II классу, на начало периода шкала результатов приближена к первому классу.

3. Стратегия улучшения финансового состояния ООО ЦРВС «Дарана»

3.1 Планирование прибыли ООО ЦРВС «Дарана» на 2008 год

Важнейший экономический показатель эффективности работы организации - это прибыль. В изменении ее суммы проявляются все стороны деятельности организации:

· снижение или увеличение объемов производства и продаж товаров, работ и услуг;

· эффективное или неэффективное использование ресурсов, которыми располагает организация;

· ценовая политика на рынках сбыта для борьбы с конкурентами;

· эффективность финансовых операций с денежными средствами или ценными бумагами;

· эффективность участия в деятельности других организаций;

· эффективность управления дебиторской задолжностью;

· наличие или отсутствие убытков от штрафов, пени, неустойки за нарушение условий договоров с контрагентами, возмещение убытков, причиненных другим организациям.

Прибыль - это важнейший источник инвестиций коммерческих организаций, а также материального стимулирования персонала и социальных выплат.

Планирование прибыли - это составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Прибыль планируется раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагаются налогом на прибыль, а другие - облагаются по новым ставкам. В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, рассмотрев варианты производственной программы, обеспечить получение максимальной прибыли.

При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования прибыль планируется на год в рамках текущего финансового плана. Плательщики налога на прибыль заинтересованы в том, чтобы разница между заявленным ими размером авансовых платежей налога и фактическими платежами была минимальной, однако более важная цель планирования прибыли состоит в определении возможностей предприятия в финансировании своих потребностей.

Объектом планирования является планирование балансовой прибыли, главным образом прибыли от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Основой расчета служит производственная программа, которая базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.

Цель планирования прибыли - определить источник развития и обеспечить конкурентоспособность предприятия.

При планировании прибыли исходят из функций, ей присущих (распределения, перераспределения, стимулирования).

Экономическое обоснование прибыли предусматривает использование информационной базы - результаты анализа прибыли за отчетный год, плановые показатели деятельности предприятия, учет внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на прибыль); многовариантные расчеты размера прибыли; оценку оптимального размера с точки зрения стратегии организации и его возможностей обеспечить получение запланированной прибыли.

Для планирования прибыли можно использовать несколько методов. Каждый из них предусматривает взаимосвязь между прибылью, объемом деятельности и затратами.

Метод прямого счета предусматривает определение суммы прибыли как разницы между суммой выручки и издержек. Прибыль планируют по видам предусмотренных моделью формирования прибыли (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»). Определяют прибыль от продажи (по основной деятельности). Для применения данного метода, необходимо знать планируемые себестоимость и объем услуг, этого воспользуемся индексом цен на рынке транспортно - экспедиционных услуг, равному 1,2. Таким образом, планируемые показатели составили:

Себестоимость в плановом периоде - 85949508 руб. (71624590 руб.*1,2),

Объем произведенных услуг - 101035880 руб.

П пл. = выручка от продаж - себестоимость, (25)

где Ппл. - планируемая прибыль.

П пл. = 101035880 руб. - 85949508 руб. = 15086372 руб.

П чистая = 15086372 руб. - 24% = 11465643 руб.

Для подобного расчета необходимо знать возможный объем деятельности, цены за единицу продукции, размер НДС, размер затрат.

Позволяя получить достаточно точные результаты плановой суммы прибыли от реализации, метод прямого счета имеет ряд недостатков: во-первых, он недостаточно ориентирован на достижение целевых показателей уровня прибыли от продажи; во-вторых, позволяет только одновариантный расчет планируемых показателей.

Расчетно-аналитический метод планирования предусматривает расчет плановой прибыли исходя из уровня рентабельности отчетного года и возможного изменения прибыли за счет влияния факторов. Этот метод является одним из наиболее простых и широко используемых в организациях, он предполагает использование двух показателей - планового объема услуг и планируемого уровня рентабельности продаж, определяемого на основе его значения в предплановом периоде, скорректированного с учетом предстоящих изменений уровней доходности и издержкоемкости.

П от = (Объем. * рентабель-)/100+ - ?П за счет, (26)

При расчете данным методом прибыль в плановом периоде составила 12874896,24 руб. (101035880 руб. *9,8%/100%+-2973380), что больше на 1409253,24 руб. нежели прибыль рассчитанная методом прямого счета.

Метод экстраполяции является наиболее простым методом планирования прибыли организации. он основан на результатах горизонтального анализа динамики прибыли от продажи товаров за ряд предшествующих периодов и выявлении «линии тренда», которая распространяется и на плановый период.

Метод экстраполяции предлагает использование сложной зависимости прироста прибыли от прироста товарооборота в отчетном периоде и плановым темпом роста товарооборота.

П от продаж пл. = П отч. Х (Кэл х Тпр.ТОпл + 100)/100, (27)

где П отч. - прибыль отчетного периода;

К эл. - коэффициент эластичности;

Тпр.ТО пл. - темп прироста товарооборота в плановом периоде.

Кэл.= ТпрП/ТпрО, (28)

где ТпрТО - темп прироста объема услуг;

Тпр П - темп прироста прибыли.

С помощью данных ООО ЦРВС «Дарана» были произведены следующие расчеты:

42,6%/16,7%= 2,6%

9957980 руб. х (2,6% х 20 + 100)/100%= 15136129,6 руб.

Прибыль составила 15136129,6 руб.

Однако, этот метод наименее точен, так как не учитывает изменения влияющих на нее факторов внешней среды и внутреннего развития организации в предстоящем периоде. Учитывая это, метод экстраполяции можно использовать лишь на предварительной стадии планирования и только на относительно короткий прогнозный период.

Для определения оптимального варианта планирования для ООО ЦРВС «Дарана» можно использовать среднее значение прогнозных расчетов оптимистического и пессимистического, полученное при использовании метода Перта [12]. Согласно этому методу, вероятный объем продаж определяется таким образом:

V в = , (29)

где V в вероятный объем услуг;

О оптимистический план объема услуг;

М наиболее вероятный план объема услуг;

П пессимистический план объема услуг.

При выборе наиболее оптимального плана продаж нужно руководствоваться целями ООО ЦРВС «Дарана» направленными, прежде всего, на получение прибыли при дальнейшем освоении рынка продаж. Таким образом, наиболее вероятным выбран планируемый объем услуг, равный 12874896,24 руб., рассчитанный расчетно-аналитическим методом. В качестве оптимистического плана взят объем услуг в сумме 11465643 руб. рассчитанный методом прямого счета, так как он позволяет надеяться на свою надежность. Пессимистический план определен на основе метода экстраполяции, объем услуг определен в сумме 15136129,6 руб. Данный результат взят в качестве пессимистического, так как вероятность его достижения меньше, чем вероятность достижения планируемых показателей другими методами.