Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство науки и образования Российской Федерации

ГОУ ВПО

Костромской государственный технологический университет

Кафедра бухгалтерского учета

Курсовой проект

по финансовому менеджменту

на тему: «Составление финансового плана предприятия»

Выполнила:

Казицкая А.А.,

студентка 5 курса,

специальность

экономика и управление на предприятии,

гр.06-Э-4

Руководитель:

доц. Курочкина Л.П.

Кострома, 2010 г.

Содержание

Расчетное задание

1. Исходные данные для составления финансового плана

2. Объем продаж комплектов постельного белья

3. Баланс рабочего времени

4. Нормы времени на изготовление изделия

5. Списочный состав предприятия

6. Нормы расхода сырья, вспомогательных материалов и заработной платы на изделие

7. Расчет потребности в сырьевых и вспомогательных ресурсах

8. Расчет оплаты труда

9. План поступления выручки

10. Расчет стоимости оборудования

11. Расчет амортизационных начислений, движение основных средств, налога на имущество и арендная плата

12. Калькуляция себестоимости готовой продукции

13. Движение кредитных ресурсов и расчет платежей за пользование кредитом

14. Расчет налога на прибыль

15. Расчет НДС

16. Отчет о движении денежных средств

17. Отчет о прибылях и убытках

18. Бухгалтерский баланс

Комментарии к расчетным таблицам

Анализ финансовой устойчивости баланса

Расчетное задание

Целью выполнения расчетного задания является формирование основных финансовых документов: отчет о движении денежных средств, отчет о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс. Период планирования - 1 год с разбивкой по месяцам. Вариант выполняемого расчета №21.

1. Исходные данные для составления финансового плана

Таблица 1 - Исходные данные для составления финансового плана

Вариант	Исходные параметры
	Кол-во наволочек в комплекте, шт.	Кол-во продаж комплектов в год, шт.	Потребность в остатках нереализованной продукции, %	Потребность в запасе ресурсов, дни	Цена ткани, руб./м (включая НДС)	Параметры оплаты за ресурсы (А/Б), %	Поступление выручки (В/Г), %	Цена за комплект, руб./шт. (с НДС)	Уставный капитал, руб.	Годовые проценты за пользование кредитом, %
21	1	16150	24	5	28	55/45	20/80	580	20000	24

2. Объем продаж комплектов постельного белья

Таблица 2 - Объем продаж комплектов постельного белья, шт.

Вариант	Месяц расчетного периода	Итого	январь
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Удельный вес, %	7	7	8	9	9	9	9	9	9	8	8	8	100
Объем продаж, шт.	1131	1131	1292	1454	1454	1454	1454	1454	1454	1292	1292	1292	16150	1485,8
Остаток нереализованной продукции, шт.	271	310	349	349	349	349	349	349	310	310	310	357	3961
Объем производства, шт.	1402	1169	1331	1454	1454	1454	1454	1454	1415	1292	1292	1339	16507	1602

Объем продаж в январе следующего года=1,15 * объем продаж в декабре текущего года = 1291*1,15 = 1485,8 шт.

Объема производства в январе следующего года=1,15*объем производства в декабре текущего года=1339*1,15=1602 шт.

3. Баланс рабочего времени

Таблица 3- Баланс рабочего времени

Показатель	Значение
Календарный фонд рабочего времени за год, дни	365
Количество выходных дней в расчетном периоде, дни	102
Количество праздничных дней в расчетном периоде, дни	14
Количество предпраздничных дней в расчетном периоде, дни	5
Эффективный фонд рабочего времени, ч.	1987

4. Нормы времени на изготовление изделия

Таблица 4-Нормы времени на изготовление 1 изделия

Наименование изделия	Время на раскрой 1 изделия, мин.	Время на пошив 1 изделия, мин.	Всего, мин.
Пододеяльник 1,5-спальный (215х143)	8,79	9,23	18,02
Простыня 1,5-спальная (214х150)	2,4	2,52	4,92
Наволочка (70х70)-1 шт.	5,94	6,25	12,19
Итого на 1 КПБ*, мин	17,13	18	35,13
Итого на 1 КПБ, час	0,2855	0,3	0,5855

5. Списочный состав предприятия

Таблица 5- Списочный состав предприятия, чел.

Персонал	Кол-во
Закройщики	3
Швеи	3
Уборщица	1
Технолог	1
Бухгалтер	1
Директор	1
Итого	10

6. Нормы расхода сырья, вспомогательных материалов и заработной платы на изделие

Таблица 6 - Нормы расхода сырья, вспомогательных материалов и заработной платы на 1 изделие

Наименование	Расход ткани, м	Нитки, м	Заработная плата, руб.
			закройщиков	швей	итого
Пододеяльник 1,5-спальный (215х143)	4,35	30	1,59	3,71	5,3
Простыня 1,5-спальная (214х150)	2,18	9,8	0,86	1,99	2,85
Наволочка (70х70) - 1 шт.	0,85	9,32	0,83	1,92	2,75
Итого на 1 КПБ	7,38	49,12	3,28	7,62	10,9

7. Расчет потребности в сырьевых и вспомогательных ресурсах

Таблица 7 - Расчет потребности в сырьевых и вспомогательных ресурсах

Показатель	Месяц расчетного периода	Итого
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Объем производства, шт.	1402	1169	1331	1454	1454	1454	1454	1454	1415	1292	1292	1339	16507
Расход ресурсов на весь объем производства
-ткань, м	10345	8629	9821	10727	10727	10727	10727	10727	10441	9535	9535	9878	121819
-нитки, м	68857	57434	65367	71396	71396	71396	71396	71396	69492	63463	63463	65748	810804
Запас ресурсов:
-ткань, м	2271	2338	2438	2823	2554	2332	2554	2373	2167	2384	2147	3787	30168
-нитки, м	15114	15564	16226	18788	16999	15521	16999	15794	14423	15866	14293	25203	200791
Поставка ресурсов
-ткань, м	12616	8697	9921	11112	10458	10505	10949	10546	10235	9752	9299	11517	125605
-нитки, м	83972	57883	66030	73958	69607	69918	72874	70191	68122	64905	61890	76658	836007
Расход ресурсов (без НДС)
-ткань, руб.	245485	204759	233041	254535	254535	254535	254535	254535	247747	226253	226253	234398	2890612
-нитки, руб.	1167	973	1108	1210	1210	1210	1210	1210	1178	1076	1076	1114	13742
Стоимость запаса (без НДС)
-ткань, руб.	53884	55486	57849	66983	60604	55334	60604	56306	51421	56563	50956	89853	715842
-нитки, руб.	256	264	275	318	288	263	288	268	244	269	242	427	3403
Поставка ресурсов (включая НДС)	354935	244664	279097	312609	294216	295531	308027	296684	287940	274345	261600	324021
-ткань, м	353255	243506	277776	311129	292824	294133	306570	295280	286578	273047	260362	322488	3516948
-нитки, м	1679	1158	1321	1479	1392	1398	1457	1404	1362	1298	1238	1533	16720
НДС по поставленным ресурсам, руб.	54143	37322	42574	47686	44880	45081	46987	45257	43923	41849	39905	49427	539034
Кредиторская задолженность за поставленные ресурсы, руб.	159721	110099	125594	140674	132397	132989	138612	133508	129573	123455	117720	145810	1590151
Оплата поставки ресурсов, руб.	195214	294286	263602	297528	302493	294939	302404	301789	291875	280463	267335	295932	3387859

Объем производства в январе следующего года составляет 1485,8 шт.

Расход ресурсов на весь объем производства составляет: ткани - 11360 м., ниток - 75609,9 м.

8. Расчет оплаты труда

Таблица 8 - Расчет оплаты труда, руб.

Показатель	Месяц расчетного периода	Итого
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Заработная плата основных рабочих (закройщики, швеи)	15280	12745	14505	15843	15843	15843	15843	15843	15421	14083	14083	14590	179922
Прочего персонала	24500	24500	24500	24500	24500	24500	24500	24500	24500	24500	24500	24500	294000
Итого	39780	37245	39005	40343	40343	40343	40343	40343	39921	38583	38583	39090	473922
НДФЛ	5171	4842	5071	5245	5245	5245	5245	5245	5190	5016	5016	5082	61610
Итого заработная плата без НДФЛ	34608	32403	33935	35099	35099	35099	35099	35099	34731	33567	33567	34008	412312
Выплата заработной платы	17304	33506	33169	34517	35099	35099	35099	35099	34915	34149	33567	33788	395308
Кредиторская задолженность по заработной плате	17304	16202	16967	17549	17549	17549	17549	17549	17365	16784	16784	17004	206156
Перечисление НДФЛ	0	5171	4842	5071	5245	5245	5245	5245	5245	5190	5016	5016	56528
Кредиторская задолженность по НДФЛ	5171	4842	5071	5245	5245	5245	5245	5245	5190	5016	5016	5082	61610
Отчисления во внебюджетные фонды и страховые взносы по проф.заболеванию	10820	10131	10609	10973	10973	10973	10973	10973	10858	10495	10495	10632	128907
Перечисление во внебюджетные фонды	0	10820	10131	10609	10973	10973	10973	10973	10973	10858	10495	10495	118274
Кредиторская задолженность по перечислениям во внебюджетные фонды	10820	10131	10609	10973	10973	10973	10973	10973	10858	10495	10495	10632	128907

9. План поступления выручки

Таблица 9 - План поступления выручки

Показатель	Месяц расчетного периода	Итого
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Объем продаж, шт.	1131	1131	1292	1454	1454	1454	1454	1454	1454	1292	1292	1292	16150
Объем продаж, руб. (включая НДС)	655690	655690	749360	843030	843030	843030	843030	843030	843030	749360	749360	749360	9367000
НДС с продаж	100021	100021	114309	128598	128598	128598	128598	128598	128598	114309	114309	114309	1428864
Выручка (без НДС)	555669	555669	635051	714432	714432	714432	714432	714432	714432	635051	635051	635051	7938136
Поступление оплаты, руб.	131138	655690	674424	768094	843030	843030	843030	843030	843030	824296	749360	749360	8767512
Дебиторская задолженность, руб.	524552	524552	599488	674424	674424	674424	674424	674424	674424	599488	599488	599488	7493600

10. Расчет стоимости оборудования

Таблица 10 - Расчет стоимости оборудования

Наименование ОФ	Кол-во, шт.	Цена, руб.	Стоимость, (без НДС)	НДС, руб.	Итого стоимость с НДС
Швейная машина*	3	20 000	50 847	9153	60 000
Раскройный стол**	3	50 000	127119	22881	150 000
Компьютер	1	30 000	25424	4576	30 000
Итого		100 000	203 390	36610	240 000

11. Расчет амортизационных начислений, движение основных средств, налога на имущество и арендная плата

Таблица 11 - Расчет амортизационных начислений, движение основных средств, налога на имущество и арендная плата, руб.

Показатель	Месяц расчетного периода	Итого
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
ПС основных средств (без НДС)	203390	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	203390
Амортизация	0	3672	3672	3672	3672	3672	3672	3672	3672	3672	3672	3672	40395,544
ОС основных средств	203390	199718	196045	192373	188701	185028	181356	177684	174011	170339	166667	162994	2198305
Оплата за основные средства (с НДС)	240000	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	240000
НДС по приобретенным объектам	36610	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	36610
Арендные платежи (с НДС)	8400	8400	8400	8400	8400	8400	8400	8400	8400	8400	8400	8400	100800
НДС с аренды	1281	1281	1281	1281	1281	1281	1281	1281	1281	1281	1281	1281	15376
Арендные платежи (без НДС)	7119	7119	7119	7119	7119	7119	7119	7119	7119	7119	7119	7119	85424
Начисление налога	0	0	1098	0	0	1038	0	0	977	0	0	917	4030
Перечисление налога	0	0	0	1098	0	0	1038	0	0	977	0	0	3114
Кр. задолженность по налогу на имущество	0	0	1098	0	0	1038	0	0	977	0	0	917	4030

12. Калькуляция себестоимости готовой продукции

заработный амортизационный налог арендный калькуляция

Таблица 12 - Калькуляция себестоимости готовой продукции, руб.

Показатель	Месяц расчетного периода	Итого
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Сырье и материалы	245485	204759	233041	254535	254535	254535	254535	254535	247747	226253	226253	234398	2890612
2. Вспомогательные материалы	1167	973	1108	1210	1210	1210	1210	1210	1178	1076	1076	1114	13742
3. Аренда помещения	7119	7119	7119	7119	7119	7119	7119	7119	7119	7119	7119	7119	85424
4. ФОТ	39780	37245	39005	40343	40343	40343	40343	40343	39921	38583	38583	39090	473922
5. ЕСН	10820	10131	10609	10973	10973	10973	10973	10973	10858	10495	10495	10632	128907
6. Амортизация	0	3672	3672	3672	3672	3672	3672	3672	3672	3672	3672	3672	40396
7. Прочие затраты	11113	11113	12701	14289	14289	14289	14289	14289	14289	12701	12701	12701	158763
Итого затраты за месяц	315484	275013	307256	332141	332141	332141	332141	332141	324784	299898	299898	308727	3791765
Объем реализации, шт.	1131	1131	1292	1454	1454	1454	1454	1454	1454	1292	1292	1292	16150
Запас готового продукта, шт.	271	310	349	349	349	349	349	349	310	310	310	357	3961
С/ст единицы готового комплекта	225	233	231	229	229	229	229	229	229	232	232	231
Себестоимость реализации, руб.	254422	263735	298893	332937	332295	332171	332147	332142	333377	299209	299765	298331	3709426
Стоимость запаса готового продукта, руб.	61061	72339	80701	79905	79751	79721	79715	79714	71121	71810	71944	82339	910121

13. Движение кредитных ресурсов и расчет платежей за пользование кредитом

Таблица 13 -Движение кредитных ресурсов и расчет платежей за пользование кредитом, руб.

Показатель	Месяц расчетного периода	Итого
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Поступление кредитных ресурсов	320894	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	320894
Погашение долга	0	8914	8914	8914	8914	8914	8914	8914	8914	8914	8914	8914	98054
Остаток долга	320894	311980	303066	294152	285238	276324	267410	258496	249582	240668	231754	222840
Проценты за кредит	0	6418	6240	6061	5883	5705	5526	5348	5170	4992	4813	4635	60791

14. Расчет налога на прибыль

Таблица 14.1 -Расчет налога на прибыль, руб.

Показатель	Месяц расчетного периода	Итого
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Выручка	555669	555669	635051	714432	714432	714432	714432	714432	714432	635051	635051	635051	7938136
Себестоимость реализации	254422	263735	298893	332937	332295	332171	332147	332142	333377	299209	299765	298331	3709426
% за кредит	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Налог на имущество	0	0	1098	0	0	1038	0	0	977	0	0	917	4030
Налогооблагаемая база	301247	291934	335059	381495	382137	381223	382285	382290	380077	335842	335286	335803	4224680
Налог на прибыль	-	-	185648	-	-	228971	-	-	228931	-	-	201386	844936
Перечисление налога	0	0	0	185648	0	0	228971	0	0	228931	0	0	643550
Кредиторская задолженность по налогу	-	-	185648	-	-	228971	-	-	228931	-	-	201386	844936

Таблица 14.2 -Расчет налога на прибыль, руб.

Показатель	Месяц расчетного периода	Итого
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Выручка	555669	555669	635051	714432	714432	714432	714432	714432	714432	635051	635051	635051	7938136
Себестоимость реализации	254422	263735	298893	332937	332295	332171	332147	332142	333377	299209	299765	298331	3709426
% за кредит	0	6418	6240	6061	5883	5705	5526	5348	5170	4992	4813	4635	60791
Налог на имущество	0	0	1098	0	0	1038	0	0	977	0	0	917	4030
Налогооблагаемая база	301247	285516	328819	375434	376254	375518	376759	376942	374907	330850	330473	331168	4163889
Налог на прибыль	0	0	183117	0	0	225441	0	0	225722	0	0	198498	832778
Перечисление налога	0	0	0	183117	0	0	225441	0	0	225722	0	0	634279
Кредиторская задолженность по налогу	0	0	183117	0	0	225441	0	0	225722	0	0	198498	832778

15. Расчет НДС

Таблица 15- Расчет НДС, руб.

Показатель	Месяц расчетного периода	Итого
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
НДС по реализации	100021	100021	114309	128598	128598	128598	128598	128598	128598	114309	114309	114309	1428864
НДС по приобретенным ценностям	92034	38603	43855	48967	46162	46362	48269	46538	45204	43131	41186	50708	591021
Итого НДС к оплате	7986	61418	70454	79630	82436	82235	80329	82060	83393	71179	73123	63601	837844
Перечисление налога	0	0	0	139858	0	0	244302	0	0	245782	0	0	629942
Кредиторская задолженность по налогу	7986	69404	139858	79630	162066	244302	80329	162389	245782	71179	144301	207902	1615129

16. Отчет о движении денежных средств

Таблица 16.1 - Отчет о движении денежных средств, руб.

Показатель	Месяц расчетного периода	Итог
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Остаток денежных средств на начало периода	0	-320894	-28500	313080	709661	851797	1325883	1791466	1785947	2263281	2734839	2672356	14098917
Движение денежных средств по текущей деятельности
Поступление средств от покупателей	131138	655690	674424	768094	843030	843030	843030	843030	843030	824296	749360	749360	8767512
Оплата поставщикам	195214	294286	263602	297528	302493	294939	302404	301789	291875	280463	267335	295932	3387859
Выплата заработной платы	17304	33506	33169	34517	35099	35099	35099	35099	34915	34149	33567	33788	395308
Перечисление налогов	0	15991	14972	16779	340614	16218	17256	488973	16218	17025	489840	15510	1449397
Прочие расходы	19513	19513	21101	22689	22689	22689	22689	22689	22689	21101	21101	21101	259563
Чистые денежные средства от текущей деятельности	-100894	292394	341580	396582	142136	474086	465583	-5519	477334	471558	-62483	383029	3275385
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Приобретение основных средств	240000												240000
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	240000	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	240000
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступление от эмиссии акций	20000	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	20000
Поступление кредита	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Выплата кредита	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	20000	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	20000
Чистое увеличение денежных средств
Остаток денежных средств на конец периода	-320894	-28500	313080	709661	851797	1325883	1791466	1785947	2263281	2734839	2672356	3055385	17154302

Таблица 16.2 - Отчет о движении денежных средств, руб.

Показатель	Месяц расчетного периода	Итог
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Остаток денежных средств на начало периода	0	0	207062	434889	436184	901420	1374208	1365740	1831679	2307716	2303648	2714198	13876744
Движение денежных средств по текущей деятельности
Поступление средств от покупателей	131138	655690	674424	768094	843030	843030	843030	843030	843030	824296	749360	749360	8767512
Оплата поставщикам	195214	294286	263602	297528	302493	294939	302404	301789	291875	280463	267335	295932	3387859
Выплата заработной платы	17304	33506	33169	34517	35099	35099	35099	35099	34915	34149	33567	33788	395308
Перечисление налогов	0	15991	14972	341175	16218	16218	490011	16218	16218	491355	15510	15510	1449397
Прочие расходы	19513	25931	25941	25350	23985	23985	23985	23985	23985	22398	22398	22398	283856
Чистые денежные средства от текущей деятельности	-100894	285976	336740	69524	465236	472789	-8469	465940	476037	-4068	410550	381733	3251093
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Приобретение основных средств	240000	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	240000
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	240000	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	240000
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступление от эмиссии акций	20000	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	20000
Поступление кредита	320894	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	320894
Выплата кредита	0	78914	108914	68229	0	0	0	0	0	0	0	0	256056
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	340894	-78914	-108914	-68229	0	0	0	0	0	0	0	0	84838
Чистое увеличение денежных средств	0	207062	227826	1295	465236	472789	-8469	465940	476037	-4068	410550	381733	3095930
Остаток денежных средств на конец периода	0	207062	434889	436184	901420	1374208	1365740	1831679	2307716	2303648	2714198	3095930	16972675

17. Отчет о прибылях и убытках

Таблица 17 - Отчет о прибылях и убытках, руб.

Показатель	Месяц расчетного периода	Итог
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Выручка (без НДС)	555669	555669	635051	714432	714432	714432	714432	714432	714432	635051	635051	635051	7938136
Себестоимость	254422	270153	305133	338998	338178	337876	337673	337490	338547	304201	304578	302966	3770217
Валовая прибыль	301247	285516	329918	375434	376254	376556	376759	376942	375885	330850	330473	332085	4167919
Налог на прибыль	0	0	183117	0	0	225441	0	0	225722	0	0	198498	832778
Прибыль после налогообложения (чистая прибыль)	301247	285516	145703	375434	376254	150077	376759	376942	149186	330850	330473	132670	3331111

18. Бухгалтерский баланс

Таблица 18 - Бухгалтерский баланс, руб.

Показатель	Месяц расчетного периода	Итог
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
АКТИВ
Внеоборотные активы
Основные средства	203390	199718	196045	192373	188701	185028	181356	177684	174011	170339	166667	162994	2198306
Итого по разделу 1	203390	199718	196045	192373	188701	185028	181356	177684	174011	170339	166667	162994	2198306
Оборотные активы
Запасы	115202	128089	138825	147206	140643	135318	140607	136288	122786	128642	123142	172619	1629367
НДС	-7986	-61418	-70454	-79630	-82436	-82235	-80329	-82060	-83393	-71179	-73123	-63601	837844
Дебиторская задолженность	524552	524552	599488	674424	674424	674424	674424	674424	674424	599488	599488	599488	7493600
Денежные средства	0	207062	434889	436184	901420	1374208	1365740	1831679	2307716	2303648	2714198	3095930	16972675
Итого по разделу 2	631767	859703	1173202	1257814	1716486	2183950	2180771	2642391	3104926	3031778	3436828	3868038	26087654
БАЛАНС	835157	1059420	1369247	1450187	1905187	2368978	2362126	2820075	3278938	3202117	3603494	4031032	28285960
ПАССИВ
Капитал и резервы
Уставный капитал	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	240000
Нераспределенная прибыль	301247	586763	732444	1111278	1492118	1643591	2024580	2405573	2555807	2890352	3224341	3357845	22325939
Итого по разделу 3	321247	606763	752444	1131278	1512118	1663591	2044580	2425573	2575807	2910352	3244341	3377845	22565939
Долгосрочные пассивы
Кредиты и займы	320894	311980	303066	294152	285238	276324	267410	258496	249582	240668	231754	222840
Итого по разделу 4	320894	311980	303066	294152	285238	276324	267410	258496	249582	240668	231754	222840
Краткосрочные пассивы
Кредиты и займы
Кредиторская задолженность
- поставщики	159721	110099	125594	140674	132397	132989	138612	133508	129573	123455	117720	145810	1590152
- оплата труда	17304	16202	16967	17549	17549	17549	17549	17549	17365	16784	16784	17004	206155
- налоги	15991	84376	341175	95848	178284	490011	96547	178607	491355	86689	159812	425536	2644231
Итого по разделу 5	193016	210677	483736	254071	328231	640549	252709	329664	638293	226928	294315	588349	4440538
БАЛАНС	835157	1059420	1369247	1450187	1905187	2368978	2362126	2820075	3278938	3202117	3603494	4031032	28285960

Комментарии к таблицам

Таблица 1: В данной таблице предоставлены исходные данные для курсового проекта в соответствие с выполняемым вариантом.

Таблица 2: Мы рассчитали объем комплектов постельного белья за текущий год с разбивкой по месяцам. В соответствии с данным удельным весом продажи продукции определили объем продаж в натуральном выражении. До четвертого месяца объем продаж имеет тенденцию к повышению: 1131 шт., 1292 шт., 1454 шт., далее устанавливается на уровне 1454 шт. и с десятого месяца снижается. Далее определили остатки нереализованной готовой продукции на конец отчетного месяца, как произведение процента потребности в остатках 24% на объем продаж следующего месяца. Объем производства в отчетном месяце рассчитывается как объем продаж отчетного месяца плюс остатки нереализованной продукции на конец этого месяца минус остатки нереализованной продукции на конец предыдущего месяца.

Таблица 3: Расчет баланса рабочего времени проводим в соответствие с производственным календарем 2010 года. Эффективный фонд рабочего времени рассчитаем по формуле: Фэфф.раб. = Фкаленд. 8 - (Кв8+Кпр. 8+ Кпрп. 1), где

Фкаленд - число дней в году;

8 - стандартная продолжительность рабочей смены, ч.

Кв- количество выходных дней в расчетном периоде;

Кпр - количество праздничных дней в расчетном периоде;

Кпрп- количество предпраздничных дней в расчетном периоде (в предпраздничный день рабочая смена сокращается на 1 час).

Таблица 4: В этой таблице даны нормы времени на раскрой и пошив элементов комплекта постельного белья: пододеяльника, простыни и наволочки. Поведя несложный расчет, рассчитали затраты времени на раскрой и пошив 1 КПБ в минутах и часах. Время на пошив 1КПБ несколько больше (0,3 часа) времени на раскрой (0,2855 часа).

Таблица 5: Для расчета численности закройщиков и швей используем следующие формулы:Чз=ЗврВ/ Фэфф.раб и Чп= Звп В/ Фэфф.раб, где

Чз-численность закройщиков,чел.;

Чп- численность швей,чел. ;

Звр- затраты времени на раскрой 1 КПБ, ч. / шт. ;

Звп- затраты времени на пошив 1 КПБ, ч. / шт. ;

В -годовой объем производства, шт.

Фэфф.раб - эффективный фонд рабочего времени, ч.

Численность остальных рабочих фиксирована и равна одному.

Численностьрабочих на предприятии равна 10 человек.

Таблица 6: В данной таблице показано, сколько материалов (ткань, нитки) необходимо для пошива деталей комплекта постельного белья, рассчитано количество материалов на 1 КПБ, а так же заработная плата закройщиков и швей приходящаяся на 1 КПБ.

Таблица 7: Здесь произведен расчет потребности в сырьевых и вспомогательных ресурсах. На весь объем производства с разбивкой по месяцам рассчитан расход, запас и поставка ресурсов в натуральном и стоимостном выражении. Расход ресурсов в натуральном выражении мы рассчитали с использованием данных расхода материалов на 1 КПБ. Затем определили потребность в запасе как З n= Рмn+1Д/Крn+1,

где З n- величина запаса ресурсов на конец месяца n, м;

Кр n+1 - количество рабочих дней в месяце n+1, дни, их мы рассчитали в соответствии с производственным календарем 2010 года;

Рмn+1 - расход ресурсов в расчете на объем производства в месяце n+1, м;

Д- запас ресурсов, дни, из таблицы исходных данных.

Потребность в поставках сырьевых и вспомогательных материалов определяется как остатки ресурсов на конец периода плюс расход ресурсов за период и минус остатки ресурсов на начало периода.

Расход ресурсов в стоимостном выражении определяется в соответствии с расходом ресурсов в натуральном выражении и стоимостью ткани и ниток.

Стоимость ткани определяется в соответствии с вариантом и равна 28 руб./м (включая НДС). Стоимость ниток равна 0,02 руб./м (включая НДС). НДС составляет 18%.

Поставки осуществляются ежемесячно и обеспечивают потребность (расход и запас ресурсов) в ресурсах месяца поставок. Поставка определяется как сумма расхода и запаса ресурсов расчетного месяца за минусом остатка ресурсов предыдущего месяца.

Оплата производится следующим образом: А/Б. А-процент оплаты в месяце поставки от общей суммы поставки (включая НДС), остальное будет оплачиваться в следующем месяце в размере Б процентов от поставки. Величины А и Б берутся из исходных данных: А=55%; Б=45%.

Кредиторская задолженность определяется равной произведению процента отсрочки платежа Б=45% на сумму поставки.

Оплата поставки ресурсов рассчитывается как сумма поставки в расчетном месяце и кредиторской задолженности предыдущего месяца за вычетом кредиторской задолженности расчетного месяца.

Таблица 8: В данной таблице произведен расчет оплаты труда с учетом полученного количества рабочих (10 человек). Заработную плату закройщиков и швей определили произведением заработной платы на 1КПБ комплект (данные таблицы 6) и объема производства комплектов (исходные данные). Заработная плата остальных рабочих производится по соответствующему окладу. Оплата труда уборщика составит 500 руб. ежемесячно, технолога и бухгалтера -по 7000 руб., директора - по 10000 руб.

Работникам выплачивается заработная плата после удержания НДФЛ (13%). Заработная плата выплачивается 2 раза в месяц. При этом первый раз в расчетном месяце, второй раз в начале следующего месяца. Поэтому необходимо определить размер выплат и кредиторскую задолженность по заработной плате. Кредиторская задолженность определяется как произведение начисленной заработной платы (после удержания НДФЛ) на коэффициент 0,5. Размер выплат определяется как сумма начисленной заработной платы и кредиторская задолженность предыдущего месяца за минусом кредиторской задолженности расчетного месяца.

Кредиторская задолженность по НДФЛ равняется величине начисленного НДФЛ за расчетный месяц. Перечисление НДФЛ - как сумма начисленного НДФЛ и кредиторской задолженности за предыдущий период за минусом кредиторской задолженности за расчетный период.

Отчисления во внебюджетные фонды РФ (34,2%) и страховые взносы по проф. Заболеваниям (1,2%) определяется произведением начисленной за месяц заработной платы (до удержания НДФЛ) на 35,4%. Перечисление и кредиторская задолженность определяются аналогично НДФЛ.

Таблица 9: Здесь отражается план поступления от продажи комплектов постельного белья. Предполагается поступление выручки в следующем порядке: В/Г. То есть «В» процентов объема продаж поступит в месяце продаж, «Г» - в следующем месяце. Параметры определяются в соответствии с исходными данными: В=20%; Г=80%. Первоначально следует определить объем продаж в стоимостном выражении. Цена 1 КПБ в соответствии с исходными данными равна 580 рублей за комплект.

Дебиторская задолженность определяется произведением «Г» процентов на объем продаж расчетного месяца (включая НДС). Оплата определяется как сумма дебиторской задолженности предыдущего месяца и продажи расчетного месяца за минусом дебиторской задолженности расчетного месяца.

Таблица 10: Расчет стоимости оборудования производится с учетом его количества: число швейных машин и раскройных столов равняется числу швей и закройщиков соответственно. Цена за 1 шт. фиксированная и относится к исходным данным.

Таблица 11: Производится расчет амортизационных начислений и показывается движение основных средств. Способ начисления амортизации - линейный. Срок службы швейного оборудования - 5 лет, компьютера - 3 года. Амортизация начинает начисляться с февраля. Оплата за оборудование производится в месяце его поставки. Первоначальная стоимость основных средств отражаемся в одинаковой величине за весь плановый период. Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между остаточной стоимостью в предыдущий месяц и амортизации в расчетный месяц.

Ставка арендных платежей равна 8400 руб./мес. (в т.ч. НДС). Плата за аренду производится в месяце фактической аренды.

Налог на имущество начисляется в конце каждого квартала, то есть в марте, июне, сентябре, декабре. Ставка 2,2%, а за квартал она составит 2,2/4. Среднюю остаточную стоимость основных средств в целях упрощения расчетов можно рассчитать как простую среднюю (сумму остаточной стоимости на начало квартала и конец квартала разделить на 2).

Перечисление налога осуществляется в месяце, следующем за окончанием квартала. Таким же образом определили перечисление и кредиторскую задолженность по налогу на прибыль и НДС.

Таблица 12: В данной таблице определили себестоимость готовой продукции, то есть единицы комплекта постельного белья.

Прочие затраты принимаем в размере 2% от выручки (без НДС). Стоимость ткани отражаем по строке - сырье и материалы, стоимость ниток - вспомогательные материалы.

Себестоимость единицы готового комплекта определяется следующим образом: С/стед.=(Одн+Пд)/(Окн+Пк), где

Одн, Окн - остатки готового продукта на начало месяца (конец предыдущего месяца) в денежном и натуральном выражении соответственно;

Пд, Пк -производство за месяц готового продукта в денежном (в размере произведенных за расчетный месяц затрат) и натуральном выражении.

Себестоимость реализации определяется произведением объема реализации в натуральном выражении на себестоимость единицы готового продукта. Стоимость запаса готовой продукции (нереализованной) - произведением запаса в натуральном выражении на себестоимость единицы готового продукта.

Таблица 13: Здесь мы провели расчет процентов по кредиту и движения кредитных ресурсов. Таблица рассчитывается после расчета таблицы денежного потока. Условия кредита: срок кредита - 3 года, проценты за кредит начисляются на остаток, основная сумма долга погашается равномерно в течение всего срока, начиная с месяца, следующего за месяцем поступления кредитных ресурсов на расчетный счет, ставка по кредиту - 24% (в соответствии с исходными данными).

Таблица 14: Произвели расчет налога на прибыль. Эту таблицу мы рассчитали в двух вариантах: первоначально до расчета потребности в кредитных ресурсах (табл. 14.1), далее с учетом затрат на оплату процентов по кредиту (табл. 14.2).

Налогооблагаемая база рассчитывается по формуле: Налогооблагаемая база = Выручка - Себестоимость реализации - % за кредит - Налог на имущество. Ставка налога на прибыль - 20%. Учетной политикой принят метод начисления. Расчеты упрощены в силу того, что в целях налогообложения прямые и косвенные расходы принимаются к уменьшению налогооблагаемой базы по-разному. В расчетах - одинаково (распределяются на реализованную и нереализованную продукцию).

Таблица 15: Рассчитали налог на добавленную стоимость, подлежащий оплате в бюджет. НДС, подлежащий к оплате определяется как разница начисленного НДС по реализации и НДС по входящим ценностям (сырью, основным средствам, арендной плате).

Таблица 16: Определили денежный поток за период и аккумулированный денежный поток (нарастающим итогом). Уставный капитал (поступления от эмиссии акций) поступает в январе в размере 20 000руб. (в соответствии с исходными данными). Эта таблица формируется по фактическим поступлениям и оплате. Она формируется два раза (табл. 16.1 и 16.2). Первоначально расчет производится без учета кредитных ресурсов. Далее, если аккумулированный денежный поток (остаток денежных средств на конец периода) в каком либо периоде принимает отрицательное значение, то следует привлечь кредитные ресурсы (остаток денежных средств отрицательным быть не может). Сумма кредита (может быть их будет более одного) отражается в Таблице 13.

У нас аккумулированный денежный поток достигает отрицательного значения -320894 руб. уже в первом месяце, поэтому мы принимаем решение о привлечении кредита в размере этой суммы. Дополнительные кредиты в течение периода не требуются, так как остаток денежных средств на конец периодов последующих принимает неотрицательные значения.

Таблица 17: Здесь мы произвели построение отчета о прибылях и убытках. В целях упрощения расчетов таблица формируется в разрезе месяцев (фактически она должна быть составлена нарастающим итогом за 1 кв., полугодие, 9 месяцев и год). При этом себестоимость определяется как себестоимость реализации и проценты за пользование кредитом.

Таблица 18: Формируем бухгалтерский баланс, чистую прибыль в балансе отражаем нарастающим итогом.

Анализ финансовой устойчивости баланса

Проведем рекомендуемый анализ финансовой устойчивости баланса с помощью следующих коэффициентов.

1. Коэффициенты ликвидности:

Коэффициент текущей ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. Хорошим считается значение коэффициента более 2.

Ктл=5,87

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов. В состав используемых для его расчета оборотных средств включаются только высоко- и среднеликвидные текущие активы.

Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. Нормальным считается значение коэффициента более 0,8.

Кбл=5,51

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых вложений. Нормальным считается значение коэффициента более 0.2. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия.



Кбл=3,82

Общий показатель ликвидности характеризует ликвидность баланса предприятия в целом. Он показывает соотношение суммы всех ликвидных средств предприятия и суммы всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных).

Кол=4,48

Значение этого коэффициента должно быть больше или равно 1.

Рассчитав все коэффициенты, делаем вывод о том,что предприятие обладает высокой платежеспособностью.

2)Коэффициенты структуры капитала

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс) характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Норматив для значения Косс > 0.1 (10%).

Косс=0,78

Предприятие в достаточной степени обеспечено оборотными средствами.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, в наиболее маневренную часть активов.

Кмк=0,903

Практически весь собственный капитал используется для финансирования текущей деятельности.

Коэффициент финансовой независимости характеризует долю активов организации, сформированы за счет собственных средств. Рекомендованное значение для этого показателя более или равно 0.5.

Ка=0,79

Доля активов, сформированных за счет собственных средств, составляет 0,79.

3) Коэффициенты оборачиваемости средств

Коэффициент оборачиваемости активов показывает, сколько раз за период, обычно за год, совершается полный цикл производства и обращения, приносящий эффект в виде прибыли. Таким образом, коэффициент оборачиваемости активов также показывает, сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов.

Чем выше коэффициент, тем быстрее оборачиваются имеющиеся в распоряжении предприятия средства и тем больше выручки приносит каждый рубль активов.



Коа=0,28

Следовательно, каждый рубль активов приносит нам 0,28 рубля прибыли.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает сколько раз за период (за год) оборачивается кредиторская задолженность. Чем выше коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, тем быстрее компания рассчитывается со своими поставщиками.

Кок=1,78

Следовательно, за год кредиторская задолженность оборачивается 1,78 раз.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает сколько раз за период (за год) оборачивается дебиторская задолженность. Чем выше коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, тем быстрее компания рассчитывается со своими покупателями.

Код=1,06

Следовательно, за год дебиторская задолженность оборачивается 1,06 раз.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризует эффективность использования (скорость оборота) оборотных активов. Он показывает сколько раз за период (за год) оборачиваются оборотные активы или сколько рублей выручки от реализации приходится на рубль оборотных активов. Чем выше этот коэффициент, тем лучше.

Кооа=0,3

Следовательно, на рубль оборотных активов приходится 0,3 рубля выручки.

4) Коэффициенты рентабельности:

Рентабельность продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности, то есть, сколько прибыли имеем с 1 рубля продаж.

Rпродаж=0,42

Это говорит о том, что с одного рубля продаж мы имеем 42 копейки прибыли.

Таким образом, проведя анализ, мы делаем вывод о финансовой устойчивости предприятия: платежеспособность находится на высоком уровне, следовательно, риск банкротства предприятию не грозит, коэффициенты оборачиваемости средств так же находятся на приемлемом уровне. Отрицательным является то, что оборачиваемость дебиторской задолженности несколько выше, нежели кредиторской, но эта ситуация исправима. Рентабельность продаж находится на среднем уровне. Предприятие получает прибыль, а не убыток, что тоже немаловажно. Возможно проведение некоторых мероприятий по увеличению выручки. Так как данное предприятие изготавливает товары народного потребления, продукция всегда будет пользоваться спросом.

Размещено на Allbest.ru