Налог за добычу природных ресурсов

- песка формовочного, стекольного, строительного;

- песчано-гравийной смеси;

- камня строительного, облицовочного;

- воды (поверхностной и подземной);

- минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти;

- грунта для земляных сооружений;

- глины и трепелов;

- бентонитовых глин;

- соли калийной (в пересчете на оксид калия), поваренной;

- нефти;

- мела, мергеля, известняка и доломита;

- гипса (ангидрита);

- железных руд;

- торфа влажностью 40 процентов;

- сапропелей влажностью 60 процентов;

- мореного дуба;

- янтаря;

- золота;

- виноградной улитки;

- личинок хирономид.

Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов не признаются:

- добыча нефтяного попутного газа;

- добыча полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств, а также составляющих нормативные потери полезных ископаемых;

- изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей наземных зданий, сооружений и иных объектов строительства, не связанное с добычей полезных ископаемых, в том числе их изъятие со дна водоемов при производстве дноуглубительных работ;

- добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

- добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых;

- добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения;

- добыча подземных вод из контрольных и резервных скважин при проведении планового контроля за их эксплуатацией, из скважин заградительного дренажа, предназначенных для защиты подземных вод от загрязнения в районе расположения мест хранения крупнотоннажных отходов;

- добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.

Налоговая база определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливаются в размерах согласно приложению 10 к настоящему Кодексу:

За превышение установленных объемов добычи природных ресурсов налог взимается в 10-кратном размере.

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарный квартал.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, а так же может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой годовой суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Плательщики представляют в налоговый орган налоговые расчеты не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов и не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производят доплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. При этом в случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы налога подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьёй 60 НК РБ.

Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в пределах установленных лимитов включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров. Суммы налога за добычу сверх установленных лимитов не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров.

Задание 2

1. Определяем доход за январь:

250 000 + 1 190 000 = 1 440 000

2. Стандартные вычеты:

270 000 + 3 * 150 000 = 720 000

3. Облагаемый доход:

1 440 000 - 720 000 = 720 000

4. Подоходный налог за январь:

720 000 * 0,12 = 86 400

Удержание подоходного налога 2-го февраля

5. Общий доход за февраль:

894 000 + 476 000 + 89 000 = 1 459 000

6. Стандартные вычеты:

270 000 + 45 000 = 720 000

7. Облагаемый доход:

1 459 000 - 720 000 = 739 000

8. Подоходный налог:

739 000 * 0,12 = 88 680

Удержание подоходного налога 2-го марта

9. Облагаемый доход

1 160 000 - 270 000 - 450 000 = 440 000

10. Подоходный налог:

440 000 * 0,12 = 52 800

Подоходный налог удерживается 2 апреля.

Задание 3

1. Основное производство:

НДС из выручки:

т.р.

Налог на недвижимость:

Амортизационные отчисления:

1 820 000 * 0,08 = 145 600 т.р.

Остаточная стоимость:

1 820 000 - 145 600 = 1 674 400 т.р.

Годовая сумма налога на недвижимость:

1 674 400 * 0,01 = 16 744 т.р.

налога на недвижимость за январь:

16 744 : 12 = 1 395 т.р.

Земельный налог:

земельного налога годовая:

1 200 * 2 = 2 400 т.р.

земельного налога за январь:

2 400: 12 = 200 т.р.

Уточняем затраты по производству и реализации продукции, учитываемые при налогообложении:

240 000 + 1 395 + 200 = 241 595 т.р.

Прибыль от реализации собственного продукции:

670 000 - 60 909 - 241 595 = 367 496 т.р.

НДС к уплате в бюджет:

60 909 - 27 000 = 33 909 т.р.

2. Торговая деятельность:

НДС по приобретению курток:

= 77 400 т.р.

НДС от реализации курток:

= 156 666 т.р.

Прибыль от реализации курток:

(940 000 - 156 666) - 387 000 - 7 450 = 388 884 т.р.

3. Реализация основных средств:

НДС от реализации основных средств:

= 18 333 т.р.

Прибыль от реализации основных средств:

110 000 - 18 333 - 30 000 - 1 000 = 60 667 т.р.

4. Внереализационные результаты:

Внереализационные доходы = 9 500 т.р.

НДС за полученные штрафы:

= 863 т.р.

Внереализационные расходы:

1600 + 863 = 2463 т.р.

Прибыль по внереализационным результатам:

9500 - 2463 = 7037 т.р.

Валовая прибыль:

367 496 + 388 884 + 60 667 + 7 037 = 824 084 т.р.

Льготированная прибыль:

200 000 т.р.

Прибыль к налогообложению:

824 200 - 200 000 = 624 084 т.р.

Налог на прибыль (24%):

624 084 * 0,24 = 149 780 т.р.

НДС к уплате в бюджет:

33 909 + (156 666 - 77 400) + 18 333 + 863 = 132 371 т.р.

Налоговая декларация на 132 371 т.р. предоставляется в ИМИС не позднее 20-го февраля, а уплата НДС производится не позднее 22 февраля.

Налоговая декларация на налог на недвижимость не позднее 20-го января на сумму 16 744 т.р., а уплачивается ежеквартально в размере ј годовой суммы (4 186т.р.), не позднее 22-го января за первый квартал.

Налоговая декларация на 149 780 т.р. предоставляется в ИМИС не позднее 20-го февраля, а уплата налога на прибыль производится не позднее 22 февраля.

4. ЛИТЕРАТУРА

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12. 2009 № 71 -З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. 07.01.2010. № 2/1623. (раздел V, глава 20, ст. 210 - 215);

Размещено на Allbest.ru