В системі нових форм планування фінансово - господарської діяльності важливе місце відводиться системі складання бюджетів підприємств, які орієнтовані на отримання оптимального прибутку і збереження позицій підприємства на ринку товарів та послуг.

Бюджет - це план майбутніх операцій, виражених у кількісних , здебільшого грошових, вимірниках.

Період для якого підготовлюється і використовується бюджет, називають бюджетним періодом. Бюджетним періодом зазвичай є рік, у межах якого можна відокремлювати короткі періоди - квартали, місяці.

Отже бюджетування - процес планування майбутніх операцій підприємства та оформлення його результатів у вигляді системи бюджетів (рис. 3.1)



Рис. 3.1. Система бюджетів підприємства

Метою бюджетування є:

здійснення періодичного планування;

забезпечення координації, кооперації та комунікацій;

кількісне обґрунтування планів;

забезпечення усвідомленості витрат на діяльність підприємства;

створення основи для оцінки і контролю виконання;

мотивація працівників шляхом орієнтації на досягнення мети організації;

виконання вимог законів і контрактів.

Розробка бюджетів забезпечує періодичне планування операцій підприємства, дає змогу передбачити майбутні проблеми і визначити найкращий шлях удосконалення стратегічної мети. Бюджетування є робочим інструментом, що включає в себе всі сторони діяльності підприємства: його виробничі, техніко-технологічні, маркетингові, фінансові, інноваційні, інвестиційні ті інші аспекти. Разом з тим, процес бюджетування базується на загальній концепції розвитку підприємства, більш детально розробляє економічний і фінансовий аспект стратегії і являє собою єдину систему взаємопов'язаних технічних, організаційних і економічних змін на визначений період часу [54, с. 167]. Нажаль, для керівників вітчизняних підприємств процес бюджетування на рівні підприємства залишається не зовсім зрозумілим. Спостерігається повна відсутність взаємозв'язку цілей довгострокового і середньо - короткострокового періодів або часткове їх відображення у деяких бізнес-планах. За відсутності налагоджених процедур і визначеної послідовності операцій планування планово-економічні служби часто займаються лише збором інформації про величину витрат або доходів по продукції або підрозділах підприємства, після чого обробляють її і консолідують у загальний бюджет доходів і витрат (результат фінансової діяльності). При цьому складається ситуація, за якої внаслідок розрізнених, нескоординованих дій підрозділів підприємства при плануванні своєї діяльності з'являється так званий "бюджетний зазор"; не забезпечується достовірність та оперативність подачі інформації керівництву, своєчасне складання зведеного бюджету по підрозділах та видах діяльності, центрах відповідальності. Виходячи з цього, набуває значущості проблема бюджетного планування та бюджетного контролю підприємств. Зобразимо графічно систему бюджетного контролю на підприємстві (рис. 3.2)

Рис. 3.2. Система бюджетного контролю підприємства

Отже, аналізуючи рис. 3.7 бачимо, що ключовим елементом в системі бюджетного контролю є звіт про виконання бюджету. Цей звіт містить порівняння запланованих та фактичних показників і розрахунок відхилень із зазначенням їх причин. Він забезпечую зворотній зв'язок, привертаючи увагу менеджерів підприємства до значних відхилень від запланованого, що допоможе їм проаналізувати ситуацію і виправити у разі необхідності. Тому система бюджетного контролю є досить ефективним інструментом у фінансовому плануванні.

Отже, впровадження процесу бюджетування на підприємстві дозволить:

поліпшити фінансові результати на основі управління прибутком і витратами, раціонально розподіляти і використовувати ресурси,

оптимізувати витрати по підприємству і впровадити оперативний контроль за постійними і змінними витратами;

поліпшити платоспроможність підприємства на основі ефективного управління грошовими потоками;

підвищити якість та оперативність прийняття управлінських рішень;

узгоджувати, координувати дії окремих підрозділів і відділів підприємств, а також напрямків діяльності для досягнення поставлених глобальних завдань.

3.3 Застосування новітніх комп'ютерних технологій для підвищення ефективності процесу фінансового планування

Розробка фінансового плану - процес клопіткий і пов'язаний з великою кількістю розрахунків. Навіть якщо підприємство випускає невеликий асортимент продукції процес фінансового планування займає багато часу, не кажучи вже про використання складних математичних моделей і формул на великих промислових підприємствах де доводиться враховувати набагато більше факторів, де набагато більший асортимент продукції, багато етапне виробництво. До того ж виконані розрахунки для кращого сприйняття потрібно подавати у вигляді таблиць, діаграм і графіків. Виникає питання: чи можна якось спростити цей складний процес? Справді. На заході вже давно використовуються спеціальне програмне забезпечення призначене для автоматизації процесу фінансового планування. В їх основу покладені більш сучасні і більш вдалі фінансові моделі, так звані імітаційні моделі, в той час я к у нас найбільш поширеними залишаються статичні.

Необхідність обліку впливу безлічі динамічно змінних у часі чинників обмежує застосування статичних методів, які можуть бути рекомендовані тільки для проведення грубих, попередніх розрахунків, з метою орієнтовної оцінки ефективності проекту фінансового плану. Більш ефективними, і такими, що дозволяють розрахувати проект, у якому було б взято до уваги безліч вказаних чинників, є динамічні методи, засновані на імітаційному моделюванні. Імітаційні фінансові моделі підприємства, побудовані за допомогою відповідних комп'ютерних систем, забезпечують генерацію стандартних бухгалтерських процедур і звітних фінансових документів, як наслідок бізнес-операцій, що реалізуються в часі. Під бізнес-операціями маються на увазі конкретні дії, здійснювані підприємством у процесі економічної діяльності, наслідком яких є зміни в обсягах і напрямках руху потоків грошових засобів. Ці моделі відображають реальну діяльність підприємства через опис грошових потоків (надходжень і виплат) як подій, що відбуваються в різні періоди часу [87, с. 1]

Зважаючи на те, що під час розрахунків використовуються такі важко прогнозовані чинники, як показники інфляції, плановані обсяги збуту та багато інших, для розробки стратегічного плану й аналізу ефективності проекту застосовується сценарний підхід. Сценарний підхід передбачає здійснення альтернативних розрахунків на основі даних, що відповідають різним варіантам розвитку проекту. Використання імітаційних фінансових моделей в процесі планування й аналізу ефективності діяльності підприємства або інвестиційного проекту, який реалізується, є досить сильним і дійовим засобом, що дозволяє "програти" різні варіанти стратегій і прийняти обґрунтоване управлінське рішення, спрямоване на досягнення цілей підприємства.

Використання такого програмного забезпечення без сумніву значно підвищить ефективність процесу фінансового планування, полегшить розрахунки та дозволить більш наглядно показати результати планування за допомогою різноманітних графіків і таблиць. Тому я вирішив провести короткий огляд існуючого програмного забезпечення для автоматизації фінансового планування.

На ринку України знайдеться цілий ряд програмних пакетів, які здатні полегшити виконання цього завдання. Хороші програми полегшують роботу, економлячи цінний час і дозволяючи концентруватися на плануванні і аналізі. З іншого боку, погані програми можуть збивати з пантелику і заважати роботі. У кожного програмного пакету є свої сильні і слабкі сторони, і остаточне рішення багато в чому базуватиметься на перевагах користувача, а також на потребах підприємства.

Згадані продукти не тестувалися і не перевірялися, тому перш ніж ухвалювати рішення про покупку, потенційним користувачам слід ретельно вивчити кожну програму, щоб бути упевненими в тому, що вона містить все необхідне для їх практики.

Не кожна наявна програма зможе задовольнити потреби будь-якого фахівця у області фінансового планування. Кожний з описуваних нижче пакетів буде корисним з погляду економії часу і сил при обчисленнях, потрібних для підготовки фінансового плану. У ідеалі, програма дозволяє фахівцю з планування зосередитися на виробленні стратегії і виконанні сценаріїв "що буде якщо". Програма, що дуже складна у використанні або вимагає багато сил, щоб пристосуватися до себе, може заважати, а не допомагати. Ретельний аналіз вимог і робочих звичок буде корисним при ухваленні рішення.

Відмінності між програмами окремих фірм криються, головним чином, в підході до рішення задач введення, збереження і видачі даних, а також в способах задоволення вимог клієнтів в нестандартних ситуаціях [86, с. 2].

Представлені на ринку програми розрізняються за ціною і своїми функціональними можливостями, але підкоряються простому правилу: ви одержуєте те, за що платите. Найскладніші і дорожчі системи, як правило, містять більше можливостей, хоча окремі їх функції представляють вузький інтерес. Такі системи часто використовують складніші алгоритми, дякуючи чому деяким змінним прогнозуються точніше. Окремі програми виділяються своєю спеціалізацією в тій або іншій наочній області. Фахівці з планування, яким потрібні особливі функції, повинні ретельно перевірити всі можливості програми, щоб переконатися в тому, що вона здатна виконати дану роботу. Крім реалізації більшого числа функцій, дорожчі системи, як правило, містять гнучкіші можливості настройки і здатні враховувати ширший набір різних ситуацій, хоча це досягається підвищенням складності. Якщо фінансовий план використовується просто як засіб переконання або підготовки довідок, то така різноманітність може виявитися непотрібною.

Крім вартості, не можна скидати з рахунків такий суб'єктивний чинник, як зовнішній вигляд. Більшість постачальників пропонують демо-версії, або гарантію повернення грошей, або випробувальний термін.

Більшість систем планування, як правило, поставляються у вигляді пакетів, що складаються з модулів, що відповідають конкретним напрямам планування, наприклад, пенсійному плануванню або накопиченню засобів. Для фахівця, якого просять скласти конкретний прогноз, подібна структура може бути дуже зручною і простій з погляду навчання. У складних і дорогих системах акцент робиться більшим на інтегровані режими введення і аналізу даних. Перші режими орієнтовані на рішення конкретних задач, другі засновані на взаємодії з користувачами [87, с. 2].

Всі описувані програми дозволяють видавати барвисті, візуально привабливі звіти. Менш складні програми, в загальному випадку, видають в цілому стандартні звітні форми. Складні і дорогі програми володіють більшою гнучкістю, вимагаючи додаткового призначеного для користувача введення і дозволяючи безпосередньо міняти склад зображення. Деякі програми також видають звіти в поширених файлових форматах, наприклад у форматах Word або Excel, так що досвідчені практикуючі фахівці можуть надалі редагувати ці звіти.

Звіти також можуть містити саму різну текстову інформацію. Глибина доступної інформації варіюється від програми до програми. Більшість систем також дозволяють вставляти стандартний текст в певні види звітів. У деяких програмах можна додавати ті, що пояснюють виноски у відповідь на питання клієнта, після того, як він або вона покинули офіс.

Основна функція будь-якого пакету повинна полягати в тому, щоб надати фахівцю допомогу при виявленні критичних областей планування і представити їх клієнту в структурованому вигляді. Крім того, системи повинні підвищувати ефективність процесу планування, економлячи час і сили. У найкращому випадку, вони дозволяють фахівцю з планування провести оцінку різних сценаріїв. Звіти і плани, які виходять за допомогою подібних програм, можуть бути візуально привабливими та інформативними.

Всі представлені програми в даний час підтримують Windows, і більшість має 32-розрядні версії - хоча деякі з цих версій з'явилися зовсім недавно. У описі, що приводиться нижче, підкреслюються сильні сторони або унікальні і цікаві можливості, які, як стверджують розробники, присутні в даній програмі. Найкращий спосіб переконатися в тому, що програма підтримує ту або іншу можливість, - це звернутися до торгових представників або замовити демонстраційну версію і виконати повний тест згідно вашим критеріям. (Багато постачальників пропонують завантажити демо-версії або зразки звітів з їх Web-сайтів, а також встановлюють випробувальний термін при покупці).

FPlan Professional Advisor+. Однією з найпопулярніших програм початкового рівня є система FPlan Professional Advisor+, що випускається компанією First Financial Software. Спроектована так, щоб дибитися найбільшої простоти використання, FPlan справляється з більшістю звичайних сценаріїв, з якими стикається фахівець з планування, проте має обмежені можливості по обробці специфічних ситуацій. Сильна сторона програми полягає в тому, що з її допомогою легко одержати короткий і переконливий звіт. Вона практично ідеальна для невеликого підприємства FPlan містить дев'ять основних модулів (складання бюджету, розрахунок ставки доходу в нинішніх економічних умовах; фінансування отримання освіти; аналіз доходів, що одержуються до виходу на пенсію; страхування життя; аналіз витрат на зміст майна; страхування від настання непрацездатності; отримання єдиного зведення по всіх звітах), а також дев'ять спеціальних модулів (аналіз розміщення активів; аналіз ефекту від перекладу активів; розрахунок параметрів індивідуального пенсійного рахунку; зіставлення різних способів розподілу доходів; вибір необхідного розподілу доходів; порівняння ефекту від різних варіантів інвестицій; планування витрат на медичне обслуговування при тривалому лікуванні; розрахунок надходження засобів після виходу на пенсію; цільове фінансування). Модулі можуть бути використані окремо, хоча добре працюють разом.

PFP Notebook. Іншою недорогою системою є PFP Notebook компанії Brentmark Software. Їй властиві значна гнучкість при обробці відстежуваних ситуацій і простота використання.

PFP Notebook складається з восьми модулів: інформація про клієнтів; фінансові дані; управління ризиками; інвестиції; пенсійне планування; фінансування отримання освіти; розрахунок податку на прибуток. У програму включені 40 звітів, 20 графіків і 15 зразків листів, які можуть бути настроєні. Текст, що вноситься в звіти, представляється у вигляді 60 параграфів, що настроюються, а дані про клієнтів вставляються в потрібні місця тексту. Brentmark також поставляє популярну програму Pension & Roth IRA Analyzer, яка представляє інтерес для фахівців з пенсійного планування.

Profiles+. Відомою програмою з середньої частини ринку є Profiles+ компанії Financial Profiles. Ця програма славиться простотою в обігу і підтримкою спільної роботи з іншими системами. Наприклад, в неї можна імпортувати дані з популярної системи обробки інформації про клієнтів dbCams. Profiles+ також використовує переваги технології OLE for Life Insurance, архітектура сумісної обробки даних, створеної Microsoft в співпраці із страховими компаніями, що займаються страхуванням життя. У нову 32-розрядну версію включена база даних, що містить вартість навчання майже в 10 000 університетах.

Profiles+ містить 14 модулів: накопичення засобів, розміщення активів, непрацездатність, освіта, управління майном, фінансова незалежність, фінансові звіти, податки на прибуток, довгострокове медичне обслуговування, забезпечення спадкоємців (ці модулі призначені використання на користь фізичних осіб); а також визначення вартості бізнесу, підрахунок вартості пільг службовців, фінансові звіти і коефіцієнти, оцінка вартості ключових службовців (ці модулі орієнтовані на використання в компаніях). Profiles+ дозволяє вам працювати в рамках проблемно-орієнтованих модулів - LifeNeeds, LifeTime і PrimeTime. Така організація спрощує процес планування, оскільки дозволяє проводити швидкий аналіз тільки у виділених областях.

M-Plan. Нова кроком компанії Mobius Group у області фінансового планування стала система M-Plan. Поточна версія дозволяє проводити пенсійне планування, управління майном, а також аналіз потреб в капіталі. Доповнення, очікуване в кінці цього року, підключить функції аналізу податків і планування витрат на отримання освіти. Дана програма призначена для фахівців в областях пенсійного планування і управління майном.

M-Plan дозволяє одержувати понад 100 звітів, що настроюються, з використанням чотирьох рівнів деталізації для всіх документів, починаючи з простих оглядів і закінчуючи складними планами. Щоб спростити створення альтернативних сценаріїв, можна використовувати програми-майстри (wizards). До складу пакету входять наступні модулі: моделювання перекладу активів, накопичення засобів і розрахунок зносу, розрахунки за правилами розділу 72(t) Податкові кодекси США. Mobius також випускає M-Search, популярну систему, розраховану на менеджерів інвестиційних фондів. У базі даних цієї системи міститься інформація про 1300 інвестиційних фірм і 5000 зведених фінансових індексів.

Cheshire Financial Planning Suite. Просунутим фахівцям з планування слід звернути увагу на пакет компанії Cheshire Software. Його сильною стороною є інтеграція даних і здатність виконувати складні обчислення. Вхідний в пакет модуль розміщення активів може збирати разом дані за минулі періоди по 11 категоріям активів, дозволяючи вводити відомості про специфічні активи клієнта і добре обчислювати криві граничного рівня (frontier curves). Модуль управління розподілом пенсійних і інших виплат може використовувати три різні способи розрахунку платежів відповідно до розділу 72(t) Податкові кодекси США. Модуль планування витрат на отримання освіти включає базу даних з вартістю навчання в 300 коледжах і університетах. Інструментарій управління інвестиціями дозволяє безпосередньо переглядати і маніпулювати активами клієнта.

Cheshire Financial Planning Suite складається з наступних модулів: пенсійне планування, довірче управління майном, планування розміщення активів, страхування життя і страхування від втрати працездатності, розрахунок грошових потоків і розміру стану, фінансування отримання освіти, управління розподілом пенсійних і інших виплат. Ці модулі можуть отримуватися і використовуватися як незалежно один від одного, так і в рамках одного пакету. Можливості сумісного використання даних роблять всю накопичену інформацію доступною будь-якому модулю. Крім того, система зберігає зроблені раніше звіти.

MasterPlan. Системи, що тяжіють до верхніх сегментів ринку, такі, як MasterPlan, мають більше можливостей і набагато гнучкіше, ніж менш дорогі програми, хоч і вимагають більше часу на своє вивчення. Нова Windows-версія MasterPlan (яка повинна була вийти до моменту публікації цієї статті) має графічний інтерфейс, що настроюється. Нова масштабована технологія баз даних SQL підвищує продуктивність і розширюваність системи. MasterPlan має можливості моделювання, одноразового введення даних, а також підтримує інтегровані режими побудови запитів і сортування інформації. Екрани введення клієнтських даних можуть описуватися користувачем, а дані спільно використовуються всіма модулями системи. Існують розширені можливості виконання сценаріїв "що буде якщо", що допомагають фахівцю з планування демонструвати ефект від тих або інших рішень, причому прогноз можна видавати на строк до 55 років. Програма також здатна контролювати співвідношення активів і зобов'язань і створює звіт про фінансовий стан.

MasterPlan дозволяє формувати звіти з чотирьох типів елементів - графічних зображень, текстових вставок, основної частини і підсумкових результатів. Звіти можна експортувати в Word для подальшої роботи з ними. Доступні багато аналітичних режимів, включаючи оподаткування на федеральному рівні і рівні штатів, грошові потоки, потреба в капіталі, потреби при втраті непрацездатності, фінансування отримання утворення, оцінка бізнесу, аналіз нерухомості, розміщення активів, потреби при виході на пенсію, довірче управління майном, балансовий звіт і звіт про розмір стану, рефінансування.

ExecPlan. Останньою по порядку, але не останньою по популярності є система ExecPlan компанії Sawhney System. Її сильна сторона полягає в можливості обробляти велике число можливих сценаріїв "що буде якщо" при проведенні планування. Можна розглядати безліч альтернативних сценаріїв, включаючи смерть і втрату працездатності. Враховуються також зміни в доходах, активах, витратах або зобов'язаннях, статус утриманця і сімейний податковий статус. Дохід може перераховуватися щорічно. Розглядаються періоди часу від 1 до 100 років. Можна обчислювати податкові наслідки і вплив на грошові потоки продажу будь-якого активу, грошових витрат майбутніх періодів або інвестицій.

За допомогою більше 100 шаблонів, що настроюються, можна створювати звітні документи по найважливіших майбутніх подіях, по управлінню нерухомістю, за наслідками моделювання управління наявними засобами і аналізу потреб в капіталі. Звіти, створені ExecPlan, експортуються в Word і Excel з метою внесення подальших змін. Клієнтські дані можуть бути вставлені в будь-який звіт або експортовані в систему обробки інформації про клієнтів dbCams. Вбудована графічна система містить 35 різних типів графіків, якими можна маніпулювати усередині програми, одержуючи окремі зображення або вставляючи в звіти.

Не можна також не сказати про неминучий і одночасно не передбачуваний вплив, який здійснює на фінансове планування Інтернет. Багато сайтів, відкритих для вільного доступу, наприклад, microsoft.com, netscape.com, quicken.com та інші, пропонують можливості контролю за інвестиційним портфелем, розраховуючи вартість останнього на основі найсвіжішої ринкової інформації. Навіть п'ять років тому неможливо було уявити, що потенційному інвестору буде доступний такий об'єм інформації, як сьогодні [86, с. 2]. Проте при складанні стратегічного фінансового плану для обережної спроможної людини завжди знайдеться місце для вдумливого і уважного аналізу, який здатний провести тільки бухгалтер.

На досліджуваному мною підприємстві - ПП "Електрин" для автоматизації процесу планування не використовується ніякого програмного забезпечення. Виходячи з вище викладеного дослідження програмного забезпечення мною керівництву підприємства було запропоновано почати використовувати програму FPlan Professional Advisor+. Вона є однією з найпопулярніших програм початкового рівня, що випускається компанією First Financial Software. Спроектована ця програма так, щоб дибитися найбільшої простоти використання, що і стало першочерговим критерієм вибору, оскільки у підприємства немає на даний момент спеціалістів для використання більш складних програм. До того ж FPlan справляється з більшістю звичайних сценаріїв, з якими стикається фахівець з планування, і коштує недорого в порівнянні з іншими програмами такого типу. Сильна сторона програми полягає в тому, що з її допомогою легко одержати короткий і переконливий звіт.

Використання програми Fplan на ВО "Електроконтакт" дозволить значно підвищити ефективність процесу фінансового планування, з її допомогою підприємство зможе:

швидко і зручно планувати свою діяльність;

затрачувати на процес планування менше часу;

оперативно вносити зміни у фінансовий план і отримувати новосгенерований майже миттєво;

спробувати "програти" різні стратегії отримуючи у вигляді звітів результат, з якого можна вибрати найкращий;

отримати звіти в зручному для аналізу вигляді - за допомогою таблиць, графіків, діаграм.

Отже, переваги використання таких програм для українських підприємств очевидні. Єдиним гальмуючим фактором в їх використання залишається тільки ціна. Більшості малих підприємств просто не „по карману" платити за такого роду програмне забезпечення. Але сподіваюсь в недалекому майбутньому це стане для них можливим і вони зможуть на власному досвіді переконатися в позитивному ефекті від їх використання.

ВИСНОВКИ

Результати проведеного дослідження дають підстави для наступних висновків:

1. Планування єпроцесом, при якому слід враховувати специфіку економічних умов, що склалися в нашій країні. Досвід, перейнятий у західних підприємств по складанню бізнес-планів виявляється неефективним в умовах переходу до ринкової економіки, а самі бізнес-плани не достатньо дієвими. Тому на основі зарубіжного і вітчизняного досвідів слід розробляти власну удосконалену систему планування діяльності підприємств, роблячи акцент на фінансовому плануванні. У зв'язку з цим, у роботі зроблено висновок щодо необхідності удосконалення фінансового планування на підприємствах.

2. На основі узагальнення та аналізу існуючих вітчизняних і зарубіжних точок зору дано визначення терміну "фінансове планування" як документ, що відображає обсяг надходжень коштів і їх спрямування у плановому періоді з метою забезпечення потреб поточної діяльності та розвитку підприємства, виконання його зобов'язань перед державою, банками, постачальниками та іншими кредиторами.

Фінансове планування дозволило визначити обсяги фінансових ресурсів підприємства за джерелами формування та напрямками їх цільового використання згідно з розглянутими показниками підприємства у періодах, що передують плановому та у плановому періоді.

3. Проведення фінансового планування допомагає значно підвищити ефективність фінансово - господарської діяльності підприємства за допомогою вирішення таких основних завдань:

--забезпечення підприємства фінансовими ресурсами, необхідними для його нормальної господарської діяльності, включаючи розширене відтворення основних засобів підприємства, формування обігових коштів, матеріальне стимулювання, забезпечення соціальних потреб працівників;

--виявлення резервів у господарській діяльності підприємства та спрямування їх на підвищення ефективності виробництва;

--забезпечення раціональних та взаємовигідних економічних відносин підприємства з іншими підприємствами-постачальниками матеріальних ресурсів, бюджетом та банками:

здійснення контролю за господарсько-фінансовою діяльністю підприємства та за утворенням й використанням матеріальних, трудових і грошових ресурсів.

4. Використання фінансового планування створює для суб'єктів господарювання такі важливі переваги:

- забезпечує підготовку до використання майбутніх сприятливих для підприємства умов;

- попереджує про можливі проблеми;

- стимулює управлінський персонал до реалізації своїх рішень в подальшій діяльності;

- поліпшує координацію дій управлінського персоналу підприємства;

- сприяє раціональному використанню ресурсів на підприємстві.

5. Проаналізувавши стан фінансового планування на сучасних українських підприємствах виявлені такі проблеми:

нереальність фінансових планів;

оперативність складання планів;

прозорість планів для керівництва;

відрив довгострокових фінансових планів від короткострокових;

реалізація планів;

комплексність.

Всі ці вищеперераховані проблеми можна подолати використовуючи на підприємстві новий підхід - використання новітніх комп'ютерних технологій, зокрема програмного забезпечення для автоматизації процесу планування.

6. В системі нових форм фінансового планування важливе місце відводиться бюджетуванню - системі складання бюджетів підприємств, які орієнтовані на отримання оптимального прибутку і збереження позицій підприємства на ринку товарів та послуг.

Впровадження процесу бюджетування на підприємстві дозволить:

поліпшити фінансові результати на основі управління прибутком і витратами, раціонально розподіляти і використовувати ресурси,

оптимізувати витрати по підприємству і впровадити оперативний контроль за постійними і змінними витратами;

поліпшити платоспроможність підприємства на основі ефективного управління грошовими потоками;

підвищити якість та оперативність прийняття управлінських рішень;

узгоджувати, координувати дії окремих підрозділів і відділів підприємств, а також напрямків діяльності для досягнення поставлених глобальних завдань.

7. В результаті порівняльного аналізу існуючого програмного забезпечення для автоматизації процесу фінансового планування виявлено, що для досліджуваного в цій роботі підприємства найкраще підходить програмний продукт Fplan, що дозволить значно підвищити ефективність процесу фінансового планування, спростити розрахунки фінансових планів, зробити фінансовий план більш наглядним і зрозумілим.

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

Конституція України: Прийнята на п'ятій сесії Верховної ради України 28.06.1996 р. - К.: Просвіта, 1996.

Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні (від 16.07.1999 р. № 996-XIV ) // ВВР. - 1999. - № 40, с. 365.

Закон України "Про господарські товариства" (від 09.09.1991 р. № 1576 - XI ) // ВВР. - 1991. - № 49, с. 683.

Закон України "Про власність" (від 07.02.1991 р. № 697 - XII) // ВВР. - 1991. - № 20, с. 249.

Закон України "Про державну підтримку малого підприємництва" (від 19.10.2000 р. № 2063 - XIV ) // ВВР. - 2000. - № 51-52. - С. 447.

Закон України "Про оплату праці" (від 24.03.1995 р. № 108 /95 ВР) // ВВР. - 1995. - № 17, с. 121.

Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" (від 28.12.1994 р. № 334/94-ВР) // ВВР. - 1995. - № 4, с.28.

Закон України "Про податок на додану вартість" (від 03.04.1997 р. № 168/97ВР) // ВВР. - 1997. - № 21, с. 156.

Господарський кодекс України / Стаття 19 / (від 16.01.2003 р. № 436 - IV) // ВВР. - 2003. - № 18, - № 19-20, - № 21-22, с. 144.

Цивільний кодекс України (від 16.01.2003 р. № 435 - IV) // ВВР. - 2003. - № 40-44. - 356 с.

Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 року № 39 зареєстровано в Міністерстві юстиції 15.03.2000 року за № 161/4382.

Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17 "Податок на прибуток", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2000 р. № 353 зареєстровано в Міністерстві юстиції 20.01.2001 р. за № 47/5238.

Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 "Витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999р. № 318, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 р. за № 27/4248.

Наказ Міністерства економіки України від 22.05.2002 р. № 145 "Про затвердження Методичних рекомендацій з формування складу витрат та порядку їх планування в торгівельній діяльності" // Українська інвестиційна газета від 14.01.2003 р. - № 1. - с. 1-19.

Ареф'єва О.В. Планування економічної безпеки підприємств. / О.В.Ареф'єва, Т.Б. Кузенко. - К.: Вид - що Європ. ун-ту, 2005. - 170 с. - Бібліогр.: с. 160-169.

Бедринець М.Д. Кредитні спілки в системі фінансового забезпечення діяльності малого бізнесу // Фінанси України. - 2001. - № 7.

Білик М. Д. Фінансове планування на підприємстві в сучасних умовах - Фінанси України: журнал, 2006 р. № 4, с. 73 -76

Бланк И.А. Управление использованием капитала. - К.: Ника - Центр, 2000. - 656 с.

Бланк И.А. Управление прибылью. - К.: Ника - Центр, 2000. - 562 с.

Бобров Є.А. Сучасний стан і перспективи розвитку кредитування малого бізнесу // Фінанси України. - 2004. - № 1.

Боди З., Мертон Р. Финансы. /Пер. с англ.: Учебн. Пособие. - М.: Издательский дом "Вильямс". - 2000.

Борисов А.Б. Большой кономический словарь. - М.: Книжній мир. - 2001.

Бочаров В.В. Финансовій анализ. - С.П., 2001.

Варналій З.С., Білоус Г.М., Блешмудт П.П. Мале підприємництво України: стан, проблеми та перспективи розвитку // Економіка і управління. Науковий журнал. - 2000. - № 1 - с. 31-37.

Варналій З.С. Мале підприємництво: основи теорії і практики. - 2-е вид., випр. і доп. - К.: Т - во "Знання". - КОО, 2003.

Воротіна Л.І. Малий бізнес та підприємництво. - К., 2004. - 310 с.

Гитман Л. Дж., Джонк М.Д. Основы инвестирования / Пер. с англ. - М.: Дело, 2001.

Гранатуров В.М., Шевчук О.Б. Ризики підприємницької діяльності: Проблеми анализу. - К.: Зв'язок, 2000. - 152 с.

Грачев А.В. Анализ и управление финансовой финансовой устойчивостью предприятия: Учебно - практическое пособие. - М.: Издательство "Финпресс", 2002.

Гребельный В.И. Финансы предприятий: Учебное пособие. - 2-е изд. с измен. и доп. - К.: Изд. - во Европ. Ун-та, 2003. - 232 с. - Библиогр.: с. 227.

Гриньова В. М., Коюда В. О. Фінанси підприємств: Навч. Посіб. - 2-ге вид., перероб. І доп. - К.: Знання - Прес, 2004. - 475 с.

Гузенко О.П. Фінансове планування на промислових підприємствах - Фінанси України: журнал, 2003 р. № 11, с. 73 - 76

Єпіфанов А.О., Сало І.В., Д'яконова І.І. Бюджетика і фінансова політика України. - К.: Наукова думка, 2001. - 302 с.

Жовоновач Р. І. Ппроблеми фінансовго планування на укрїнських підприємствах - Фінанси України: журнал, 2004 р. № 1, с. 21 - 27

Економіка підприємства: Підручник/за заг.ред. С.Р. Покропивного. Вид. 2-ге перероб. та доп.- К.: КНЕУ, 2000. - 528 с., іл.

Економічний аналіз: Навч. посібник / М.А.Белюх, В.З. Бурчевський, М.І. Горбаток; за ред. Акад. НАНУ, проф. М.Г. Чумаченка. - К.: КИЄУ, 2001. - 540 с.

Економічна енциклопедія: В з-х т. - т. 2. - К.: Академія, 2001. - с. 599

Задорожний І.С., Задорожний В.І. Комбінований метод підвищення ефективності проектування системи управління підприємством.// Пошук.-2002. - № 1 (2). - с. 38 - 41.

Зятьковський І.В. Фінанси підприємств: Навч. посібник. 2-ге вид., перероб. та доп. - К.: Кондор, 2003. - 364 с.

Ізмайлова К.Р. Фінансовий аналіз: Навчальний посібник. - К.: МАЧП, 2000. - 146 с.

Ковалёв В.В. Введение в финансовый менеджмент: Учебн. пособ. - М.: Финасы и статистика, 2000. - 400 с.

Ковалева А. М., Лапуста М. Г., Скамай Л. Г. Финансы фирмы : Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 412 с..

Коробов М.Я. Фінансово - економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посіб. - К.: Т-во "Знання", КОО, 2000. -378 с.

Крамаренко Г. О. Фінансовий аналіз і управління. - К.: Центр навчальної літератури, 2003. - 223 с.

Кузьменко Л.В., Кузьмін В.В., Шаповалова В.М. Фінансовий менеджмент. Навч. посіб. - Херсон: Олді - плюс, 2003. - 256 с.

Кузьмін О.Є., Комарницький І.М. Фінансова інфраструктура для підтримки малих підприємств // Фінанси України. - 2003. - № 2.

Лахтіонова Л.А. Фінансовий аналіз суб'єктів господарювання: Монографія. - К.: КНЕУ, 2001.

Малич В.А. Анализ финансовой деятельности предприятия. - СПб : СПб ДИТП, 2002. - 60 с.

Мельник П.В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці. - Ірпінь: Академія державної податкової служби України, 2001.

Методичні рекомендації з формування собівартості продукції (робіт, послуг) на підприємстві: Затв. Наказом Держкомітету промислової політики України від 02.02.2001 р. № 47.

Мних Е. Аналіз фінансового стану і фінансових результатів діяльності підприємств. - К.: НМКВО, 2003. - 60 с.

Мойсеєнко І. Є. Фінансове планування підприємств // Фінанси України - 2005. - №9 - с.68.

Опарін В.М. Фінансі (загальна теорія): Навч. посібник - 2-ге вид., доп. І перероб. - К.: КИЕУ, 2001.

Осовська Г.В., Фінцук О.А., Жалінська І.В. Стратегічний менеджмент: Навчальний посібник. - Житомир: ЖІТІ, 2002.

Пархоменко В. Планування, облік і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг) // Українська інвестиційна газета від 14.01.2003 - с. 28-29.

Партін Г.О., Загородній А. Г. Фінанси підприємств: навч. Посіб. - Л.: ЛБІ НБУ, 2003. - 342 с.

Петроб П.А., Чеблоков А.Т. Финансовый план предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 112 с.

Планування діяльності підприємства: Навч. - метод. Посібник для самостійного вивчення дисц. /М.А. Бєлов, Н.М. Євдокимова, В.Є.Москалюк та ін./За заг. ред. В.Є.Москалюка. - К.: КИЕУ, 2002. -252 с.

Попович П.Я. Економічний аналіз діяльності суб'єктів господарювання. Підручник. - Тераспіль: Економічна думка, 2001. - 454 с.

Савчук В. П. Финансовый менеджмент предприятий: прикладные вопросы с анализом деловых ситуаций. - К.: Максимум, 2001. - 301 с.

Свінцицька О.М. Планування діяльності підприємства: Навч. посіб. - К.: Вид- во Європ. ун-ту, 2004. - 232 с. Бібліогр.: с. 225 - 226.

Слав'юк Р.А. Оптимізація структури власного капіталу приватизованих підприємств // Державний інформаційний бюлітень про приватизацію. - 2005. - № 5.

Слав'юк Р.А. Фінанси підприємств: Навч. посіб. Вид. 2-ге доповн. і переробл. - Луцьк, Ред. - вивідд. "Вежа" Вашен. держ. ун-ту ім. Лесі Українки, 2001. - 456 с.

Слав'юк Р.А. Фінанси підприємства: Навч. посіб. Вид. 3-тє доповн. і переробл. - К.: ЦНЛ., 2004.

Соколовська А.М. Податкова система України: теорія і практика становлення: монографія. - К.: НДФІ, 2001.

Стратегія економічного і соціального розвитку України (2004 - 2015 роки) "Шляхом європейської інтеграції" /Авт. кол. Галицький А.С., Геєць В.М. та ін.; Нац. ін-т стратег.

Таркуцяк А.О. Фінансовий аналіз та управлінські рішення (на прикладі роботи вищого навчального закладу): Навч. посібник. - К.: Вид.- во Європ. ун-ту, 2001. - 201 с.

Таркуцяк А.О. Фінансовий аналіз. - К., 2001. - 136 с.

Тимошенко И.И., Соснин А.С. Менеджер организации. - Изд-во Европ. ун-та, 2000. - 350 с.

Фасоля О.О. Фінансове планування на підприємстві // Пещук. - 2002. № 1 (2). - с. 33-35.

Фінанси підприємств: Навчальний посібник. Курс лекцій / за ред. Докт. екон. наук Кірейцева Г.Г. - К.: ЦУЛ, 2002.

Фінанси: Навч. метод. посіб. для самост. вивч. дисципліни. - 2-ге вид. переробл. і доп./ Романенкои О.Р., огородник С.я., Зязюн М.С., Славкова А.А. - К.: КИЕУ, 2003.

Финанси предприятий: Учеб.пособие/Е.И. Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина, З.М. Смирнова; Под ред. Е.И. Бородиной. - М.: Банки и биржи,/ ЮНИТИ, 2001, - 208 с.

Фінанси (теоретичні основи): Підручник (Грідчина М.В., Захожай В.Б., Осипчук Л.Л. та ін., під кер.-вом і за наук. Ред. Грідчіної М.В., Захожая В.Б. - К.: МАУП, 2002.

Фінанси підприємств: курс лекцій / за ред. Г. Г. Кірейцева. - К.: ЦУЛ, 2002. - 313 с..

Фінанси підприємств: Підручник / Авторський колектив - Поддєрьогін А.М., Білик М.М., Буряк Л.Д. та ін.; наук. ред. проф. Поддєрьогін А.М. - 5-те вид., перероб. та допов. - К.: КИЕУ, 2004. - 546 с.

Фінансовий менеджмент: Навч. посібник /за ред. проф. Кірейцева Г.Г. - К.: ЦНЛ, 2002.

Фінансовий менеджмент: Навч. метод. посібник. - К.: Вид.-во Європ. ун-ту, 2002, - 94 с.

Худолій Л.М. Теорія фінансів. - Київ: Видавництво Європейського університету, 2003 р. - 167 с.

Худолій Л. М. Фінансова стратегія розвитку України // Молодь, освіта, наука, культура і національна свідомість: 36 матеріалів. VII Всеукраїнська науково-практична конференція, Київ, 15-16 квітня 2004. У семи томах.

Худолій Л. М. Підприємництво в Україні на початку ХХІ ст. // науковий журнал "Екрноміка і управління". - 2003. - №1(27) - с. 14-19.

Чечевицина Л.Н., Чуев Т.Н. Анализ финансово - экономической деятельности. - М., 2002.

Чугунов І.Я., Самошкіна О.А. Теоретико - методологічні засади удосконалення програмно - цільового методу планування видатків бюджету // Фінанси України. - 2004. - № 9.

Швайка Л. А. Планування діяльності підприємства Навч. посіб. Львів "Новий світ - 2000", - 2004. - 268с.

Шишкин А.К., Вартонян С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на комерческих предприятиях. - М.: Информа - М, 2002.

http://consulting.ru Персональное программное обеспечение финансового планирования - 2006г.

http://www.lh.ru Программное обеспечение бизнес-планирования - 2006 г.

Додаток А

Показники виробництва основних видів продукції

Найменування основних видів продукції	Обсяг випуску, тис.шт.	Оптова ціна, тис.грн.	Витрати, тис.грн.
	2007 рік	2008 рік	2009 рік	Абс. відхилення	2007 рік	2008 рік	2009 рік	2007 рік	2008 рік	2009 рік
				2008 р. до 2007р.	2009р. до 2008р.
Розетки штепсельні	2672,0	2648,8	2564,5	-23,2	-84,3	3295,0	2311,7	2529,5	1803,7	2027,3	2308,2
Вимикачі	1324,4	1726,5	1766,0	402,1	39,5	1130,7	1629,9	1861,1	942,4	1457,0	1731,0
Вилки штепсельні	1014,7	1014,7	1232,4	0	217,7	664,9	552,1	893,4	603,3	1050,0	843,3
Подовжувачі та шнури електричні	11,9	17,0	3,9	5,1	-13,1	39,6	57,6	11,9	24,2	43,5	10,0
Всього	5023	5407	5566,8	384	159,8	5130,2	4551,3	5295,9	3373,6	4577,8	4892,5

Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

Показник	2007 р.	2008 р.	2009 р.	Відхилення 2008р. до 2007 р.	Відхилення 2009р. до 2008 р.
	Сума, тис.грн.	Сума, тис.грн.	Сума, тис.грн.	абсолютне, тис. грн.	відносне, %	абсолютне, тис. грн.	відносне, %
Дохід від реалізації продукції	4769,7	5178,9	5615,4	409,2	8,6	436,5	8,4
Чистий дохід	4741,5	5138,3	5568,8	396,8	8,4	430,5	8,4
Операційні витрати	4030,3	4613,2	5162,3	582,9	14,5	549,1	11,9
в тому числі:
а) собівартість продукції	3445,2	4202,0	4622,3	756,8	22,0	420,3	10,0
б) адміністративні витрати	309,6	259,4	379,4	-50,2	-16,2	120,0	46,3
в) витрати на збут	103,2	151,8	160,6	48,6	47,1	8,8	5,8
г) інші операційні витрати	172,3	69,7	126,1	-102,6	-59,5	56,4	80,9
Валовий прибуток (збиток)	1296,3	936,3	946,5	-360,0	-27,8	10,2	1,1
Прибуток (збиток) від операційної діяльності	725,5	472,9	325,2	-252,6	-34,8	-147,7	-31,2
Фінансові та інвестиційні доходи	126,3	592,5	409,6	466,2	369,1	-182,9	-30,9
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування	851,8	447,2	325,2	-404,6	-47,5	-122,0	-27,3
Податок на додану вартість	28,2	40,1	46,6	11,9	42,2	6,5	16,2
Податок на прибуток від звичайної діяльності	-	-	-	-	-	-	-
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності	851,8	447,2	325,2	-404,6	-47,5	-122,0	-27,3
Чистий прибуток (збиток)	851,8	447,2	325,2	-404,6	-47,5	-122,0	-27,3

Додаток Б

Плановий звіт про фінансові результати

I. Фінансові результати

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	5694,0	5615,4
Податок на додану вартість	015	48,0	46,6
Акцизний збір	020
	025
Інші вирахування з доходу	030
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	5646,0	5568,8
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	5219,0	4622,3
Валовий: прибуток	050	946,5	946,5
збиток	055
Інші операційні доходи	060	12,1	44,8
Адміністративні витрати	070	239,0	379,4
Витрати на збут	080	165,1	160,6
Інші операційні витрати	090	372,4	126,1
Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток	100	390,6	325,2
збиток	105
Дохід від участі в капіталі	110	60,0	108,5
Інші фінансові доходи	120	99,0	95,6
Інші доходи	130	562,9	314,0
Фінансові витрати	140		95,6
Втрати від участі в капіталі	150		108,5
Інші витрати	160	372,4	314,0
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток	170	390,6	325,2
збиток	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180
Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток	190	390,6	325,2
збиток	195
Надзвичайні: доходи	200
витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210
Чистий: прибуток	220	390,6	325,2
збиток	225
II. Елементи операційних витрат
Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Матеріальні затрати	230	2749,0	2660,9
Витрати на оплату праці	240	2500,0	2431,9
Відрахування на соціальні заходи	250	122,5	121,2
Амортизація	260	175,5	164,3
Інші операційні витрати	270	72,4	108,8
Разом	280	5622,4	5487,1
III. Розрахунок показників прибутковості акцій
Назва статті	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Середньорічна кількість простих акцій	300
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію	320
Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію	330
Дивіденди на одну просту акцію	340

Додаток В

Плановий баланс на 31 грудня 2010 р.

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010
первісна вартість	011
накопичена амортизація	012
Незавершене будівництво:	020
Основні засоби:
залишкова вартість	030	2495,7	2552,4
первісна вартість	031	4395,5	4639,4
знос	032	1899,8	2087,0
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом І	080	2495,7	2552,4
ІІ.Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	1461,9	1310,2
тварини на вирощуванні і відгодівлі	110	0,2	0,2
незавершене виробництво	120	522,7	875,3
готова продукція	130	505,7	724,9
товари	140	0,3	0,3
Векселі одержані	150
чиста реалізаційна вартість	160	15,0	193,6
первісна вартість	161	15,0	193,6
резерв сумнівних боргів	162
з бюджетом	170	271,6	116,9
за виданими авансами	180
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200	159,5	48,1
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	360,0	319,2
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	419,6	630,4
в іноземній валюті	240	489,7	144,7
Інші оборотні активи	250	0,2	0,1
Усього за розділом II	260	4206,4	4363,9
III. Витрати майбутніх періодів	270	3,9	3,7
БАЛАНС	280	6706,0	6920,0
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	1955,7	1955,7
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330	1647,7	1858,5
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	2671,2	2719,1
Неоплачений капітал	360	( )	( )
Вилучений капітал	370	( )	( )
Усього за розділом I	380	6274,6	6533,3
II. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	95,5	117,4
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420	1,9	2,8
Усього за розділом II	430	97,4	120,2
III. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440
Довгострокові фінансові зобов'язання	450
Відстрочені податкові зобов'язання	460
Інші довгострокові зобов'язання	470
Усього за розділом IІI	480
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	58,0	2,0
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540
з бюджетом	550	18,5	14,5
з позабюджетних платежів	560
зі страхування	570	11,9	9,5
з оплати праці	580	145,8	148,9
з учасниками	590
із внутрішніх розрахунків	600	97,9	86,4
Інші поточні забов'язання	610	1,9	5,2
Усього за розділом IV	620	334,0	266,5
V. Доходи майбутніх періодів	630
БАЛАНС	640	6706,0	6920,0

Додаток Г

Основні показники ліквідності і платоспроможності

Назва показника	Спосіб обрахунку	Короткий опис	Нормативне значення
1. Коефіцієнт загальної ліквідності	оборотні активи/ короткострокові зобов'язання Ф1 р 260 гр 4/Ф1 р620 гр 4	Визначає платоспроможність підприємства у середньостроковому періоді	Нормативне значення -- більше 2. Але значне перевищення нормативу вказує на неефективне управління оборотними активами
2. Коефіцієнт швидкої ліквідності	(дебіторська заборгованість + короткострокові фінансові вкладення + грошові кошти)/короткострокові зобов'язання Ф1 сума р150 по 260 бе3 161, 162 гр 4/Ф1 р620 гр 4	Визначає платоспроможність підприємства у короткостроковому періоді	Нормативне значення - 0,7-0,8 або дотримання середньогалузевого значення
3. Коефіцієнт абсолютної ліквідності	короткострокові фінансові вкладення + грошові кошти)/ короткострокові зобов'язання ф1 (220+230+240)/620	Характеризує миттєву платоспроможність підприємства	Нормативне значення - 0,2-0,35. Менше значення свідчить про дефіцит грошових коштів, а більше про їх неефективне використання
4. Сума власних оборотних коштів	короткострокові зобов'язання -- оборотні активи ф1 380+430+480-080 гр4	Показує наявні власні кошти для фінансування оперативної діяльності	Позитивним є зростання показника

Размещено на Allbest.ru