Розрахунки та аналіз показників попередньої оцінки фінансового стану підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

План:

1. Історія ВАТ “Бердичівська фабрика одежі

2. Персонал підприємства і оплата праці

2.1 Поділ персоналу підприємства

2.2 Форми і системи оплати праці

2.3 Апарат управління

3. Аналіз основних техніко-економічних показників

4. Аналіз асортименту і структури продукції

5. Аналіз фінансової діяльності підприємства

5.1 Розрахунки та аналіз показників попередньої оцінки фінансового стану підприємства

5.2 Розрахунки та аналіз показників комплексної оцінки фінансового стану підприємства

1. Історія ВАТ “Бердичівська фабрика одежі”

Бердичівська швейна фабрика була створена в 1920 році на базі швейних майстерень.

В 1925 році держшвеймайстерня була перейменована і стала називатись швейна фабрика “Бердичів швея”. Всі ці роки фабрика розвивалась.

В 1934 році чисельність працюючих складала 444 чоловіки. За роки першої п'ятирічки фабрика збільшила випуск продукції на 144%, а продуктивність праці підвищилась на 35%. До кінця 1940 року колектив фабрики ввійшов в число передових підприємств міста. Велика Вітчизняна війна перервала мирну працю колективу. Фашисти зруйнували 70% приміщень, пограбували обладнання.

5 січна 194 року місто було звільнено від окупантів, а вже в серпні 1944 року на першому поверсі був створений пошивочний поток. З нього й почалось відродження фабрики.

Роки п'ятої та шостої п'ятирічок були роками корінної реконструкції фабрики.

Роки семирічки ознаменовані впровадженням нової техніки і прогресивної технології.

З 1964 по 1968 роки фабрика будується, розширюється, реконструюється. Була впроваджена уніфікована технологія пошиву.

В 1972 році чисельність колективу виросла до 2,3 тис. чоловік.

В 1978 році постановою Ради Міністрів УРСР фабриці було присвоєно звання імені 60-оіччя Радянської України.

В серпні 1995 року фабрика була зареєстрована як Відкрите Акціонерне Товариство “Бердичівська фабрика одежі”, з колективною формою власності. Статутний фонд - 1585 тис. грн.

З 1998 року почалася реконструкція, модернізація і технічне переоснащення виробництва:

- 1998 рік - встановлено спеціалізований поток по виробництву чоловічих піджаків на ІІ поверсі головного підприємства, та аналогічний спеціалізований поток по виробництву брюк чоловічих на філіалі;

- 2002 рік - введення в експлуатацію нової лінії з пошиву чоловічих брюк на філіалі, що дало можливість створити 162 нові робочі місця;

- 2003 рік - проведена реконструкція та технічне переоснащення пошив очного потоку на ІІІ поверсі головного підприємства;

- 2005 рік - реорганізація, реконструкція та модернізація розкрійного виробництва;

- 2006 рік - обладнано складське приміщення на філіалі для одночасного зберігання 20 тис. одиниць швейних виробів.

На даний час ВАТ “Бердичівська фабрика одежі” являється юридичною особою згідно законодавства України з приватною формою власності.

Основним видом діяльності підприємства є надання послуг іноземним та вітчизняним замовникам з виготовлення швейних виробів та випуск продукції на ринок України.

На протязі вже 13 років фабрика працює з відомими європейськими фірмами: “Канда” - Німеччина, “Бервін” - Англія, “МЕХХ”, “Лабелс” - Нідерланди, “ЗАРА” - Іспанія, “Брага” - Угорщина та інші.

Парк технологічного обладнання включає обладнання відомих іноземних виробників, а для розкрою швейних виробів використовується автоматична розкрійна машина фірми “Гербер” США.

2. Персонал підприємства і оплата праці

2.1 Поділ персоналу підприємства

Чисельність персоналу ВАТ “Бердичівська фабрика одежі” у 2008 році становила 911 чоловік.

Весь персонал підприємства розподіляється по двох групах:

- промислово виробничий персонал, що задіяний в основній діяльності (904 чол.). До нього відносять працівників основних і допоміжних цехів, підсобних виробництв, заводських лабораторій і відділів, очисних споруджень, вузлів зв'язку, інформаційно-обчислювальних центрів, усіх видів охорони, заводоуправлінь і т.д.

- персонал невиробничих підрозділів (7 чоловік), що займається неосновною діяльністю. До його складу входять працівники, зайняті обслуговуванням житлового і комунального господарства, медичних установ, установ дошкільного виховання, культури і т.п.

Поділ персоналу ВАТ “Бердичівська фабрика одежі” представлений на Рис. 1.



2.2 Форми і системи оплати праці

На підприємстві діють три основні системи оплати праці:

1. Відрядно-преміальна.

Вона є різновидом відрядної форми оплати праці, і полягає у тому, що заробітна плата працівника формується як добуток розцінки кількості виготовлених виробів та коефіцієнта, що враховує величину премії, яку встановлюють за досягнення певних показників.

Методика розрахунку наведена нижче:

1.	Випуск продукії	?	Розцінка за одиницю випущеної продукції	=	Відрядна заробітна плата

2.	Показники роботи бригад	>	Положення про преміювання	>	% премії

3.	Відрядна заробітна плата	?	% премії	=	Сума премії

4.	Відрядна заробітна плата	+	Сума премії	=	Заробітна плата робітника відрядника

2. Почасово преміальна.

Є різновидом почасової форми оплати праці, і полягає у тому, що заробітна плата працівника формується як добуток почасової тарифної ставки кількості відпрацьованих годин та коефіцієнта, що враховує величину премії, яку установлюють за досягнення певних показників.

Методика розрахунку заробітної плати робітників погодинників є наступною:

1.	Погодинна тарифна ставка	?	Відпрацьований час	=	Зарплата по тарифу

2.	Показники роботи фабрики	>	Положення про преміювання	=	% премії

3.	Зарплата по тарифу	?	% премії	=	Сума премії

4.	Зарплата по тарифу	+	Сума премії	=	Зарплата робітника погодинника

3. Оплата праці в залежності від встановленого окладу.

Заробітна плата керівникам, службовцям та спеціалістам розраховується за наступною методикою:

1.	Встановлений оклад на повний місяць

2.	Показники роботи фабрики	>	Положення про преміювання	>	% премії

3.	Заробітна плата по окладу за відпрацьований час	?	% премії	=	Сумма премії

4.	Зарплата по окладу за відпрацьований час	+	Сума премії	=	Заробітна плата керівника, службовця, спеціаліста

2.3 Апарат управління

Ефективна діяльність підприємства неможлива без спеціалізованого розподілу праці, за якого кожний вид роботи доручається тим фахівцям, котрі можуть зробити її краще, ніж інші.

Структура апарату управління ґрунтується на вертикальному розподілі праці, внаслідок якого встановлюється кількість рівнів управління, вибудовується управлінська вертикаль і формуються ланцюги команд, за якими здійснюється керівництво або передається інформація на вищі рівні управління.

Структура апарату управління - це розподіл влади і відповідальності між управлінськими працівниками. На Рис. 2. зображена схема структури управління ВАТ “Бердичівська фабрика одежі”.

3. Аналіз основних техніко-економічних показників

Основні техніко-економічні показники діяльності ВАТ “Бердичівська фабрика одежі” наведені в таблиці 1. Вони дають змогу проаналізувати ефективність діяльності підприємства протягом декількох років. Також завдяки Таблиці 1 можна побачити динаміку зміни цих показників, їх абсолютне та відносне відхилення. Для аналізу були обрані показники які дають змогу всебічно оцінити діяльність підприємства.

Таблиця 1

Основні техніко-економічні показники діяльності ВАТ “Бердичівська фабрика одежі”

№ п/п	Показники	Одиниці виміру	2007 рік	2008 рік	Абсолютне відхилення	Відхилення у %
1.	Середньооблікова кількість працівників	чол.	1159	911	-248	-21,39
	- в т.ч. ПВП	чол.	1152	904	-248	-21,39
2.	Кількість відпрацьованих днів	дні	233	236	3	1,28
3.	Фонд оплати праці	тис. грн.	11712,0	12271,0	559	4,77
4.	Середня заробітна плата	грн.	1309,6	1132,39	-177,21	-13,53
5.	Кількість одиниць випущеної продукції	тис. шт.	586,1	515,8	-70,3	-11,99
6.	Виручка від реалізації	тис. грн.	23887	23686	-201	-0,84
7.	Собівартість реалізації продукції	тис. грн.	16895	16640	-255	-1,5
8.	Чистий прибуток	тис. грн.	252	43	-209	-82,9
9.	Рентабельність виробництва	%	1,8	збиток	-	-

В аналізованому періоді відбулося зменшення середньооблікової кількості працівників з 1159 чоловік у 2007 році до 911чоловік у 2008р. В той же час фонд оплати праці збільшився на 4,77%,- з 11712 тис. грн. до 12271 тис. грн.

В 2008 році випуск обсяг випущеної продукції був менше ніж у попередньому періоді майже на 12% (515,8 тис. шт. у 2008р. порівняно з 586,1 у 2009р.). Також незначно зменшилася і виручка від реалізації (майже на 1%),- з 16895 тис. грн. до 16640 тис. грн. Собівартість реалізації продукції знизилася на 1,5%, або на 255 тис. грн.

Слід також відмітити значне зменшення чистого прибутку. У 2007 році він складав 252 тис. грн., а в 2008р. він зменшився майже на 83% (209 тис. грн.) до 43 тис. грн. Ще одним негативним явищем у діяльності підприємства стало зменшення рентабельності виробництва з 1,8% у 2007р. до збиткового значення у 2008р.

4. Аналіз асортименту і структури продукції

При формуванні асортименту та структури продукції підприємство повинно враховувати, з одного боку, попит на дані види продукції, а з іншого найбільш ефективне використання трудових, сировинних, технічних, технологічних та інших ресурсів, що є в його розпорядженні. Крім того слід ураховувати чітку, а отже й галузеву предметну спеціалізацію підприємства.

Асортимент та структура продукції аналізованого підприємства, динаміка їх зміни представлені в таблиці 2.

Таблиця 2

Структура асортименту продукції ВАТ “Бердичівська фабрика одежі”

Вид продукції	Фактично вироблено	Відхилення
	2007р.	2008р.
	тис. шт.	%	тис. шт.	%	Абсолютне	%
Пальто чоловічі	2,4	0,42	-	-	-2,4	-0,42
Пальто жіночі	-	-	0,7	0,13	+0,7	+0,13
Костюми чоловічі	135,1	23,05	84,0	16,29	-51,1	-37,81
Піджаки чоловічі	247,0	42,14	213,8	41,46	-33,2	-13,44
Брюки чоловічі	200,9	34,27	213,1	41,32	+12,2	+6,07
Жилети чоловічі	-	-	3,4	0,65	+3,4	+0,65
Костюми чоловічі робочі	0,1	0,02	0,1	0,02	-	-
Куртки чоловічі робочі	0,2	0,03	0,2	0,04	-	+0,01
Жилети чоловічі робочі	-	-	0,1	0,02	+0,1	+0,02
Халати жіночі робочі	0,2	0,03	0,3	0,03	+0,1	-
Рукавиці робочі	0,2	0,03	-	-	-0,2	-0,03
Всього	586,1	100	515,8	100	-70,3	-11,99

В структурі асортименту найбільшу питому вага займають чоловічі брюки та піджаки. Так в 2007 році було випущено 247 тис. шт. чоловічих піджаків та 200,9 тис. шт. чоловічих брюк, від загального обсягу випуску це відповідно 42,14 та 34,27 відсотків. В 2008р. обсяг випуску чоловічих піджаків скоротився майже на 13,5% і склав 213,8 тис. шт., в той же час збільшився обсяг випуску чоловічих брюк - на 6,07% його величина склала 213,1 тис. шт.

Чоловічі костюми також мають досить високу питому вагу у загальному обсязі продукції. В 2007р. обсяг випуску костюмів склав 135,1 тис. шт. (23,05% від загального обсягу), а в 2008р. він значно скоротився (на 37,81%) і склав 84 тис. грн. (16,29%).

В 2008 році підприємство припинило виробляти чоловічі пальто (в 2007р. їх обсяг складав 2,4 тис. шт., або 0,42% від загального обсягу) та робочі рукавиці (в 2007р. їх обсяг складав 200 шт., або 0,03% від загального обсягу).

В той же час підприємство запустило у випуск нові види продукції, а саме:

- жіночі пальто (фактично вироблено 700 шт., або 0,13%);

- чоловічі жилети (фактично вироблено 2400 шт., або 0,65%);

- чоловічі робочі жилети (фактично вироблено 100шт., або 0,02%)

Загальний обсяг продукції, що випускається підприємством скоротився у 2008р. порівняно з 2007р. майже на 12%. Обсяг зменшився з 586,1 тис. грн. до 515,8 тис. грн., тобто продукції стало випускатися на 70 тис. шт. менше.

5. Аналіз фінансової діяльності підприємства

5.1 Розрахунки та аналіз показників попередньої оцінки фінансового стану підприємства

1. Неплатежі (прострочення позик, внесків до бюджету, затримка оплати рахунків постачальників, погашення зобов'язань банку, іншим кредиторам)

	2007 рік	2008 рік
	На початок періоду	На кінець періоду	На початок періоду	на кінець періоду
Неплатежі	4968	5758	5758	3772

2. Коефіцієнт незалежності (власності)

3. Коефіцієнт фінансової стійкості

4. Коефіцієнт ділової активності

5. Коефіцієнт ефективності використання фінансових ресурсів (всього майна)

6. Коефіцієнт ефективності використання власних коштів

7. Загальний коефіцієнт покриття по балансу

Таблиця 3

Зведена таблиця показників попередньої оцінки фінансового стану підприємства

№ п/п	Показники	2007 рік	2008 рік	Нормативне значення
1.	Неплатежі	4968 тис. грн. на п.п. 5758 тис. грн. на к.п.	5758 тис. грн. на п.п. 3772 тис. грн. на к.п.	Відсутність неплатежів або їх зменшення
2.	Коефіцієнт незалежності (власності)	1,22	0,48	> 0,5 незалежність < 0,6 залежність
3.	Коефіцієнт фінансової стійкості	0,74	0,8	> 0,7 фін. стійкість < 0,7 фін. не стійкість
4.	Коефіцієнт ділової активності	1,09	0,93	Збільшення
5.	Коефіцієнт ефективності використання фінансових ресурсів (всього майна)	0,016	0,0041	Збільшення
6.	Коефіцієнт ефективності використання власних коштів	0,0038	0,0036	Збільшення
7.	Коефіцієнт ліквідності	0,59	0,74	> 1

Сума неплатежів в аналізованому періоді зменшилася з 5758 тис. грн. на початку періоду до 3772 тис. грн. в кінці. Це свідчить про те, що підприємство почало більш активно погашати свої зобов'язання.

В 2007 році коефіцієнт незалежності склав 1,22, що свідчить про фінансову незалежність підприємства від позикових джерел. В 2008 році фінансовий стан підприємства значно погіршився, коефіцієнт незалежності не досяг нормативного значення і склав 0,48., що вказує на залежність підприємства від зовнішніх джерел фінансування.

Коефіцієнт фінансової стійкості зріс у 2008р. порівняно з попереднім з 0,74 до 0,8. Це вказує на те, що підприємство є фінансово стійким і укріплює свої позиції.

Зменшення коефіцієнту ефективності використання фінансових ресурсів з 0,016 до 0,0041 характеризує зменшення прибутку від звичайної діяльності до оподаткування та надзвичайного прибутку на одну гривню майна. Також відбулося незначне зменшення величини чистого прибутку, що припадає на одну гривню власного капіталу.

В 2007 та 2008 роках підприємство має неліквідний баланс, на це вказує загальний коефіцієнт покриття, що має значення нижче нормативних, це свідчить про те, що підприємство не погашає свої борги своєчасно.

5.2 Розрахунки та аналіз показників комплексної оцінки фінансового стану підприємства

1. Показники ліквідності та платоспроможності

1.1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності

1.2. Коефіцієнт швидкої ліквідності

персонал оплата фінансовий оцінка

1.3. Загальний коефіцієнт покриття



1.4. Коефіцієнт чистої виручки

2. Показники ефективності використання фінансових ресурсів

2.1. Рентабельність всіх активів

2.2. Рентабельність власного капіталу

2.3. Рентабельність виробничих фондів

2.4. Рентабельність продукції

3. Показники, що характеризують обіговість активів

3.1. Коефіцієнт обіговості всіх активів

3.1.1 Тривалість одного обороту

3.2. Коефіцієнт обіговості обігових активів

3.2.1. Тривалість одного обороту

3.3. Коефіцієнт обіговості матеріальних обігових коштів

3.3.1. Тривалість одного обороту

3.4. Коефіцієнт обіговості нематеріальних обігових активів

3.4.1. Тривалість одного обороту

4. Показники, що характеризують потенційні можливості підприємства

4.1. Наявність, динаміка і питома вага виробничих активів в загальній вартості майна

Наявність виробничих активів.

На початок періоду

На кінець періоду

На кінець періоду виробничі активи на підприємстві збільшилися на 4142 тис. грн., або на 21,03%.

Виробничі активи на початок періоду складали 87,17 (19688/22584*100) від всіх активів, на кінець періоду 89,95% (23830/26492*100), що слід розцінювати як позитивне явище.

4.2. Наявність, динаміка і питома вага основних засобів в загальній сумі активів.

На початок періоду основні активи і нематеріальні активи складали 18841 тис. грн., на кінець періоду 23090 тис. грн.

На кінець періоду сума основних засобів і нематеріальних активів зросла на 4249 тис. грн., або на 22,55%.

Питома вага основних засобів в загальній сумі активів на кінець періоду трохи зросла з 83,42% до 87,15% (на початок 18841/22584*100, на кінець 23090/26492*100). Це також може розцінюватися як позитивний момент при оцінці потенційних можливостей підприємства.

4.3. Коефіцієнт зносу основних засобів

На початок періоду

На кінець періоду

На кінець періоду коефіцієнт зносу незначно зменшився, що може бути наслідком оновлення основних засобів на підприємстві.

4.4. Середня норма амортизації

На початок періоду

На кінець періоду

На кінець періоду середня норма амортизації також незначно зменшилася.

5. Наявність, динаміка капітальних вкладень і їх співвідношення з фінансовими вкладеннями.

Протягом аналізованого періоду на підприємстві відсутні капітальні вкладення.

Таблиця 4

Зведена таблиця показників комплексної оцінки фінансового стану підприємства

№ п/п	Показники	2007 рік	2008 рік	Нормативне значення
1.	Показники фінансової стійкості та незалежності
1.1.	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,003	0,05	0,2-0,25
1.2.	Коефіцієнт швидкої ліквідності	0,214	0,258	0,6-0,8
1.3.	Загальний коефіцієнт покриття	0,59	0,74	> 1
1.4.	Коефіцієнт чистої виручки	0,09	0,08	-
2.	Показники ефективності використання фінансових ресурсів
2.1.	Рентабельність всіх активів	1,5	0,428	> 0 Збільшення
2.2.	Рентабельність власного капіталу	5	0,903	> 0 Збільшення
2.3.	Рентабельність виробничих фондів	1,65	0,45	> 0 Збільшення
2.4.	Рентабельність продукції	1,57	-0,6	> 0 Збільшення
3.	Показники, що характеризують обіговість коштів
3.1.	Коефіцієнт обіговості всіх активів	1,089	0,934	Збільшення
3.1.1.	Тривалість одного обороту	330,57	385,43	Зменшення
3.2.	Коефіцієнт обіговості обігових коштів	7,18	6,48	Збільшення
3.2.1.	Тривалість одного обороту	50,1	55,5	Зменшення
3.3.	Коефіцієнт обіговості матеріальних обігових коштів	11,12	9,95	Збільшення
3.3.1.	Тривалість одного обороту	32,08	36,18	Зменшення
3.4.	Коефіцієнт обіговості нематеріальних обігових коштів	19,94	18,63	Збільшення
3.4.1	Тривалість одного обороту	18,05	19,32	Зменшення

Таблиця 5

Зведена таблиця показників, що характеризують потенційні можливості підприємства

№ п/п	Показники	На початок періоду	На кінець періоду	Відхилення
		тис. грн.	% заг. варт.	тис. грн.	% заг. варт.	Абсолютне	Відносне
4.1.	Виробничі активи	19688	87,17	23830	89,95	4142	21,03
4.2.	Основні засоби	18841	83,42	23090	87,15	4249	22,55
4.3.	Коефіцієнт зносу ОЗ	0,41	0,39
4.4.	Середня норма амортизації	5,66	5,09

Коефіцієнт абсолютної ліквідності в 2007 та 2008 роках має значення нижче за нормативне, що вказує на дуже низьку платоспроможність підприємства. Слід відмітити зростання цього показника в 2008 році порівняно з попереднім (0,003 короткострокових зобов'язань можуть бути ліквідовані за рахунок грошових активів та поточних фінансових інвестицій в 2007р. проти 0,05 - в 2008р.), що є позитивною динамікою в діяльності підприємства.

Коефіцієнт швидкої ліквідності також має значення нижчі за нормативні, протягом аналізованого періоду його значення зростає, тобто збільшується здатність підприємства в покритті своїх короткострокових зобов'язань. В 2007 та 2008 роках підприємство має неліквідний баланс, на це вказує загальний коефіцієнт покриття, що має значення нижче нормативних, це свідчить про те, що підприємство не погашає свої борги своєчасно.

Коефіцієнт чистої виручки вказує на те, що підприємство отримує 0,08 копійок чистої виручки на кожну гривню реалізованої продукції.

Можна побачити, що в 2008р. порівняно з попереднім значно знизилися показники ефективності використання фінансових ресурсів, так рентабельність активів та рентабельність власного капіталу знизилися відповідно з 1,5% до 0,428% та з 5% до 0,903%. Слід також відмітити значне зниження рентабельності продукції, в 2007р. вона була на рівні 1,57%, а в 2008р. продукція стала не рентабельною.

За результатами аналізу найвищу обіговість мають нематеріальні обігові кошти. В 2007 році вони здійснили майже 18,05 оборотів з тривалістю 19,94 днів кожен. Найнижчу обіговість мають всі активи підприємства - 1,089 обороту з тривалістю 330,57 днів кожен. В 2008 році відбулося уповільнення обіговості активів, і відповідно до цього збільшення термінів їх обороту.

На кінець періоду коефіцієнт зносу основних засобів зменшився, це могло відбутися за рахунок оновлення основних засобів. Також зменшилася середня норма амортизації.

Аналіз структури активів показав, що питома вага виробничих активів та основних засобів відповідно зросла на 21,03% та 22,55%, що вказує на зростання потенційних можливостей підприємства.

Размещено на Allbest.ru