Налоги и налогообложение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки

Российской Федерации

Московский экономический институт

Контрольная работа

«Налоги и налогообложение»

студентки Члалян Н.А. курса 3 группы

специальность «Экономист»

специализация «Налоги и налогообложение»

Преподаватель ___ст. преподователь_

(ученая степень/звание)

__Поляков В.Л.______

фамилия и инициалы

_____________________

отметка о сдаче в учебную часть

Москва 2009

Содержание

Введение

1. Основные элементы налога

2. Разработка модели налога на добычу полезных ископаемых

3. Тест 4

4. Расчёт суммы подоходного налога

5. Расчёт суммы налога на имущество

6. Определение суммы налога на добавленную стоимость (НДС)

Список литературы

Введение

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства и принципы ее организации и функционирования.

Налоги - наиболее действенный инструмент регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

1. Основные элементы налога

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов.

В соответствии с п.6 ст.3 Налогового кодекса РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, при этом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Таким образом законодатель требует, чтобы при исчислении налогов для налогоплательщика были определены все элементы налогообложения, включая объекты, которые следует облагать налогом, порядок определения налоговой базы по таким объектам, ставки налогов по каждому объекту налогообложения, алгоритм расчета налога, подлежащего взносу в бюджет и т.п.

Элементы налогообложения отражают социально-экономическую сущность налога, его родовые признаки. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) используется в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия налогообложения, его организации, порядок исчисления и взимания налогов, его администрирование.

Налогообложение - процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой принципами их установления.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и /или/ муниципальных образований.

В п. 1 ст. 17 НК РФ подчеркивается, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

Указанные элементы налогов являются объединяющим началом для всех налогов и сборов. Через эти элементы в законах о налогах собственно и устанавливается вся налоговая процедура, в частности порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, определяются ставки, сроки и другие условия налогообложения. Важно подчеркнуть, что само понятие каждого из элементов налога универсально, оно используется в налоговых процессах всеми странами мира. Эти элементы были присущи налогу с момента его зарождения. Без знания этих элементов невозможно ни понять, ни рассчитать налог.

Дополнительными элементами налогообложения являются льготы.

Согласно НК РФ - льготы по налогам и сборам - это преимущества, предоставляемые, отдельным категориям налогоплательщиков или плательщиков сборов по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов. Льготы, в частности, могут выражаться в предоставлении возможности не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст.17) возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы при наличии у лица объекта налогообложения.

Объект налогообложения к нему относятся операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), иной объект, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Товаром считается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы. Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Наличие объекта обложения неразрывно связано с возникновением обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Налоговая база она представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (ст.53). Налогоплательщики -организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных бухгалтерского учета, налогового учета или на основе иных документов подтвержденных данных объектах, подлежащих налогообложению, либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящейся к прошлым отчетным периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде пересчет налоговых обязательств производится в период совершения ошибок.

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов в хозяйственных ситуациях в порядке определенном МФ РФ и ФНС РФ.

Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольной форме.

Налоговый период - им является период времени (обычно календарный месяц, календарный квартал, календарный год), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога применительно к определенному налогу. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

При создании организации после начала календарного года, первый налоговым периодом начинается со дня ее создания. При этом днем ее создания признается день ее государственной регистрации.

При ликвидации (реорганизации) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.

Твердые ставки определяются в абсолютной сумме. Такие ставки установлены, например, по акцизам.

Пропорциональные - это ставки, действующие в едином проценте к налоговой базе. Данные ставки установлены по всем основным налогам (НДФЛ, НДС, налог на прибыль)

Прогрессивные ставки - это ставки, увеличивающиеся с ростом налоговой базы. В российской налоговой системы этот тип ставок установлен по налогу на имущество с физических лиц. Налоговая практика выработала две шкалы прогрессии простую и сложную. При простой - возросшая ставка налога применяется ко всей налоговой базе, при сложной - налоговая база делится на части (ступени), каждая из которых облагается своей ставкой, т.е. повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а к части, превышающей предыдущую степень. Сложная прогрессия более выгодна плательщику, поскольку она обеспечивает ему более низкое обложение, чем при простой прогрессии, когда весь доход подлежит обложению высокой ставкой.

Регрессивные ставки понижаются по мере роста налоговой базы. Регрессивная шкала ставок установлена по ЕСН.

Порядок исчисления налога - это определенные законом методические правила расчета величины налога. Обязанность по исчислению налогов может быть возложена на налогоплательщика, налогового агента или на налоговый орган.

Порядок и сроки уплаты налога. При обложении налогами действует три способа взимания налогов, т.е. учета и оценки объекта налога:

- кадастровый;

- декларационный;

- у источника выплаты.

1. Первый способ предполагает использование кадастра - реестра, описи, содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, домов), которые используются при исчислении соответствующего налога.

2. Декларационный способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления - декларации о величине налоговой базы. В налоговую декларацию обычно включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и вычетах.

3. Третий способ предполагает исчисление и изъятие у источника образования объекта обложения. Обычно он осуществляется бухгалтерией предприятия или органом, который выплачивает доход или по закону имеет такое право.

Уплата налога может производиться в наличной или безналичной форме, как разовой уплатой всей суммы, так и авансовыми платежами либо иным образом в установленные законодательством сроки, применительно к каждому налогу. Конституционный суд РФ Постановлением от 12.10.98 № 24-П признал, что конституционная обязанность налогоплательщика - юридического лица по уплате налога считается исполненной в день списания с его расчетного счета в кредитном учреждении денежных средств при наличии на этом счете достаточного денежного остатка независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный счет. Эта позиция нашла в дальнейшем свое отражение в налоговом законодательстве (см. пункт 2 статьи 45 НК РФ).

В исключительных случаях сроки уплаты налога или сбора могут быть перенесены. Изменение сроков уплаты налогов производится в виде отсрочки, рассрочки, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита. Решения об изменении сроков уплаты принимаются федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными по контролю и надзору в области налогов и сборов, таможенного дела, налоговыми органами по месту нахождения заинтересованного лица, другими органами государственной власти (в отношении госпошлины) Решение об изменении срока уплаты налога принимается по согласованию с соответствующими финансовыми органами.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляется собой изменение срока уплаты налога при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1. причинения лицу ущерба в результате стихийных бедствий, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2. задержки лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного им госзаказа;

3. угрозы банкротства лица в случае единовременной выплаты им налога;

4. если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

5. если производство и реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер;

6. основания для предоставления отсрочки или рассрочки могут быть установлены Таможенным Кодексом РФ.

Отсрочка или рассрочка предоставляется на срок от 1-го до 6-ти месяцев с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Решение о предоставлении рассрочки или отсрочки принимается в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица.

Если отсрочка или рассрочка предоставляется на основании 1 и 2 пунктов, то на сумму задолженности по налогам проценты не начисляются, а если на основании 3, 4 и 5 пункта, то начисляются проценты исходя из ставки равной 1/2 ставки ЦБ.

Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога или нескольких налогов на срок от трех месяцев до одного года, как с начислением процентов, так и без начисления в зависимости от оснований предоставления налогового кредита.

2. Разработка модели налога на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых введен взамен регулярных платежей за добычу полезных ископаемых, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциза на нефть.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения на добычу полезных ископаемых признаются:

1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ.

2. Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах.

3. Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ при условии, что данная территория находится под юрисдикцией РФ, арендуется у иностранных государств или используется на основании международного договора.

Не признаются объектом налогообложения:

1. общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе, используемые индивидуальным предпринимателем для личного потребления;

2. добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3. полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, которые имеют научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;

4. полезные ископаемые, извлеченные из собственных отходов (потерь) добывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если их добыча ранее подлежала налогообложению;

5. дренажные подземные поды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Налоговая база

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых рассчитывается тремя способами.

1. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации полезного ископаемого без учета государственных субвенций. При этом оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки по сложившимся в текущем налоговом периоде ценам реализации (а при их отсутствии - в предыдущем налоговом периоде) без учета бюджетных субвенций на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью.

2. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации полезного ископаемого.

3. Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

При оценке стоимости добытых полезных ископаемых двумя первыми способами в случае их реализации на территории РФ и в государства СНГ выручка рассчитывается без учета НДС. Кроме того, из нее исключаются акцизы и расходы налогоплательщика по доставке. В сумму расходов по доставке включаются расходы на оплату таможенных пошлин и сборов, расходы по транспортировке и расходы по обязательному страхованию грузов.

Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого и стоимости его единицы.

Количество полезного ископаемого рассчитывается в зависимости от вида добытого полезного ископаемого в единицах нетто массы или объема и может быть установлено прямым (т.е. путем применения измерительных средств и устройств) или косвенным (т.е. расчетно, по показателям содержания добытого полезного ископаемого) методом. Метод определения количества полезного ископаемого утверждается в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения и применяется в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого (за исключением случая изменения технологии добычи).

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого к количеству реализованного полезного ископаемого.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка

Налогообложение производится по налоговым ставкам: 0; 3,8; 4,0; 4,8; 5,5; 6,0; 6,5; 7,5; 8,0 и 16,5% в зависимости от вида полезных ископаемых.

Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку месторождения полезный ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку, и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, уплачивают налог на добычу полезных ископаемых с коэффициентом 0,7.

Порядок исчисления и уплаты налога

1. Сумма налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

3. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Сроки уплаты налога

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа, следующего за истекшим периодом.

3. Тест 4

Имеют ли право переходить на упрощенную систему налогообложения учета и отчетности:

1. Предприятия, производящие подакцизную продукцию - нет;

2. Малые предприятия с численностью работающих менее 15 чел. - да;

3. Малые предприятия, имеющие задолженность по налоговым платежам - нет;

4. Фермерские хозяйства - да;

5. Индивидуальные предприниматели без образования юридического лица - да.

4. Расчёт суммы подоходного налога

В отчетном году физическое лицо по основному месту работы получало ежемесячный доход в размере 1800 руб., по совместительству - 1200 руб. в месяц. По результатам предпринимательской деятельности физическое лицо получило доход в размере 22000 руб. в год. В отчетном году физическое лицо опубликовало научную работу, за что был получен гонорар в размере 15 000 руб. Физическое лицо имеет двоих детей - 12 лет и 20 лет - студента дневной формы обучения.

Рассчитать сумму подоходного налога по итогам года по каждому источнику выплаты и сумму доплаты.

1. Рассчитаем сумму подоходного налога, которую уплатило физическое лицо.

Месяцы	Доход по основному месту работы (руб.)	Вычеты стандартные (руб.)	Вычеты стандартные (дети) (руб.)
Январь	1800	400	600
Февраль	3600	800	1200
Март	5400	1200	1800
Апрель	7200	1600	2400
Май	9000	2000	3000
Июнь	10800	2400	3600
Июль	12600	2800	4200
Август	14400	3200	4800
Сентябрь	16200	3600	5400
Октябрь	18000	4000	6000
Ноябрь	19800	4400	6600
Декабрь	21600	4800	6600

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

В нашем примере физическое лицо-налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов: в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода на него самого и, согласно ст.218 НК РФ п.4, налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями (в нашем примере), и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, данный налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.

Налоговая ставка для нашего примера согласно ст.224 НК РФ устанавливается в размере 13%.

Сумма подоходного налога по основному месту работы:

(21 600руб. - 4 800руб. - 6600руб.) х 0,13 = 1 326 руб.

Согласно ст. 210 п. 2 НК РФ - налоговая база определяется отдельно по каждому виду дохода, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Сумма подоходного налога по работе по совместительству:

(1 200руб. х 12) х 0,13 = 1 872 руб.

При исчислении налоговой базы в соответствии с п.2 ст.210 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 НК РФ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Наше физическое лицо в отчетном году по результатам предпринимательской деятельности в отчетном году получило доход в сумме 22000руб. Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью документально не подтверждены. Поэтому согласно ст.221 п.1 НК РФ профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Сумма подоходного налога по предпринимательской деятельности:

(22 000руб. - 22 000руб. х 0,20) х 0,13 = 2 288руб.

При исчислении налоговой базы в соответствии с п.2 ст.210 НК РФ и ст.221 п.3 физическое лицо в нашем примере имеет право на получение еще одного профессионального налогового вычета - в отчетном году физическое лицо опубликовало научную работу.

Так в нашем примере физическое лицо документально не подтвердило расходы, связанные с созданием своей научной работы, то согласно ст.221 п.3 НК РФ профессиональный вычет составит 20% от суммы гонорара.

Сумма подоходного налога с суммы гонорара за научную работу:

(15 000руб. - 15 000руб. х 0,20) х 0,13 = 1560 руб.

Следовательно, сумма уплаченного физическим лицом подоходного налога составит:

1 326 руб. + 1 872 руб. + 2 288 руб. + 1 560 руб. = 7 046 руб.

2. Рассчитаем сумму подоходного налога, которую физическое лицо должно уплатить.

№	Доход	Суммарный доход	Налоговые вычеты
	Основное место работы	Совмести-тельство	Предприн. деят-ть	Гонорар		Стандартные	Профессиональные
						Физ. лицо	Дети	Предприн. деят-ть	Гонорар
I	1800	1200			3000	400	600
II	3600	2400			6000	800	1200
III	5400	3600			9000	1200	1800
IV	7200	4800			12000	1600	2400
V	9000	6000			15000	2000	3000
VI	10800	7200			18000	2400	3600
VII	12600	8400			21000	2800	3600
VIII	14400	9600			24000	3200	3600
IX	16200	10800			27000	3600	3600
X	18000	12000			30000	4000	3600
XI	19800	13200			33000	4400	3600
XII	21600	14400	22000	15000	73000	4800	3600	4400	3000

Сумма подоходного налога, которое физическое лицо должно уплатить:

(73 000 - 4 800 - 3 600 - 4 400 - 3 000) х 0,13 = 7 436 руб.

Сумма доплаты:

7 436 руб. - 7 046 руб. = 390 руб.

5. Расчёт суммы налога на имущество

По завещанию внучка, проживающая вместе с бабушкой, получает в наследство имущество, общей стоимостью 75 000 руб. Наследуемое имущество состоит из квартиры, стоимостью - 35 000 руб., дачи, стоимостью 25 000 руб. и машины - 15 000 руб. Наследство открыто 1 мая 2005 года. (ММОТ - 100 руб.).

Рассчитать сумму налога на имущество, переходящего во порядке наследования.

Рассчитаем:

Налог на наследование или дарение относится к группе местных налогов (ст.15 НК РФ).

Плательщики налога - физические лица, которые принимают на территории РФ имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения на основании свидетельства о праве на наследство или договора дарения нотариально удостоверенных.

1. Определяем стоимость имущества, с которого будет взиматься налог.

По закону от налога освобождаются квартиры, если наследники проживали в этих квартирах совместно с наследодателем на день открытия наследства.

Поэтому из общей суммы наследства вычитаем сумму квартиры:

75 млн. руб. - 35 млн. руб. = 40 млн. руб.

2. Определяем категорию наследника.

Внучка - относится к категории «прочих» наследников.

3. Определяем ставку налога на наследуемое имущество.

Для этого делим стоимость наследуемого имущества на минимальную месячную оплату труда, установленную на день открытия наследства.

40 000 000 руб. : 43 700 руб. = 915руб.

Мы получили, что наследуется имущество стоимостью от 850-кратной до 1700-кратной минимальной заработной платы наследником «прочей» категории.

Ставка налога составляет 20% стоимости имущества, превышающей 850-кратную минимальную месячную оплату труда.

Сумма налога с наследства, подлежащего уплате, равно:

(40 000 000 - (850 х 43 700)) х 0,20 = 2 855 000 х 0,20 = 571 000 руб.

6. Определение суммы налога на добавленную стоимость (НДС)

Организация реализовала 120 куб. м полового бруса. Себестоимость 1 куб. м. бруса - 650 тыс. руб. По отпускной цене было продано:

предприятию 1 - 40 куб. м. по цене 500 тыс. руб. за 1 куб. м.

предприятию 2-40 куб. м. по цене 650 тыс. руб. за 1 куб. м.

предприятию 3-40 куб. м. по цене 660 тыс. руб. за 1 куб. м.

Определить: Сумму НДС, предназначенную к уплате в бюджет и финансовый результат организации.

Рассчитаем:

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленную стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налогообложение производится по налоговой ставке 20% согласно ст. 164 п.3 НК РФ.

1) выручка от реализации предприятию №1-40 куб.м полового бруса по отпускной цене 500 000 руб. за 1 куб.м составила сумму:

500 000 руб. х 40 = 20 000 000руб.

НДС 20 000 000 руб. х 0,20 = 4 000 000руб.

2) выручка от реализации предприятию № 2-40 куб.м полового бруса по отпускной цене 650 000 руб. за 1 куб.м составила сумму:

650 000 руб. х 40 = 26 000 000руб.

НДС 26000000 руб. х 0,20 = 5200000 руб.

3) выручка от реализации предприятию № 3-40 куб.м полового бруса по отпускной цене 660 000 руб. за 1 куб.м составила сумму:

660000 руб. х 40 = 26400000

НДС 26400000 руб. х 0,20 = 5280000 руб.

4) выручка от реализации 120 куб.м полового бруса составила сумму:

20 000 000руб. + 26 000 000руб. + 26 400 000руб. = 72 400 000руб.

5) себестоимость реализованной продукции составила сумму:

650 000руб. х 120 = 78 000 000руб.

6) определяем финансовый результат организации от реализации 129куб.м полового бруса:

72 400 000руб. - 78 000 000руб. = - 5 600 000руб.

Следовательно, от данной хозяйственной операции организация получила финансовый результат - убыток - на сумму 5 600 000руб.

7) сумма НДС, предназначенная к уплате организацией в бюджет равна:

4 000 000руб. + 5 200 000руб. + 5 280 000руб. = 14 480 000руб.

налог полезное ископаемое доход стоимость

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (части 1 и 2) по состоянию на 10 февраля 2009г.

2. Налоги Современной России. С.П. Колчин. Учебное пособие. Москва 2006г. Издательство «ЮНП».

Размещено на Allbest.ru