Налог на доходы физических лиц
Оплата налога на доходы физических лиц резидентами вне зависимости от того, где и в какой форме они получили доход. Цель введения земельного налога, установление налоговых ставок и существующие льготы. Порядок расчета и уплаты государственной пошлины.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.03.2011 |
| Размер файла | 26,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
26
Содержание
1. Налог на доходы физических лиц
1.1 Налогоплательщики
1.2 Объект налогообложения
1.3 Доходы от источников в РФ и за ее пределами
1.4 Налоговая база
1.5 Налоговые вычеты (статьи 218-221 НК РФ)
1.6 Налоговые ставки
2. Земельный налог
2.1 Налогоплательщики
2.2 Объект налогообложения
2.3 Налоговая база
2.4 Налоговый период. Отчетный период
2.5 Налоговая ставка
2.6 Налоговые льготы
3. Задача
4. Государственная пошлина
Литература
1. Налог на доходы физических лиц
Глава 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ)
В России взимание налогов с граждан имеет длительную историю. В СССР прямые налоги с населения формировали лишь 8-9% доходов бюджета, а доля подоходного налога варьировала в пределах 6-8%.
С 1 января 2001 года появилось новое название налога - "налог на доходы физических лиц", заменившее прежнее наименование "подоходный налог".
Применяется совершенно иная система налогообложения доходов физических лиц, которая отличается от действовавшей на протяжении девяти лет системы подоходного налогообложения физических лиц.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, в основном он зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются расходы, связанные с жизнеобеспечением населения. (1, стр. 18)
1.1 Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ. (5, ст. 207, стр. 161)
1.2 Объект налогообложения
Объектом налогообложения согласно ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. (5, ст. 209, стр. 166)
Таким образом, резиденты платят налог независимо от того, где они получили доход - в России или за ее пределами. Нерезиденты же должны платить налог только в том случае, если они получили доход от источников, расположенных в России. (3, стр. 57)
1.3 Доходы от источников в РФ и за ее пределами
Доходы от источников в РФ:
- дивиденды и проценты, полученные от российских организаций, индивидуальных предпринимателей и иностранных организаций в связи с деятельностью их официальных представительств в РФ,
- страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской, иностранной организаций,
- доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав,
- доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ,
- доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу,
- вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий в РФ,
- пособия, пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные, налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством,
- доходы, полученные от использования любых транспортных средств.
Доходы от источников за пределами РФ:
- дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, не имеющей представительства в РФ,
- страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, не имеющей представительства в РФ,
- доходы от использования за пределами РФ авторских и иных смежных прав
- доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ,
- доходы от реализации имущества, находящегося за пределами РФ,
- вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий за пределами РФ,
- пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств,
- доходы, полученные от использования любых транспортных средств (за исключением таковых на территории РФ). (5, ст. 208, стр. 162; 6, гл. 5.4, стр. 166)
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
· государственные выплаты пособия (по законодательству), кроме пособий по временной нетрудоспособности;
· пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии (по законодательству);
· все виды компенсаций (по законодательству), связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, коммунальных услуг, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);
· получаемые алименты;
· суммы единовременной материальной помощи, оказываемой малоимущим и в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
· стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.д.;
· доходы, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений и т.д.;
· доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (кроме недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев);
· вознаграждения за передачу государству кладов;
· доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (упрощенная система налогообложения);
· доходы, не превышающие 4000 руб. (стоимость подарков, призов, суммы материальной помощи работникам (оплаты медикаментов), материальная помощь инвалидам общественными организациями инвалидов);
· помощь (в денежной и натуральной формах), подарки ветеранам Великой Отечественной войны, инвалидам, вдовам участников Великой Отечественной войны и т.д. в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период;
· суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус;
· взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем;
Полный перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), представлен в ст. 217 НК РФ. (5, стр. 192)
1.4 Налоговая база
Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ. (5, стр. 206)
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, не переносится.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (30, 35, 9%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ, не применяются.
Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218-221 НК РФ) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов). (3, стр. 57)
К доходам в натуральной форме (ст. 211 НК РФ) относятся следующие.
1. Оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальным предпринимателем товаров (работ, услуг) или имущественных прав.
Однако удержать налог организация сможет только тогда, когда будет выплачивать работнику заработную плату.
2. Полученные налогоплательщиком товары (работы, услуги) на безвозмездной основе.
3. Оплата труда в натуральной форме.
К доходам в виде материальной (ст. 212 НК РФ) выгоды относятся следующие.
1. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Физическое лицо получает материальную выгоду за пользование заемными средствами только в том случае, если проценты по таким кредитам меньше 2/3 той ставки рефинансирования Банка России, которая действовала в момент подписания договора займа. В том случае, когда заем получен в валюте, материальная выгода образовывается, если процент, под который выдан кредит, меньше 9. Понятно, что материальную выгоду в виде экономии на процентах сотрудник на руки не получает. Организация же (налоговый агент), обязана исчислить налог только с тех доходов работника, которые она ему выплачивает или выдает в денежной либо натуральной форме. Следовательно, налог с материальной выгоды в виде экономии на процентах должен рассчитывать и уплачивать сам работник. Для этого в конце года ему нужно составить декларацию и сдать ее в налоговый орган.
2. Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у взаимозависимых лиц.
Физическое лицо является взаимозависимым в том случае, если оно:
· родственник руководителя организации или индивидуального предпринимателя;
· наемный работник (ст. 20 НК РФ).
Материальная выгода образуется также в том случае, когда взаимозависимому лицу проданы товары (работы, услуги) по ценам ниже рыночных. С разницы между рыночной и продажной ценой в этом случае налоговый агент должен удержать НДФЛ. Если покупателем является физическое лицо - резидент, то налогообложение проводится по ставке 13%, если нерезидент - по ставке 30%.
3. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. Если физическое лицо приобрело такие бумаги по ценам ниже рыночных, то оно тоже получило доход в виде материальной выгоды. Датой получения такого дохода является день, когда бумаги были куплены. В соответствии со ст. 212 НК РФ налоговая база рассчитывается как разница между рыночной ценой ценных бумаг (с учетом предельной границы ее колебания) и ценой ценных бумаг, по которой их купил налогоплательщик. (6, стр. 75)
Налоговым периодом признается календарный год. (5, ст. 216; 5, ст. 210, стр. 166)
1.5 Налоговые вычеты (статьи 218-221 НК РФ)
При определении размера налоговой базы в отношении доходов по налоговой ставке 13% налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов, которые разделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.
Стандартные налоговые вычеты:
3000 руб. за каждый месяц налогового периода - лица, относящиеся к категории "чернобыльцев" и приравненных к ним с точки зрения налогообложения граждан: инвалиды Великой Отечественной войны; инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также другие категории инвалидов, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;
500 руб. за каждый месяц налогового периода - герои России или герои Советского Союза, награжденные орденом Славы трех степеней, и др.; родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте; родители и супруги государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; граждане, уволенные с военной службы или призывающиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия; граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ;
400 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала года доход не превысил 20 000 рублей - налогоплательщики, не относящиеся к числу льготных категорий;
1000 рублей за каждый месяц - на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей; каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями. Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280000 рублей. Вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Орган (организация), предоставляющий налоговый вычет: в отношении доходов индивидуальных предпринимателей - налоговый орган, в отношении доходов работников - работодатель. (6, стр. 78)
Социальные налоговые вычеты:
На благотворительность - в размере фактических затрат, но не более 25% заявленных доходов в год.
На обучение - в размере фактических затрат, но не более 50 000 руб. в год - на свое обучение и 50 000 руб. - на обучение своих детей.
На лечение - в размере фактических затрат, но не более 50 000 руб. в год - на лечение свое и своих родственников.
На пенсионные взносы в пользу супруга (супруги), родителей, детей - в размере фактических затрат, но не более 50 000 руб. в год.
На дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии - в размере фактических затрат, но не более 50 000 руб. в год.
Имущественные налоговые вычеты:
При продаже имущества - зависит от срока, в течение которого имущество находилось в собственности физического лица.
При покупке имущества, строительстве жилья - в размере фактических затрат, но не более 2 000 000 руб.
Профессиональные налоговые вычеты: в размере фактических документально подтвержденных затрат
При исчислении налоговой базы право на их получение имеют следующие категории налогоплательщиков:
- индивидуальные предприниматели,
- лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг)
- лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства; вознаграждения авторов открытий, изобретений и промышленных образцов - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. (3, стр. 60)
1.6 Налоговые ставки
Статья 224 НК РФ устанавливает четыре вида налоговых ставок, по которым облагаются определенные виды доходов.
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13% для доходов, не вошедших в перечень доходов, в отношении которых применяются ниже приведенные ставки.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов.
а) Стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, свыше 4000 руб.
б) Страховое возмещение по договору добровольного страхования жизни - в части превышения 4000 руб.
в) Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.
г) Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. (3, стр. 65)
2. Земельный налог
Земельный налог - один из видов платежей за землю. Он взимается на территории РФ в соответствии с гл. 31 НК РФ. Цель введения платы за землю заключается в стимулировании рационального использования охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивании социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечении развития инфраструктуры в населенных пунктах, формировании специальных фондов финансирования этих мероприятий. Величина земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и землепользователей. (5, стр. 701)
Земельный налог является местным, относится к собственным доходам местных бюджетов, и доля его в источниках собственных налоговых поступлений составляет 12-20%. Территориальные органы власти заинтересованы в увеличении собственных источников доходов, так как они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу. (6, гл. 7.1.)
Впервые, с введением Закона РФ «О плате за землю» от 11.10 1991 года установлено, что использование земли в России является платным. Глава 31 НК РФ вступила в силу 1 января 2005 года.
Плательщиками налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. (1, стр. 54)
2.1 Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве срочного безвозмездного пользования или переданных им по договору аренды. (3, стр. 174)
2.2 Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4) земельные участки из состава земель лесного фонда;
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. (6, гл. 7.1.)
2.3 Налоговая база
налог доход земельный пошлина
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. (5, ст. 390, стр. 703)
Порядок определения налоговой базы:
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, определяется по каждому муниципальному образованию. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка (с 1 января 2008 года).
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, - определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. (6, гл. 7.1.)
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
6) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную НК РФ, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной НК РФ, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
2.4 Налоговый период. Отчетный период
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, - признаются первый, второй и третий кварталы календарного года.
При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.
2.5 Налоговая ставка
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
1) 0,3% в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
2.6 Налоговые льготы
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
5) организации художественных народных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования художественных народных промыслов и используемых для производства и реализации изделий художественных народных промыслов;
6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
7) организации-резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок (с 1 января 2007 года). (3, стр. 174)
3. Задача
В налоговом периоде предприятие реализовало продукции на 3 700 000 руб. (без НДС), построило хозяйственным способом для собственных нужд гараж (стоимость строительно-монтажных работ составила 260 000 руб., без НДС). Оприходовано материально-производственных запасов и отпущено в производство материалов на сумму 1 800 000 руб. (в том числе НДС), а оплачено - 1 150 000 руб., НДС, предъявленный налогоплательщику за оказанные услуги, составил 120 000 руб. Кроме этого совершена бартерная сделка: реализовано 20 шт. изделий по цене 1000 руб. без НДС за штуку, рыночная цена - 1500 руб. без НДС. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
При решении задачи необходимо использовать положения главы 21 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные ими товары (работы, услуги), и суммой налоговых вычетов (ст. 173 НК РФ). (5, стр. 95)
1. Исчислим сумму налога, предъявленную покупателям (ст. 146, 153, 154, 168 НК РФ). Объектом налогообложения признается реализация товара, выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд (строительство гаража) и бартерная операция. Облагаемая база составит:
- по реализации продукции - 3 700 000 рублей,
- по строительству гаража - 260 000 рублей,
- по бартерной операции - 20 000 рублей.
Таким образом, налоговая база по реализации продукции (работ, услуг) равна:
3 700 000 + 260 000 + 20 000 = 3 980 000 (руб.)
Сумма налога, предъявленная покупателю, составит (примем, что ставка налога равна 18%)
3 980 000 * 18% = 716 400 (руб.)
2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ). (5, стр. 89)
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Оплачено товарно-материальных ценностей на сумму 1 150 000 рублей (в том числе НДС). (ст. 164 НК РФ):
1 150 000 * 18 / 118 * 100% = 175 423 (руб.)
3. Исчислим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:
716 400 - 175 423 = 540 977 (руб.)
Налогоплательщик самостоятельно исчислит и перечислит в бюджет 540 977 рублей.
Налоговые органы, руководствуясь положениями ст. 40 НК РФ, имеют право проверить правильность применения цен по бартерной операции. В целях налогообложения цена реализации товаров по бартерной сделке не может отклоняться в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных товаров. В ином случае при выездной налоговой проверке налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен. (7, стр. 38)
Исходя из условия задачи, цена реализации одной единицы изделия по бартерной операции отклоняется от рыночной цены на 50%:
1500 - 1000 = 500 (руб.)
1000 рублей : 100% = 500 рублей : Х %
Х = 500 * 100 / 1000
Х = 50%
Следовательно, в ходе налоговой проверки облагаемый оборот от реализации товаров по бартерной операции будет увеличен на 10 000 рублей:
(1500 - 1000) * 20 = 10 000 (руб.)
Сумма доначисленного НДС составит 1 800 рублей:
10 000 * 18% / 100% = 1 800 (руб.)
Ответ: 540 977 рублей - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
4. Государственная пошлина
Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.
Федеральным законом от 02.11.04 г. №127-ФЗ с 1 января 2005 г. введена в действие глава 25.3 "Государственная пошлина" части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Эта глава посвящена порядку расчета и уплаты государственной пошлины, взимаемой различными государственными и иными официальными органами за совершение действий, имеющих юридическое значение.
Для целей указанной главы к совершению юридически значимых действий приравнивается выдача документов, равно как и их копий и дубликатов.
В этой главе установлены, собраны и четко структурированы размеры, сроки и порядок уплаты государственной пошлины, в частности, при обращении: в суды различной юрисдикции (в том числе суды общей юрисдикции, арбитражные, конституционные суды), а также к мировым судьям; за совершение нотариальных действий; за регистрацией юридических лиц, выпуска эмиссионных ценных бумаг, прав, включая права на недвижимое имущество, и т.д.; за предоставлением лицензий, а также в иных случаях, когда законодательством Российской Федерации предусмотрена необходимость уплаты государственной пошлины за совершение отдельных юридически значимых действий.
Большое внимание уделено льготам, предоставляемым отдельным категориям физических лиц, организаций и государственных органов в отношении государственной пошлины, подлежащей уплате. (1. стр. 34)
Литература
1. Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование. Учебное пособие - Пенза, 2008 - 138 с.
2. Либерман К.А. Типичные ошибки при расчете налогов. - 2010 - 233 с.
3. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - М.: 2007 - 239 с.
4. Справочно-правовая система «Кодекс», словарь терминов российского законодательства.
5. Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть 2 (с изменениями на 30 июля 2010 года).
6. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие - 2-е издание. - М.: 2009 - 480 с.
7. Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть 1 (с изменениями на 9 марта 2010 года).
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
История возникновения налога на доходы физических лиц. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Налоговые ставки. Особенности исчисления и уплаты налога предпринимателями. Декларирование доходов. Льготы при исчислении налога на доходы.
курсовая работа [52,5 K], добавлен 12.04.2006Субъекты налоговых отношений. Плательщиками налога на доходы физических лиц. Ставки, льготы и освобождения при исчислении налога на доходы физических лиц. Стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты. Практика возврата подоходного налога.
курсовая работа [71,0 K], добавлен 22.10.2012Понятие и общая характеристика налогообложения элементов налога на доходы физических лиц. Вычеты, предоставляемые налогоплательщику в связи с уплатой налога на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты данного налога, арбитражная практика.
курсовая работа [135,3 K], добавлен 18.05.2015Сущность и взимание налога на доходы с физических лиц, его роль в формировании бюджета. Анализ предоставления налоговых вычетов работникам Министерства финансов РСО-Алания. Приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц.
дипломная работа [120,0 K], добавлен 08.02.2013Проблемы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц - основного вида удержаний из заработной платы работников предприятия. Особенности исчисления данного налога. Порядок расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на предприятии.
курсовая работа [33,9 K], добавлен 14.04.2014История налога на доходы физических лиц. Порядок уплаты налога, его плательщики, объект, налоговые ставки. Исчисление и уплата налога предпринимателями и налоговыми агентами. Льготы при исчислении налога и освобождение от него, налоговые вычеты.
курсовая работа [60,5 K], добавлен 04.08.2009Теоретические аспекты порядка начисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Особенности определения налоговой базы данного налога. Налогоплательщики и налоговая база НДФЛ. Характеристика учета налога на доходы и учетов расчетов по оплате труда.
курсовая работа [39,1 K], добавлен 27.09.2010Налог на доходы физических лиц как один из главных федеральных налогов. Законодательная база и порядок исчисления налога. Налоговый учёт и отчётность по налогу на доходы физических лиц. Штрафные санкции за несвоевременность и неполноту уплаты налога.
курсовая работа [1,3 M], добавлен 26.06.2019Понятие налога на доходы физических лиц. Определение налогоплательщиков, объекта налогообложения, налоговой базы по данному виду налога. Рассмотрение установленных налоговых ставок, особенностей исчисления налога, его уплата и отчетность по нему.
контрольная работа [51,0 K], добавлен 29.11.2011Понятие и общая характеристика налога на доходы физических лиц, история его разработок и развития, отражение в современном российском законодательстве. Определение налоговой базы, ставок, вычетов и плательщиков налога, порядок его исчисления и уплаты.
курсовая работа [49,9 K], добавлен 28.09.2010
