Оподаткування приватних підприємців, які працюють на єдиному податку

Отже, однією з складових податкової системи України є прямі податки, які пройшли довгий і складний шлях формування і розвитку.

Слід зазначити те, що прямі податки як і будь-які інші мають як свої переваги так і недоліки. Основними перевагами прямих податків є те, що вони сприяють такому розподілу податкового тягаря, при якому більше платять ті члени суспільства, в яких вищі доходи, тоді, як непрямі (наприклад) податки однакові для всіх і тому означають підвищену долю втрат доходу для тих, у кого він менший.

Проте, незважаючи на недоліки податки повинні виконувати основну свою функцію - фіскальну яка є основою у характеристиці сутності податків, вона визначає їх суспільне призначення. З огляду на цю функцію держава повинна отримувати не просто достатньо податків, але головне - надійних. Податкових надходжень які мають бути постійними і стабільними й рівномірно розподілятися.

Оскільки, з точки зору проблем бюджетного дефіциту - прямі податки являються одним з найбільш стабільніших і надійних видів бюджетних доходів, тому підвищення їх питомої ваги стабілізує дохідну частину бюджету.

Висновок з підрозділу 1.2:

Отже, прямі податки зручніші, їх простіше вирахувати, легше контролювати надходження, з їх допомогою можна регулювати підприємницьку активність. Також можна вважати, що вони справедливіші, тому, що залежать від величини доходу платників податку.

Якщо ж розглядати структуру прямих податків в Україні, то можна побачити, що на сьогоднішній день вона характеризує переважання податку на прибуток, тоді як у розвинутих країнах світу це навпаки.

Це явище можна розглядати з двох сторін. Якщо більш висока питома вага податку на прибуток підприємств у порівнянні з особистим прибуткових податком, то ступінь переважання податку на прибуток над прибуткових податком з громадян є неприроднім, зумовленим надмірним податковим тягарем, який покладений на підприємства країни.

Виходячи з цього можна сказати, що діюча на сьогоднішній день податкова система - підриває національну економіку і фінансовий стан більшості господарюючих суб'єктів.

Висновок з підрозділу 1.3:

Отже, з огляду на зазначені причини ухиляння від сплати податків (див. підрозділ 1.3): високі ставки, заплутані законодавчі норми прямо перешкоджають розвитку виробництва і підвищення його рентабельності, після сплати всіх податків у платників майже не залишається коштів на оновлення та модернізацію основних засобів. А це все призводить до банкрутства платників податків, або значно більшою мірою, їх відхід до тіньової економіки.

В Україні ухиляння від сплати податків має масовий характер (що призводить до недостатнього фінансування суспільного сектору, порушення конкуренції, відпливу капіталів за кордон та інших негативних наслідків в економіці й соціальній сфері.

Це і відіграє головну роль в побудові схем ухиляння від сплати податків і переведення податкових зобов'язань на платників, які підпадають під пільговий режим оподаткування, а також на вітчизняних посередників, котрі теж ухиляються від сплати податків.

Висновок з підрозділу 2.1:

Отже, приватний підприємець Дунаєв Р.В. сплачує прямий податок з доходів - єдиний податок, та податок з власності - податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.

Займається роздрібною торгівлею - поповненням рахунків мобільних телефонів, працює самостійно, без найманої праці та без постійної торгової точки.

Висновок з підрозділу 2.2:

Отже, працюючи на єдиному податку приватні підприємці можуть на свій розсуд записувати (чи не записувати), занижувати (завищувати і при цьому не перевищувати 500 000 тис. грн. на рік (для отримання на основі узаконених фіктивних сум великі кредити в банківських установах) суму виручки в «Книгу обліку доходів і витрат».

А податкові інспектори, не взмозі виявити заниження або завищення суми виручки тому, що податкове законодавство має найгіршу складність та недосконалість, оскільки даний вид податку регулює тільки Указ Президента.

І щоб виявити, зловживання потрібні свідчення третьої особи про те, що фактично незаконна угода була На основі цього ми рекомендуємо:

Ш підвищити ставку податку;

Ш звузити рамки застосування спрощеної системи;

Ш ввести бухгалтерський облік здійснення підприємницької діяльності;

Ш ввести жорсткі санкції за порушення ведення бухгалтерського обліку.

Зазначені вище рекомендації необхідні у зв'язку з тим, що підприємницька діяльність на єдиному податку (на нашу думку) - тіньова економіка, яка працює легально.

Даний спосіб ухилення можна віднести до законного ухиляння від сплати податків. На жаль, в цьому сприяє і сама держава.

Висновок з підрозділу 3.1:

Отже, в даному підрозділі ми обґрунтували те, що потрібно попереджати і запобігати проявам ухиляння від сплати як прямих так і непрямих податків, і незважаючи на постійне збільшення кількості складу фіскальних і контролюючих органів (незважаючи на реформи і зміни, які проводяться (і будуть проводитися)), в системі не будуть працювати повною мірою такі важливі принципи оподаткування, як загальність і рівність.

Необхідно, також, проводити семінари (з дрібними неплатниками податків), публікувати в газетах та на Інтернет сайтах податкові роз'яснення. Особливу увагу слід звернути на проведення внутрішнього контролю, що попередить можливе ухиляння від сплати податків та сплати штрафних санкцій.

Список використаної літератури

1. Закон України «Про систему оподаткування» від 25.06.1991 р, №1251-12 зі змінами і доповненнями від 20.05.2010 /// Верховна Рада Української Радянської Соціалістичної Республіки www.portal.rada.gov.ua

2. Закон України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» від 11.12.1991 р., №1963-ХІІ зі змінами і доповненнями від 05.03.2009 №1075-VI /// Верховна Рада України www.portal.rada.gov.ua

3. Закон України «Про плату за землю» від 03.07.1992 р., №2535-ХІІ зі змінами і доповненнями від 27.04.10 №2154-VI /// Верховна Рада України www.portal.rada.gov.ua

4. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 №334/94 зі змінами і доповненнями від 27.04.10 №2156-VI /// Верховна Рада України www.portal.rada.gov.ua

5. Закон України «Про державну підтримку малого підприємництва» від 19.10.2000 №2063-ІІІ зі змінами і доповненнями від 18.09.08 №523-VI /// Верховна Рада України www.portal.rada.gov.ua

6. Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 №889-ІV зі змінами і доповнення 25.06.09 №1564-VI /// Верховна Рада України www.portal.rada.gov.ua

7. Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 28.06.99 №746/99 зі змінами і доповненнями www.portal.rada.gov.ua

8. Декрет «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.1992 р., №13-92 зі змінами і доповненнями від 03.06.05 №2542-IV /// Кабінет Міністрів України www.portal.rada.gov.ua

9. В. Вишневецький, А. Вєткін «Ухилення від сплати податків: моделювання вибору та дій економічного суб'єкта» /// ж. «Економіка України» за січень 2004 р.

10. Демиденко Л.М. «Податкова система» - Центр навчальної літератури, 2007. - 18

11. Загородній А.Г., Вознюк Г.Л. «Фінансово-економічний словник» - К.: Знання, 2007. - 1072 с.

12. Іфтемчук В.С., Григор'єв В.А., Маниліч М. І., Шутак Г.Д. за наук. ред. Башнянина Г. І. «Ґенеза ринкової економіки (політекономія, мікроекономіка, макроекономіка, економічний аналіз, економіка підприємства, маркетинг, фінанси, банки, інвестиції, біржова діяльність): Терміни, поняття персоналії» - К.: «Магнолія Плюс», 2004. - 688 с.

13. Олійник О.В. «Податкова система» - К.: Центр навчальної літератури, 2008. - 456 с.

14. Офіційний веб сайт Верховної Ради України /// www.portal.rada.gov.ua

15. Офіційний веб сайт Державної Податкової Адміністрації /// www.sta.gov.ua

16. Офіційний веб сайт Міністерства фінансів України /// www.minfin.gov.ua

17. Пріб К.А. «Податкова система» - К.: Податкова система», - 2007. - 320 с.

18. Прус В.О. «Фінансова діяльність суб'єктів підприємництва» - К.: Центр навчальної літератури, 2010 - 504 с.

19. Сердюк В.М. «Податковий облік»: Навчальний посібник. - К.: Центр навчальний літератури, 2005 - 312 с.

20. Соколовська А.М. «Особливості проведення податкових реформ: світовий досвід і Україна» - Фінанси України, №12, 2000 р., ст. 71 - 81.

21. Шевцова О., Щербак Н., Бондарева Е., Коваленко Г. «Єдиний податок для фізичних осіб від А до Я» - Дніпропетровськ, 2007 - 280 с.

Размещено на Allbest.ru