Оцінка динаміки структури статей балансу на прикладі ТОВ "Джерело"
Загальна оцінка динаміки та структури статей балансу. Поняття балансу та структура його статей. Оцінка фінансового стану та методика оцінки статей балансу та фінансова стійкість підприємства. Шляхи вдосконалення аналізу фінансового стану підприємства.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 17.03.2011 |
| Размер файла | 123,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www. аllbest.ru/
Гуманітарний університет
“Запорізький інститут державного та муніципального управління”
КУРСОВА рОбота
Зміст
Вступ
1. Загальна оцінка динаміки та структури статей балансу
1.1 Поняття балансу та структура його статей
1.2 Оцінка балансу в аналізі фінансового стану
1.3 Методика оцінки статей балансу та фінансова стійкість підприємства
2. Показники оцінки статей балансу
3. Оцінка динаміки структури статей балансу на прикладі ТОВ “Джерело”
3.1 Загальна харатеристика підприємства
3.2 Аналіз структури балансу
3.3 Аналіз показників фінансвої стійкості
4. Шляхи вдосконалення аналізу фінансового стану підприємства
Висновки
Список використаної літератури
Додаток №1
Додаток №2
Додаток №3
баланс фінансова стійкість підприємство
Вступ
Актуальність теми полягає в тому, що баланс та його структура відіграють дуже важливу роль в фінансовом аналізі діяльності будь-якого підприємства. Основними завданням проведення фінансового аналізу -- є оцінка результатів господарської діяльності за попередній та плинний періоди, вияв факторів, які позитивно чи негативно впливають на кінцеві показники роботи підприємства.
Метою проведення аналіза є одужання необхідної кількості інформативного матеріалу, який дасть змогу оцінити обєктивну і точну картину фінансового стану підприємства, його прибутків та збитків, змін в структурі активів і пасивів, в розрахунках з дебіторами і кредиторами.
В умовах ринкової економіки фінансовий аналіз являє собою великий інтерес підприємств різних форм власності, тому, що він дає змогу оцінити не тільки сьогоднішній стан підприємства, а й прогнозувати його наближену та більш віддалену перспективу.
На підставі цілого ряду розглянутих методик в курсовій роботі вибрані і обгрунтовані методичні основи для проведення дослідження оцінки динаміки та структури статей балансу.
Обєктом дослідження вибране товариство з обмеженою відповідальністю “Джерело”, яке створене за рішенням Загальних зборів засновників в 2007 році.
Метою курсовї роботи було проведення аналізу структури балансу. Для досягнення поставленої мети було вирішено ряд задач:
- розглянуто теоретичні основи оцінки структури статей балансу
- визначення змін в фінансовому стані в структуро-часовому аспекті;
- визначення факторів, що викликали ці зміни;
- прогноз основних тенденцій в фінансовому стані підприємства.
Джерелами інформації для написання роботи послужили такі документи:
форма №1 “Баланс підприємства” за 2007, 2008, 2009 роки;
форма №2 “Звіт про фінансові результати та їх використання” за 1996,1997,1998 роки;
В процесі виконання роботи було використано ряд існуючих методів дослідження.
Основні методи, які використані в роботі наступні:
Аналіз коефіцієнтів-- обрахування різноманітних відносних показників, які грунтуються на існуючих співвідношеннях між окремими статтями, та показниками звітності та мають відповідний економічний зміст;
Вертикальний аналіз-- визначення питомої ваги окремих статей фінансової звітності та їх співвідношення;
Горизонтальний аналіз-- визначення за допомогою порівнювальних величин показників за декілька років (за три роки) , розмір та напрямок їх змін, а також тенденції розвитку. Порівнюються як абсолютні, так і відносні показники.
В процесі виконання роботи використані такі методи економічного аналізу:
- метод групування;
- метод середніх величин;
- індексний метод;
- метод ланцюгових підстановок та інші.
В першому та другому розділах роботи подано теоретичні розробки та методичні узагальнення по аналізу фінансового стану та оцінки динаміки та структури балансу підприємства.
У третьму та четвертому розділі на підставі теоретичних розробок першого розділу проведено аналіз фінансового стану ТОВ “Джерело”. В процесі аналізу охарактеризовані основні показники, які характеризують платоспроможність та фінансову стабільність підприємства.
1. Загальна оцінка динаміки та структури статей балансу
1.1 Поняття балансу та структура його статей
Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 визначаються зміст і форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей. Норми цього положення застосовуються до балансів підприємств, організацій та інших юридичних осіб усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ). Особливості складання консолідованого балансу визначаються окремим положенням (стандартом).
Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. У балансі відображаються активи, зобов'язання та власний капітал підприємства.
Згортання статей активів та зобов'язань є неприпустимим, крім випадків, передбачених відповідними положеннями (стандартами). Підсумок активів балансу повинен дорівнювати сумі зобов'язань та власного капіталу.
Форма балансу є додатком до П(с)БО2. Для малих підприємств може передбачатися скорочена форма балансу.
Актив відображається в балансі за умови, що оцінка його може бути достовірно визначена і очікується отримання в майбутньому економічних вигод, пов'язаних з його використанням. Витрати на придбання та створення активу, які, відповідно до пункту 10 П(с)БО, не можуть бути відображені в балансі, включаються до складу витрат звітного періоду у звіті про фінансові результати. Зобов'язання відображається у балансі, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення.
Власний капітал відображається в балансі одночасно з відображенням активів або зобов'язань, які призводять до його зміни.
У статті "Нематеріальні активи" відображається вартість об'єктів, які віднесені до складу нематеріальних активів згідно з відповідними положеннями (стандартами). У цій статті наводяться окремо первісна та залишкова вартість нематеріальних активів, а також нарахована у встановленому порядку сума накопиченої амортизації. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою накопиченої амортизації, яка наводиться у дужках.
У статті "Незавершене будівництво" відображається вартість незавершених капітальних інвестицій у будівництво, створення, виготовлення, реконструкцію, модернізацію, придбання необоротних активів (включаючи необоротні матеріальні активи, призначені для заміни діючих, і устаткування для монтажу), що здійснюються підприємством, а також авансові платежі для фінансування капітального будівництва.
У статті "Основні засоби" наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів згідно з відповідними положеннями (стандартами). У цій статті також наводиться вартість інших необоротних матеріальних активів. У цій статті наводяться окремо первісна (переоцінена) вартість, сума зносу основних засобів (у дужках) та їх залишкова вартість. До підсумку балансу включається залишкова вартість, яка визначається як різниця між первісною (переоціненою) вартістю основних засобів і сумою їх зносу на дату балансу.
У статті "Довгострокові фінансові інвестиції" відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. У цій статті виділяються фінансові інвестиції, які згідно з відповідними положеннями (стандартами) обліковуються методом участі в капіталі.
У статті "Довгострокова дебіторська заборгованість" показується заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.
У статті "Відстрочені податкові активи" відображається сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах унаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.
У статті "Інші необоротні активи" наводяться суми необоротних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу "Необоротні активи", крім гудвілу і гудвілу негативного, що виникають при придбанні.
У статті "Виробничі запаси" показується вартість запасів малоцінних та швидкозношуваних предметів, сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу.
У статті "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" відображається вартість: дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кроликів, дорослих тварин, вибракуваних із основного стада для реалізації, та молодняку тварин.
У статті "Незавершене виробництво" показуються витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги), а також вартість напівфабрикатів власного виробництва і валова заборгованість замовників за будівельними контрактами.
У статті "Готова продукція" показуються запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам (крім браку), та роботи, які не прийняті замовником, показуються у складі незавершеного виробництва.
У статті "Товари" показується без суми торгових націнок вартість товарів, які придбані підприємствами для наступного продажу.
У статті "Векселі одержані" показується заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), інші активи, виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями.
У статті "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" відображається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем). У підсумок балансу включається чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів. Сума резерву сумнівних боргів наводиться у дужках.
У статті "Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом" показується дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету.
У статті "Дебіторська заборгованість за виданими авансами" показується сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок наступних платежів.
У статті "Дебіторська заборгованість з нарахованих доходів" показується сума нарахованих дивідендів, процентів, роялті тощо, що підлягають надходженню.
У статті "Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків" показується заборгованість пов'язаних сторін та дебіторська заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків.
У статті "Інша поточна дебіторська заборгованість" показується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів.
Показники дебіторської заборгованості (крім дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги) у разі створення щодо неї резерву сумнівних боргів наводяться у балансі за чистою реалізаційною вартістю, яка визначається у порядку, наведеному в пункті 27 П(с)БО2.
У статті "Поточні фінансові інвестиції" відображають фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів).
У статті "Грошові кошти та їх еквіваленти" відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. У цій статті окремо наводяться кошти в національній та іноземній валютах. Кошти, які не можна використати для операцій протягом одного року, починаючи з дати балансу або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, слід виключати зі складу оборотних активів та відображати як необоротні активи.
У статті "Інші оборотні активи" відображаються суми оборотних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу "Оборотні активи". У цій статті наводиться, зокрема, сальдо субрахунків 331 "Грошові документи в національній валюті", 332 "Грошові документи в іноземній валюті" і 643 "Податкові зобов'язання".
У складі витрат майбутніх періодів відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів.
У статті "Статутний капітал" наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства. Підприємства, для яких не передбачена фіксована сума статутного капіталу, відображають у цій статті суму фактичного внеску власників до статутного капіталу підприємства.
У статті "Пайовий капітал" наводиться сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, що передбачена установчими документами.
У статті "Додатковий вкладений капітал" акціонерні товариства показують суму, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість. Інші підприємства відображають у цій статті суму капіталу, який вкладено засновниками понад статутний капітал.
У статті "Інший додатковий капітал" відображаються сума дооцінки необоротних активів, вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб, та інші види додаткового капіталу.
У статті "Резервний капітал" наводиться сума резервів, створених, відповідно до чинного законодавства або установчих документів, за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.
У статті "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" відображається або сума нерозподіленого прибутку, або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.
У статті "Неоплачений капітал" відображається сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.
У статті "Вилучений капітал" господарські товариства відображають фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. Сума вилученого капіталу наводиться в дужках і підлягає вирахуванню при визначенні підсумку власного капіталу.
У складі забезпечень наступних витрат і платежів відображаються нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов'язання тощо), величина яких на дату складання балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел.
Підприємства, які відповідно до законодавства є страховиками, у вписуваному рядку 415 наводять суму страхових резервів, у вписуваному рядку 416 наводять у дужках суму часток перестраховиків у страхових резервах, різниця між якими включається до підсумку розділу балансу.
У статті "Довгострокові кредити банків" показується сума заборгованості підприємства банкам за отриманими від них позиками, яка не є поточним зобов'язанням.
У статті "Інші довгострокові фінансові зобов'язання" наводиться сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зобов'язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки.
У статті "Відстрочені податкові зобов'язання" показується сума податків на прибуток, що підлягають сплаті в майбутніх періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.
У статті "Інші довгострокові зобов'язання" показується сума довгострокових зобов'язань, які не можуть бути включені до інших статей розділу "Довгострокові зобов'язання".
У статті "Короткострокові кредити банків" відображається сума поточних зобов'язань підприємства перед банками за отриманими від них позиками.
У статті "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" показується сума довгострокових зобов'язань, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
У статті "Векселі видані" показується сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядчиків та інших кредиторів.
У статті "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" показується сума заборгованості постачальникам і підрядчикам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями).
У статті "Поточні зобов'язання за одержаними авансами" відображається сума авансів, одержаних від інших осіб у рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт (послуг).
У статті "Поточні зобов'язання із розрахунків з бюджетом" показується заборгованість підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства.
У статті "Поточні зобов'язання з позабюджетних платежів" показується заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством.
У статті "Поточні зобов'язання зі страхування" відображається сума заборгованості за відрахуваннями до пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників.
У статті "Поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці" відображається заборгованість підприємства з оплати праці, включаючи депоновану заробітну плату.
У статті "Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками" відображається заборгованість підприємства його учасникам (засновникам), пов'язана з розподілом прибутку (дивіденди тощо) і формуванням статутного капіталу.
У статті "Поточні зобов'язання із внутрішніх розрахунків" відображається заборгованість підприємства пов'язаним сторонам та кредиторська заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків.
У статті "Інші поточні зобов'язання" відображаються суми зобов'язань, які не можуть бути включеними до інших статей, наведених у розділі "Поточні зобов'язання". У цій статті наводиться, зокрема, сальдо субрахунку 644 "Податковий кредит" і сума валової заборгованості замовникам за будівельними контрактами.
До складу доходів майбутніх періодів включаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів.
1.2 Оцінка балансу в аналізі фінансового стану
Методика аналізу фінансового стану, що пропонується, призначається для забезпечення керування фінансовим становищем підприємства та для оцінки фінансової стійкості його ділових партнерів в умовах ринкової економіки.
Вона складається з елементів, які є загальні як для зовнішнього так і для внутрішнього аналізу. Задачі, які розглядаються нижче, та алгоритми їх рішення визначають головні напрямки аналізу, а їх поглиблення на грунті всієї достовірної інформації (в тому числі на грунті нормативів, що розробляються на підприємстві) проводиться в межах внутрішнього аналізу. Крім того, підвалини методики можуть бути адаптовані до потреб окремого зовнішнього користувача і тому мають універсальний характер, що випливає з універсальності ринкових відносин, які зєднують різні форми власності та різноманітні види економічної діяльності.
Методика складається з наступних блоків аналізу:І- загальна оцінка фінансового стану та його зміни за звітний період;ІІ- фінансова стійкість підприємства; ІІІ- ліквідність балансу, ІV- ділова активність, платоспроможність підприємства.
Оцінка фінансового стану та його зміни за звітний період за порівняльним аналітичним балансом, а також аналіз показників фінансової стійкості складають вихідну точку, з якої повинен логічно розвинутись заключний блок аналізу фінансового стану. Аналіз ліквідності балансу повинен оцінювати поточну платоспроможність та давати висновок про можливість збереження фінансової рівноваги та платоспроможності в майбутньому.
Порівняльний аналітичний баланс та показники фінансової стійкості відображають сутність фінансового стану. Ліквідність балансу характеризує зовнішні прояви фінансового стану, які обумовлені його сутністю. Поглиблення аналізу на підставі даних обліку призводить до вирішення задач, що відносяться переважно до внутрішнього аналізу.
Так, вивчення факторів фінансової стійкості викликає необхідність внутрішнього аналізу запасів та витрат, а уточнення оцінки ліквідності балансу проводиться за допомогою внутрішнього аналізу стану дебіторської та кредиторської заборгованості.
В ході аналізу для характеристики різноманітних аспектів фінансового стану використовуються як абсолютні показники, так і фінансові коефіцієнти, які є відносними показниками фінансового стану. Останні розраховуються у вигляді відношеннь абсолютних показників фінансового стану або їх лінейних комбінацій. Згідно з класифікацією одного з засновників балансоведення Н.А.Блатова, відносні показники фінансового стану діляться на коефіцієнти розрозділу та коефіцієнти координації.
Коефіцієнти розрозділу використовуються в тих випадках, коли необхідно визначити, яку частину той чи інший показник фінансового стану складає від підсумку групи абсолютних показників, що включає його. Коефіцієнти розрозділу та їх зміна за звітний період, як буде показано нижче, відіграють велику роль в ході попереднього ознайомлення з фінансовим станом, виходячи з порівняльного аналітичного балансу-нетто.
Коефіцієнти координації використовуються для виразу відносин різних за суттю абсолютних показників фінансового стану, або їх лінейних комбінацій, що мають різний економічний зміст.
Аналіз фінансових коефіцієнтів складається з порівняння їх значеннь з базисними величинами, а також в вивченні їх динаміки за звітний період та за декілька років. В якості базисних величин використовуються середені за часовим ліком значення показників даного підприємства, що відносяться до минулих більш благоприємних, з точки зору фінансового стану, періодам; середньогалузеві зачення показників; значення показників, що розраховані за даними звітності найбільш вдалого конкурента. Крім того, в якості бази порівняння можуть бути використані теоретично обгрунтовані, або отримані в результаті експертних опитувань величини, що характеризують оптимальні або критичні, с точки зору стійкості фінансового стану, значення відносних показників.
Такі величини фактично виконують роль нормативів для фінансових коефіцієнтів, хоча методики їх розрахунку в залежності, нариклад, від галузі виробництва, поки ще не створено, оскільки в теперишній час набір відносних показників, що використовуються для аналізу фінансового стану підприємства, не має повноцінної системної упорядкованості.
Дуже часто для повної характеристики фінансового стану підприємства та тенденцій щодо його зміни достатньо порівняно невеликої кількості фінансових коефіцієнтів. Важливо лише, щоб кожен з цих показників відбивав найбільш суттєві сторони фінансового стану.
1.3 Методика оцінки статей балансу та фінансова стійкість підприємства
Після загальної характеристики фінансового стану і його зміни за звітний період такою важливою задачею аналізу фінансового стану є дослідження показників фінансової стійкості підприємства. Для даного блока аналізу має вирішальне значення питання про те, які показники відбивають сутність стійкості фінансового стану. Відповідь на нього пов'язаний насамперед із балансовою моделлю, із якої виходить аналіз. У умовах ринку ця модель має такий вид:
F+Z+RA= ИС+KT+К t +KO+R p
де умовні позначення мають той же зміст, що й у таблиці 1.1, тобто:
F - основні засоби і вкладення;
Z - запаси і витрати;
RA - кошти, короткострокові фінансові вкладення, розрахунки (дебіторська заборгованість) та інші активи;
ИС - джерела власних засобів;
K t - короткострокові кредити і позикові засоби;
К T - довгострокові кредити і позикові засоби;
KO - позички, не погашені в термін;
R P - розрахунки (кредиторська заборгованість) та інші пасиви.
Таблиця 1.1 - Баланс підприємства (в агрегованому вигляді)
|
АКТИВ |
Умовні позначення |
ПАСИВ |
Умовні позначення |
|
|
. Основні засоби і вкладення |
F |
. Джерела власних засобів |
ИС |
|
|
. Запаси і витрати |
Z |
. Кредити й інші позикові засоби |
K |
|
|
. Кошти, розрахунки та інші активи |
RA |
у тому числі: короткострокові кредити і позикові засоби; |
K t |
|
|
у тому числі: кошти і короткострокові фінансові вкладення; |
Д |
довгострокові кредити і позикові засоби |
KT |
|
|
розрахунки та інші активи. |
r A |
Позички, не погашені в термін |
K O |
|
|
. Розрахунки та інші пасиви |
R P |
|||
|
БАЛАНС |
B |
БАЛАНС |
B |
По суті справи, модель припускає визначене перегрупування статей бухгалтерського балансу для виділення однорідних із погляду термінів повернення розмірів позикових засобів. Насамперед на основі статей розділу пасиву балансу утворюються розміри ИС і КT.
З огляду на те, що довгострокові кредити і позикові засоби направляються переважно на придбання основних засобів і на капітальні вкладення, перетворимо вихідну балансову формулу:
Z+RA=[(ИС+KT)-F]+[K t+KO+RP]
Звідси можна зробити висновок, що за умови обмеження запасів і витрат Z розміром [(ИС+KT)-F]:
Z<=(ИС+KT)-F
буде виконуватися умова платоспроможності підприємства, тобто кошти, короткострокові фінансові вкладення (цінні папери) і активні розрахунки покриють короткострокову заборгованість підприємства (K t+KO+RP):
RA>= K t+KO+RP.
Для характеристики джерел формування запасів і витрат використовують декілька видів показників, що відбивають різноманітний ступінь охоплення різних видів джерел:
- наявність власних засобів, рівна різниці розміру джерел власних засобів і розміри основних засобів і вкладень: ЕС= ИС-F;
- наявність власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і витрат, одержувана з попереднього показника збільшенням на суму довгострокових кредитів і позикових засобів: ЕТ=(ИС+КТ)-F;
- загальний розмір основних джерел формування запасів і витрат, рівний сумі попереднього показника і розміри короткострокових кредитів і позикових засобів ( до яких у даному випадку не приєднуються позички, не погашені в строк):
Е=(ИС+КТ)--F+K t = ET + K t.
Кожний із приведених показників наявності джерел формування запасів і витрат повинний бути зменшений на розмір іммобілізації оборотних коштів у випадку присутності в розділі ІІІ активу балансу перевищення розрахунків із робітниками по отриманим ними позичкам над позичками для робітників та службовців (роздів ІІІ пасиву).
Іммобілізація може також ховатися в складі інших дебіторів і інших активів, але визначення її розміри при цьому можливо лише в рамках внутрішнього аналізу на основі облікових даних. Критерієм тут повинна служити низька ліквідність або повна неліквідність виявлених сумнівних сум.
2. Показники оцінки статей балансу
До основних показників балансу відносяться:
- загальна вартість майна підприємства = валюті, або результату, балансу;
- вартість імобілізованих активів (т. е. основних і інших позаоборотних засобів) == результату розділу 1 активу балансу;
- вартість оборотних (мобільних) засобів == сумі результатів розділів II і III активу балансу;
- вартість матеріальних оборотних коштів = результату розділу II активу балансу;
- розмір дебіторської заборгованості в широкому змісті слова (включаючи аванси, видані постачальникам і підрядчикам) = рядкам 199-260 розділу III активу балансу;
- сума вільних коштів у широкому змісті слова (включаючи цінні папери і короткострокові фінансові вкладення) == рядкам 270-310 розділу III активу балансу (так називаний банківський актив);
- вартість власного капіталу = розділу 1 пасиву і рядкам 725-750 розділу II пасиву балансу;
- розмір позикового капіталу = розділу II пасиву балансу без рядків 725-750;
- розмір довгострокових кредитів і позик, призначених, як правило, для формування основних засобів і інших позаоборотних активів, = рядкам 500-510 розділу II пасиву балансу;
- розмір короткострокових кредитів і позик, призначених, як правило, для формування оборотних активів, == рядкам 600-620 розділу II пасиву балансу;
- розмір кредиторської заборгованості в широкому змісті слова = рядкам 630-720 і 760 розділу II пасиву балансу.
Горизонтальний, або динамічний, аналіз цих показників дозволяє встановити їх абсолютні збільшення і темпи росту, що важливо для характеристики фінансового стану підприємства. Так, динаміка вартості майна підприємства дає додаткову до розміру фінансових результатів інформацію об мощі підприємства. Не менше значення для оцінки фінансового стану має і вертикальний, структурний, аналіз активу і пасиву балансу.
Таблиця 2.1 - Аналітичне угруповання й аналіз статей активу балансу
|
Актив балансу |
На початок періоду |
На кінець періоду |
Абсолютне відхилення |
Темп росту |
|||
|
% к |
% к |
% |
|||||
|
Тис.грн |
результату |
Тис.грн |
результату |
Тис.грн |
|||
|
1. Майно - усього |
|||||||
|
1.1. Імобілізовані активи |
|||||||
|
1.2. Оборотні активи |
|||||||
|
1.2.1. . Запаси |
|||||||
|
1.2.2. Дебіторська заборгованість |
|||||||
|
1.2.3 Кошти |
Таблиця 2.2 - Аналітичне угруповання й аналіз статей пасиву балансу
|
Пасив балансу |
На початок періоду |
На кінець періоду |
Абсолютне відхилення |
Темп росту, |
|||
|
Тис. |
% |
тис. |
% |
% |
|||
|
грн |
результату |
грн. |
результату |
тис. грн. |
|||
|
1. Джерела майна усього |
|||||||
|
Власний Капітал |
|||||||
|
1.2. Позиковий капітал |
|||||||
|
1.2.1 Довгострокові зобов'язання |
|||||||
|
1.2.2. Короткострокові кредити і позики |
|||||||
|
1.2.3. Кредиторська заборгованість |
Так, співвідношення власного і позикового капіталів говорить про автономію підприємства в умовах ринкових зв'язків, про його фінансову стійкість.
За даними бухгалтерського обліку з розділу III активу балансу варто виділити витрати, не перекриті засобами спеціальних фондів і цільового фінансування, що означають іммобілізацію оборотних активів, а з розділу ІІ пасиву балансу - неплатежі, як-от позички, не погашені в термін, платіжні вимоги постачальників, не оплачені в термін, недоїмки в бюджет і ін.
3. Оцінка динаміки структури статей балансу на прикладі ТОВ “Джерело”
3.1 Загальна харатеристика підприємства
Товариство з обмеженою відповідальністю “Джерело”, створено за рішенням Загальних зборів засновників та затверджено протоколом Загальних зборів засновників №1 від 24.06.2007 року. Знаходиться ТОВ “Джерело” за адресою: м.Запоріжжя, вул.Мотросова, д.14а. оф.3. Товариство з обмеженою відповідальністю “Джерело” зареєстровано Реєстраційною палатою Запорізького міськвиконкому. Реєстраційне свідоцтво №23674401 від 29.06.2007року.
Товариство з обмеженою вдповдальнстю добровльною органзацю громадян Украни, створене по взамнй угод шляхом об`днання х вкладв з метою здйснення слдуючо пдпримницько дяльност:
а) внутршн та мжнародн перевезення вантажв та пасажирв автомобльним транспортом ;
б) посередницька та комерцйна дяльнсть,вербування та посередництво при працевлаштуванні населення як в межах краіни так і за її межами;
в) виробництво, переробка та реалзаця сльскогосподарсько продукц,надання всіх видів послуг господарствам та сільгоспартілям;
г) розробка, виробництво реалзаця товарв народного споживання, продукц виробничо-технчного призначення, в тому числ нафтопродуктв, будвельних матералв;
д) створення та органзаця дяльност пдпримств харчово промисловост, кафе, ресторанв, нших об`ктв громадського харчування ;
є) посередництво при купівлі-продажу земельних ділянок та нерухомості, придбання та реалізація житлових, суспільних, та промислових побудов, приміщеннь, обєктів незакінченного будівництва та під зніс;
е) органзаця мсць роздрбно та оптово торгвл продуктами харчування, помисловими товарами та горльчано-тютюновими виробами мпортного виробництва;
ж) гірські роботи: відкритим шляхом ; підземні
з) органзаця пунктв по технчному обслугованню та ремонту легкових, вантажних автомоблв та автобусв .
й) монтаж сантехничного обладнання а також центрального опалювання ізовнішніх теплових мереж;
і) закупівля та продаж металобрухту, металопрокату ;
к) консультаційні послуги в усіх видах діяльності, надання інформаційних та рекламних послуг, процессінг, проведення маркетингового обслуговання;
л) організація служби побуту;
м) створення пунктів прокату;
н) заготівля та реалізація усіх видів вторинних ресурсів, лісопродукції, шкіряної сировини;
о) сервісне обслуговання побутової електронної то комп`ютерної техніки;
п) придбання та розробка інтелектуальних пакетів та програм та їх реалізація;
р) проведення різних видів готельного бїзнесу;
с) брокерська, ділерська та дистриб`ютерська діяльність, консалтінг, аудиторське, юридичне обслуговання та інші форми бізнес-сервісу. Всі види фінансових і валютних операцій в тому числі з готівкою;
т) оптова та роздрібна торгівля, закупівля товарів у населення, в тому числі за готівку, товарообмінні операції;
у) інші види діяльності, не заборонені законодавством.
На теперішній час підприємство займається наступними видами діяльності:
1) розробка, виробництво і реалізація товарів народного споживання
2) будівництво житла, обєктів виробничого та побутового призначення, реконструкція та капітальний ремонт діючих обєктів, забудова земельних ділянок з наступною іх експлуатаціїю або продажу. Проектування приміщеннь і споруд, складання проектно обрахункової документації, науково дослідні розробки та дослідно-констукторські роботи. Комплектовність будівель, будівництво обєктів під ключ;
3) консультаційні послуги в усіх видах діяльності,надання інформаційних та рекламних послуг, процессінг, проведення маркетингового обслуговання.
По даних таблиці 2.1 можна зробити наступний аналітичний висновок:
- на протязі періоду, що досліджується, на підприємстві спостерігалась тенденція до зростання всіх основних показників господарської діяльності. Так загальний обєм продажу продукції становив в 2007 році 68,411 тис.грн. В 2007 році підприємство різко збільшило об'єм продаж в порівнянні з 2007 роком (в 1.8 рази), він становив 125,649 Грн. В 2009 році об'єм продаж виріс ненабагато (на 1.3%) і становив на 1 січня 2010 року 127.344 грн.?
- практично таку ж тенденцію мав і ріст валового доходу без податку на добавлену вартість. В 2008 році він становив 183,7% а в 2009 році-- 86,2%до рівня 2007 року. В абсолютних величинах обєм валового доходу без ПДВ зазнав змін на протязі періоду, що досліджується, на 49,109грн, однако загальний темп росту витрат на виробництво перевищував загальні темпи росту обєму продажу та валового доходу. Він становив 215,8%, що на 29% більше ніж загальні темпи росту обєму продажу та валового доходу. Це говорить про те, що за цей період зросла собівартість продукції. Зріст собівартості продукції почався на протязі 2007 року, коли темп росту витрат на виробництво перевищив на 28% темпи росту загального обєму продажу та валового доходу. Ріст собівартості стався за рахунок зростання фонду оплати праці.
Таблиця 3.1 - Угруповання основних показників господарської діяльності ТОВ “Джерело” за 2007-2009 роки
|
Показники |
2007 |
2008 |
відхилення (2008-2007) |
темп росту % до 2007р |
2009 |
відхилення (2009-2008) |
темп росту % до 2008р |
загальне відхилення (2009-2008) |
загальний темп росту % до 2007 року |
|
|
Загальний обєм продажу (тисгрн) |
68,411 |
125,649 |
57,238 |
183,7 |
127,344 |
1,695 |
101,3 |
58,933 |
186,2 |
|
|
Валовий дохід без податку на додану вартість (тис.грн) |
57,007 |
104,703 |
47,796 |
183,7 |
106,116 |
1,413 |
101,3 |
49,109 |
186,2 |
|
|
Витрати на виробництво (тис.грн) |
25,993 |
54,926 |
28,933 |
211,3 |
56,1 |
1,174 |
102,1 |
30,107 |
215,8 |
|
|
Випуск продукції (тис.грн) |
61,187 |
115,055 |
53,868 |
188,04 |
101,681 |
-13,374 |
88,4 |
40,494 |
166,18 |
|
|
Балансовий прибуток (тис.грн.) |
31,014 |
49,777 |
18,763 |
160,5 |
50,016 |
0,239 |
100,5 |
19,002 |
161,3 |
|
|
Чистий прибуток (тис.грн.) |
23,754 |
36,951 |
13,197 |
155,6 |
39.191 |
2,24 |
106,1 |
15,437 |
164,9 |
|
|
Середньоспискова чисельність працівників (чол) |
11 |
11 |
0 |
100 |
12 |
1 |
109,1 |
1 |
109,1 |
|
|
місячний фонд оплати праці (тис.грн) |
1,98 |
2,4 |
0,42 |
129,12 |
2,6 |
0,2 |
108,3 |
0,62 |
131,3 |
|
|
Середньомісячна з/п одного робітника (грн.) |
180 |
200 |
20 |
111,1 |
200 |
0 |
100 |
20 |
111,1 |
Размещено на http://www. аllbest.ru/
- чисельність працівників на підприємстві практично не змінилась. За період з 2007 по 2009 роки вона зросла лише на одного чоловіка і становила 12 чоловік.
В 2007 році було реалізовано 93,2% продукції, що була вироблена, а 6,8відсотка становили запаси готової продукції. В 2008 було продано 91,0% продукції. В цьому році запаси готової продукції становили 9,0% тобто запаси готової продукції зросли до 14,5 тис.грн. В 2009 році було реалізовано 104,4% продукції, тобто в 2009 році відбулась реалізація частини запасів готової продукції, яка становила 4,4% від валового доходу підприємства без ПДВ. На 1 січня 2010 року запаси готової продукції підприємства зменшились на 4,4 тис.грн в порівнянні з 1 січням 2010 року. З цього можна зробити висновок, що продукція ТОВ “Джерело” користується досить великим попитом і запаси зменшились
- заборгованості по з/п перед своїми працівниками підприємство не має.
- заборгованість перед бюджетом мала тенденцію до зростання. В 2007 році вона становила 1,03тис.грн., в 2009році --5,0тис.грн
- середньомісячна з/п працівників підприємства зросла в 2008 році, порівняно з 2007 роком на 11,1%, становивши 200 гривень проти 180 гривень в 2007 році. В 2009 році середньомісячна з/п працівників ТОВ “Джерело” не змінювалась.
Таким чином обєкт дослідження являє собою підприємство зі сталими економічними показниками: величина прибутку зростала з року в рік, обєм випуску та реалізації має тенденцію до росту. Величина обєму продаж збільшується, тим самим зменшуючи запаси готової продукції.
3.2 Аналіз структури балансу
На початок 2009 року -- на 39,157 тис.грн., склавши на початок 2009 року 115,759 тис.грн. Ці зміни на 65,2% обумовлені збільшенням обігових коштів та на 34,8% - збільшенням основних засобів та вкладеннь. На початок 2008 року питома вага основних засобів та вкладень в майно підприємства збільшилась на 0,7% та склала 33,3%, а питома вага матеріальних обігових коштів зільшилась на 0,3%, склавши на початок 2008р. 66,7%. На 12% зменьшилась питома вага грошових коштів та цінних паперів та дорівнювалась 26,7%. Збільшення майна підприємства на39,157 тис.грн.та 72,3% було забеспечено ростом власних коштів та на 27,7% -- обумовлено підвищенням зобовязань підприємства. Ріст джерел власних коштів на 28,304 тис.грн. збільшив частку майна підприємства, що покривається власними засобами. Частка кредиторської заборгованості зменьшилась на 10,3%, склавши на початок 2009 року 47,9%.
на початок 2010 року -- на 49,032 тис.грн., склавши на початок 2010року 125,632 тис.грн. Ці зміни на 51,5% обумовлені збільшенням обігових коштів та на 48,5% - збільшенням основних засобів та вкладень. На початок 2009 року питома вага основних засобів та вкладень в майно підприємства збільшилась на 6,2% та склала 38,8%, а питома вага матеріальних обігових коштів зменьшилась на 6,0%, склавши на початок 2010р. 61,2%. На12,5% зменьшилась питома вага грошових коштів та цінних паперів та дорівнювалась 26,2%. Збільшення майна підприємства на 49,032тис.грн та 77,6% було забезпечено ростом власних коштів та на 22,4% -- обумовлено підвищенням зобовязань підприємства. Ріст джерел власних коштів на 38,055 тис.грн. збільшив частку майна підприємства, що покривається власними засобами. Частка кредиторської заборгованості зменьшилась на 14,0%, склавши на початок 2010 року 44,2%.
Так, як в активі балансу підприємства питома вага оборотних активів становила за всі три роки, що досліджуються, біля 2/3 майна підприємсва то буде доцільно провести розрахунок впливу окремих факторів на збільшення вартості обігових коштів ТОВ “Джерело”. Для зручності цього розрахунку згрупуємо статті балансу, що складають оборотні активи в таблицю 3.2
Таблиця 3.2 - Структура оборотних коштів ТОВ “Джерело”
|
Оборотні активи |
Умовні позначення |
2007 |
2008 |
2009 |
|
|
Запаси |
Z |
12,823 |
41,821 |
24,977 |
|
|
Дебіторська заборгованість |
RA |
9,2 |
4,511 |
19,0 |
|
|
Грошові кошти |
Д |
29,642 |
30,85 |
32,931 |
Для визначення впливу кожного фактора використовуємо метод ланцюгових підстановок:
за період з 2007 по 2008 роки.
Оа1.= (96)+А (96)+Д(96)= 12,823+9,2+29,642=51,665
Оа2.= (97)+А (96)+Д(96)= 41,821+9,2+29,642=80,663
Оа3.= (97)+А (97)+Д(96)= 41,821+4,511+29,642=75,974
Оа4.= (97)+А (97)+Д(97)= 41,821+4,511+30,85=77,182
На зміну вартості оборотних засобів ТОВ “Джерело” в 2007-2008 роках фактори оказали наступний вплив:
- запаси -- Оа.2-Оа.1= 80,663-51,665= 28,998 (тобто зміна вартості запасів на 28.998 тис.грн. збільшила вартість оборотних коштів);
- дебіторська заборгованість -- Оа.3-Оа.2 = 75,974-80,663= - 4,689 (тобто зміна дебіторської заборгованості зменьшила вартість оборотних засобів на 4,689 тис.грн.);
- грошові кошти -- Оа4-Оа3= 77,182-75,974 = 1,208 (тобто зміна вартості грошових коштів підприємства на 1,208 тис.грн. збільшила вартівсь оборотних коштів).
за період з 2008 по2009 роки.
Оа1.= (97)+А (97)+Д(97)= 41,821+4,511+30,85=77,182
Оа2.= (98)+А (97)+Д(97)=24,977+4,511+30,85= 60,338
Оа3.= (98)+А (98)+Д(97)= 24,977+19,0+30,85=74,827
Оа4.= (98)+А (98)+Д(98)= 24,977+19,0+32,931=76,908
На зміну вартості оборотних засобів ТОВ “Джерело” в 2008-2009 роках фактори оказали наступний вплив:
- запаси -- Оа.2-Оа.1= 60,338-77,182= -16,844(тобто зміна вартості запасів на 16,844 тис.грн. зменьшила вартість оборотних коштів);
- дебіторська заборгованість -- Оа.3-Оа.2 = 74,827-60,338= 14,489 (тобто зміна дебіторської заборгованості збільшила вартість оборотних засобів на 14,489тис.грн.);
- грошові кошти -- Оа4-Оа3= 76,908-74,827 = 2,081 (тобто зміна вартості грошових коштів підприємства на 2,081 тис.грн. збільшила вартівсь оборотних коштів).
за період з 2007 по 2009 роки
Оа1.= (96)+А (96)+Д(96)= 12,823+9,2+29,642=51,665
Оа2.= (98)+А (96)+Д(96)=24,977+9,2+29,642= 63,819
Оа3.= (98)+А (96)+Д(96)= 24,977+19,0+29,642=73,619
Оа4.= (98)+А (98)+Д(98)= 24,977+19,0+32,931=76,908
На зміну вартості оборотних засобів ТОВ “Джерело” в 2007-2009 роках фактори оказали наступний вплив:
- запаси -- Оа.2-Оа.1= 63,819-51,665= 12,154(тобто зміна вартості запасів на 12,154 тис.грн. збільшила вартість оборотних коштів);
- дебіторська заборгованість -- Оа.3-Оа.2 = 73,619-63,819= 9,8 (тобто зміна дебіторської заборгованості збільшила вартість оборотних засобів на 9,8тис.грн.);
- грошові кошти -- Оа4-Оа3= 76,908-73,619= 3,289 (тобто зміна вартості грошових коштів підприємства на 3,289 тис.грн. збільшила вартівсь оборотних коштів).
З поданих вище розрахунків видно, що за період з 2007 по 2008 роки на формування оборотних коштів мав найбільший вплив ріст вартості запасів виробництва, який склав за цей період 12,154 тис.грн. Всі інші групи активів, що формують оборотні кошти теж мали тенденцію до збільшення. Так розмір дебіторської заборгованості збільшився за період, що досліджується на 9,8 тис.грн., а розмір грошових засобів підприємства -- на 3,289 тис.грн.
Динаміка статей активу та пасиву балансу ТОВ “Джерело” показана на рисунках 3.1 та 3.2.
2007 рік
2008 рік
2009 рік
Рисунок 3.1 Динаміка статей пасиву балансу ТОВ “Джерело”
2007 рік
2008 рік
2009 рік
Рис.3.2 Динаміка статей активу балансу ТОВ “Джерело”
3.3 Аналіз показників фінансвої стійкості
Після загальної характеристики фінансового стану і його зміни за звітний період такою важливою задачею аналізу фінансового стану є дослідження показників фінансової стійкості підприємства.
Таблиця 3.3 - Дослідження показників фінансової стійкості підприємства
|
АКТИВ |
Умовні позначення |
2007 |
2008 |
2009 |
ПАСИВ |
Умовні позначення |
2007 |
2008 |
2009 |
|
|
. Основні засоби і вкладення |
F |
24.935 |
38,577 |
48,724 |
. Джерела власних засобів |
ИС |
31.995 |
60,299 |
70,05 |
|
|
. Запаси і витрати |
Z |
12.823 |
41,821 |
24,977 |
. Кредити й інші позикові засоби |
K |
||||
|
. Кошти, розрахунки та інші активи |
RA |
38.842 |
35,361 |
51,931 |
у тому числі: короткострокові кредити і позикові засоби; |
K t |
||||
|
у тому числі: кошти і короткострокові фінансові вкладення; |
Д |
29.642 |
30,85 |
33,331 |
довгострокові кредити і позикові засоби |
KT |
||||
|
розрахунки та інші активи. |
r A |
9.2 |
4,511 |
19,0 |
Позички, не погашені в термін |
K O |
||||
|
. Розрахунки та інші пасиви |
R P |
44.605 |
55,46 |
55,582 |
||||||
|
БАЛАНС |
B |
76.6 |
115,759 |
125,632 |
БАЛАНС |
B |
76.6 |
115,759 |
125,632 |
Для характеристики джерел формування запасів і витрат використовують декілька видів показників, що відбивають різноманітний ступінь охоплення різних видів джерел:
- наявність власних засобів, рівна різниці розміру джерел власних засобів і розміри основних засобів і вкладень: ЕС= ИС-F;
На підприємстві “Джерело” цей показник дорівнював:
2007рік-- ЕС=31,995-24,935=7,06 (тис.грн)
2008рік-- ЕС= 60,299-38,577=21,722 (тис.грн)
2009рік-- ЕС= 70,05-48,724=21,326 (тис.грн)
- наявність власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і витрат, одержувана з попереднього показника збільшенням на суму довгострокових кредитів і позикових засобів: ЕТ=(ИС+КТ)-F;
Так, як на підприємстві за весь час дослідження не було зовнішніх позикових коштів, то цей показник в своєму чисельному вираженні дорівнював попередньому.
Таблиця 3.4 - Аналіз фінансової стійкості підприємства за 2007рік
|
Стійкість |
Поточна |
У короткостроко вій перспективі |
У довгостроковій перспективі |
Висновок |
|
|
1 Абсолютна |
Д>=RP+KO 29,642<44.605 |
Д>=RP+KO+K t 24.642<44.605 |
Д>=RP+KO+K t+KT 24.642<44.605 |
Не відповідає |
|
|
2. Нормальна |
RA>=RP+KO 38.842<44.605 |
RA>=RP+KO+K t 38.842<44.605 |
RA>=RP+KO+Kt+KT 38.842<44.605 |
Не відповідає |
|
|
3. Передкризова (мінімальна стійкість) |
RA+Z>=RP+KO 38.842+12.823>44.605 |
RA+Z>=RP+KO+K t 38.842+12.823> 44.605 |
RA+Z>=RP+KO+Kt+KT 38.842+12.823>44.605 |
ВІДПОВІДАЄ |
|
|
4. Кризова |
RA+Z<RP+KO |
RA+Z<RP+KO+K t |
RA+Z<RP+KO+Kt+KT |
Таблиця 3.5 - Аналіз фінансової стійкості підприємства “Джерело” за 2008 рік
|
Стійкість |
Поточна |
У короткостроко вій перспективі |
У довгостроковій перспективі |
Висновок |
|
|
1 Абсолютна |
Д>=RP+KO 30,85<55,46 |
Д>=RP+KO+K t 30,85<55,46 |
Д>=RP+KO+K t+KT 30,85<55,46 |
Не відповідає |
|
|
2. Нормальна |
RA>=RP+KO 35,381<55,46 |
RA>=RP+KO+K t 35,381<55,46 |
RA>=RP+KO+Kt+KT 35,381<55,46 |
Не відповідає |
|
|
3. Передкризова (мінімальна стійкість) |
RA+Z>=RP+KO 35,381+41,821>55,46 |
RA+Z>=RP+KO+K t 35,381+41,821>55,46 |
RA+Z>=RP+KO+Kt+KT 35,381+41,821>55,46 |
ВІДПОВІДАЄ |
|
|
4. Кризова |
RA+Z<RP+KO |
RA+Z<RP+KO+K t |
RA+Z<RP+KO+Kt+KT |
Таблиця 3.6 - Аналіз фінансової стійкості підприємства “Джерело” за 2009рік
|
Стійкість |
Поточна |
У короткостроко вій перспективі |
У довгостроковій перспективі |
Висновок |
|
|
1 Абсолютна |
Д>=RP+KO 33,331<55,582 |
Д>=RP+KO+K t 33,331<55,582 |
Д>=RP+KO+K t+KT 33,331<55,582 |
Не відповідає |
|
|
2. Нормальна |
RA>=RP+KO 51,931<55,582 |
RA>=RP+KO+K t 51,931<55,582 |
RA>=RP+KO+Kt+KT 51,931<55,582 |
Не відповідає |
|
|
3. Передкризова (мінімальна стійкість) |
RA+Z>=RP+KO 51,931+24,977>55,582 |
RA+Z>=RP+KO+K t 51,931+24,977> 55,582 |
RA+Z>=RP+KO+Kt+KT 51,931+24,977>55,582 |
ВІДПОВІДАЄ |
|
|
4. Кризова |
RA+Z<RP+KO |
RA+Z<RP+KO+K t |
RA+Z<RP+KO+Kt+KT |
За всі три роки дослідження фінансова стійкість ТОВ “Джерело” охарактеризована мною, як передкризова, але вона мала тенденцію до поліпшення. В 2009 році підприємству “не вистачило” 3 тисячи 651 гривню швидколіквідних активів, щоб можна було охарактеризувати його стійкість, як нормальну. Іншими словами в 2009 році підприємству необхідно було або збільшити вартість швидколіквідних активів або зменшити вартість зобов”язаннь підприємства на 3,651 тис.грн.
4. Шляхи вдосконалення аналізу фінансового стану підприємства
На підставі проведеного в курсовій роботі аналізу фінансового стану можна зробити наступний висновок:
В кінці періоду підприємство при застосуванні тільки своїх грошових коштів мало змогу погасити 59% всіх своїх зобов”язань, а при застосуванні, як засіб платежу, своїх виробничих запасів -- покрити свої зобов”язання на 112%. В 2006 році ці показники становили відповідно 67% та 97%. Треба також сказати, що за всі три роки дослідження підприємство покривало на 100% не тільки свої зобов”язання, а й власні обігові кошти при застосуванні, як засіб платежу грошові кошти, та виробничі запаси;
Показник ліквідності балансу-- Підприємство мало можливість розрахуватись з своїми боргами тількі за умови своєчасних розрахункiв з дебiторами i сприятливої реалiзацiї готової продукцiї,а також продажу у випадку потреби iнших елементiв матерiальних оборотних коштiв. Динаміка показника критичної ліквідності свідчить про те, що підприємство на кінець 2009 мало можливість практично повністю (на 93%) з своїми зобов”язаннями за умови використання як засіб платежу грошові кошти та погашену дебіторську заборгованість; коефіцієнт оборотності основних і оборотних коштів -- розрахунки цього показника свідчать, що підприємство в 2007 виробляло продукції вартістю 1 гривня 32 копійки з однієї гривні оборотних коштів, що вкладені в виробництво. Цей показник зростав з року в рік. В 2009 р він вже дорівнював 1,66грн. на одну гривню оборотних активів, що вкладені в виробництво приходилась одна гривня шістдесят шість копійнок продукції, що була реалізована.
Подобные документы
Характеристика виробничих показників діяльності підприємства і його технічних засобів. Економічна ефективність його роботи. Загальна оцінка динаміки і структури статей бухгалтерського балансу його ліквідності. Резерви покращення фінансового стану.
курсовая работа [648,7 K], добавлен 19.11.2014Сутність аналізу фінансового стану та його роль у забезпеченні у діяльності підприємства. Аналіз основних фондів, ділової активності та собівартості продукції ПАТ "Краснодонвугілля". Загальна оцінка динаміки і структури статей бухгалтерського балансу.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 14.06.2015Методика організації економічного аналізу на основі балансу підприємства, його основні напрямки. Аналіз фінансового стану ТОВ "Березнянка" на основі даних балансу за три роки, шляхи покращання та вдосконалення методів економічного балансу підприємства.
курсовая работа [55,5 K], добавлен 27.07.2011Інформаційне забезпечення аналізу фінансового стану підприємства, показники фінансової стійкості. Техніко-економічна характеристика заводу. Аналіз складу та структури джерел коштів, активу балансу. Оцінка платоспроможності, ліквідності та рентабельності.
курсовая работа [219,7 K], добавлен 31.05.2013Економічна суть фінансової стабільності та стійкості, концептуальні та методологічні підходи до визначення стійкості фінансового стану підприємства. Аналіз структури балансу та ліквідності підприємства, оцінка фінансової стійкості і платоспроможності.
дипломная работа [220,2 K], добавлен 04.08.2010Визначення загального порядку проведення економічної оцінки пасиву балансу ВАТ "Артон" - його складу, структури та динаміки. Джерела формування капіталу підприємства та показники ефективності його використання. Проблеми оптимізації власного капіталу.
курсовая работа [85,8 K], добавлен 09.07.2009Аналіз структури і динаміки статей активу і пасиву балансу підприємства. Структура майна та джерела його фінансування. Аналіз ліквідності, платоспроможності, прибутковості і рентабельності підприємства. Аналіз грошових потоків та ринкової активності.
курсовая работа [132,0 K], добавлен 30.03.2012Інформаційне забезпечення оцінки фінансового стану підприємства. Показники фінансового стану підприємства. Оцінка ліквідності та платоспроможності підприємства. Оцінка фінансової стійкості підприємства. Комплексна оцінка фінансового стану підприємства.
лекция [122,8 K], добавлен 15.11.2008Загальна оцінка майна підприємства і джерел його формування. Аналіз активу балансу. Аналіз ліквідності балансу і платоспроможності підприємства. Аналіз власних джерел. Аналіз позикових джерел. Рекомендації щодо покращення фінансового стану підприємства.
курсовая работа [100,9 K], добавлен 21.07.2008Види, завдання, інформаційна база аналізу фінансового стану підприємства. Інформаційне забезпечення оцінки фінансового стану підприємства. Комплексна оцінка фінансового стану підприємства ВАТ "Парадіз". Напрямки поліпшення фінансового стану підприємства.
курсовая работа [197,5 K], добавлен 14.06.2010
