Корпоративный подоходный налог как основной вид налога в Республике Казахстан

Размещено на http://www.allbest.ru/

Корпоративный подоходный налог, как основной вид налога в Республике Казахстан

Выполнили: ст.гр.УА-42 Кенгерлинская Р.

Мироненко Д.

Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

Корпоративный подоходный налог является одним из основных и существенных налогов РК, уплачиваемых коммерческими компаниями. Проблемы учета расчетов по этому налогу во многом сходны для разных стран. Общий порядок отражения в финансовой отчетности расчетов по налогу на прибыль предусмотрен Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги на прибыль». Цель настоящего стандарта - определить порядок учета налогов на прибыль. Главный вопрос учета налога на прибыль заключается в том, как следует учитывать текущие и будущие налоговые последствия:

а) будущего возмещения (погашения) балансовой стоимости активов (обязательств), которые признаются в балансе предприятия

б) операций и других событий текущего периода, признаваемых в финансовой отчетности предприятия.

С точки зрения данного стандарта, налоги на прибыль включают в себя все национальные и зарубежные налоги, взимаемые с налогооблагаемых прибылей.

Корпоративный подоходный налог является одним из основных видов налогов, 31% государственного бюджета пополняется за счет внесения денежных сумм плательщиками корпоративного подоходного налога.

Подоходный налог с физических и юридических лиц взимается на основании Закона Республики Казахстан имеющего силу закона “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” от 24 апреля 1995 г. №2235.

Согласно ст. 81 Налогового кодекса, плательщиками корпоративного подоходного налога (КПН) являются юридические лица - резиденты и нерезиденты, осуществляющие деятельность в Казахстане через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Не уплачивают корпоративный подоходный налог:

· Национальный Банк Республики Казахстан

· Государственные учреждения

· Плательщики налога на игорный бизнес

· Плательщики фиксированного налога

*Доходы, облагаемые у источника выплаты, определены статьей 143 Налогового кодекса.

**Чистый доход юридического лица - нерезидента, имеющего постоянное учреждение юридического лица - нерезидента в РК.

*** Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства подлежит обложению налогом по ставке 10 %.

Ставка корпоративного подоходного налога до 2010 года составляла 30%, с 1 января 2010 г. она составляет 20%,а с 1 января 2011 г. планируется снизить ставку до 15%. Кроме того, с 1 января 2011 г. ставка КПН, удерживаемого у источника выплаты, будет снижена до 10 %.

Так, в новом Налоговом кодексе 2010 г. исключились два особых режима: для нефтехимических производств с высокой добавленной стоимостью, в связи с неэффективностью данных режимов.

С 2015г. Будет исключен особый режим для страховых организаций, что подразумевает дальнейшее налогообложение данной категории налогоплательщиков в общеустановленном порядке. Это позволит учитывать уровень рентабельности деятельности страховых компаний.

Сохранение действующего режима до 2015 г. необходимо в связи с тем, что переход на общеустановленный порядок требует создания адекватного учета страховых резервов в целях налогообложения.

Метод расчета налогооблагаемого дохода и базы для исчисления корпоративного подоходного налога за отчетный период представлен в схеме:

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период в следующем порядке:

где:

НОД - налогооблагаемый доход с учетом корректировок .

Зачет по КПН - суммы КПН, удерживаемые у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, а так же Зачет иностранного налога на основании статьи 223 НК.

Исчисление сумм авансовых платежей происходит в следующем порядке:

· Расчет суммы авансовых платежей КПН, подлежащей уплате до сдачи декларации предоставлен не позднее 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика в следующем порядке:

где:

Ат - сумма авнсовых платежей по КПН до сдачи декларации;

Ап- сумма авансовых платежей за предыдущий налоговый период

Ст - ставка КПН текущего периода

Сп - ставка КПН прошлого периода

· Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации, представляется налогоплательщиком в течение 20 календарных дней со дня сдачи декларации. Сумма авансовых платежей по КПН после сдачи декларации исчисляется по формуле

где:

Ат - сумма авнсовых платежей по КПН после сдачи декларации ;

КПНп - сумма налога декларации

Ст - Ставка КПН текущего года

Сп - Ставка КПН прошлого года

Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Плательщик представляет в налоговый орган декларацию по КПН не позднее 31 марта, следующего за отчетным периодом.

Таким образом, фискальная политика в Казахстане развивается в сторону уменьшения налоговой нагрузки на ее граждан. Главной целью реформирования корпоративного подоходного налога является упрощение порядка исчисления и оптимизация налоговых льгот с одновременным снижением ставки налога. В свою очередь, оптимизация льгот позволит расширить налогооблагаемую базу и обеспечит равные условия деятельности предприятий со схожим уровнем рентабельности. Так же эта мера проведена с целью исключения особых режимом для нефтехимических производств с высокой добавленной стоимостью и страховых организаций. Но любая политика в области налогообложения направлена в первую очередь на создание благоприятного климата для развития частного бизнеса, увеличения роста ВНП, ВВП, создания конкурентно способной страны и представления ее на мировом уровне. налог корпоративный подоходный

1. Налоговый Кодекс РК от 01.01.2008г с изменениями от 01.01 2010г.

2. Международные Стандарты Финансовой Отчетности «IAS 12»

3. Разъяснения Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет » 01.02.2010

4. Интернет портал - www.salyk.kz

Размещено на Allbest.ru