Облік фінансово-господарської діяльності ТОВ "Донбасресурси"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Облік фінансово-господарської діяльності ТОВ "Донбасресурси"

1. Характеристика підприємства

Підприємство «Донбасресурси» є товариством з обмеженою відповідальністю (ТОВ).

ТОВ «Донбасресурси» має статутний капітал, розподілений на частини, розмір яких визначаються засновницькими документами і складає 146 000 грн. Підприємство зареєстровано як юридична особа, має самостійний баланс та поточний рахунок в національній валюті в установі банку. ТОВ діє на підставі засновницького договору та статусу.

Основною діяльністю, зареєстрованого в статусі, є видобуток вугілля відкритим способом та його реалізація покупцям.

Підприємство працює у змінному режимі: 2 зміни по 8 годин. Для розрахунків з працівниками підприємства з оплати праці використовуються наступні системи оплати:

ь Для робітників основного виробництва відрядно - приймальна;

ь Для адміністративно-управлінського протоколу погоджено - преміальна.

Реалізація готової продукції здійснюється за безготівковими або готівковими розрахунками і відображається методом нарахування. Облікового політичного підприємства при нарахуванні зносу необоротних активів застосовується прямолінійний метод.

Форма ведення бухгалтерського обліку - журнально-ордерна.

Юридична адреса: Луганська обл., м. Перевальськ, вулиця Каховська, 48А.

2. Облік основних засобів

Амортизація - це процес планового перенесення вартістю основних засобів, на собівартість річної продукції. Амортизація на основні засоби налічується щомісячно. Для підготовки до нарахування амортизації потрібно:

1) з бухгалтерських документів первинну вартість основних засобів.

2) щомісячну норму амортизації для даного основного засобу. Для більшості основних засобів норма амортизації наведена в технічному паспорті. Нормативний термін служби показує скільки років повинен служити дані основних засобів, щоб повністю перенести свою вартість на собівартість річної продукції і розраховується по формулі:

;

Амортизація починається нараховуватися з місяця, наступного за місяцем ухвали на баланс підприємства, а закінчується з місяця, наступного за місяцем списання з балансу основних засобів.

Прийом, збереження і витрачання готівкових коштів підприємства проводиться в касі. Введення касових операцій регламентовано Порядком ведення касових операцій у народному господарстві України, затвердженим поставою Правління Національного банку України від 02.02.1995 року №21 в редакції постанови Правління Національного банку України від 13 жовтня 1997 року №334. Касові операції здійснює касир, на якого покладається повна матеріальна відповідальність за всі прийняті ним матеріальні цінності та за завданий ним збиток через неправильне зберігання.

Розмір сум готівкових коштів визначається керівником підприємства й узгоджується ліміт каси з банком.

Надходження коштів до каси оформлюється прибутковими ордерами, підписаними головним бухгалтером. Про прийом видається квитанція, підписана головним бухгалтером і касиром.

Видача готівки з каси оформлюється видатними ордерами, підписаними керівником підприємства та головним бухгалтером або особами, які їх замінюють.

У первинних касових документів жодні виправлення неприсутні. Вони виписуються бухгалтером і реєструються в журналі реєстрації касових документів. По завершенні операції касир підписує касові документи і гасить їх штампом або підписом (одержано, сплачено) із зазначенням дати (число, місяць, рік). Згідно з первинними касовими документами, касир веде касову книгу, яка повинна бути пронумерованою, проштампованою, опечатаною сургучевою печаткою. Кількість аркушів у касовій книзі завіряється підписами керівника підприємства та головного бухгалтера. Записи до касової книги вносяться у двох примірниках через копіювальний папір. Другі примірники є відривними і слугують касирові звітом, який складається в кінці кожного дня (або один раз на 3-5 днів). Звіти касира разом з первинними документами передаються бухгалтерові під розписку в касовій книзі. Бухгалтер перевіряє звіти і зазначає кореспондуючі рахунки.

Касова книга є реєстром аналітичного обліку руху коштів у касі. Синтетичний облік ведеться на активному рахунку 30 «КАСА».

Згідно з чинним Порядком, не менше ніж раз на квартал, повинна проводитися інвентаризація грошових коштів у касі комісією, позначеною керівництвом підприємства, у присутності касира. Результати інвентаризації оформлюється актом.

Виявлені надлишки прибуткуються з подальшим перерахуванням бюджету.

Виявлені нестачі відносяться на матеріально-відповідальних осіб.

Журнал реєстрації господарських операцій

Виписка з банку є реєстром аналітичного обліку та підставою для бухгалтерських записів. Одержану з банку виписку у бухгалтерії перевіряють й обробляють.

Синтетичний облік операцій за розрахунковим рахунком ведеться на активному грошовому рахунку 51 «Розрахунковий рахунок». По дебету відображається залишок станом на початок і кінець місяця, а також надходження коштів; по кредиту - їх вибуття (списання).

По дебету рахунок 51 кореспондується з кредитом таких рахунків: 46 - на суми, що надійшли за реалізовану продукцію, надані послуги; 50 - кошти, які надійшли з каси до банку; 90 - одержані в банку позики.

Якщо підприємству в банку відкрито кредитування та видано лімітовані чекові книжки, тоді їх облік ведеться на відповідних субрахунках рахунку 55 «Інші рахунки у банках» аналогічно за рахунком 51.

При журнально-ордерній формі обігу з предмета зазначених рахунків відображається в ж\о 1, при спрощеній формі у відомості В-4.

Обов'язковою умовою заповнення реєстрів є використання одного рядка для кожної виписки банку незалежно від періоду, за який вона складена.

Для зберігання грошових коштів підприємства в іноземній валюті в банку відкривається валютні рахунки. Для обліку цих коштів призначений рахунок 52 «Валютний рахунок».

Журнал реєстрації господарських операцій

засіб основний каса підзвітний облік

Облік розрахунків з підзвітними особами

Готівкові кошти видаються підзвіт працівникам підприємства на витрати, пов'язані з відрядженням, на операційні і господарські потреби. Також проводиться видача підзвіт чекових книжок для розрахунків з організаціями. Порядок та умови відрядження працівників визначаються інструкцією про службові відрядження затвердженою Кабінетом Міністрів України.

Авансові звіти складаються за підзвітними сумами, використаними для сплати господарських послуг, придбання матеріальних цінностей, тому до них додаються касові чеки, товарні чеки, квитанції, а також документ про оприбуткування придбаних матеріальних цінностей на склад (прибутковий ордер, акт). На авансових звітах проставляються кореспондуючі рахунки за призначенням витрат і вони (звіти) затверджуються керівником підприємства.

По кредиту рахунку 71 відображається списання (погашення) заборгованості згідно з авансовим звітом. При цьому записи проводяться до дебету рахунків: 05, 12 - на матеріали й інвентар, які надійшли: 20,26 - на господарські послуги, які відносяться на рахунок собівартості продукції (послуг).

Аналітичний облік розрахунків із підзвітними особами ведеться по кожній підзвітній особі із зазначенням залишку боргу станом на початок місяця сум, виданих підзвіт і списаних згідно, залишок боргу станом на кінець місяця.

Аналітичний і синтетичний обліки за рахунком 71 ведеться ж\о 7, при скороченій журнально-ордерній формі синтетичний облік ведеться в ж\о, аналітичний - у Відомості 02, при спрощеній - у Відомості В-5.

Організація обліку з підзвітними особами

Організація обліку праці та її оплати

Функція оплати праці складається з трьох становлячих частин:

1. фонд основної заробітної платні.

2. фонд додаткової заробітної платні.

3. інші заохочувальні і компенсаційні виплати.

Основна заробітна платня включає нараховані винагороди за виконану роботу згідно встановленим нормам роботи (норма часу, вироблення, обслуговування додаткових обов'язків).

Складання основної заробітної платні такі:

1. За виконану роботу згідно встановленим нормам роботи додаткових окладів керівників, фахівців.

2. Суми процентних нарахувань залежно від об'єму випадку, якщо вони є основною заробітною платнею.

3. Оплата під час переходу працівника на неоплачувану роботу, передбачених чинним законодавством.

4. Оплата роботи висококваліфікованих працівників привернутих для підготовки, перепідготовки і підвищення кваліфікації робітників.

5. Оплата праці за час перебування у відрядженні (не включає відшкодування витрат у зв'язку з відрядженням: добових, вартості проїзду, витрат на наймане приміщення).

6. Вартість продукції, виданої працівникам при натуральній формі оплати праці.

7. Оплата праці працівників, які не знаходяться в штаті підприємства за виконання робіт:

- згідно з угодами цивільно-правового характеру;

- згідно зобов'язанням осіб, які є членами спостережницької поради або ревізійної комісії акціонерного суспільства. Додаткова заробітна платня включає доплати, добавки, комісійні виплати, передбачені чинним законодавством, премії, пов'язані з виконанням виробничих завдань.

До додаткової заробітної платні відносяться:

1. Надбавки і доплати до тарифних ставок в розмірах, передбачених чинним законодавством за:

- роботу у важких і шкідливих умовах роботи;

- роботу у нічний час;

- інтенсивність роботи;

- висока професійна майстерність;

- класність водіям транспортних засобів;

- високе досягнення в роботі;

- знання і використовування в роботі іноземної мови;

- допуск до державної таємниці;

- дипломатичні ролі;

- інші надбавки і доплати, передбачені чинним законодавством.

2. премія винагорода, у тому числі за вислугу років: мають систематичний характер.

3. процентна або кількісна винагорода, що виплатили додатково до тарифної ставки.

4. оплата праці у позаурочний час і не робочі дні в розмірі, встановленого чинним законодавством.

5. оплата працівникам днів відпочинку, які надаються у зв'язку з роботою зверх нормальній тривалості робочого часу при вахтовому методі організації роботи, передбачених законодавством.

6. суми, що виплатили у розмірі тарифної ставки за дні перебуте в дорозі до місце знаходженню підприємства - місце роботи і назад, а так само дні затримки працівників в дорозі в зв'язку з місце метеорологічними умовами і з вини транспортних підприємств.

7. суми виплат, зв'язані індексацією заробітної платні працівників.

8. суми компенсацій працівником втрати частини заробітної платні у зв'язку з порушенням термінів її виплати.

9. вартість представлених окремим категоріям працівників згідно законодавству житла, вугілля, комунальних послуг, послуг зв'язку і суми коштів на відшкодування їх оплати.

10. зв'язаності з наданням проїзду працівникам залізничного, авіаційного, міського транспорту.

11. вартість безвідплатно представленої робітником форменого одягу, який може використовуватися зовні робочого місця і залишається в особистому постійному користуванні.

12. оплата за невідпрацьований час:

- оплата компенсації у випадку не використовуванні щорічних відпусток і додаткових відпусток працівникам, маючих дітей, в розмірах, передбачених законодавством;

- оплата додаткових відпусток, передбачених згідно з колективною угодою;

- оплата додаткових відпусток у зв'язку з навчанням;

- оплата додаткових відпусток, які надаються згідно Закону України «Про статус і соціальний захист громадян, потерпілих унаслідок Чорнобильської катастрофи».

- оплата соціальної перерви в роботі, у випадках передбачених законодавством, оплати часу неповнолітнім.

- оплата працівникам - донорам днів дослідження, здачі крові і відпочинку, які надаються після кожного дня здачі крові, або днів, приєднаних за бажанням працівників до щоденної відпустки;

- оплата, яка зберігається за працівником, що підлягає медичному огляду, по основному місцю роботи за час перебування в медичній установі на обстеженні.

- оплата проставлена не з вини робітника.

Інші заохочувальні і компенсаційні виплати включають винагороду і премії, що мають одноразовий характер, компенсаційні і інші грошові і матеріальні виплати не передбачені актом чинного законодавства або які приводяться з вище встановлених вказаними актами норм.

- оплата або дотації на живлення працівників, у тому числі в їдальнях, буфетах, профілакторіях;

- оплата за зміст дітей працівників доскональних установ;

- вартість путівок і членам їх сімей лікування і відпочинок, екскурсії, або суми компенсації, видані замість путівок за рахунок засобів підприємства.

- вартість проїзних квитків, які персонально розподіляються між працівниками, і відшкодування працівникам вартості проїзду транспортом загального користування.

Організація обліку праці та її оплати

Облік готової продукції, доходів та фінансових результатів

Размещено на Allbest.ru