Деньги - экономическая категория, в которой проявляются и при участии которой строятся общественные отношения: деньги выступают в качестве самостоятельной формы меновой стоимости, средства обращения, платежа и накопления.

Современная экономическая система любого государства представляет собой сложную сеть взаимоотношений входящих в нее хозяйствующих субъектов, основой которых являются денежные расчеты, связанные с поставкой материальных ценностей, оказанием услуг, погашением финансовых требований и обязательств. Денежные расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Совокупность всех платежей в стране за определенный период времени в наличной и безналичной формах характеризуется понятием денежный оборот.

Платежный механизм в экономике страны является одной из базовых структур мирового рыночного хозяйства. Он производит своеобразный обмен веществ в хозяйственной системе, и от его четкой и непрерывной работы зависит общая эффективность функционирования экономических институтов.

Деньги находятся в постоянном движении между государством, хозяйствующими субъектами и физическими лицами. Методы платежа подразделяются на налично-денежные и безналичные. Накопление денежного капитала играет важную роль в рыночной экономике. Возникновение и обращение капитала, представленного в денежных расчетах, тесно связанно с функционированием рынка реальных активов.

Несмотря на то, что по объему оборот наличных денег значительно меньше безналичного оборота, значение его в организации нормальных экономических отношений в хозяйстве велико. Именно в сфере налично-денежного оборота происходит окончательная реализация созданных в народном хозяйстве товаров и проверяется качество связи между общественным производством и личным потреблением. Вследствие таких причин, от состояния налично-денежного оборота во многом зависят нормальная циркуляция денег в хозяйстве, устойчивость их покупательной способности.

Поэтому целью данной курсовой работы является раскрытие понятия и организации наличного денежного оборота России, а также анализ кассовых операций на предприятии.

Объект исследования - предприятие ОАО «Пермметалл».

Задачи работы:

? Изучение теоретических и правовых основ налично-денежного оборота;

? Проведение анализа кассовых операций на предприятии.

При написании курсовой работы за методологическую основу исследования были приняты нормативно-правовые акты, учебники и учебные пособия, статьи периодических изданий. Источниками информации, необходимой при проведении исследования, служат годовые отчеты ОАО «Пермметалл» за период 2008 - 2010 г.г.

1. Теоретические и правовые основы налично-денежного оборота

Налично-денежный оборот -- часть совокупного денежного оборота, в котором используются наличные деньги в роли средства обращения и средства платежа, а так же включает все платежи наличными деньгами за определенный промежуток времени (месяц, квартал, год)

В условиях обращения денег, обладающих собственной стоимостью, денежный оборот, как и товарный оборот, выступает в качестве стоимостного оборота, поскольку золотая или серебряная монеты имели собственную стоимость, отраженную в указанном на ней номинале. Стоимостной оборот объединял как денежный, так и товарный обороты.

Современный же денежный оборот совершается с помощью денежных единиц (в налично-денежном и безналичном оборотах), не обладающих стоимостью, равной их номиналу. Поэтому стоимостным сейчас можно считать только товарный оборот.

Деньги, находящиеся в обороте, выполняют три функции: платежа, обращения и накопления. Последнюю функцию деньги осуществляют потому, что их движение невозможно без остановок. Когда же они временно прекращают свое движение, они и выполняют функцию накопления.

Сфера использования налично-денежных платежей связана в основном с формированием и реализацией доходов населения. Население также использует наличные деньги для взаиморасчетов, но большая их часть расходуется на выплату налогов, сборов, страховых платежей, квартплаты и коммунальных платежей, погашение ссуд, покупку товаров и оплату различных платных услуг, покупку ценных бумаг, лотерейных билетов, арендные платежи, уплату штрафов, пени и неустоек и т.д.

Функцию меры стоимости деньги, находящиеся в денежном обороте, не выполняют. Эту функцию деньги выполнили до вхождения в денежный оборот при установлении с их помощью цен на товары. Поэтому выполнение функции меры стоимости влияет только на потребность в деньгах для денежного оборота, следовательно; и на величину денежного оборота. Например, когда человек приходит на рынок, перед тем как купить товар и передать деньги продавцу, он торгуется, в результате чего устанавливается цена товара, и только после этого деньги совершают движение - передаются в руки продавца.

В экономической литературе, особенно в работах зарубежных авторов, нередко признается выполнение деньгами в обороте лишь одной функции - средства обращения вместо двух функций - средства обращения и средства платежа. При подобной позиции принимается во внимание сходство операций по передаче денег в оплату товаров и в оплату долгов. Так, при характеристике одной функции - средства обращения - отмечается, что в ней выступают «...деньги, используемые для оплаты товаров и услуг, а также для оплаты долгов» - Э.Делан. Другими словами, функции средства обращения и средства платежа объединены в одной функции - средства обращения.

Налично-денежный оборот (обращение) является непрерывным процессом движения наличных денег, которые представлены банкнотами, или банковскими билетами, казначейскими билетами, металлическими разменными монетами.

Монеты служат в качестве разменных денег, позволяют совершать любые мелкие покупки. В обращение их вводит центральный банк.

Первоначально банкноты выпускались всеми банками как векселя вместо обычных денег. Впоследствии они приобрели силу законного и единственного платежного средства с принудительно устанавливаемым государством курсом, то есть стали национальными деньгами. Их выпуск (эмиссию) осуществляет только центральный банк.

Казначейские билеты - те же бумажные деньги, но выпускаемые непосредственно государственным казначейством - министерством финансов или специальным государственным финансовым органом, ведающим кассовым исполнением государственного бюджета. В России казначейские билеты не выпускаются. [14, с.15]

Независимо от типа (модели) экономики - рыночной или административно-командной - налично-денежный оборот составляет меньшую в процентном соотношении с безналичным оборотом часть. Но, несмотря на это, его роль чрезвычайно велика. Кругооборот наличных денег обслуживает получение и расходование денежных доходов населения, часть платежей предприятий и организаций. Именно в налично-денежный оборот складывается постоянно повторяющийся кругооборот наличных денег:

Рисунок 1. Схема налично-денежного оборота (на примере России)

Из схемы видно, что налично-денежный оборот начинается в расчетно-кассовых центрах Центрального банка РФ. В их составе имеются резервные фонды денежных знаков и монет, а также оборотные кассы по приему и выдаче наличных денег. Наличные деньги переводятся из резервных фондов в оборотные кассы, тем самым они поступают в обращение. РКЦ обслуживают расчетную деятельность банков, осуществляют инкассацию денег и проводят операции, связанные с денежным оборотом.

Из оборотных касс РКЦ наличные деньги направляются в операционные кассы коммерческих банков. Часть этих денег обслуживает межбанковские расчеты, часть - направляется в качестве кредитов другим банкам, но большая часть наличных денег выдается клиентам - юридическим и физическим лицам (либо в кассы предприятий и организаций, либо непосредственно населению), обслуживаемым в данном коммерческом банке.

Часть наличных денег, находящихся в кассах предприятий и организаций, используется для расчетов между ними, но большая часть передается населению в виде различных видов денежных доходов (заработной платы, пенсий и пособий, стипендий, страховых возмещений, выплаты дивидендов, поступлений от продажи ценных бумаг и т.д.)

Таким образом, деньги поступают либо непосредственно в операционные кассы коммерческих банков, либо в кассы предприятий и организаций (прежде всего предприятий торговли и предприятий, оказывающих услуги населению) [7, с. 135].

Принципы организации налично-денежного оборота:

· Все юридические лица должны хранить наличные деньги в коммерческих банках (за исключением лимита остатка наличных денег в кассе предприятия);

· Банк устанавливает минимум остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;

· Обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;

· Управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке (контролирует Центральный банк); организация денежного обращения имеет целью обеспечение устойчивости, экономичности и эластичности денежного обращения;

· Цель денежного оборота - обеспечение устойчивости эластичности денежного обращения;

· Наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их банках.

Таким образом, сфера использования налично-денежных платежей ограничена, в основном, доходами населения.

Сфера использования наличных денег, которая в основном связана с доходами и расходами населения, можно разделить на следующие виды:

· Расчеты населения с предприятиями розничной торговли и общественного питания;

· Оплата труда предприятиями и организациями, выплата других денежных доходов;

· Внесение денег населением во вклады и получение по вкладам;

· Выплата пенсий, пособий и стипендий, страховых возмещений по договорам страхования;

· Выдача кредитными организациями потребительского кредита;

· Оплата ценных бумаг и выплата по ним дохода;

· Платежи населения за жилищные и коммунальные услуги, при подписке на периодическую печать;

· Уплата населением налогов в бюджет и др.

Налично-денежный оборот между предприятиями незначителен, так как основная часть расчетов совершается безналичным путем.

Эмиссию наличных денег осуществляет монопольно Центральный банк. Он выпускает деньги в обращение, изымает их из обращения (если пришли в негодность), заменяет старые образцы денег на новые, осуществляет перевозку, хранение и т.д.

Для выявления объема источников поступлений количества денег в кассы учреждений банков и направления их выдач, а также эмиссионного результата в областях, краях, республиках и в целом по Российской Федерации составляется прогноз кассовых оборотов на квартал.

Кредитные организации для определения потребности в наличных деньгах, необходимых для обеспечения расходных операций своих клиентов, составляют прогнозные расчеты ожидаемых поступлений наличных денег в кассы. Эти расчеты составляются кредитными учреждениями ежеквартально с распределением по месяцам и направляются в расчетно-кассовый центр, где открыт корреспондентский счет данной организации, за 14 дней до начала планируемого квартала. [7, с. 140]

Ежеквартально территориальные учреждения Центрального банка РФ анализируют состояние наличного денежного оборота в регионах. Результаты анализа используются ими для составления прогнозов кассовых оборотов, а также для разработки и осуществления совместно с учреждениями банком мер по улучшению организации оборота наличных денег и сокращению эмиссии.

Организуемое и регулируемое государственными законами денежное обращение страны называется денежной системой. В каждой стране денежная система складывается исторически.

1.2 Правовые основы налично-денежного оборота

наличный денежный кассовый платеж

2.1 Экономическая характеристика ОАО «Пермметалл»

Общество создано путем преобразования государственного предприятия "Пермметаллоптторг", в соответствии с Указом Президента РФ "Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в АО" от 01.07.92 г. N 721, является его правопреемником, несет права и обязанности, возникшие у предприятия до момента его преобразования в акционерное общество «Пермметалл».

Свидетельство о государственной регистрации ОАО «Пермметалл» № 642 выдано Администрацией Свердловского района города Перми 19.11.1992 года согласно постановлению № 348.

Полное фирменное наименование - Открытое акционерное общество «Пермметалл», сокращенное наименование ОАО «Пермметалл».

Организационно правовая форма предприятия - Открытое акционерное общество. На 15 мая 2010 года в реестре акционеров ОАО «Пермметалл» зарегистрировано 127 акционеров.

В структуре реестра акционеров физические лица занимают 7,5%, юридические лица 58,5%, а так же Акционерный коммерческий сберегательный банк РФ (ОАО) - 25,5%.

Общество является коммерческой организацией, и действует в соответствии с Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Уставом и иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации.

Целью деятельности общества является получение прибыли.

Приоритетные направления деятельности общества:

- Продажа металлопроката - листовой, качественный, сортовой металлопрокат; трубы; метизы; нержавеющие стали, цветной металл.

- Предпродажная переработка металлопроката: резка и рубка на размер.

- Оказание услуг складского хозяйства.

- Организация всех видов транспортно-экспедиционных услуг.

Основными видами деятельности общества являются:

- Проведение оптовой и розничной торговли товарами народного потребления, продуктами питания и товарами производственно - технического назначения.

- Содействие развитию промышленности, обеспечение сырьём и материалами, оказание содействия предприятиям и организациям в повышении эффективности производства и качества продукции, в том числе путем привлечения для этих целей иностранных инвестиций, банковских кредитов и других мобилизующих финансовых ресурсов;

- Производство продукции промышленного и социально - бытового назначения, розничная и оптовая торговля ими, а также продукции других предприятий по заключенным договорам, оказание связанных с этой деятельностью услуг;

- Закупка товаров для поставки на экспорт с целью финансирования встречного импорта товаров; и т.д.

Численность работающих на предприятии на 1 января 2010 года составила 1601 человек, при этом среднегодовая численность за 2009 год составила 1935 человек, за 2008 год - 2170.

Доходы по обычным видам деятельности (без учета НДС) за 2008 год составили 2 436 705 т.р., что на 4,2 % меньше чем за 2007 год из-за спада объема продаж в 4 квартале.

Основные финансовые показатели работы ОАО «Пермметалл» представлены следующей таблицей 1. Основными потребителями продукции общества являются предприятия и организации России. В общем объеме продаж экспорт в страны ближнего и дальнего зарубежья занимает 6,79%.

Таблица 1. - Основные финансовые показатели работы ОАО «Пермметалл»

В 4 квартале 2008 года произошло значительное уменьшение объемов производства и отгрузки выпускаемой продукции, что повлияло на уменьшение доходов общества.

Вышеперечисленные факты отразились на финансовых результатах деятельности предприятия и привели к уменьшению прибыли по сравнению с предыдущим годом.

Прибыль от продаж по основным видам деятельности за 2008 год составила 231 215 тыс. руб., с учетом прочих доходов и расходов получено прибыли 210 801 тыс. руб., условный расход по налогу на прибыль составляет 42 160 тыс. руб. (20% от бухгалтерской прибыли).

2.2 Анализ кассовых операций ОАО «Пермметалл»

Кассовые операции ОАО «Пермметалл» ведет в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, с применением контрольно-кассовой техники.

У рассматриваемого предприятия имеются подразделения (столовые, гостиницы, магазин розничной торговли), в которых есть свои операционные кассы. Кассиры ежедневно в конце рабочего дня до 16 часов отчитываются перед старшим кассиром в полученном авансе и денежных средствах, принятых приходным документам, и сдают остаток наличных и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Денежные средства из центральной кассы сдаются старшим кассиром в банк каждый день через инкассаторскую службу, с которой заключен договор на обслуживание. Время сдачи выручки инкассаторам - 16 часов 30 минут.

Доля расчетов наличными средствами по сравнению с расчетами в безналичной форме на предприятии невелика. В таблице 2 приведены данные по общему обороту денежных средств на предприятии за год, а также по расчетам в наличной и безналичной формах.

Таблица 2. - Доля расчетов наличными средствами в денежном обороте ОАО «Пермметалл»

Таким образом, доля расчетов наличными средствами в денежном обороте в 2008 году по поступлению денежных средств составила 5 %, а по расходованию - 6 %.

Денежные средства в кассу предприятия в основном поступают:

- с расчетного счета предприятия для различных целей (на выдачу зарплаты, на командировочные, на хозяйственные нужды, на выдачу больничных и т. д.) по денежной чековой книжке. Кассир дает заполненный чек в банк, подписанный директором и главным бухгалтером. А банк выдает наличные денежные средства кассиру. Кассир их приходует по приходному кассовому ордеру (далее - ПКО) в кассу. Чековую книжку предприятие получает на основании Заявления, поданного в обслуживающий его банк

- через реализацию услуг гостиниц, а также услуг торговли и общественного питания населению;

- путем оплаты продукции, услуг покупателями (юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями);

- путем возврата неизрасходованных подотчетных сумм подотчетными лицами и т.д.

Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или заместителем гл. бухгалтера и переданным кассирам.

О приеме денег кассир выдает квитанцию к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенную штампом кассира.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям (расчетно-платежным) с наложением на них штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или их заместителями.

Выдача денежных средств из кассы предприятия чаще всего производится:

- на выплату заработной платы, премий работникам предприятия, выплаты социального характера и пр. Выплата заработной платы производится с 18 по 20 число каждого месяца;

- в подотчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы работникам предприятия;

- сдача выручки на расчетный счет в банке и т.д.

Например, 28.01.2007 по РКО № 15 были выданы денежные средства на командировочные расходы работнику организации в сумме 2600 руб. По ПКО № 21 от 12.02.2007 от работника организации был принят возврат остатка денежных средств, выданных под отчет, в сумме 200 руб.

Первичные документы по поступлению и расходованию денежных средств в кассе являются основой организации по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации. ПКО и РКО выписываются в бухгалтерии с регистрацией их в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. На основании ПКО и РКО заполняется Кассовая книга. Отрывной листок Кассовой книги (Отчет кассира) сдается в бухгалтерию с приложениями ПКО и РКО ежедневно в конце рабочего дня. Бухгалтер проверяет оформление ПКО и РКО, подписи о получении денег, и расписывается в Кассовой книге и в Отчете кассира, что данные документы сданы кассиром и приняты бухгалтером в соответствующем количестве.

Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. Чтобы установить лимит остатка денежных средств в кассе, в обслуживающий банк предоставляется специальный расчет на типовом бланке по форме № 0408020. Расчет предоставляется в 2 экземплярах один из которых остается в банке, второй (подписанный представителем банка) передается организации. (Примерный расчет лимита ОАО «Пермметалл» на 2008 год см. в Приложении 4). Лимит остатка денежных средств в кассе предприятию устанавливает ОАО Сбербанк РФ, на 2008 год он составил 730 тыс. руб. Установленный лимит всегда соблюдается. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий, в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Расчеты наличными с поставщиками и покупателями, являющимися юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, производятся в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». То есть расчеты наличными деньгами в рамках одного договора осуществляются в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

В ОАО «Пермметалл» ежемесячно осуществляются расходы на организацию налично-денежного обращения. Примерные расходы за 2008 год:

- оплата труда кассиров - 52 тыс. руб.

- оплата услуг по инкассации выручи в банк - 17 тыс. руб.

- техническое обслуживание контрольно-кассовых машин- 6 тыс. руб.

Показатели ликвидности, характеризующие обеспеченность денежными средствами Общества представлены в таблице 2.

Таблица 3. - Основные показатели ликвидности

Собственные оборотные средства - величина, на которую общая сумма оборотных средств обычно превышает сумму краткосрочных обязательств (краткосрочной кредиторской задолженности). В 2008г. величина собственных оборотных средств Общества выросла на 127 179 тыс. руб. или в 1,2 раза относительно 2007г. Структура источников финансирования оборотных средств остается стабильной: 71% в 2008г. оборотных средств финансируется за счет собственного капитала, оставшиеся 29% и 35% соответственно за счет заемного и привлеченного капитала, что в целом свидетельствует об умеренной политике управления оборотными активами Общества.

Финансовое положение предприятия устойчиво, что вытекает из проведенного анализа коэффициентов финансового состояния:

Индекс постоянного актива характеризует долю внеоборотных средств в собственных источниках финансирования средств. Для производственного предприятия индекс постоянного актива Общества невысокий, но стабильный в 2007г. - 2008г.

Коэффициент автономии незначительно уменьшился в 2007г. - 2008г. с 0,73 до 0,72 (норма 0,5 и выше), что говорит о независимости предприятия и гарантии погашения предприятием своих обязательств.

Кредитная масса увеличилась, но уменьшилась кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств (в частности, кредиторской задолженности). Быстрый коэффициент ликвидности - отношение наиболее ликвидных активов компании и дебиторской задолженности к текущим обязательствам. Этот коэффициент отражает платежные возможности предприятия для своевременного и быстрого погашения своей задолженности. Показатель текущей ликвидности Общества в 2008г. находился на уровне выше нормы (норматив 2), что является благоприятным фактором с точки зрения управления оборотными активами и говорит о нормальной обеспеченности предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств, Коэффициент срочной ликвидности в 2008г. увеличился с 1,30 до 1 (норма более 0,8), что свидетельствуют об увеличении платежных возможностей предприятия в 2008 году.

Выводы и предложения

Налично-денежный оборот (налично-денежное обращение) является непрерывным процессом движения наличных денег, которые представлены банкнотами, или банковскими картами, металлическими разменными монетами. Кругооборот наличных денег обслуживает получение и расходование денежных доходов населения, часть платежей предприятий и организаций. Как правило, предприятия хранят денежную наличность в небольших количествах, сверхлимитные суммы переходят на расчетный счет в банк. Потребность в наличных деньгах рассчитывается при помощи прогноза. Кроме того, анализируется состояние наличного денежного оборота в регионах. Результаты анализа используются ими для составления прогнозов кассовых оборотов, а также для разработки и осуществления совместно с учреждениями банком мер по улучшению организации оборота наличных денег и сокращению эмиссии

Во второй части данной работы мною была рассмотрена организация налично-денежного обращения на ОАО «Пермметалл». Доля расчетов наличными средствами по сравнению с расчетами в безналичной форме также как и по всей России на предприятии невелика. Так, в 2008 году поступило наличных средств в общем объеме поступивших денежных средств всего 5 %, расход наличными составил 6 %. Кассовые операции ОАО «Пермметалл» ведет в соответствии действующими законами с применением контрольно-кассовой техники. Лимит остатка денег в кассе соблюдается.

В процессе организации денежного оборота решаются такие важные экономические задачи, как:

- определение общего объема налично-денежного оборота, его структуры;

- складывающиеся тенденции;

- направление и регулирование денежных потоков;

- размещение денежной массы по территории страны и др.

На денежный оборот оказывают негативное влияние такие факторы, как инфляция, повышенная рисковость, высокие затраты на обслуживание оборотов, фальшивомонетчество и другие противоправные действия и т.д.

Наличный денежный оборот по своему объему значительно меньше безналичного денежного оборота, однако его правильная организация особенно важна в социально-экономическом плане, так как этот оборот обслуживает преимущественно отношения, связанные со сферой личного потребления. Происходящие в сфере обращения наличных денег процессы прямо влияют на устойчивость покупательной способности населения и денег.

Поэтапное внедрение новейших форм расчетов, обеспечение государственной гарантией расчетных операций, снижение инфляции, гибкая финансовая политика и другие эффективные меры помогут стабилизировать наличный оборот в стране и обеспечить бескризисность развития экономики России.

Список использованных источников