Налоговый учет и отчетность по НДС
Нормативное регулирование налогового учета и отчетности по налогу на добавленную стоимость (НДС). Основные элементы НДС. Международный опыт налогового учета и отчетности. Оценка налогового учета и отчетности в ООО "Виктория-96", разработка рекомендаций.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.02.2011 |
| Размер файла | 70,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Департамент образования и науки Краснодарского края
КОЛЛЕДЖ ПРАВА, ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
КУРСОВАЯ РАБОТА
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ ПО НДС
Краснодар 2005
Содержание
- Введение
- 1. Теоритические аспекты налогового учета и отчетности по НДС
- 1.1 Нормативное регулирование налогового учета и отчетности по НДС
- 1.2 Экономическая сущность и элементы НДС
- 1.3 Международный опыт налогового учета и отчетности по НДС
- 2. Характеристика ООО "ВИКТОРИЯ - 96"
- 2.1 Общие сведения об организации
- 2.2 Основные показатели деятельности организации
- 2.3 Постановка налогового и бухгалтерского учета в организации
- 3. Оценка налогового учета и отчетности в ООО "ВИКТОРИЯ - 96"
- 3.1 Постановка налоговых расчетов по НДС в организации
- 3.2 Порядок формирование данных налоговой декларации по НДС в организации
- 3.3 Оценка состояния налогового учета в организации
- 4. Разработка рекомендаций по налоговому учету и отчетности в ООО "ВИКТОРИЯ - 96"
- Заключение
- Список использованной литературы
Введение
В условиях рыночной экономики для нашего государства взимание налога на добавленную стоимость (НДС) является более эффективным по сравнению с налогом с продаж.
Решения проблемы исчисления и уплаты НДС возникла сразу же после введения данного налога в России. Отсутствие научно обоснованных расчетов элементов налогооблагаемой базы, экономических возможностей налогоплательщиков, потребностей бюджета, соотношений между различными видами налогов и общей суммой бюджетных потребностей. Учет и отчетность играют большую роль в определении конечной суммы того или иного налога, применительно к данной теме - НДС, а так как налоги являются основным источником пополнения бюджетов всех уровней, то от правильности их исчисления зависит эффективность функционирования всего государства. Этим фактом также подтверждается актуальность и значимость данной темы.
Объектом изучения данной курсовой работы является ООО "Виктория - 96".
Предметом данной курсовой работы является налоговый учет и отчетность по НДС.
Целью курсовой работы является изучение теоретических аспектов учета и отчетности, рассмотрение нормативных актов, регулирующих учет и отчетность по НДС, рассмотрение международного опыта учета и отчетности по НДС, изучение экономической сущности учета и отчетности по НДС, характеристика объекта изучения, оценка практического применения налогового учета и отчетности по НДС в объекте изучения и основываясь на результатах этой оценки разработка рекомендаций по налоговому учету и отчетности по НДС.
Задачи, с помощью которых достигается цель данной курсовой работы:
изучить теоретические аспекты налогового учета и отчетности;
изучить нормативное регулирование налогового учета и отчетности по НДС;
рассмотреть международный опыт учета и отчетности по НДС;
изучить экономическую сущность налогового учета и отчетности по НДС;
охарактеризовать объект изучения - ООО "Виктория - 96";
рассмотреть и оценить практическое применение налогового учета и отчетности по НДС на примере ООО "Виктория - 96";
разработать рекомендации по налоговому учету и отчетности в ООО "Виктория - 96".
1. Теоритические аспекты налогового учета и отчетности по НДС
1.1 Нормативное регулирование налогового учета и отчетности по НДС
До введения Части второй Налогового Кодекса в России налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается на основании Инструкции №39 от 11.10.1995 года (с последующими изменениями и дополнениями) Государственной налоговой службы Российской Федерации.
Инструкция была издана на основании (сейчас все эти документы, кроме Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, признаны утратившими силу):
Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 года № 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость" с внесенными изменениями и дополнениями и постановления Верховного Совета Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. № 1994-1 “О порядке введения в действие Закона Российской Федерации “О налоге на добавленную стоимость”;
Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”;
Указа Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. № 2270 “О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней”.
По товарам, ввозимым на территорию России, - совместной инструкцией ГТК и ГНС РФ от 30.01.93г. №№ 01-20/741, 16 с учетом последующих приказов и указаний ГТК РФ.
Нормативных документов, регулирующих взимание НДС, на сегодняшний день насчитывается более тысячи. На данный момент взимание НДС регулируется НК РФ, Частью второй, введенного в действие с 1 января 2001 г., Таможенным Кодексом РФ от28.05.2003 г., № 61 - ФЗ, Приказом Министерства Финансов от 20.12.03 г., № БГ - 3 - 03/721 "Об утверждении методических рекомендаций по применению гл.21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ"., Приказом ГТК РФ от 27.11.03 г., № 1347 "О взимании НДС и акцизов", а также иными нормативно - правовыми актами, издаваемыми Правительством РФ, Министерством Финансов и ГТК РФ.
Глава 21 НК РФ устанавливает порядок исчисления и уплаты налогоплательщиками НДС начиная с 2001 года, который имеет особенности с тем, что было в 2000 году. Она устанавливает порядок постановки на учет налогоплательщиков НДС, основания освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, операции, не подлежащие налогообложению, особенности определения налоговой базы, суммы налога, предъявляемые продавцами покупателям, порядок отнесения сумм налога на затраты, налоговые вычеты, суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, а также порядок возмещения налога.
Таможенный Кодекс РФ устанавливает особенности обложения НДС при перевозе товаров через таможенную границу РФ.
Российское законодательство об НДС характеризуется чрезвычайной подвижностью и изменчивостью. В данный момент изменения правовой базы этого налога не прекратились.
1.2 Экономическая сущность и элементы НДС
Налог на добавленную стоимость (далее НДС) - это федеральный косвенный налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). Экономическая сущность НДС - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости.
Суть метода обложения НДС состоит в следующем: налогоплательщик оформляет покупателю счет - фактуру, указывая в ней цену товара и отдельной строкой сумму НДС. Из полученной от покупателя НДС налогоплательщик вычитает сумму НДС, которую он уплатил при покупке материалов, товаров, необходимых для производства. Сумма разницы вносится в бюджет.
Этот процесс можно выразить в следующей формуле:
R (O-I) или RO - RI,
где R - ставка налога;
O - выручка от реализации;
I - произведенные затраты.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее налогоплательщики) признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную
стоимость (далее налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
При этом указанные выше лица - налогоплательщики - должны встать на учет в налоговом органе в соответствии с общими правилами, установленными Налоговым Кодексом РФ (далее НК РФ).
Объектом налогообложения НДС являются следующие операции:
реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Не признаются объектом налогообложения НДС:
передача: на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению); имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям; основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации; основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью; имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов); имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества; жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;
осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;
иные операции в случаях, предусмотренных НК РФ.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с 21 главой НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). Аналогично определяется налогооблагаемая база при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе и передачи права собственности на предмет залога - залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.
При реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с федеральным законодательством налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.
При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как стоимость реализуемого имущества, определяемой с учетом НДС, акцизов и без включения в нее налога с продаж, и стоимостью реализованного имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база - это разница между ценой с учетом НДС и без включения в нее налога с продаж и ценой приобретения указанной продукции.
При изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов, облагаемым оборотом является стоимость их обработки, переработки и т.п. с учетом акцизов и без включения НДС и налога с продаж.
При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам предполагающим поставку товаров по истечении установленного договором срока по указанной непосредственно в этом договоре цене), налоговая база - это стоимость, указанная в договоре, но не ниже их стоимости, действующей на дату реализации, с учетом акцизов и без включения в них НДС и налога с продаж.
При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу. Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных предприятий облагаемым оборотом является стоимость реализованной строительной продукции (работ, услуг).
налоговый учет отчетность
При осуществлении предприятиями посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и сборов.
У предприятий розничной торговли и общественного питания облагаемый оборот при реализации товаров определяется в виде разницы между ценами их реализации и ценами, по которым они производят расчеты с поставщиками, включая сумму налога на добавленную стоимость. В таком же порядке определяется облагаемый оборот при аукционной продаже товаров.
У заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость.
В налогооблагаемую базу по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, включаются таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам - и сумма акциза.
Налоговый период составляет один календарный месяц.
Исключение составляют налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж не превышающие один миллион рублей. Для них налоговый период составляет - квартал.
По НДС предусмотрены дифференцированные ставки:
Льготная налоговая ставка 0 % (применяется, например, при реализации большинства товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта; услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров или багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов и т.д.);
10 % (применяется при реализации широкого круга продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой);
18 % (в иных случаях).
Существует также расчетная ставка по НДС. Она применяется в случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определятся расчетным методом. Налоговая ставка в таких случаях определяется как процентное соотношение налоговой ставки (10 или 18 %), к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер ставки. Данная формула выглядит следующим образом:
Выручка от реализации * 10 % или 18 %
НДС =
100 + 10 % или 18 %
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет определяется как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма НДС:
НДС в бюджет = Налог - Вычет,
где:
НДС в бюджет - сумма налога, подлежащего уплате в бюджет;
Налог - исчисленная сумма налога;
Вычет - сумма налоговых вычетов.
Право на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, имеют налогоплательщики, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 1 млн. руб.
Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.
Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели)
производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.
Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.
Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
1.3 Международный опыт налогового учета и отчетности по НДС
НДС нашел применение в налоговых системах большинства развитых стран, фактически вытеснив налог с оборота и заметно уменьшив значение налога на продажи. Единственным исключением до сих пор остаются США. Рассмотрим особенности начисления НДС.
При определении величины НДС в качестве налогооблагаемой базы выступает добавленная стоимость, получаемая как разность между товарной продукцией и стоимостью материальных ценностей, затраченных на ее производство. В этом случае налогооблагаемая база теоретически создает возможность трех различных методов исчисления НДС (при одной и той же ее ставке). Два из них предполагают исчисление НДС по предварительно установленной величине добавленной стоимости или ее отдельных элементов. К этим методам относятся:
1. Прямой метод - НДС исчисляется в виде доли (в %) от предварительно рассчитанной величины добавленной стоимости;
2. Аддитивный метод. В этом случае расчет НДС делится на два этапа: сначала определяется величина налога по отдельным составляющим добавленной стоимости (например, зарплате, прибыли и т.д.) и затем полученные величины складываются.
Из-за сложности расчетов эти методы на практике используются крайне редко.
В большинстве стран применяется третий метод исчисления НДС, аналогичный российскому методу исчисления НДС, имеющий различные названия - метод зачета, косвенный метод вычитания, метод возмещения. Суть его в следующем: величина НДС, начисленного на стоимость материальных ценностей, приобретенных фирмой для переработки, вычитается из величины НДС, начисленного на реализованную данной фирмой продукцию. При методе зачета фирма отчисляет в бюджет только разницу между двумя суммами НДС. Предприниматели подают в налоговые органы декларацию, в которой наряду с прочей обязательной информацией сообщают два показателя: общую стоимость реализованной продукции и общую стоимость приобретенных товаров и услуг. При этом, так же, как и в РФ используется система выписки счетов - фактур, а также ведения журналов учета полученных и выписанных счетов - фактур, книг покупок, книг продаж, которые в каждой конкретной стране имеют свои особенности и отличия.
Система начисления НДС при использовании метода зачета имеет еще одну особенность. Объем начисляемого и соответственно взимаемого НДС (при одной и той же его ставке) в значительной степени зависит от метода исчисления зачета. На практике известны три метода:
Метод поставки или начислений. В этом случае исчисление НДС и связанные с этим налоговые обязательства для продавца, покупателя товаров и услуг (включая и выплату налога) происходят в момент поставки товара или оказания услуги. Этот момент определяется либо по факту отгрузки товара и оказания услуги, либо по выписке счета-фактуры, либо по оплате.
Метод оплаты или кассовый метод, когда налоговые обязательства (включая и оплату налога) возникают в момент оплаты поступившего товара или оказанной услуги.
Гибридный метод. Здесь НДС начисляется и взимается с проданной продукции на момент ее поставки, а с покупаемой для производства продукции - на момент ее оплаты.
В международной практике используются все три метода, но наибольшее распространение получает первый метод (поставки или начислений). Его преимущественное использование обусловливается двумя обстоятельствами. Во-первых, момент поставки в большей степени связан с объектом обложения НДС. Напомним, что таким объектом является текущее потребление товаров и услуг, так как момент поставки теснее связан с потреблением, чем момент оплаты. Основанные на поставке зачетное начисление и оплата НДС более соответствуют принципу налогообложения текущего потребления. Во-вторых, при методе поставок облегчается взимание НДС налоговыми службами, поскольку установить факт и момент поставки проще, чем факт и момент совершения платежа.
При этом использование метода поставок в большинстве стран рыночной экономики базируется на нормальной финансово-денежной ситуации и отсутствии каких-либо препятствий к осуществлению оплаты в срок.
Наряду с этими доводами существует еще и скрытый мотив в пользу начисления и оплаты НДС по методу поставки. Использование этого метода (а также гибридного метода) позволяет стабильно получать более высокий НДС, чем при методе оплаты.
Фискальную роль современных налогов на потребление (с решающей долей НДС) можно выявить на базе оценки доли этих налогов в общих налоговых поступлениях. В целом по развитым странам налоги на потребление составляют около 28% всех налоговых поступлений. Однако существуют большие межстрановые колебания этого показателя (ниже 10% в США и Японии и около 15% в Канаде и Швейцарии, 40-50% в Португалии, Греции, Исландии, Ирландии). Мы видим, что налоги на потребление играют незначительную фискальную роль в США, Японии, Канаде и Швейцарии (группе стран с мощным общественным мнением против косвенного налогообложения). В остальных странах эта роль достаточно весома, по сути приближаясь к роли индивидуального подоходного налога (кроме Франции и Греции).
Таким образом, западная практика использования НДС показывает, что НДС обеспечивает устойчивую и широкую базу формирования бюджета благодаря своей универсальности. НДС выполняет важную роль нивелира стоимостных колебаний в экономике при условии равновесия между денежным спросом и товарным предложением, сложившимся естественным рыночным способом, а также при насыщенности товарных рынков и относительно стабильной межотраслевой норме прибыли, свободном переливе капиталов.
2. Характеристика ООО "ВИКТОРИЯ - 96"
2.1 Общие сведения об организации
Место нахождения ООО "Виктория - 96": г. Краснодар, ул. Карасунская, 86.
К основным видам деятельности общества относятся:
Приобретение, владение, управление имуществом;
Оказание любых услуг, менеджмент;
Представительство иностранных лиц на территории России;
Создание совместных с зарубежными фирмами предприятий и магазинов;
Проведение внешнеторговых и посреднических операций по приобретению за рубежом передовых технологий и оборудования, запасных и комплектующих частей к ним для последующей продажи на территории России, а также для собственных нужд;
Оказание посреднических услуг;
Проведение научно - исследовательских, опытно - конструкторских, технологических, наладочных, экспертных, инновационных, внедренческих, ремонтных и проектных работ, организация внедрения в производство высокоэффективной техники и технологии, в том числе средств вычислительной техники и программного обеспечения, патентование как в РФ, так и за рубежом, прочие работы и услуги, связанные с использованием прогрессивных технологий в различных отраслях хозяйства;
Проектирование, строительство, реконструкция, ремонт и эксплуатация объектов общественного питания, жилищного, производственного и культурно - бытового назначения;
Изготовление, приобретение, ремонт, сервис, предоставление в прокат, торговля автомобилями и иными транспортными средствами, запчастями к ним.
Целями деятельности ООО "Виктория - 96" являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.
Уставной капитал организации может быть образован за счет вкладов участников, которыми могут быть только денежные средства.
Организация использует следующие документы для осуществления своей деятельности:
Учредительные документы;
Решения ее учредителей;
Документы о государственной регистрации;
Протоколы собраний;
Внутренние документы;
Положения о филиалах и представительствах;
Иные документы.
Практически все сотрудники данной организации напрямую подчиняются Директору (Рис.1).
Директор
Зам. директора по Главный Зам. директора Инспекторы
общим вопросам бухгалтер по экономике отдела кадров
Бухгалтер- 2 Бухгалтера- Завхоз.
Кассир экономиста
Уборщики Сантехник
Юрист Кассир-контролер
Инспектор Энергетик
по торговле
Электрики
Рис.1. Организационно-правовая структура ООО "Виктория-96"
Директор занимается организацией работы ООО "Виктория - 96", осуществляет общее руководство за деятельностью организации.
Зам. директора по экономике занимается разработкой экономического обоснования деятельности организации.
Зам. директора по общим вопросам занимается маркетингом, связью с контрагентами, договорной деятельностью.
Главный бухгалтер осуществляет общее руководство над бухгалтерией.
Бухгалтер - экономист обеспечивает разработку калькуляций, тарифов на оказание услуг, экономическое обоснование стоимости услуг.
Бухгалтер - кассир осуществляет кассовые операции, в том числе, связанные с банком.
Инспектор отдела кадров ведет кадровую работу.
Юрист занимается правовым обеспечением деятельности организации.
Завхоз ответственен за деятельность хозяйственных служб организации, а также осуществляет материально - техническое обеспечение организации.
Кассир - контролер осуществляет сбор платы за торговые места с торгующих, проверяет кассовые операции по учету и сдаче денежных средств.
Инспектор по торговле осуществляет контроль за соблюдением торгующими правил торговли и иного законодательства.
2.2 Основные показатели деятельности организации
Таблица 1
Основные показатели деятельности ООО "Виктория - 96"
|
№ п/п |
Наименование показателя |
2002 |
2003 |
2004 |
Абсолютное отклонение 2004 к 2002 |
Темп роста 2004 к 2002 (%) |
|
|
1. |
Выручка, тыс. руб. |
13297,3 |
16127,1 |
18534 |
5236,7 |
139 |
|
|
2. |
Себестоимость, тыс. руб. |
7013,6 |
12831 |
15639 |
8625,4 |
223 |
|
|
3. |
Общая сумма затрат, тыс. руб. |
4982,2 |
6872,8 |
15638,6 |
10656,4 |
314 |
|
|
продолжение Таблицы 1 |
|||||||
|
4. |
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. |
3303 |
3038,2 |
2760,4 |
542,6 |
84 |
|
|
5. |
Среднесписочная численность персонала, чел. |
75 |
76 |
76 |
1 |
101 |
|
|
6. |
Фонд оплаты труда, тыс. руб. |
6052 |
6150 |
6177 |
125 |
102 |
|
|
7. |
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб. |
6,7 |
6,7 |
6,8 |
0,1 |
102 |
|
|
8. |
Прибыль от реализации, тыс. руб. |
6283,7 |
3296,1 |
2895 |
-3388,7 |
46 |
|
|
9. |
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
2893,9 |
3313,2 |
2835 |
58,9 |
98 |
|
|
10. |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
2180,7 |
2518 |
2155 |
-25,7 |
99 |
|
|
11. |
Сумма материальных затрат, тыс. руб. |
113,7 |
152,8 |
6805,6 |
6691,9 |
5986 |
|
|
12. |
Фондоотдача, р/р. |
4,025 |
5,308 |
6,714 |
2,662 |
167 |
|
|
13. |
Материалоотдача, р/р. |
2668 |
2346 |
1185 |
-1483 |
44 |
|
|
14. |
Производительность труда, тыс. руб. /чел. |
177,3 |
212,2 |
243,9 |
66,6 |
138 |
|
|
15. |
Рентабельность реализованной продукции |
0,47 |
0,2 |
0,2 |
0,27 |
43 |
|
|
16. |
Рентабельность основного вида деятельности |
0,5 |
0,6 |
0,6 |
0,1 |
120 |
|
|
17. |
Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб. |
1274,5 |
1203,1 |
1123,5 |
151 |
88 |
По данным Таблицы 1 видно, что организация развивается равномерно. Выручка за период 2004 - 2002 гг. выросла с 13297,3 тыс. руб. до 18534 тыс. руб. или на 139 %. Себестоимость оказываемых услуг выросла почти на 223 % или на 8625,4 тыс. руб., т.е. с 7013,6 тыс. руб. до 15639 тыс. руб. Также наблюдается уменьшение прибыли от реализации услуг на 46 % или на 3388,7 тыс. руб., т.е. с 6283,7 тыс. руб. в 2002 г. до 2895 тыс. руб. в 2004 г. В связи с уменьшением прибыли от реализации услуг наблюдается уменьшение прибыли до налогообложения с 2893,9 тыс. руб. до 2835 тыс. руб., т.е. на 98 % или на 58,9 тыс. руб. Также в связи с увеличением себестоимости оказываемых услуг заметно уменьшение рентабельности этих услуг на 43 % или с 0,47 до 0,2. Наблюдается уменьшение чистой прибыли организации, которая в 2002 г. составила 2180,7 тыс. руб., а в 2004 г. эта цифра уменьшилась до 2155 тыс. руб. или на 99%.
Среднесписочная численность работников организации увеличилась на одного человека, т.е. с 75 чел. до 76 чел., в связи с этим наблюдается увеличение фонда оплаты труда на 102 % или на 125 тыс. руб., или с 6052 тыс. руб. в 2002 г. до 6177 тыс. руб. в 2004 г., а также увеличение среднемесячной заработной платы на 102 % или на 0,1 тыс. руб., т.е. с 6,7 тыс. руб. до 6,8 тыс. руб. Происходит увеличение производительности труда в расчете на одного работника, которая в 2004 г. составила 243,9 тыс. руб. / чел. по сравнению с 177,3 тыс. руб. /чел в 2002 г.
В 2004 г. увеличилась по сравнению с 2002 г. сумма материальных затрат с 113,7 тыс. руб. до 6805,6 тыс. руб., что составляет примерно 5986 % или 6691,9 тыс. руб., в связи с этим наблюдается увеличение общей суммы затрат на 314 % или на 10656,4 тыс. руб., т.е. с 4982,2 тыс. руб. в 2002 г. до 15638,6 тыс. руб. в 2004 г.
Материалоотдача уменьшилась с 2668 р/р в 2002 г. до 1185 р/р в 2004 г., что составляет 1483 руб. или 44%.
Следует отметить увеличение рентабельности основного вида деятельности с 0,5 в 2002 г. до 0,6 в 2004 г., что составляет 0,1 или 120%, но рентабельность реализованной продукции уменьшилась с 0, 47 в 2002 г. до 0,2 в 2004 г., что составляет 0, 27 или 43 %.
Также по данным Таблицы 1 за исследуемый период наблюдается снижение среднегодовой стоимости основных фондов на 84 % или на 542,6 тыс. руб. и стоимости оборотных средств на 88 % или на 151 тыс. руб.
2.3 Постановка налогового и бухгалтерского учета в организации
В организации установлена мемориально - ордерная система бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Планом счетов финансово - хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, утвержденными Приказом Минфина России.
Исчисление налогов и сборов организации осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.
Налоговый учет ведется как система обобщения информации для определения налоговой базы по налогам и сборам на основе первичных документов, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, поквартально и нарастающим итогом с начала года. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях или в электронном виде и любых машинных носителях.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета возложена на главного бухгалтера.
Бухгалтерская служба ООО "Виктория - 96" состоит из четырех сотрудников (Рис.2).
Главный бухгалтер
Бухгалтер-2 Бухгалтера-
Кассир экономиста
Рис.2. Структура бухгалтерской службы
Главный бухгалтер осуществляет общий контроль за бухгалтерской службой, заполняет бухгалтерскую и налоговую отчетность, ведет налоговый и бухгалтерский учет.
Бухгалтер - экономист обеспечивает разработку калькуляций, тарифов на оказание услуг, экономическое обоснование стоимости услуг.
Бухгалтер - кассир осуществляет кассовые операции, в том числе, связанные с банком.
Такая структура бухгалтерской службы (4 бухгалтера) не является наиболее оптимальной для данной организации со среднесписочной численностью работников 76 человек, так как наблюдается избыток бухгалтеров.
3. Оценка налогового учета и отчетности в ООО "ВИКТОРИЯ - 96"
3.1 Постановка налоговых расчетов по НДС в организации
Для изучения постановки налоговых расчетов по НДС в ООО "Виктория - 96" необходимо изучить состав статей налоговой декларации (Таблица 2) и их структуру (Таблица 3).
Таблица 2
Состав статей налоговой декларации по НДС
|
Статьи декларации |
2002 |
2003 |
2004 |
Абсолютное отклонение 2004 к 2002 |
Темп роста 2004 к 2002 (%) |
|
|
050 строка, гр.4 |
12828819 |
13045821 |
13985621 |
1156802 |
109 |
|
|
050 строка, гр.6 |
1956939 |
1990041 |
2133400 |
176461 |
109 |
|
|
200 строка, гр.4 |
12828819 |
13045821 |
13985621 |
1156802 |
109 |
|
|
200 строка, гр.6 |
1956939 |
1990041 |
2133400 |
176461 |
109 |
|
|
300 строка, гр.4 |
12828819 |
13045821 |
13985621 |
1156802 |
109 |
|
|
300 строка, гр.6 |
1956939 |
1990041 |
2133400 |
176461 |
109 |
|
|
310 строка |
1025698 |
1105265 |
1187452 |
161754 |
115 |
|
|
317 строка |
1025698 |
1105265 |
1187452 |
161754 |
115 |
|
|
380 строка |
1025698 |
1105265 |
1187452 |
161754 |
115 |
|
|
390 строка |
11803121 |
11940556 |
12798169 |
995048 |
108 |
|
|
430 строка |
11803121 |
11940556 |
12798169 |
995048 |
108 |
По данным Таблицы 2 можно сделать вывод об общих изменениях в составе статей налоговой декларации по НДС.
По строке 050 графы 4 "Налоговая база от реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав всего по ставке 18/118 %" заметно увеличение налоговой базы с 12828819 руб. в 2002 г. до 13985621 руб. в 2004 г., что составляет 109 % или 1156821 руб.
Такие же изменения наблюдаются и в строках 200 "Прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав - налоговая база" и 300 "Всего начислено - налоговая база" 4 графы.
По строке 050 графы 6 "Сумма НДС по ставке 18/118 %" также наблюдается увеличение с 1956939 руб. в 2002 г. до 2133400 руб. в 2004 г. или 109 % (176461 руб.).
Такие же показатели и по 200 "Прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав - сумма НДС" и 300 "Всего начислено - сумма НДС" строкам графы 6.
Но пропорционально росту налоговой базы по НДС увеличивается и сумма налогового вычета (строки 310, 317, 380) с 1025698 руб. в 2002 г. до 1187452 руб. в 2004 г., что составляет 161754 руб. или 115 %.
Увеличение общей суммы НДС, исчисленной к уплате в бюджет (строки 390, 430) составило 995048 руб. или 108 % с 11803121 руб. в 2002 г. до 12798169 руб. в 2004 г.
Таким образом, по данным Таблицы 2 можно сделать вывод о том, что с 2002 г. по 2004 г. наблюдается увеличение НДС, подлежащего уплате в бюджет, а также увеличение всех показателей статей налоговой декларации по НДС.
Таблица 3
Структура статей налоговой декларации по НДС
|
Статьи декла-рации |
2002 сумма |
2002 удель- ный вес |
2003 сумма |
2003 удель-ный вес |
2004 сумма |
2004 удель-ный вес |
Абсолют-ное откло-нение 2004 к 2002 |
Темп роста 2004 к 2002 (%) |
|
|
050 строка, гр.4 |
12828819 |
18,3 |
13045821 |
18 |
13985621 |
18,5 |
0,2 |
101 |
|
|
050 строка, гр.6 |
1956939 |
2,8 |
1990041 |
2,8 |
2133400 |
2,8 |
0 |
0 |
|
|
200 строка, гр.4 |
12828819 |
18,3 |
13045821 |
18 |
13985621 |
18,5 |
0,2 |
101 |
|
|
200 строка, гр.6 |
1956939 |
2,8 |
1990041 |
2,8 |
2133400 |
2,8 |
0 |
0 |
|
|
300 строка, гр.4 |
12828819 |
18,3 |
13045821 |
18 |
13985621 |
18,5 |
0,2 |
101 |
|
|
300 строка, гр.6 |
1956939 |
2,8 |
1990041 |
2,8 |
2133400 |
2,8 |
0 |
0 |
|
|
310 строка |
1025698 |
1,5 |
1105265 |
1,5 |
1187452 |
1,6 |
0,1 |
106 |
|
|
317 строка |
1025698 |
1,5 |
1105265 |
1,5 |
1187452 |
1,6 |
0,1 |
106 |
|
|
380 строка |
1025698 |
1,5 |
1105265 |
1,5 |
1187452 |
1,6 |
0,1 |
106 |
|
|
390 строка |
11803121 |
16,9 |
11940556 |
16,5 |
12798169 |
17 |
0,1 |
101 |
|
|
430 строка |
11803121 |
16,9 |
11940556 |
16,5 |
12798169 |
17 |
0,1 |
101 |
По данным Таблицы 3 рассмотрим изменения в структуре статей налоговой декларации по НДС.
Удельный вес налоговой базы от реализации товаров (работ, услуг) (строки 050, 200, 300 графы 4) увеличился с 18,3 % в 2002 г. до 18,5 % в 2004 г., что составляет 0,2 % или 101 %.
Остался без изменений удельный вес исчисленной к уплате суммы НДС (строки 050, 200, 300 графы 6), который составил 2,8 % как в 2002 г., так и в 2004 г.
Также по данным Таблицы 3 можно увидеть, что увеличился удельный вес налоговых вычетов по НДС, которые в 2002 г. составили 1,5 %, а в 2004 г.1.6 %, что составляет разницу в 0,1 % (строки 310, 317, 380).
Также на 0,1 % произошло увеличение общей суммы НДС, исчисленной к уплате - 16,9 % в 2002 г., 17 % в 2004г. (строки 390, 400).
Таким образом можно сделать вывод, что наблюдается увеличивается налоговая база за счет увеличения объемов оказанных услуг. Диспропорции в росте не наблюдается.
3.2 Порядок формирование данных налоговой декларации по НДС в организации
Декларация - это отчетный документ, который отражает порядок исчисления НДС в организации. Титульный лист декларации содержит ИНН организации, и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации, ее полное наименование, основной государственный регистрационный номер (ОГРН), количество страниц, на которых составлена декларация и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется печать организации и дата подписания. Также в нем содержится наименование налоговой инспекции, в которую предоставляется данная декларация, ее код, ФИО инспектора, принявшего декларацию и его печать, налоговый период, № квартала или месяца и отчетный год. Т.к. отсутствует ИНН у руководителя и у бухгалтера, то заполняется страница 002 титульного листа.
Страница 002 декларации содержит:
фамилию, имя, отчество руководителя;
номер контактного телефона;
сведения о документе, удостоверяющем личность (в данном случае паспорте);
дату рождения;
место рождения;
адрес места жительства;
гражданство.
Данные сведения заверены подписью главного бухгалтера и проставлена дата подписания.
В 003 листе указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с указанием кода бюджетной классификации, на который подлежат зачислению суммы налога, а также с указанием кода по ОКАТО Достоверность и полнота сведений, указанных на данном листе декларации, подтверждается подписью главного бухгалтера.004 лист декларации в ООО "Виктория - 96" не заполняется.
На 005 листе декларации рассчитывается общая сумма налога. В строке 050 графы 4 указывается налоговая база, определяемая в соответствии с НК РФ, а в графе 6 этой же строки указывается сумма налога по соответствующей налоговой ставке. Эти же суммы указываются в строке 200.
На 006 листе декларации, в 300 строке 4 графы указывается итоговая величина исчисленной налоговой базы за налоговый период, а в 6 графе по этой же строке показывается общая сумма налога, начисленная за представляемый налоговый период. Также на этом листе указываются налоговые вычеты. По строкам 301 и 317 указываются суммы НДС, подлежащие вычету в соответствии с НК РФ, а в строке 380 на 007 листе указывается общая сумма налоговых вычетов. Также на 007 листе, по строке 390 указывается итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период, а на 008 листе показывается общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.
Остальные листы декларации с 009 по 014 организацией не заполняются.
3.3 Оценка состояния налогового учета в организации
В ООО "Виктория - 96" приказ об учетной политике составляется главным бухгалтером и утверждается директором в соответствии с Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации".
В соответствии с данным приказом налоговый учет в организации ведется как система обобщения информации для определения налоговой базы по налогам и сборам на основе первичных документов, предусмотренных НК РФ, поквартально и нарастающим итогом с начала года. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях или в электронном виде и любых машинных носителях.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета возложена на главного бухгалтера.
Отчетным годом считается период с 01.01 по 31.12 включительно.
ООО "Виктория - 96" представляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в:
ИМНС №2 - ежемесячно в срок до 20 числа;
по фондам - ежеквартально;
статистические отчеты - в срок до 15 числа ежемесячно в учреждение Госстатистики;
учредителям - ежеквартально.
Инвентаризация проводится не реже 1 раза в год в порядке, установленном Приказом МФ РФ.
Контроль за исполнением приказа об учетной политике возложена на главного бухгалтера.
Но данный приказ относится больше к бухгалтерскому учету, чем к налоговому. Поэтому для данной организации необходимо разработать еще один приказ об учетной политике для целей налогообложения.
Данный приказ должен содержать основные элементы учетной политики, для каждого налога свои.
Для НДС:
момент определения налоговой базы по НДС: по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг); по мере поступления денежных средств - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Для налога на прибыль:
метод (момент) признания доходов/расходов: кассовый метод; метод начисления.
метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), для определения размера материальных расходов: метод оценки по стоимости единицы запасов; метод оценки по средней стоимости; метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
метод начисления амортизации: линейный метод; нелинейный метод.
формирование резервов по сомнительным долгам.
формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.
метод оценки покупных товаров при их реализации для определения стоимости приобретения товаров: по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); по средней стоимости; по стоимости единицы товара.
формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год.
порядок ведения налогового учета.
Приведем пример приказа об учетной политике для целей налогообложения:
ПРИКАЗ
об утверждении учетной политики Общества с ограниченной ответственностью "Виктория - 96" для целей налогообложения на 2004 год
Руководствуясь нормами Налогового кодекса РФ в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов,
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Установить следующий порядок ведения налогового учета: это регистрация и обобщение информации о совершаемых хозяйственных операциях, приводящих к возникновению доходов или расходов, учитываемых в определенном положениями НК РФ порядке при исчислении налоговой базы текущего или будущих периодов, осуществляется в регистрах налогового учета.
2. В качестве момента определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость установить день оплаты оказанных услуг.
3. Дату получения дохода (осуществления расхода) в целях исчисления налога на прибыль определять по методу начисления.
4. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применять метод оценки по средней стоимости.
5. Применять линейный метод амортизации.
6. Применять линейный метод начисления амортизации по нематериальным активам.
7. При реализации покупных товаров определять стоимость приобретения данных товаров методом оценки по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).
8. Резерв по сомнительным долгам, резерв расходов на ремонт основных средств и резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год и ежегодных вознаграждений за выслугу лет не создавать.
9. В качестве показателя, используемого для определения доли прибыли на каждое обособленное подразделение, применять среднесписочную численность работников.
10. Настоящая учетная политика применяется для целей налогообложения с 1 января 2004 года.
Генеральный директор ООО "Виктория - 96" А.А. Сардаров
Проведем сравнительный анализ действующего приказа об учетной политике и приведенного выше приказа (Таблица 4).
Таблица 4
Сравнительный анализ приказов об учетной политике
|
Наименование показателя |
Наличие показателя |
|
|
Момент определения налоговой базы по НДС |
нет |
|
|
Метод признания доходов/расходов по налогу на прибыль |
нет |
|
|
Метод оценки сырья и материалов, используемых при оказании услуг, для определения размера материальных расходов |
нет |
|
|
Метод начисления амортизации |
нет |
|
|
Формирование резерва по сомнительным долгам |
нет |
|
|
Формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию |
нет |
|
|
Метод оценки покупных товаров при их реализации для определения стоимости приобретения товаров |
нет |
|
|
Формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год |
нет |
|
|
Порядок ведения налогового учета |
да |
По данным Таблицы 4 видно, что удельный вес "нет" составляет 89 %, что намного превышает удельный вес "да" - 11 %. Таким образом, по данным Таблицы 4 можно сделать вывод, что приказ об учетной политике ООО "Виктория - 96" относится к бухгалтерскому учету и не является приказом об учетной политике для целей налогообложения, а значит, данной организации необходимо составить отдельный приказ об учетной политике для целей налогообложения.
4. Разработка рекомендаций по налоговому учету и отчетности в ООО "ВИКТОРИЯ - 96"
По результатам анализа 3 главы были разработаны следующие рекомендации:
необходимо уменьшить количество бухгалтеров, так как на 76 человек среднесписочной численности достаточно 3 сотрудников бухгалтерской службы;
наблюдается необходимость формирования годовых налоговых деклараций по НДС для наблюдения за динамикой расчета и уплаты НДС;
необходимо создать приложения к учетной политике, которые будут содержать рабочий план счетов (синтетические и аналитические счета), формы первичных документов, отличных от типовых, либо не предусмотренные типовыми, формы налогового учета;
необходимо создание графика документооборота в организации для улучшения всей учетной работы в организации, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышения уровня механизации и автоматизации учетных работ, ответственность за выполнение которого необходимо возложить на главного бухгалтера;
необходимо составить отдельный приказ об учетной политике для целей налогообложения.
В приказ об учетной политике организации необходимо добавить следующие элементы:
момент определения налоговой базы по НДС;
дату получения дохода (осуществления расхода) в целях исчисления налога на прибыль;
метод оценки размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг);
метод начисления амортизации;
формирование резервов по сомнительным долгам;
формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;
метод оценки покупных товаров при их реализации для определения стоимости приобретения товаров;
формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год.
Заключение
При написании курсовой работы были поставлены следующие цели: - изучение теоретических аспектов учета и отчетности,
рассмотрение нормативных актов, регулирующих учет и отчетность по НДС,
рассмотрение международного опыта учета и отчетности по НДС,
изучение экономической сущности учета и отчетности по НДС, - характеристика объекта изучения,
оценка практического применения налогового учета и отчетности по НДС в объекте изучения,
разработка рекомендаций по налоговому учету и отчетности по НДС.
Для решения поставленной цели необходимо было решить следующие поставленные задачи, так в первой главе были рассмотрены теоретические аспекты налогового учета и отчетности по НДС, нормативное регулирование налогового учета и отчетности по НДС, экономическая сущность и элементы НДС, а также международный опыт учета и отчетности налогообложения НДС.
Во второй главе была составлена краткая характеристика объекта курсовой работы - ООО "Виктория - 96". Вследствие этого были сделаны выводы о том, что организация развивается равномерно и ее выручка увеличилась на 139 %.
В третьей главе была проведена оценка налогового учета и отчетности по НДС в организации, рассмотрена постановка налоговых расчетов по НДС, порядок формирования данных налоговой декларации по НДС и проведена оценка состояния налогового учета по НДС.
По результатам третьей главы были выявлены недостатки в работе бухгалтерской службы и разработаны следующие рекомендации:
необходимо уменьшить количество бухгалтеров, так как на 76 человек среднесписочной численности достаточно 3 сотрудников бухгалтерской службы;
наблюдается необходимость формирования годовых налоговых деклараций по НДС для наблюдения за динамикой расчета и уплаты НДС;
Подобные документы
Система основных положений налогового учета. Проблемы законодательного регулирования налогового учета. Состав, структура и классификация регистров налогового учета на современном этапе. Элементы налогового учета, определяемые Налоговым кодексом.
реферат [25,3 K], добавлен 25.10.2008Элементы налогового учета, определяемые Налоговым кодексом РФ. Система основных положений налогового учета. Проблемы законодательного регулирования налогового учета. Состав, структура и классификация регистров налогового учета на современном этапе.
курсовая работа [634,4 K], добавлен 24.05.2009Понятие и сущность налогового учета и отчетности. Обязательные реквизиты первичных документов. Регистры налогового учета. Учетная политика организации для целей налогообложения. Характеристика предприятия ООО "Интерьер". Механизм распределения расходов.
курсовая работа [71,0 K], добавлен 12.02.2012Понятие системы налогового учета как бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин, поступающих в бюджет и внебюджетные фонды. Аналитические регистры налогового учета. Основные цели осуществления налогового учета, анализ его отличий от бухгалтерского.
реферат [26,0 K], добавлен 19.05.2011Цели ведения налогового учета. Аналитические регистры налогового учёта. Виды и ведение регистров. Ответственность за несоставление регистров налогового учета. Общая схема постановки налогового учета. Схема формирования регистров в налоговом учете.
контрольная работа [297,4 K], добавлен 26.07.2010Основания для введения особого налогового режима. Уменьшение налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Объект налогообложения и ставки налога, налоговый учет.
реферат [24,1 K], добавлен 19.02.2010Понятие, основные элементы и виды налогового контроля. Методы и формы налогового контроля. Понятие, основные элементы и виды налогового учета. Порядок проведения налогового учета организаций и физических лиц. Налоговые проверки.
курсовая работа [40,5 K], добавлен 28.10.2003Понятие и содержание, а также экономическая сущность и элементы налога на добавленную стоимость. Нормативное регулирование налогового учета по нему. Порядок исчисления и сроки уплаты исследуемого налога, оценка значения в современной рыночной экономике.
контрольная работа [23,7 K], добавлен 14.12.2014Изучение сущности налогового учета, который позволяет корректировать доходы и расходы предприятия в целях налогообложения прибыли. Формы аналитических регистров налогового учета. Содержание, структура и порядок составления налогового бюджета организации.
отчет по практике [32,0 K], добавлен 22.11.2010Рассмотрение видов и элементов налогового учета. Описание состава и формы пошлинной отчетности. Анализ системы учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере ООО НПК "Сектор". Определение путей оптимизации налогообложения на данном предприятии.
курсовая работа [71,9 K], добавлен 16.07.2010
