Финансовые вложения и ценные бумаги

Финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения».

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Принятие к учету ценных бумаг осуществляется по первоначальной стоимости в оценке исходя из условий приобретения:

- в качестве вклада в уставный (складочный) капитал - в оценке, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ;

- приобретенных за плату - в сумме фактических затрат на приобретение (кроме НДС и иных возмещаемых налогов), исключая случаи, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах;

- полученных безвозмездно - по их текущей рыночной стоимости, под которой понимается рыночная цена таких активов, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;

- приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами - по стоимости переданных (или подлежащих передаче) активов исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация исчисляет стоимость аналогичных активов;

- внесенных в счет вклада организации - товарища по договору простого товарищества - в оценке, согласованной его участниками.

При продаже, обмене, залоге и в других случаях выбытия ценные бумаги, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, списываются исходя из применяемых методов в одной из следующих оценок:

- по первоначальной стоимости первых по времени покупок (метод ФИФО);

- по средней первоначальной стоимости;

- по первоначальной стоимости каждой единицы учета ценных бумаг.

Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».

Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества.

Акция - это ценная бумага, подтверждающая внесение ее владельцем в уставный капитал акционерного общества, дающая право на получение дохода от его деятельности, распределение остатков имущества при ликвидации общества и, как правило, на участие в управлении этим обществом.

Учет движения акций осуществляют на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».

Долговые ценные бумаги - обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. В отечественной практике к долговым ценным бумагам относят облигации, сберегательные и депозитные сертификаты, чеки и векселя.

Синтетический учет долговых ценных бумаг осуществляют на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».

Сберегательные и депозитные сертификаты, а также чеки учитываются организацией на счете 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются одноименные субсчета по указанным видам у ценных бумаг.

В тех случаях, когда организации приобретают векселя как объект финансовых вложений, их учет осуществляется в соответствии с порядком, установленным для учета ценных бумаг. Приобретенные финансовые векселя учитывают на счете 58 «Финансовые вложения». Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы», с кредита денежных и других счетов. Договор займа может быть возмездным (с уплатой процентов) и безвозмездным.

ЛИТЕРАТУРА

Гражданский Кодекс РФ от 30.11.1994г. № 51-ФЗ

Налоговый кодекс РФ часть первая № 146-ФЗ от 30.07.1998г. и часть вторая № 117-ФЗ от 05.08.2000г.

Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96г.

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003г.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в редакции от 24.03.2000г.)

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н (в редакции от 30.12.1999г.)

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н (в редакции от 30.12.1999г.)

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное Приказом Минфина РФ № 2н от 10.01.2000г. ПБУ 3/2000.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н (в редакции от 30.03.2001г.)

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н (в редакции от 30.03.2001г.)

Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. №60н

Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное Приказом Минфина РФ от 10.12.2002г. №126н

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49

Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. /Учебное пособие. М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2006

Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: учебник. Ростов н/Д: Феникс, 2008

Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. Учебник. М.: ТК «Велби»: Проспект, 2008

Гомола А.И. Бухгалтерский учет. М.: Академия, 2008

Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник. М.: Дашков и К, 2008

Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: учебник М.: Издательство «Экзамен», 2006

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. /Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2007

Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет: учебник. М.: ТК «Велби»: Проспект, 2008

Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. М: КноРус, 2008

Новодворский В.Д., Клинов Н.Н. Учет конвертируемых облигаций. // Бухгалтерский учет. -- 2000. -- № 11

Сахончик Е.Д. // Финансы и кредит. - 2005. - №12.

Сотникова Л.В. Выпуск корпоративных облигаций: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет. -- 2000. -- №№ 12, 13.

Рабинович А. Реализация ценных бумаг. // Главбух. - 2000. - №11.

Приложение 1

Приложение

к Приказу

Министерства финансов

Российской Федерации

от 22 июля 2003 г. N 67н

Руководитель _______

Главный бухгалтер _______

Приложение 2

ОТЧЕТ

О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

----------¬

за __год________ 2007 г. ¦ КОДЫ ¦

+---------+

Форма N 2 по ОКУД ¦ 0710002 ¦

+--T---T--+

Дата (год, месяц, число) ¦ ¦ ¦ ¦

+--+---+--+

Организация __ООО «Мебель»____________________ по ОКПО ¦ ¦

+---------+

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ¦ ¦

+---------+

Вид деятельности ___производство_____________ по ОКВЭД ¦ ¦

+----T----+

Организационно-правовая форма/форма собственности _____¦ ¦ ¦

________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС ¦ ¦ ¦

+----+----+

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ ¦ 384/385 ¦

(ненужное зачеркнуть) L----------

Руководитель _________ ____________

Главный бухгалтер _________

"__" _____________ 200_ г.

Размещено на Allbest