Налог на имущество юридических лиц

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Налог на имущество юридических лиц, состав налогоплательщиков, объекты подлежащие налогообложению, ставки налога, срок уплаты налога в бюджет

2. Доходы, освобождаемые от уплаты НДФЛ

Задача 1

Задача 2

Литература

1. Налог на имущество юридических лиц, состав налогоплательщиков, объекты подлежащие налогообложению, ставки налога, срок уплаты налога в бюджет

Налог на имущество - это прямой региональный налог, устанавливаемый НК РФ и законами субъектов РФ.

Налогоплательщики.

1. Налогоплательщиками налога признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

2. Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Объект налогообложения.

1. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

2. Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

3. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

4. Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговые льготы.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); учреждения, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

6) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

7) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

8) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

9) организации - в отношении космических объектов;

10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

12) имущество государственных научных центров;

13) организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества; (п. 17 в ред. Федерального закона от 03.06.2006 N 75-ФЗ) 18) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Ставки, сроки, порядок уплаты налога на имущество.

Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения .

При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база по налогу определяется как среднегодовая ( средняя ) стоимость имущества, полученная в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налогового периода и 1 число следующего за налоговым периодом месяца и деленная на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются - первый квартал, первое полугодие, девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%; допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Платежи по налогу производятся в виде авансовых платежей; сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сроки перечисления налога в бюджет устанавливаются законами субъектов РФ. По окончании отчетного налогового периода налогоплательщики предоставляют налоговые декларации по налогу в срок-до 30 числа следующего месяца за отчетным периодом.

2. Доходы, освобождаемые от уплаты НДФЛ

налог уплата бюджет

НДФЛ - это прямой федеральный налог, уплачиваемый физическими лицами от суммы дохода в денежной или товарных формах.

От уплаты НДФЛ освобождаются следующие виды доходов физических лиц:

1. государственные пособия (пособие по безработице, пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, "материнский" капитал, детское пособие на ребенка в возрасте до 1,5 лет, детское пособие до достижения возраста 18 лет);

2. пенсии по государственному пенсионному обеспечению (по инвалидности, по потере кормильца, социальные пенсии), а также трудовые пенсии, назначаемые в соответствии с действующим пенсионным законодательством;

3. компенсационные выплаты, в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ:- возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; - бесплатное предоставление жилых помещений коммунальных услуг;- оплатой стоимости или выдачей полагающегося натурального довольствия; - компенсация при увольнении работника;- выплата командировочных сумм;

4. вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5. алименты у алиментополучателя;

6. суммы, полученные в виде международных грантов в области культуры, науки искусства от российских и международных организаций;

7. единовременная материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, ЧС в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда здоровью на основании решений органов законодательной или исполнительной власти, специальными фондами, международными организациями независимо от суммы выплачиваемой материальной помощи;

8. материальная помощь членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

9. налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, независимо от источников выплаты;

10. суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, предоставляемые сотрудникам организации в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, выплачиваемые за счет средств работодателей (из чистой прибыли) или за счет средств ФСС;

11. суммы, уплаченные работодателями из чистой прибыли, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей, их детей;

12. стипендии учащихся, студентов, аспирантов, докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;

13. оплата труда в иностранной валюте, получаемая из федерального бюджета, для лиц направленных на работу за границу;

14. доход, полученный от реализации продукции, выращенной на подсобных личных участках (продукция животноводства, растениеводства и пчеловодства, как в натуральном, так и переработанном виде);

15. доходы охотников - любителей, получаемые от сдачи обществам охотников, организациям потребительской кооперации или государственным унитарным предприятиям добытых ими пушнины, мехового или кожевенного сырья или мяса диких животных, если добыча таких животных осуществляется по лицензиям;

16. призы в денежной или натуральной формах, полученные спортсменами на Олимпийских играх, чемпионатах мира, Европы, чемпионатах России;

17. суммы, выплачиваемые организациями или физическими лицами детям - сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии;

18. доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены указанные проценты; установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

19. стоимость подарков от администрации до 4000 рублей;

20. стоимость призов и выигрышей по коммерческим мероприятиям до 4000 рублей;

21. сумма материальной помощи, выплачиваемой работникам, а также своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту в размере до 4000 рублей;

22. денежное довольствие матросов, сержантов, старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы;

23. суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов;

24. выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов;

25. помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, полученные ветеранами ВОВ, инвалидами ВОВ, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, ВОВ, войны с Японией, бывшим узникам концлагерей в части, не превышающей 10000 рублей за налоговый период.

Задача 1

Определите налоговую базу по налогу на прибыль, если в отчетном периоде организация получила:

- доход от реализации продукции - 12690 тыс., руб.;

- косвенные налоги - 1935 тыс. руб.;

- расходы на производство и реализацию продукции - 8900 тыс. руб.;

- доход от сдачи имущества в аренду - 50 тыс. руб.;

- косвенные налоги по арендным платежам - 7,63 тыс. руб.;

- расходы по содержанию имущества, переданного в аренду - 9 тыс. руб.;

- стоимость безвозмездно полученных материалов - 30 тыс. руб.;

- оплата расходов по ведению совместной деятельности - 900 тыс. руб.

Решение:

1. Чистый доход от реализации продукции.

ФР прод.=В-Нк-Рф

ФР прод.=12690-1935-8900=+1855 тыс. руб.

2. Чистый доход от сдачи имущества в аренду.

ФР имущ.=В-Нк-Фр

ФР имущ.=50-7,63-9=33,37 тыс. руб.

3. Косвенный налог по безвозмездно полученных материалов.

30*18%/118%=4,58 тыс. руб.

4. Чистый доход от безвозмездно полученных материалов.

30-4,58=25,42 тыс. руб.

5. Оплата расходов по ведению совместной деятельности будет относиться к прочим расходам.

6. Налоговая база по налогу на прибыль = ФР прод. + ФР имущ. + Чистый доход от безвозмездно полученных материалов - Расходы ведению совместной деятельности.

Налоговая база = 1855+33,37+25,42-900=1013,79 тыс. руб.

Налог на прибыль: 1013,79*0,24=243,31 тыс. руб.

Задача 2

Определить, что из представленных показателей не облагается налогом на добавленную стоимость:

- денежные средства, полученные по краткосрочному кредиту;

- операции по реализации материалов;

- расчеты по заработной плате;

- вклад в уставной капитал другой организации;

- стоимость арендной платы;

- аванс, полученный от покупателей в счет предстоящей поставки продукции;

- дивиденды по ценным бумагам;

- сумма нераспределенной прибыли на счете предприятия.

Ответ:

Из выше перечисленных показателей не облагаются налогом на добавленную стоимость:

- денежные средства, полученные по краткосрочному кредиту;

- вклад в уставной капитал другой организации;

- дивиденды по ценным бумагам;

- сумма нераспределенной прибыли на счете предприятия.

Литература:

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2.

3. Налоги и налогообложение: Учеб., пособ., Перо А.В., Толкушин А.В., Юрайт, 2002

Размещено на Allbest.ru