Основные принципы налогообложения и их реализация в современных условиях

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Основные принципы налогообложения и их реализация в современных условиях

1.1 Сущность и принципы налогообложения

1.2 Принципы рационального налогообложения

1.3 Сумма, срок и способ уплаты налогов в современных условиях

1.4 Удобство уплаты налогов для налогоплательщиков

1.5 Уплата налогов в соответствии с доходом

2. Налог на имущество физических лиц, его характеристика

2.1 Налог на имущество физических лиц

2.2 Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения

2.3 Тенденции развития налогов с физических лиц

Заключение

Список используемой литературы

Введение

“Налоги” - это привычное для нас слово зачастую произносится с тревогой, а иногда и с возмущением как предпринимателями, так и рядовыми тружениками. Люди с озабоченностью говорят о возросшей тяжести налогов, об обременительной и непривычной необходимости представлять в налоговые инспекции декларации о доходах, горячо обсуждают, какие налоги и когда надо платить, каковы их ставки.

Первоначально налоги называли “auxilia” (помощь) и собирали с граждан только в экстренных случаях. Но на содержание армии и постоянно возрастающего чиновничьего аппарата непрерывно требовалось всё больше и больше денег, и налоги, из временного, превратились в постоянный источник государственных доходов.

И вот, со времени появления налогов, проблема совмещения интересов государства и прав налогоплательщиков стоит на первом месте. Государство стремится пополнить казну, а налогоплательщик стремится защитить свои интересы, добиваясь, чтобы налоговый гнёт был минимальным и не губил интереса к предпринимательству.

В течение ряда последних лет Российская Федерация переживает величайший экономический эксперимент - переход от планового управления народным хозяйством к использованию рыночных механизмов экономического развития.

Новые экономические инструменты сосуществуют с остаточными элементами предыдущей экономической системы и укоренившимися традициями в сознании субъектов экономических отношений. Процесс усложняется тем обстоятельством, что в стране с переходной экономикой необходимо одновременно осуществлять реформы в области права, политики и экономики. В настоящее время практически всеми признается, что эффективная реформа налоговой политики и системы налоговых органов в стране - ключевой фактор успеха в деле перевода экономики на рыночные рельсы.

Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления, проводимой в нашей стране экономической реформы. Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий, объектом анализа и противоречивых идей по реформированию.

Для российской действительности актуальность проблемы совершенствования налоговой системы чрезвычайно высока, ведь ни для кого не секрет, что укрывательство доходов от налогов в нашей стране приобрело характер национальной катастрофы. Государство всеми доступными для него способами, в том числе и с помощью силовых методов, стремится получить от налогоплательщика всё, что положено по закону (а иногда и сверх того), а также закрыть лазейки, с помощью которых налогоплательщик минимализирует свои налоговые платежи.

1. Основные принципы налогообложения и их реализация в современных условиях

1.1 Сущность и принципы налогообложения

Налог, а также сбор, пошлина - это обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определённых законодательными актами.

Налог - это то, что мы привыкли платить за всё. За всё, что потребляем, получаем или чем пользуемся. Например, только для того чтобы заработать деньги на буханку хлеба и купить её мы уже платим налоги с зарплаты, налоги, которые входят в потребительскую стоимость товара - хлеба и др. И с учётом налогов, установленных государством, выходит, что мы фактически должны заработать в 2 и более раз больше потребительной стоимости хлеба.

Налоги возникли вместе товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, флота, чиновников и других нужд.

"В налогах, - указывал К. Маркс, - воплощено экономическое выражение существования государства. Чиновники и попы, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и табель о рангах, - все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном общем семени - в налогах"

Очень точно выражает сущность налогов несколько перефразированное выражение известного политического деятеля Северной Америки Б. Франклина, что неизбежны лишь смерть и налоги.

Плательщики налогов - это юридические и физические лица: граждане, а также предприятия, организации, независимо от их формы собственности.

Самостоятельный источник дохода является основным признаком плательщика налога.

Объект налогообложения - это то, что в силу закона подлежит обложению налогом: доходы, стоимость определённых товаров, пользование природными ресурсами, передача имущества и т.д.

Структура налогов

Все налоги рассматривают по источникам поступления:

1. Налоги юридических лиц

2. Налоги на физических лиц а также по уровню зачисления в бюджет:

1. Федеральные

2. Республиканские (субъектов РФ)

3. Местные

Виды налогов

Всего на сегодня существуют и действуют около 300 налогов, сборов, платежей и пошлин. Налоги делятся по виду на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с доходов. Косвенные налоги - расходов с потребления.

1. Прямые налоги

1. Подоходный налог

2. Налог на прибыль

3. Налог на имущество

4. Ресурсные платежи и др.

2. Косвенные налоги

1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

2. Акцизы

3. Налог с продаж

4. На операции с ценными бумагами и др.

Налоги выполняют три важнейшие функции:

1. Регулирующая функция - государственное регулирование экономики.

Через налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство. Налоги в этой функции могут играть поощрительную (стимулирующую), ограничительную и контролирующую роли.

2. Социальная функция - поддержание социального равновесия путём изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

3. Фискальная функция - изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов.

1.2 Принципы рационального налогообложения

В V веке английский экономист А. Смит сформулировал основные требования к налоговой системе, которые верны и сегодня:

1. Подданные государства должны, по возможности, соответственно своим способностям и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством государства...

2. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа - все это должно быть ясно и определено для плательщика и всякого другого лица...

3. Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его...

4. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно сверх того, что он приносит казначейству государства...

Смит указывал, что суммы, собранные путем налогов, используются на непроизводительные цели - содержание государя, чиновников, офицеров и др. В связи с этим он отмечал, что налоговая система отрицательно влияет на накопление капитала, ведет к уменьшению фонда, предназначенного для содержания производительных работников. "Налоги увеличивают доход государя, редко содержащего других работников, кроме непроизводительных, за счет капитала народа, который содержит лишь производительный труд"1.

Еще более резко подчеркивал непроизводительное назначение налогов Давид Рикардо. Он назвал налоги "великим злом". Налоги, по мнению мыслителя, превращаются в тягость для производства, увеличивают непроизводительное потребление и уменьшают накопления капитала. Рикардо писал: "Та часть труда страны, которой располагал прежде плательщик налога, теперь попадает в руки государства (и поэтому не может быть больше употреблена производительно)"2.

Мыслитель неоднократно утверждал, что если рост налогов и непроизводительных расходов правительства не будет компенсироваться увеличением производства или сокращением личного потребления населения, то "налоги необходимо упадут на капитал (то есть будет затронут фонд, предназначенный для произвольного потребления). Соразмерно уменьшению и ее производство; поэтому если такие (непроизводительные) расходы народа и правительства продолжаются и если годовое воспроизводство постоянно уменьшается, то ресурсы народа и государства будут попадать с возрастающей быстротой, и результатом будут нищета и разорение"1.

Таким образом, материальные жертвы, приносимые гражданами на основании закона и в размере, указанном законом, для покрытия государственных расходов называются налогами. Современное право принципиально признает равномерное граждан и никакого не исключает из сферы государственных забот об охране личности и содействия в деле удовлетворения его физических и моральных потребностей. Точно также принципиально современное публичное право признает равенство граждан относительно обязанности нести тяготы и повинности в пользу государства. От верховной власти зависит также проблема установления единой налоговой системы. Однако по свидетельству Э.Н. Берендтса, "все попытки ввести один, единый налог взамен многих, одновременно взимаемых, потерпели неудачи. Обложение налогами, как всякое человеческое действие… не лишено крупных недостатков и поэтому одновременное существование разных налогов дает возможность уравновешивать недостатки одних достоинствами других. При едином же налоге этот корректив отсутствует"2. Государственная власть, как власть верховная и неограниченная, имеет право брать налоги непосредственно из вещественного капитала, требовать взноса части его в пользу государства или налагать на невещественный капитал служебные повинности в произвольном размере.

Государство ограничивается обложением дохода, получаемого гражданами благодаря приложению труда к вещественным благам природы или благодаря приложению своих трудовых способностей на различных поприщах общественной деятельности, которая не создает непосредственных вещественных ценностей.

Однако государство, взимая такой налог, отнюдь не имеет право изъять в свою пользу часть капитального имущества. Имеется в виду обложение имущества, как источник возложенного дохода, побуждая тем самым владельца к обращению его на непосредственно непроизводительные цели, к превращению его из капитала мертвого в капитал действительно производительный.

Таким образом, согласимся с мнением Дмитрия Львова, что "под налогом следует понимать обязательные для граждан платежи известной доли из своего имущества или труда, с целью удовлетворения государственных или общественных потребностей"1. Из этого определения налога вытекает:

1) что это есть платеж обязательный, а не добровольный и что его размер устанавливается верховной властью;

2) что его назначение - удовлетворение таких потребностей государства или общества, которые составляют необходимый атрибут культурной жизни граждан.

Но все же, хотя теория непроизводительности государственных услуг не мешает признавать налог справедливой ценой за оплату услуг государству,

А. Смит ограничивает сферу действия налога: "только расходы на общественную оборону и на поддержания достоинства верховной власти должны покрываться налогами, все остальные расходы должны оплачиваться специальными пошлинами”2

1.3 Сумма, срок и способ уплаты налогов в современных условиях

Сейчас мне бы хотелось взять отдельные принципы рационального налогообложения и показать их “соблюдение” на практике современной России.

Итак, первый принцип: сумма налога, срок уплаты, способ платежа должны быть чётко и ясно определены.

Как уже говорилось, государство старается взять у налогоплательщика как можно большее количество денег и закрыть для него все лазейки, а налогоплательщик, в свою очередь, старается минимализировать свои налоговые платежи. Отсюда ежегодные многочисленные поправки в налоговые и бюджетные законы. В очередной раз вместе с проектом закона о федеральном бюджете на 2010 год Правительство РФ внесло в августе 2009 года в Государственную Думу целый пакет поправок в налоговые законы. Не последнее место в них занимали поправки, направленные на закрытие лазеек для нарушающих законы налогоплательщиков.

Ряд этих поправок принят в форме федеральных законов. В частности, в соответствии с законом “О внесении изменений в Закон Российской Федерации “О налоге на добавленную стоимость” предусмотрены меры, направленные на устранение недостатков в законодательстве, позволявших уводить часть облагаемого оборота от налогообложения.

Так, в облагаемую базу НДС включены обороты по передаче товаров, работ и услуг по соглашению о предоставлении отступного или о замене первоначального обязательства, существовавшего между сторонами, другими обязательствами между теми же лицами. Введено обложение НДС отдельных операций по страхованию и перестрахованию предпринимательских рисков.

В числе указанных мер предусмотрен перевод предприятий розничной торговли и общественного питания на общеустановленный порядок начисления НДС, т.е. начисление налога будет производиться не с суммы торговой наценки, а с полного оборота.

Приняты решения и по иным налоговым законопроектам. Важно другое. Подобные игры государства и налогоплательщика “в догонялки” продолжаются с переменным успехом в течение всех лет с момента введения в стране налоговой системы.

Предполагается, что налогоплательщики будут налоги платить так, как они понимают закон. Затем налоговые органы, получив предписания сверху, будут искать ошибки у плательщиков, и штрафовать за якобы неправильно уплаченные налоги.

Из-за неясности и сложности формулировок существует высокая конфликтогенность в налоговой сфере.

В качестве “виртуального” субъекта рассматривается государство. Оно само по себе непосредственно не взаимодействует с другими субъектами. Но продукт его деятельности - налоговое законодательство - формирует основу социальной политики других субъектов этой сфере.

Видно, что подавляющая часть субъектов налоговых взаимоотношений выбирает стратегии поведения, ведущие к конфликтам. Основу для воспроизводства столкновений в налоговой сфере создаёт государство. Так, среди наиболее распространенных предметов конфликтов - “незаконные действия агентов государства”, “разногласия в вопросах трактовки налогового законодательства” и “невыполнение государством своих обязательств”. А среди наиболее распространённых вариантов оправдания стратегии ухода от уплаты налогов - “слишком высокое налоговое бремя” и “недоверие государству”.

Явные аспекты высокой конфликтогенности налоговых отношений у нас в стране обсуждается довольно активно.

Так, по данным специалистов1, “в 2007 году налоговыми органами в порядке досудебного урегулирования споров рассмотрено 16663 жалобы налогоплательщиков на решения налоговых инспекций различных уровней”, “удовлетворено 32% от общего количества рассматриваемых жалоб”. В целом, “оспариваемая налогоплательщиками общая сумма денежных средств (налоги, налоговые платежи, финансовые санкции) составила 19051 млн. рублей и были приняты решения о возвращении налогоплательщикам 1373 млн. рублей (7%)”. В последующие два года, по мнению опрошенных руководителей налоговых органов, количество жалоб налогоплательщиков на решения налоговых органов возросло почти вдвое. По данным журнала “Финансы”, в 2007 году суды рассмотрели 6044 дела по искам налогоплательщиков. Это в 1,3 раза больше, чем в 2006 году. В 2008 году (по оценкам респондентов налоговиков) количество исков возросло в 1,5, а в 2009 году - даже почти в три раза.

Нередко иски в судебные инстанции провоцируются тем, что налоговые органы допускают при проверках ошибки, которые часто возникают из-за нечёткости формулировок законодательных актов, обилия и противоречивости нормативных документов.

С другой стороны, наблюдается повышение исковой активности и налоговых органов. В 2007 году ими было подано 109451 исков на налогоплательщиков. А в 2008 - 2009 годах активность налоговых органов возросла ещё больше. При этом 97% исков (по юридическим лицам - 92%) удовлетворяются судами.

1.4 Удобство уплаты налогов для налогоплательщиков

Рассмотрим осуществление на практике второго принципа: каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика.

Россия медленно, но верно превращается в полицейское государство. К уже существующим немалым полномочиям Федеральной службы налоговой полиции добавились новые. Сразу 26 статей УК были отданы государственной думой на откуп ФСНП. Если раньше её следователи могли начать дело в отношении налогоплательщика только по двум статьям УК, связанным с неуплатой налогов, то теперь полицейские могут сесть гражданину на хвост практически по любому поводу.

Чем больше времени проходит с момента вступления в силу первой части НК (1 января 2009 года), давшего налогоплательщикам целый ряд прав, позволяющих бороться с беспределом налоговиков, тем меньше у них остаётся надежды на то, что эти права им когда-нибудь пригодятся. Ведь у самих налоговых органов прав становится всё больше.

Провозглашенный правительством Владимира Путина лозунг о необходимости создания в России сильного государства с высокой степенью его вмешательства в экономику, на практике сводится к усилению позиций силовых ведомств. В частности, органов налоговой полиции, которая, обладая достаточными полномочиями, является не только мощным экономическим, но и политическим рычагом воздействия.

Всего за год, после принятия Нового Налогового Кодекса, ФСНП удалось не только вернуть право на проверки, но и добиться новых, представляющих для граждан куда большую угрозу, чем рядовая налоговая проверка.

А развивалась эта история так. Накануне своей отставки 30 декабря Борис Николаевич Ельцин подписал поправки к закону “Об оперативно - розыскной деятельности”, позволяющие полицейским подключаться к телефонам налогоплательщиков, а при необходимости читать их почту и телеграфные отправления. Раньше это могли делать только органы ФСБ и МВД. Теперь же никто не застрахован от вторжения налогового полицейского в его частную жизнь: “Вся необходимая аппаратура у нас есть, так что слушать мы можем кого угодно.”

Однако одного прослушивания полицейским показалось мало, и они решили открыть массовою охоту на налогоплательщиков. Для этого полицейские захотели получить право начинать предварительное следствие не только по двум статьям УК, связанных с неуплатой налогов, но и по 26 другим. Теперь, если потребуется, налоговые полицейские смогут привлечь практически любого.

Ведь спектр статей самый разнообразный - от классических преступлений экономического характера (например, лжепредпринимательство или отмывание незаконных доходов) до банального обвинения в незаконном хранении оружия (организовать это полицейским под силу).

Кроме того, следователи ФСНП могут начать слежку за налогоплательщиком и в случае подозрения в получении или даче взятки.

Но неудобства для налогоплательщика на этом не заканчиваются. Мало того, что к ним постоянно будет навязываться налоговая полиция, им ещё нужно самим побегать. Сейчас налогоплательщики подверглись массированному воздействию ЕСН (единый социальный налог). Если раньше малый субъект отнес отчет с платёжкой, например, в фонд социального страхования (ФОМС) и отдыхал до проверки, то теперь он будет бегать между ФОМС и ИМНС до потери пульса. В ИМНС отнеси платеж, в ФОМС - отчет. Из ФОМС больничные листы в ИМНС, те пошлют в ФОМС своё согласие, из ФОМС в ИМНС, так как кто-то допустил ошибку, из ИМНС в ФОМС - изменили отчетную форму, и т.д. И так по всем фондам.

1.5 Уплата налога в соответствии с доходом

Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно получаемому доходу.

Очень интересным является налог на вменённый доход.

Государство устанавливает определённую ставку налога в зависимости от того, например, имеется ли у предприятия магазин и где он располагается;

для стоматологии - в зависимости от количества кресел в кабинете и т.д.

Таким образом, подразумевается, что налогоплательщик, имея определённый набор, должен обязательно зарабатывать также определённую сумму денег.

Тогда встаёт закономерный вопрос: а что, если налогоплательщик зарабатывает гораздо меньшую сумму, чем предполагает государство?

Причём государство постоянно пытается повышать ставки налога на вменённый доход.

2. Налог на имущество физических лиц, его характеристика

2.1 Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц - вид прямого налога; относится к местным налогам и уплачивается в порядке, установленном Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц" и Инструкцией Государственной налоговой Службы "О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц".

Плательщиками являются физические лица, имеющие в собственности налогооблагаемое имущество, за исключением определенных законом льготных категорий. Объектами налогообложения являются дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты и другие водно-воздушные транспортные средства, за исключением весельных лодок. Налог уплачивается с указанного имущества независимо от того, эксплуатируется данное имущество или нет. Налог не уплачивается с транспортных средств, подлежащих обложению налогом с владельцев транспортных средств. Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения (регистрации) объектов налогообложения, при этом выписывается платежное поручение и вручается плательщику налога.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Налоговой базой для исчисления налога на водно-воздушные транспортные средства является мощность двигателя, валовая вместимость, пассажиро-место.

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, т.е. ставки могут устанавливаться в зависимости от того жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т.п.

Налог с владельцев транспортных средств - вид прямого налога; относится к федеральным налогам.

Плательщиками являются все физические лица, за исключением определенных законом льготных категорий, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу. Ставка налога зависит от мощности транспортного средства (в лошадиных силах или в киловаттах). Ставки налога, сроки и порядок его уплаты устанавливаются органами власти субъектов Федерации. Без предъявления квитанции об уплате налога не допускаются регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств.

Налог на транспортные средства взимается в зависимости от мощности двигателя в процентах от минимального размера оплаты труда за каждую лошадиную силу или каждый киловатт мощности. Конкретная ставки зависит от вида транспортного средства. Налог исчисляется ежегодно по состоянию на 1 января на основании сведений, представляемых в налоговые органы инспекциями по маломерным судам и другими организациями. По вновь приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их приобретением.

Уплата налога на имущество физических лиц производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты.

От уплаты налогов на все виды имущества, освобождаются следующие категории граждан:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.

Лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

лица, пострадавшие от радиационных воздействий.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

гражданами, уволенными с военной службы или призывающимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия;

родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

собственниками жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан;

судьями, работниками аппаратов судов Российской Федерации, которым присвоены классные чины, и проживающими с ними членами их семей в размере 50 процентов.

От уплаты налога на транспортные средства освобождаются граждане, владеющие моторными лодками с мощностью двигателя не более 10 лошадиных сил или 7,4 киловатта.

Представительные органы местного самоуправления (за исключением органов местного самоуправления городов районного подчинения, поселков сельских округов) имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогам на имущество физических лиц для категорий налогоплательщиков и предусматривать основания для их использования налогоплательщиком.

В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогу на строения, помещения, сооружения, а также водно-воздушные транспортные средства, они освобождаются от указанных платежей, начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.

Для получения льгот по уплате налогов физические лица, имеющие право на них, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

налогообложение уплата налог налогоплательщик

2.2 Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения - федеральный налог; его трудно однозначно классифицировать как прямой или косвенный, поскольку он обладает чертами и того, и другого (с одной стороны, объектом является соответствующее имущество, с другой стороны, налог сопровождает сделку); для потребителя это неважно, так как налог платить все равно надо. Порядок уплаты этого налога регулируется Законом РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения" №2020-1 от 12.12.91г. (с учетом изменений и дополнений в редакции от 27.01.95г.).

Плательщиками налога являются физические лица, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории Российской Федерации в порядке наследования и дарения.

Налог взимается не со всего имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, а со следующих его видов: недвижимость (включая землю), транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, изделия и лом из драгоценных металлов и камней, паенакопления в различных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в банках и кредитных организациях, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Налог взимается, если стоимость имущества, полученного по наследству, на день открытия наследства превышает 850-кратный минимальный размер оплаты труда, а стоимость подаренного имущества на день удостоверения договора дарения - 80-кратный размер.

Оценка имущества производится (в зависимости от вида имущества) органами коммунального хозяйства (технической инвентаризации), страховыми организациями, организациями, связанными с техобслуживанием транспортных средств, судебно-экспертными учреждениями (при оформлении наследства), экспертами.

Налог взимается по прогрессивной ставке. Так, на имущество, переходящее в порядке наследования, стоимость которого превышает 850-кратный, но составляет меньше, чем 1700-кратный размере минимальной оплаты труда, взимается налог в сумме 5% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной оплаты труда (для наследников первой очереди); в то же время на имущество, стоимость которого превышает 2550-кратный размер минимальной оплаты труда, наследники, не относящиеся к первой и второй очередям, должны уплатить налог в сумме 425-кратного размера минимальной оплаты труда плюс 40% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный размер минимальной оплаты труда.

Аналогичная картина в ситуации с дарением: при приеме в дар имущества стоимостью более 80-кратного, но менее 850-кратного минимального размера оплаты труда дети и родители дарителей уплачивают 3% от стоимости имущества, превышающей 80-кратный размер оплаты труда, в то время как при приеме в дар имущества, стоимость которого превышает 2550-кратный размер минимальной оплаты труда, одарямые, не являющиеся ни детьми, ни родителями дарителей, уплачивают 502-кратный минимальный размер оплаты труда плюс 40% от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный размер оплаты труда.

Налог не взимается:

со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования пережившему супругу, или дарения имущества одним супругом другому;

со стоимости жилых домов (квартир) и сумм паевых накоплений в ЖСК, если наследники или одаряемые проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем или дарителем;

со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования от лиц, погибших при защите СССР и РФ, в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей либо в связи с выполнением долга гражданина СССР и РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

со стоимости жилых домов и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам 1 и 2 групп.

Исчисление суммы налога и вручение плательщикам платежного документа производится налоговыми органами. Плательщики, проживающие на территории РФ, обязаны уплатить налог в трехмесячный срок. В случае необходимости налоговые органы могут предоставить рассрочку или отсрочку уплаты налога на срок не более чем два года с уплатой плательщиком процентов за предоставление отсрочки (рассрочки) в размере 0,5 ставки Сбербанка по срочным вкладам.

2.3 Тенденции развития налогов с физических лиц

Как известно, налоги в государстве вводятся с целью, чтобы общество могло выделять средства не решение своих общих проблем: оборону, экологию, социальную защиту населения и т.п. В государстве всегда существует проблема формирования бюджета, размеры которого определяются теми задачами, которые предстоит решать с помощью бюджетного финансирования.

Налоговая политика - тонкий и могучий инструмент в руках правительства. С помощью такого инструмента оно имеет возможность влиять практически на все стороны нашей жизни, порой меняя вкусы, привычки и даже внешний вид налогоплательщиков.

Сегодня, очевидно, уже можно говорить об общей тенденции изменения налоговой политики в разных странах: унификация налоговых систем, перенос тяжести налогового бремени на физических лиц.

Направленность налоговой системы России соответствует общемировой тенденции на снижение корпоративных налогов и перенос основной налоговой нагрузки на физическое лицо - гражданина страны.

Поэтому, по всей видимости, будут увеличиваться и налоги на имущество физических лиц. В первую очередь это должно коснуться налогов на транспортные средства, причем вполне возможно, что на престижные автомобили и водно-воздушные транспортные средства (яхты, вертолеты и т.д.) будет введена не регрессивная, а пропорциональная ставка налога, что в общем-то справедливо. Вероятно, будет отменена и часть налоговых льгот, что позволит увеличить поступления в бюджет.

Тем не менее, все рассмотренные нами налоги (налог на землю, налог на имущество, налог на имущество в порядке наследования и дарения), несмотря на высокие ставки имеют разовый характер взимания, и не являются существенными для бюджета. Одним из основных поступлений в бюджет является подоходный налог, несмотря на наметившееся снижение его ставок, будет им оставаться в связи с регулярным начислением и поступлением.

Налоговые реформы в России назрели давно, и россияне ждут перемен созвучных общемировой практике, главный базовый принцип которых - равенство всех категорий предпринимателей и частных лиц перед налогами. Другое дело налоговые льготы, налоговая отчетность и доступность информации о расходовании налоговых бюджетов. Но это уже тема другой работы.

Заключение

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль.

Устойчивость налоговой системы во многом зависит не столько от высоких ставок налогов, сколько от уровня доходов населения, от стабилизации его имущественного положения. Поэтому, при налогообложении населения высокие ставки налогов, их многочисленность может отрицательно повлиять на уровень сбережений и инвестиций, а, следовательно, отрицательно сказаться на эффективности экономической системы в целом, так как сбережения и инвестиции - это функции прежде всего более высоких по доходам групп населения.

Поэтому налогообложение населения должно совершенствоваться и перестраиваться в целях сокращения степени перераспределения национального дохода через систему налогообложения. Лучшим способом получения дополнительных платежей в бюджет может стать отмена части налоговых льгот.

Список используемой литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации Ч.1-2.

2. Закон Российской Федерации от 12 декабря 1991 г. N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" с изменениями и дополнениями.

3. Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц".

4. Инструкция МНС РФ "По применению закона Российской Федерации "О плате за землю"

5. Конституция Российской Федерации.

6. Козырина А.Н. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации. -М.:2007

7. Козырина А.Н. Финансовое право России. Учебник для вузов. - М.: Центр публично-правовых исследований,2007.

8. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник.- М.:,2008.

9. Налоги. Учебник для вузов./Под ред. Черника Д.Г. - М:1996.

10. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч.1.

11. Окунева Л.П. Налогообложение в Российской Федерации. - М: 1996.

12. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: учебник для вузов. - М:1998.

13. Павлова Л.П. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2005.

14. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: учебник для вузов.-М.:МЦФЭР,2007.-592 с.

15. Финансы предприятий. Учебное пособие/Под ред. Бородиной Е.И. - М:1995.

Размещено на Allbest.ru