Финансовый контроль

Полученную информацию следует хранить в виде постоянных файлов баз данных. Данные файлов корректируются с учетом новой информации.

Определение необходимых критериев контроля

Критерии - это показатели, используемые для определения того, отвечают ли объекты контроля представлениям о них. Критерии обеспечивают условия для понимания результатов контроля. План контрольного мероприятия, где это возможно, должен точно определять критерии, которыми следует пользоваться. При выборе возникает ответственность за использование таких мер, которые являются разумными, достижимыми и относящимися к вопросам, которые подвергаются проверке. Примерами возможных критериев могут быть:

· задачи и цели, определенные законом или нормативными актами, или установленные руководством;

· стандарты или нормы, подготовленные на основе принятых методик;

· мнение специалистов;

· функционирование проверяемого субъекта в предыдущие годы;

· деятельность подобных хозяйствующих субъектов;

· работа подобных организаций в частном секторе.

Выбор используемых критериев контроля и причину их отбора следует описывать в программе контрольного мероприятия, а для более глубокого объяснения сделанных по результатам проведенного мероприятия выводов и рекомендаций также следует освещать в отчете.

Доказательства

Под доказательствами в финансовом контроле понимают документальные доказательства и другую информацию, на которой основывается мнение контролера при формулировке найденных фактов или заключений, или при составлении отчета.

Доказательства могут квалифицироваться как физические, документальные, свидетельские и аналитические.

Физические доказательства получают при непосредственной проверке или как результат наблюдений за людьми, собственностью или событиями. Такие доказательства могут быть задокументированы в докладных записках, фотографиях, рисунках, диаграммах, картах или представлены в натуральных образцах.

Документальные доказательства состоят из письменной информации. Это первичные документы, бух. отчеты, счета-фактуры, контракты, письма и информация руководства об исполнительской деятельности.

Свидетельские доказательства получают путем опроса, беседы или проведения анкетирования.

Аналитические доказательства включают расчеты, сравнения, разделение информации на составные части, а также рациональные аргументы.

При планировании контрольного мероприятия и в программе его проведения необходимо с учетом стоящих перед ним целей и задач предусмотреть возможные способы сбора доказательств в объеме, достаточном для объяснения оснований выводов и заключений проверки.

В рабочей документации проверки необходимо вести отчет о работе по сбору доказательств, который следует сохранить и после завершения проверки. Отчет в рабочей документации должен содержать достаточный объем информации, дающий возможность опытным контролерам, не имевшим до этого момента отношения к данной проверке, определить на его основе доказательства, которые подтверждают важные заключения и мнения, сделанные контролерами.

Методика получения доказательств

Методика получения доказательств включает сбор данных и методы их анализа. Она разрабатывается как для одной проверки, так и для группы однотипных проверок и должна описывать действия.

Методика не только включает содержание контрольной работы, но и определяет ее границы.

Методика проведения контрольного мероприятия охватывает: методы сбора и анализа доказательств, анализ данных учета, оценку СВК, изучение принципов менеджмента и финансового управления, моделирование, проектные оценки и анализ данных.

Цели контрольного мероприятия, его масштаб и методика проведения тесно связаны.

Далее про достаточность доказательств.

Затем оценивается достоверность бух учета:

Ш детальная проверка сальдо;

Ш аналитические процедуры;

Ш тестирование СВК.

При выборе методов получения доказательств следует учитывать искаженность финансовой информации.

Доказательства делятся на внешние, внутренние и смешанные (далее устно).

Далее методы получения аудит доказательств (устно).

Источники информации

Про источники устно.

Анализ контроля, проводимого руководством проверяемого субъекта

Система контроля со стороны руководства включает план мероприятий и действий, методы и процедуры контроля, способы измерения результатов и отчетности, мониторинг.

Чаще всего контроля организуется в форме ВК.

Внутренний контроль включает следующие аспекты:

Ш программные операции. Контроль работ по программам проверки;

Ш весомость и надежность данных;

Ш соответствие законам и нормативным актам;

Ш сохранность ресурсов.

Размещено на Allbest.ru