Налоги, сборы и другие поступления, как источник пополнения местных и территориальных бюджетов
Определение сущности местных налогов и сборов - обязательных платежей юридических и физических лиц, поступающих в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Доходная часть бюджета г. Мурманска.
Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
Вид | контрольная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 16.02.2011 |
Размер файла | 499,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Введение
1. Экономическое содержание местных налогов и сборов
2. Доходная часть бюджета г. Мурманска на 2010 год
3. Внутрирегиональные межбюджетные отношения как инструмент экономического развития на примере Мурманской области
Заключение
Библиографический список
Введение
Актуальность данной темы заключается в том, что достижение целей и решения задач, стоящих перед местным самоуправлением, невозможно без наличия необходимых для этого финансовых ресурсов.
Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты.
Конституция Российской Федерации определила право органов местного самоуправления: а) самостоятельно формировать, утверждать и исполнять местный бюджет; б) устанавливать местные налоги и сборы.
Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
Целью данного исследования является изучение местных налогов, сборов, прочих доходов и их роли в формировании местных бюджетов.
Исходя из поставленной цели, в контрольной работе поставлены следующие задачи:
1.Раскрыть экономическое содержание местных налогов и сборов.
2.Рассмотреть доходную часть бюджета г. Мурманска.
3.Проанализировать внутрирегиональные межбюджетные отношения на примере Мурманской области
местный налог доходный бюджет
1. Экономическое содержание местных налогов и сборов
Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.
Местные бюджеты - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: Курс лекций/ Н.В. Миляков - М.: ИНФРА - М, 2007. - С. 121.
Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:
- формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;
- распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;
- контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.
Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Через местные бюджеты государство активно проводит социальную политику. На основе предоставления территориальным органам власти средств для их бюджетов осуществляется финансирование муниципального народного образование, здравоохранения, коммунального обслуживания населения, строительства и содержания дорог. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется. За счет местных бюджетов стали финансироваться не только общеобразовательные школы, но и высшие и средние специальные учебные заведения, крупные объекты здравоохранения, мероприятия по внутренней безопасности, правопорядку, охране окружающей среды.
Не случайно в Европейской хартии местного самоуправления самая большая по объему статья уделяется характеристике источников финансирования органов местного самоуправления.
Конституция Российской Федерации определила право органов местного самоуправления: а) самостоятельно формировать, утверждать и исполнять местный бюджет; б) устанавливать местные налоги и сборы.
Таким образом, местный бюджет -- это бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления.
Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами Налоговый Кодекс РФ (НК РФ)- часть I №-146-ФЗ от 31.07.1998 (в ред. от 27.12.2009) ; Налоговый Кодекс РФ ( НК РФ)- часть II №- 117-ФЗ от 05.08.2000 (в ред. от 27.12.2009), (с изм. и доп., вступившему в силу с 29.01.2010).
Характерными особенностями системы местного налогообложения являются:
- преобладание в местном налогообложении прямых налогов;
- отсутствие ограничений при обложении местными налогами;
- отсутствие для большинства местных налогов и сборов инструкций министерства финансов и государственной налоговой службы РФ;
- плательщиками местных налогов и сборов выступают одновременно и юридические и физические лица;
- невысокая доля поступлений от местных налогов и сборов в местные бюджеты.
Введение местных налогов и сборов предусмотрено законодательством как дополнение действующих федеральных налогов. Это позволило более полно учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных бюджетов. Из ранее установленных налогов сохранены два - земельный налог и налог на имущество физических лиц Романовский, М. В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / М. В. Романовский, О. В. Врублевская - М.: Юрайт, 2007. - С. 166.
Таким образом, местные финансовые системы через налоги оказывают сильнейшее влияние на развитие экономики.
2. Доходная часть бюджета г. Мурманска на 2010 год
Доходная часть бюджета на 2010 год запланирована в размере 6 млрд. 677 млн. рублей. В 2009 году она насчитывала 7 млрд. 26 млн. рублей. Таким образом, падение составило приблизительно 350 млн. рублей. Расходы предполагаются в сумме 7 млрд. 21 млн. рублей - так же приблизительно на 350 млн. меньше расходов 2009 года, плановая цифра которых - 7 млрд. 362 млн. рублей. Дефицит бюджета в 2010 году предполагается в размере 344 млн. рублей, что на 8 млн. рублей превышает дефицит текущего года.
Доходы бюджета муниципального образования город Мурманск в 2010 году и в плановом периоде 2011 и 2012 годов формируются за счет доходов от уплаты федеральных, региональных и местных налогов и сборов по нормативам, установленным законодательными актами Российской Федерации, субъекта Российской Федерации и настоящим решением:
-45 процентов налога на доходы физических лиц;
-45 процентов налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
-90 процентов единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
-60 процентов единого сельскохозяйственного налога;
-100 процентов налога на имущество физических лиц;
-100 процентов транспортного налога;
-100 процентов налога на игорный бизнес;
-100 процентов земельного налога;
-50 процентов сумм денежных взысканий (штрафов), предусмотренных статьями 116, 117 и 118, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 133, 134, 135 и 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
- 50 процентов сумм денежных взысканий (штрафов) за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях;
- 100 процентов сумм денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт;
- 100 процентов сумм денежных взысканий (штрафов) за нарушение бюджетного законодательства (в части бюджетов городских округов);
- прочих налоговых и неналоговых доходов, доходов в части погашения задолженности прошлых лет и задолженности по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам, подлежащих зачислению в бюджет муниципального образования город Мурманск в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Перемены связаны с изменением Правительством Мурманской области методологии расчёта для муниципальных образований. По НДФЛ Правительство и областная Дума подняли норматив для Мурманска с 39,6% от общей собираемости этого налога до 45%. По предварительным расчётам, бюджет города за счёт этого пополнится на 337 млн. рублей. Налоги на имущество и совокупный доход остаются на том же уровне.
Неналоговые доходы незначительно увеличатся, в частности на 30 млн. увеличится доход от арендной платы за землю. Снижение доходной части произойдёт за счёт сокращения безвозмездных поступлений из бюджетов высшего уровня с 2 млрд. 632 млн. до 1 млрд. 936 млн. рублей. Таким образом, потери муниципального бюджета составят около 695 млн. рублей. В 2009 году бюджет города корректировался 6 раз, и, вероятно, в наступающем году корректировок будет не меньше. Бюджет г. Мурманска. Сайт: Правительство Мурманской области. Режим доступа:[www.minfin.gov-murman.ru].
3. Внутрирегиональные межбюджетные отношения как инструмент экономического развития
Межбюджетные отношения являются одним из основных инструментов региональной политики, оказывающей влияние на возможности развития, как отдельных муниципальных образований, так и региона в целом.
Межбюджетные отношения на уровне субъекта РФ можно рассматривать как взаимоотношения между органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса. Эти отношения должны строиться на трех главных составляющих:
1) на четком разграничении полномочий между уровнями власти по расходам;
2) на наделении соответствующих уровней власти достаточными для реализации их полномочий фискальными ресурсами;
3) на сглаживании вертикальных и горизонтальных дисбалансов с помощью системы бюджетных трансфертов с тем, чтобы обеспечить на всей территории страны некий стандарт государственных услуг. Иванова,М.В. Финансы: Учебное пособие.- Апатиты: Изд-во КФ ПетрГУ, 2006.-С.67
Однако реализующуюся в настоящее время модель межбюджетных отношений нельзя назвать совершенной.
Централизация финансовых средств в бюджетах субъектов Федерации, наличие встречных финансовых потоков между региональными и местными бюджетами, низкий уровень собственных доходов бюджетов муниципалитетов - все это во многих случаях лишает муниципальные органы власти проводить необходимую местную социально-экономическую политику на подведомственных им территориях. Фёдорова, Е.А.Межбюджетные трансферты как инструмент согласования интересов субъектов РФ и муниципальных образований в условияхреформирования бюджетного процесса//Региональная экономика.-2008.-№25 (82).-С.2
Рассмотрим основные тенденции, которые сложились в практике внутрирегтональных межбюджетных отношений на примере субъекта РФ -Мурманской области. Мурманская область - один из наиболее крупных и экономически развитых регионов европейского Севера России. Всего 43 муниципальных образования из них 15 городских округов; 5 муниципальных районов; 13 городских и 10 сельских поселений.
Проанализировав основные тенденции формирования доходов муниципальных образований Мурманской области за 2006-2008 годы (рис. 1) можно сделать вывод о том, что налоговые доходы занимают чуть меньше половины в общей структуре доходов. Причем около четверти доходов - это налог на доходы физических лиц.
Рис. 1 Структура доходов бюджетов за 2006-2008 гг., %
Налоговые доходы за рассматриваемый период увеличиваются в Апатитах, Мурманске и Североморске и в Печенгском районе. В остальных муниципальных образованиях наблюдается уменьшение доли налоговых доходов.
Так как налог на доходы физических лиц занимает самую большую долю в налоговых доходах, была рассмотрена его динамика (рис. 2).
Рис. 2 Динамика налога на доходы физических лиц в 2006-2008 гг.
Наиболее существенное снижение доли НДФЛ наблюдается в городских округах Мончегорск и Полярные Зори. Что соответственно вызвало увеличение доли межбюджетных перечислений в доходах бюджетов.
Безвозмездные перечисления занимают самую большую долю во всей структуре доходов местных бюджетов, что свидетельствует об их дотационности. (рис.3)
Рис. 3 Динамика безвозмездных перечислений в 2006-2008 гг.
Из рисунка видно, что увеличение доли безвозмездных перечислений наблюдается в Полярных Зорях, Терском и Печенгском районах. В Североморске трансферты примерно на одном уровне. В остальных районах идет уменьшение доли перечислений.
Самая высокая доля в Терском районе. В 2008 году она составила 92 %. Это объясняется тем, что район промышленно не развит, поэтому доля налоговых и неналоговых поступлений очень мала.
Для оценки реальной самостоятельности муниципальных образований был рассчитан баланс финансовых потоков между муниципалитетами и центром (региональным бюджетом).
Так как практически четверть всех доходов составляет налог на доходы физических лиц, то финансовым потоком считалась разница между безвозмездными перечислениями в местные бюджеты и перечисленным налогом из муниципальных образований в областной бюджет. Данные представлены в Таблице 1.
Таблица 1 Финансовые потоки местных бюджетов Реформирование региональных финансов.Сайт:Правительство Мурманской области.Режим доступа:[www.minfin.gov-murman.ru].
Муниципальные образования |
Сальдо (Получено-перечислено) |
|||
2006 г. |
2007 г |
2008 г. |
||
Апатиты |
+ 355 078,03 |
+ 245 018,80 |
+ 370 505,05 |
|
Полярные Зори |
-106 183,34 |
-108 695,40 |
-36 079,83 |
|
Мончегорск |
+209 819,65 |
+1 206 359,90 |
+ 355 737,88 |
|
Терский район |
+ 134 088,43 |
+ 170 929,23 |
+ 341 563,23 |
|
Мурманск |
+ 531 896,27 |
+ 5 515,88 |
-530 365,34 |
|
Печенгский район |
------- |
+ 95 026,36 |
+ 135 821,47 |
|
Североморск |
+ 1 238 532,94 |
+ 1 250 851,66 |
+ 1 533 875,43 |
В 2006 году во всех рассматриваемых муниципальных образованиях, кроме г. Полярные Зори, суммы перечисленного налога не превышали безвозмездную помощь.
В городском округе г. Полярные Зори наблюдалось отрицательное сальдо во всем рассматриваемом периоде.
В целом представленные данные говорят о том, что муниципальные образования отдают меньшие суммы в виде налога на доходы физических лиц, чем получают в форме безвозмездных перечислений.
Дифференциация бюджетной обеспеченности населения и ее динамика во многом определяются зависимостью местного бюджета от региональной и федеральной помощи (т.е. степенью бюджетной самостоятельности). Для оценки последней использовалась следующая система показателей: доля собранных на территории налогов, зачисленных в местный бюджет, обеспеченность расходов территории собственными налоговым потенциалом (отношение собранных на территории налогов к расходам местного бюджета). Степень бюджетной самостоятельности муниципальных образований в 2006-2008 гг. с использованием этих показателей представлена в Таблице 2.
По результатам анализа можно заметить, что, например, г. Полярные Зори имеет самую высокую обеспеченность расходов налоговым потенциалом. Однако, внося в региональный бюджет значительную долю финансов, снижают этим свой налоговый потенциал, что обуславливает необходимость в региональной помощи и создает достаточно сильные встречные финансовые потоки
Передав часть своих доходов в центр данной муниципальное образование обеспечивает свои расходы в 2006 году на 67%, а в 2007 и в 2008 гг. уже менее чем, на 50%. Таким образом, Муниципальный район становится искусственно дотационным.
Таблица 2 Степень бюджетной самостоятельности муниципальных образований в 2006-2008 гг. Реформирование региональных финансов.Сайт:Правительство Мурманской области.Режим доступа:[www.minfin.gov-murman.ru].
Муниципальные образования |
Обеспеченность местных расходов налоговым потенциалом |
Обеспечение местных расходов налоговым потенциалом |
|||||
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
||
Апатиты |
0,50 |
0,59 |
0,59 |
0,30 |
0,36 |
0,33 |
|
Полярные Зори |
1,06 |
1,13 |
1,00 |
0,67 |
0,46 |
0,40 |
|
Мончегорск |
-- |
0,36 |
0,43 |
-- |
0,19 |
0,22 |
|
Терский район |
0,22 |
0,26 |
0,12 |
0,15 |
0,14 |
0,07 |
|
Мурманск |
0,76 |
-- |
0,90 |
0,40 |
-- |
0,45 |
|
Печенгский район |
-- |
0,87 |
0,71 |
-- |
0,39 |
0,34 |
|
Североморск |
0,40 |
0,43 |
0,44 |
0,21 |
0,19 |
0,19 |
Проведенный анализ формирования местных бюджетно-налоговых систем Мурманской области позволят сделать следующие выводы:
-Прослеживается дифференциация местных бюджетов по уровню бюджетной обеспеченности населения. Наметилась одновременно тенденция к росту бюджетной обеспеченности населения по отдельным муниципалитетам.
-Анализ степени бюджетной самостоятельности местных бюджетов области позволил сделать вывод о том, что все рассматриваемые муниципальные образования относятся к группе реципиентов.
-Просматривается сильная зависимость доходов местных бюджетов от безвозмездной помощи областного бюджета, неспособность обеспечить местные расходы собственным налоговым потенциалом. Искусственно поставлен в положение нуждающегося в безвозмездной помощи из областного бюджета г. Полярные Зори.
Заключение
Проведенное исследование региональных и местных налогов и межбюджетных отношений внутри региона позволило получить следующие выводы.
Финансовая ситуация на местном уровне отличается неравномерностью развития территорий, наличием депрессивных районов с узкой налоговой базой и низким доходным потенциалом, не обеспечивающим в должной степени местный бюджет доходами. Подавляющее большинство местных бюджетов сейчас дотационные. Существующая система межбюджетных отношений на субрегиональном уровне характеризуется отсутствием четкой методологической базы оценки и обоснования не только текущих, но и стратегических потребностей местных бюджетов в финансовых средствах. Сложившаяся ситуация приводит к недостаточной самостоятельности местных бюджетов, превращающей органы местного самоуправления в агентов государственной власти, расходующих выделенные регионом финансовые средства.
В качестве путей повышения эффективности межбюджетных отношений можно предложить следующее:
-Каждый из видов межбюджетных трансфертов можно использовать для реализации различных целей и обеспечения согласования интересов субъекта РФ и муниципальных образований в выбранных направлениях. Такой подход ориентирован на корректировку интересов муниципальных образований в получении максимально возможного объема дотаций и субсидий, как элементов собственных доходов;
-Межбюджетные отношения необходимо упорядочить и поставить на объективную основу, в вопросах финансового обеспечения местного самоуправления следует ориентироваться не на оказание муниципальным образованиям финансовой помощи, а на создание их собственной финансово-экономической базы, достаточной для реализации муниципальными органами их функций, т. е. необходима максимально возможная конкретизация предметов ведения региона и муниципальных образований, и основанное на них распределение расходов и доходов между бюджетами различных уровней;
-Укрепить муниципальным образованиям собственную финансовую базу: в структуре доходов бюджетов муниципальных образований определяющими должны быть не только совместные налоги и финансовая помощь, а, прежде всего, местные и закрепленные за местными органами самоуправления на долговременной основе федеральные и региональные налоги.
Таким образом, предложенные мероприятия позволят укрепить финансовую основу для реализации как региональной в целом, так и местной социально-экономической политики.
Библиографический список
1.Конституция Российской Федерации (принята 12 декабря 1993 г.). // «Российская газета» от 21 января 2009 г.
2. Налоговый Кодекс РФ (НК РФ)- часть I №-146-ФЗ от 31.07.1998 (ред. от 27.12.2009); Налоговый Кодекс РФ (НК РФ)- часть II №- 117-ФЗ от 05.08.2000 (ред. от 27.12.2009).Консультант Плюс.
3. Закон Мурманской области о межбюджетных отношениях в Мурманской области N 916-01-ЗМО от 29.11.2007(ред. ЗМО- N 947-01 от 12 марта 2008). Режим доступа: [www.gov-murman.ru].
4. Романовский, М. В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / М. В. Романовский, О. В. Врублевская - М.: Юрайт, 2006. - 371 с.
5. Реформирование региональных финансов. Сайт: Правительство Мурманской области. Режим доступа:[www.minfin.gov-murman.ru].
6.Федорова, Е.А. Межбюджетные трансферты как инструмент согласования интересов субъектов РФ и муниципальных образований в условиях реформирования бюджетного процесса / Е.А. Федорова, В.В. Левина // Региональная экономика. - 2008. - №25 (82). - С. 2-8.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Экономическое содержание местных налогов и сборов, их классификация и виды. Современная налоговая система России, ее многообразие, противоречивость, сложность и пути совершенствования. Роль местных налогов и сборов в формировании местных бюджетов.
контрольная работа [29,4 K], добавлен 27.12.2009Понятие местного бюджета. Характеристика местных налогов и сборов. Формирование и расходование денежных средств. Основные проблемы в области системы местного налогообложения. Оптимизация местных налогов. Социально-экономическое развитие территории.
курсовая работа [36,4 K], добавлен 03.03.2011Экономическая сущность и виды местных налогов и сборов, их значение в налоговой системе Казахстана. Законодательные акты, регулирующие уплату местных налогов и сборов. Оценка системы местного налогообложения на примере ГКП "Экибастузкоммунсервис".
дипломная работа [224,4 K], добавлен 02.08.2009Раскрытие сущности и видов местных налогов и сборов; определение их значения в налоговой системе Казахстана. Рассмотрение законодательных актов, регулирующих взимание и уплату местных налогов и сборов, устанавливающих порядок формирования бюджетов.
курсовая работа [345,1 K], добавлен 07.11.2014Сущность, функции, виды налогов и сборов. Особенности системы местных налогов и сборов. Расчет и анализ показателей налоговых поступлений в местный бюджет по данным Инспекции МНС РФ г. Шадринска за 2006г. Прогнозная оценка местных налогов и сборов.
дипломная работа [111,5 K], добавлен 03.04.2008Совершенствование организации и функционирования местных бюджетов. Несбалансированность местного бюджета. Безответственность должностных лиц местного самоуправления. Вопросы формирования и использования средств местных бюджетов в РФ и пути их решения.
реферат [27,0 K], добавлен 07.10.2011Задачи, содержание и функции государственного бюджета как основного звена финансовой системы страны. Роль налогов в формировании доходной части бюджетов всех уровней. Показатели налоговых поступлений бюджета. Инновационное развитие налоговой системы.
дипломная работа [125,8 K], добавлен 28.02.2014Раскрытие экономической сущности и определение функций местных бюджетов, из роль в бюджетной системе государства. Определение источников доходов и анализ исполнения местных бюджетов в Кыргызской Республике. Пути расширения доходной базы местных бюджетов.
дипломная работа [320,3 K], добавлен 09.02.2014Изучение местных налогов, как составляющей налоговой системы страны. Роль местных налогов в обеспечении деятельности органов местного самоуправления. Анализ видов местных налогов: земельный налог, налог на имущество физических лиц, пути их оптимизации.
дипломная работа [97,9 K], добавлен 03.03.2010Определение места местных налогов в налоговой системе России. Права органов местного самоуправления в области налогообложения. Местные налоги в г. Твери. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
курсовая работа [83,8 K], добавлен 25.04.2015