Финансовые отношения предприятий

Размещено на http://www.allbest.ru/

В1. Финансовый механизм предприятий

Финансовый механизм предприятий - это система управления финансами, совокупность форм и методов, с помощью которых предприятие обеспечивает себя необходимыми денежными средствами, достигает нормального уровня стабильности и ликвидности, обеспечивает рентабельную работу, и получение максимальной прибыли.

Финансовый механизм предприятия - составная, центральная часть хозяйственного механизма предприятия, что объясняется ведущей ролью финансов в сфере материального производства.

Финансовый механизм предприятия строится в соответствии с требованиями объективных экономических законов. Его основы устанавливаются государством для решения тех задач, которые стоят перед ним на том или ином этапе развития.

В2. Элементы финансового механизма предприятия

В структуру финансового механизма входят пять взаимосвязанных элементов: финансовые рычаги и инструменты, финансовые методы, правовое, нормативное и информационное обеспечение.

Финансовые методы

- Планирование

- Прогнозирование

- Инвестирование

- Кредитование

- Само кредитование

- Налогообложение

- Система расчетов

- Материальное стимулирование и ответственность

- Страхование

- Залоговые операции

- Трансфертные операции

- Трастовые операции

- Аренда

- Лизинг

- Факторинг

-Фондообразование

- Взаимоотношения с учредителями, хоз. Субъектами, органами гос. управления.

Финансовые рычаги

- прибыль

- доход

- амортизационные отчисления

- финансовые санкции

- цена

- арендная плата

- дивиденды

- проценты

- дисконт

- целевые экономические фонды

- вклады

- паевые взносы

- инвестиции

- котировка валютных курсов

- формы расчетов

- виды кредитов

- франшиза

- преференция

- курсы валют, ценных бумаг

Правовое обеспечение

- законы

- указы президента

- постановления правительства

- приказы и письма министерств и ведомств

- устав юридического лица

Нормативное обеспечение

- инструкции

- нормативы

- нормы

- методические указания

- др.

В 4. Информационное обеспечение: информация разного рода и вида

Любая организация бизнеса предполагает выбор организационно-правовой формы собственности предприятия. Рассмотрим основные виды организационно-правовых форм собственности предпринимательской деятельности. Начнём с того, что одни формы собственности предприятий несут за собой создание юридического лица, другие - нет.

Юридические лица можно разделить на две группы: коммерческие и некоммерческие организации. В соответствии с гражданским кодексом РФ в России могут создаваться следующие организационные формы коммерческих предприятий: хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия.

Хозяйственные товарищества и общества:

полное товарищество;

товарищество на вере (коммандитное товарищество);

общество с ограниченной ответственностью,

общество с дополнительной ответственностью;

акционерное общество (открытое и закрытое).

Производственные кооперативы. Это добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом или ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия. Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за собственником имущества. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено вкладом (долям, паям). В том числе между работниками предприятия. В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия.

Унитарные предприятия подразделяются на две категории:

унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения;

унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления.

В5. Обязанности хозяйствующих субъектов

Хозяйствующие субъекты обязаны:

а) встать на учет в налоговых органах; уплачивать законно установленные налоги;

б) вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения;

в) представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации;

г) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, которые предусмотрены НК РФ, информацию и документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

д) выполнять законные требования налоговых органов, которые направлены на устранение нарушений налогового законодательства;

е) не препятствовать законной деятельности налоговых органов.

Кроме того, хозяйствующие субъекты должны:

в трехдневный срок сообщать в соответствующий налоговый орган о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротства), ликвидации или реорганизации;

в пятидневный срок сообщать об открытии или закрытии счетов;

в десятидневный срок сообщать об изменении своего местонахождения;

в месячный срок сообщать об участии в российских и иностранных организациях, а также о создании на территории страны обособленных подразделений;

в течение трех лет сохранять данные бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, которые подтверждают полученные доходы, расходы и уплаченные налоги;

нести другие обязанности в соответствии с налоговым законодательством.

В6. Финансовые отношения АО

Акционерное общество (АО) - коммерческая организация, образуется путем объединения на паевой (долевой) основе средств своих участников (акционеров) и относится к компаниям с ограниченной ответственностью, т.к. отвечает по своим обязательствам только собственным капиталом.

Имущественный риск акционеров ограничивается лишь теми средствами, которые они внесли для вступления в АО.

Финансовые ресурсы АО - это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществлению затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих. Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке и поступления денежных средств от финансово банковской системы в порядке перераспределения.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный фонд. Его источниками выступают: акционерный капитал, долгосрочный кредит, бюджетные средства.

Значительные финансовые ресурсы могут быть мобилизованы на финансовом рынке. Формами их мобилизации являются: продажа акций, облигаций и других видов ценных бумаг, выпускаемых АО, кредитные инвестиции.

В8 . Финансовый план. Его цели и функции

Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Финансовое планирование является важным элементом корпоративного планового процесса. Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и смыслом выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере настолько, насколько это касается его деятельности.

Значение финансового плана на предприятиях заключается в том, что он:

*содержит ориентиры, в соответствии с которыми предприятие будет действовать;

*дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;

*служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Бюджет является инструментом как для планирования, так и для контроля. В самом начале периода действия бюджет представляет собой план или норматив; в конце периода действия он служит средством контроля, с помощью которого руководство может определить эффективность действий и составить план мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем.

Цели планирования могут быть различны на разных предприятиях. Функциям планирования может придаваться разное значение в зависимости от вида и величины предприятия.

В9. Цели и задачи финансового менеджмента в управлении финансами

Основные цели -- это достижение максимальных темпов роста цены предприятия или максимизация величины его цены, достижение которых обеспечивается путем наращивания капитализированной стоимости предприятия. Для достижения этих целей при управлении финансами принимаются решения по трем направлениям взаимодействия предприятия с финансовыми рынками:

1) инвестиционная политика;

2) управление источниками средств;

3) дивидендная политика.

Информационное обеспечение финансового менеджмента основывается, как это станет очевидно при изложении содержания рассматриваемой области, на данных о показателях, характеризующих финансовые рынки, на данных бухгалтерского учета и отчетности, на результатах их обобщения по отраслям, а также косвенно на всем комплексе данных о состоянии внутренней и внешней среды организации.

В10. В целях управления финансами предприятий применяется финансовый механизм

Финансовый механизм предприятий - это система управления финансами предприятия, предназначенная для организации взаимодействия финансовых отношений и фондов денежных средств с целью эффективного их воздействия на конечные результаты производства, устанавливаемая государством в соответствии с требованиями экономических законов.

Финансовый механизм предприятий должен способствовать наиболее полной и эффективной реализации финансами своих функций и их взаимодействию. Прежде всего, с помощью механизма управления финансами предприятий достигается обеспеченность их необходимыми денежными средствами.

К функциям финансов на предприятии относятся следующие: обеспечение предприятия денежными средствами; распределительная; контрольная, которые взаимосвязаны между собой.

Функция обеспечения предприятия денежными средствами тесно связана с распределительной функцией финансов предприятий, осуществляющейся с помощью финансового механизма.

Распределительные отношения на предприятии оказывают очень сильное влияние на конечные результаты. На предприятии распределяется выручка от реализации продукции. Часть ее идет на возмещение затрат предприятия, т.е. себестоимость продукции, а другая - представляет собой ее прибыль. Она, в свою очередь, распределяется между предприятиями и государственным бюджетом.

Финансовый механизм этих отношений прежде всего включает в себя: зависимость заработной платы от сбыта производимой продукции и поступления за нее платежей, экономии от снижения себестоимости продукции; эффективного ведения хозяйства; обоснованность нормативов распределения прибыли между предприятиями и бюджетом; обоснованность стимулирования на экономическое стимулирование; эффективность использования средств на НИОКР, реконструкцию и техническое перевооружение, подготовку кадров и другие цели.

В11. Субъекты финансового менеджмента

Как система управления финансовый менеджмент представляет собой управляемую подсистему (объект управления) и управляющую подсистему (субъект управления). К субъектам финансового менеджмента относится финансовая дирекция со всеми ее подразделениями. Выделение самостоятельного отдела в рамках системы финансового менеджмента организации, возглавляемого финансовым директором на современном этапе развития характерно для крупных компаний. Финансовый отдел, как правило, состоит из бухгалтерии и финансовой дирекции. Для предприятий, функционирующих в советское время, было характерно разделение профессий бухгалтера и экономиста в условиях отсутствия понятия финансовый менеджмент. Функции бухгалтера заключались в систематизации информации, экономист же, как правило, выполнял аналитические функции.

В классическом понимании объектом финансового менеджмента являются финансы предприятия, т.е. денежные средства. Соответственно к объектам финансового менеджмента относятся также источники их формирования и отношения, складывающиеся в процессе их формирования и использования. Сюда же необходимо добавить все не денежные активы компании, поскольку, по сути, это те же деньги, только в другой форме. Таким образом, финансовый менеджер обязан обращать внимание на степень использования этих активов предприятия.

В12. Самофинансирование предприятия

Самофинансированием предприятия называется способность компании на основе полученной прибыли возмещать затраты производства, способность его расширить, находить решения всех социальных задач.

Самофинансирование предприятия допустимо осуществлять за счет дохода, амортизации. Стоит понимать, что объем дохода в процессе его накопления будет существенно уменьшаться. На этот фактор влияют выплата налогов, проведение разных платежей, инфляция (порой такие денежные суммы не рентабельны для предприятия, поэтому приходиться закрывать предпринимательство). В результате руководитель подсчитывает перераспределенный доход. Источники самофинансирования компании строятся на основе нераспределенной прибыли, амортизации.

Существует множество путей самофинансирования предприятия:

* Привлечение ссудных капиталов (банковский кредит, акции, облигации)

* Собственный капитал.

Давайте рассмотрим второй вариант самофинансирования предприятия - собственный капитал. Становится понятным и без объяснения, что собственный капитал принадлежит его собственнику или собственникам предприятий.

К собственному капиталу относится уставный фонд, в период которого осуществляются первоначальные и дальнейшие финансовые вложения собственных денежных средств, получение из этого прибыли.

Валовая прибыль - это прибыль, которая выходит на основе полученных конечных результатов предприятия, их основных средств, доходов, денежных операций.

Убыток от продаж товаров и услуг определяется на основе разницы, которая получается в результате выручки и затратами на эти товары, услуги.

Прибыль предприятия в основном зависит от спроса и предложения на ту или иную продукцию, услуги. Так как чем выше спрос, тем соответственно, повышается и цена на товар.

В13. К основным финансовым показателям деятельности предприятия в большинстве случаев относятся как минимум следующие: выручка от реализации, прибыль и сальдо потоков денежных средств предприятия

Выручка от реализации -- это доход, полученный предприятием от реализации товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг) за определенный период времени. Этот доход может выражаться как в денежной, так и в не денежной форме. Примеры не денежной выручки -- бартер, зачет взаимных требований, и др.

Прибыль представляет собой разницу между выручкой от реализации товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг) и всеми расходами, которые понесло предприятие в отчетном периоде, включая себестоимость реализованных товаров (работ, услуг). Эта прибыль подлежит налогообложению. Оставшаяся после уплаты причитающихся налогов прибыль называется прибылью, остающейся в распоряжении предприятия.

Сальдо потоков денежных средств -- это разница между всеми поступившими на предприятие денежными средствами (наличными, безналичными, в валюте, и др.), и всеми выплаченными предприятием денежными средствами за отчетный период.

Кроме этого, следует помнить такой факт, что прибыль рассчитывается не обязательно после поступления денежных средств на предприятие, а после совершения факта продажи. Один лишь факт поступления денежных средств может считаться предоплатой, а не выручкой от реализации товаров (работ, услуг).

В14. Самофинансирование

Самофинансирование представляет собой финансирование деятельности хозяйствующего субъекта за счет собственных средств. Различают самофинансирование в узком и в широком смысле. Первое -это финансирование только инвестиционной деятельности за счет собственных средств. Второе - самофинансирование не только развития предприятия, но и его текущей (операционной) деятельности. Основа самофинансирования - финансовая самостоятельность субъектов рынка.

Самофинансирование предполагает самоокупаемость, т.е. взаимоувязку доходов и расходов. В понятие "самоокупаемость" входит и валютная самоокупаемость, т.е. покрытие расходования валютных средств их поступлениями. Финансово независимыми называются компании, которые финансируют свою деятельность исключительно за счет собственных средств. Самофинансирование позволяет обеспечивать развитие предприятия, не прибегая к банковским кредитам. В то же время использование предприятием самофинансирования не означает, что при необходимых условиях предприятие не воспользуется кредитными ресурсами или заемными средствами. Существуют различные виды самофинансирования, степень которого выражает коэффициент, рассчитываемый как соотношение прироста собственных финансовых ресурсов и прирост их общего объема.

В15. Банковское кредитование предприятий

Прежде чем претендовать на какой либо кредит, компания должна быть подготовленной, чтобы привести все аргументы доказывающие готовность предприятия оставаться на рынке, быть конкурентно способным и обеспечить возврат кредита.

Когда банк убедиться что в настоящий момент экономическая ситуация предприятия а так же прогнозы, которые даются по поводу её продукции, а так же относительно рынка довольно стабильны то банк вполне сможет дать кредит такому предприятию. Но остается вопрос - с какой целью эта компания будет использовать заемные деньги?

Кредитование предприятий банками

Самое лучшее это когда финансовые консультанты внутри компании подготовят специальный меморандум. К сожалению, компании-заемщики приходят в банки абсолютно не подготовленными, они не анализируют свое будущее, а свое текущее состояние и причины, которые их заставляют брать кредит в банке. Вы должны продумать ситуацию, при которой вы будете возвращать кредит даже в случае когда не последует пост производства и сбыта продукции или спроса на услуги. Абсолютно не анализируются скрытые резервы предприятия. Естественно в такой ситуации банки часто отказывают в выдаче кредита.

Вы должны четко заявить что вы ликвидировали все лишнее в структуре своих затрат и они не будут содержаться за счет оборотных средств. Что нам необходимо столько-то средств в определенном режиме. Если вы не будете придерживаться такой политики, то скорее всего придется забыть о кредите. Ни один банк не выдаст вам кредит на непонятные расходы.

Снижается вероятность предоставления кредита предприятию, если отчетность не анализируется или является непрозрачной, когда даже прибыли и убытки скрываются или не комментируются. Обратите так же внимание на программу, под которую берется кредит, если она не является очевидной или с точки зрения ее раскрытия она не профессиональна, она может повлечь за собой дополнительные вопросы, что затянет саму процедура выдачи кредита.

К сожалению, по статистике в 99% случаев банк отказывает в выдаче кредита, и лишь один процент тех кто искренне подходит к обсуждению о поисках и решениях проблем вместе с банкирами получают кредитование предприятия.

В16. Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц. Иными словами это задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

Для того, чтобы отношения с кредиторами максимально соответствовали целям обеспечения финансовой устойчивости (безопасности) компании и увеличению ее прибыльности и конкурентоспособности, менеджменту компании необходимо выработать четкую стратегическую линию в отношении характера привлечения и использования заемного капитала.

Финансовые менеджеры в ходе разработки стратегии кредитования собственного бизнеса должны исходить из решения следующих первоочередных задач - максимизации прибыли компании, минимизации издержек, достижения динамичного развития компании (расширенное воспроизводство), утверждения конкурентоспособности - которые, в конечном итоге и определяют финансовую устойчивость компании. Финансирование данных задач должно быть достигнуто в полном объеме. Для этого, после использования всех собственных источников финансирования (собственный капитал и прибыль - наиболее дешевые ресурсы), должны быть в заданном объеме привлечены заемные средства кредиторов. При этом наиболее весомым ограничивающим фактором в процессе планирования использования заемного капитала необходимо считать его стоимость, которая должна позволять сохранить рентабельность бизнеса на достаточном уровне.

В17. Государственное кредитование предприятий

Государственный кредит - это экономические отношения, возникающие между; предприятием и государством вследствие покупки первых государственных ценных бумаг (предприятие становится кредитором государства), а также вследствие получения бюджетных и внебюджетных кредитов (предприятие становится заемщиком).

Государственное кредитование осуществляется предоставлением бюджетных ссуд непосредственно министерствам, ведомствам, другим центральным органам государственной исполнительной власти для финансирования через банковские учреждения:

* Пусковых объектов;

* Ранее начатых новостроек производственного назначения;

* Техническому перевооружению и реконструкции действующих предприятий независимо от форм собственности.

Финансирование инвестиционных потребностей предприятий бывает целевым, прямым, поворотным, срочным, обеспеченным залогом или гарантии (поручительства).

Бюджетные ссуды предоставляются на следующих условиях:

* Объемы бюджетных кредитов на соответствующий год доводятся до министерств, ведомств, других центральных органов государственной власти, которые финансируются Министерством экономики, после утверждения Государственной программы экономического и социального развития Украины;

* Перечень зданий и объектов производственного назначения, которые финансируются за счет средств государственного бюджета, определяет Министерство экономики по согласованию с Министерством финансов и подает его на утверждение Кабинету Министров Украины в составе Государственной программы экономического и социального развития Украины на год, который планируется;

* Сроки погашения бюджетных кредитов не превышают трех лет, а в отдельных случаях - пяти лет;

* Погашение бюджетных кредитов начинается через год после окончания строительства, реконструкции или технического перевооружения объекта кредитования (какой его очереди, пускового комплекса) и осуществляется ежеквартально;

* Погашение бюджетных кредитов, которые используются на приобретение оборудования, которое не входит в систему зданий, начинается следующего за плановым года и осуществляется ежеквартально в течение не более двух лет.

В18. Финансирование бюджетное

-(англ. budget financind) - предоставление бюджетных средств на безвозвратной и возвратной основе всем бюджетополучателям в соответствии с установленным законодательством для полного или частичного покрытия их расходов на проведение мероприятий, предусмотренных в утвержденном бюджете.

Финансирование бюджетное - одна из действующих форм покрытия расходов хозяйствующих субъектов; применяется для обеспечения затрат, имеющих общефедеральное, региональное и локальное значение, с их финансированием соответственно из федерального, регионального и местных бюджетов. Финансирование бюджетное осуществляется в соответствии с установленными принципами путем использования специальных форм и методов предоставления бюджетных средств; в ходе бюджетного финансирования действует государственный финансовый контроль за целевым, экономным и эффективным расходованием денежных средств.

Бюджетные средства могут предоставляться в следующих формах финансирования: ассигнования различного рода (на содержание бюджетных учреждений; на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых по государственным и муниципальным контрактам; на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти; и др.); трансферты населению и нижестоящим бюджетам; бюджетные кредиты юридическим лицам (в том числе налоговые кредиты, отсрочки, рассрочки и т.п.); инвестиции; ссуды, дотации, субвенции, субсидии; средства на обслуживание долговых обязательств; кредиты иностранным государствам и др.

В19. Принципы бюджетного финансирования

Играют важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования. К ним относятся:

получение максимального эффекта при минимуме затрат. Бюджетные средства должны предоставляться лишь при условии обеспечения наибольшей результативности их использования. Этот эффект может выражаться, с одной стороны, в решении различных задач социально-экономического развития страны, а с другой, - в обратном притоке в бюджет денежных средств за счет роста доходов получателей бюджетных ассигнований;

целевой характер использования бюджетных ассигнований. Бюджетополучателям средства из бюджета перечисляются только на основе утвержденного бюджета, причем на заранее обусловленные цели. Строгое соблюдение этого принципа препятствует неэффективному использованию бюджетных ассигнований;

предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных и других показателей и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований. Зависимость бюджетного финансирования от выполнения показателей позволяет финансовым органам осуществлять действенный и эффективный контроль за деятельностью предприятий, организаций и учреждений;

безвозвратность бюджетного финансирования. Предоставление средств без условия их обязательного возврата в бюджет;

бесплатность бюджетного финансирования: выделение бюджетных средств без уплаты государству каких-либо доходов в виде процента или других видов оплаты ассигнований.

В20. Бюджетные ресурсы предприятия

Одним из важнейших аспектов успешной работы предприятия в условиях современных реалий является правильное распределение ресурсов, грамотное планирование бюджета. Только тот игрок на рынке сможет занять лидирующие позиции, который знает, как лучше управлять производственными мощностями, куда выгоднее вкладывать средства, чтобы получать максимальную прибыль.

При разработке методов управления финансовой системой используют различные инструменты, которые классифицируются по следующим направлениям.

1. По форме применения:

прямые, административно ограничивающие размер кредитов;

косвенные, создающие условия для достижения целей.

2. По объектам воздействия.

предложение и спрос на деньги;

общие;

селективные.

3. По срокам воздействия:

краткосрочные;

долгосрочные.

В21. Финансовое состояние предприятия

Это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность

Финансовая работа на предприятии прежде всего направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния предприятия.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Платёж (синонимы: плата, уплата, оплата, расчёт) -- это

- выдача денег по какому-нибудь обязательству;

- передача имущества от должника к кредитору по исполнению обязательства;

- взнос денег на счёт;

- расчёт за купленный товар или полученную услугу.

Платежи осуществляются в натуральной или денежной форме. Субъектами платежей являются государство, юридическое и физическое лицо.

ОТЧИСЛЕНИЯ -- разнообразные выплаты, которые производит предприятие, фирма. В основном отчисления предприятий изымаются из их доходов и поступают в государственный (федеральный и субъектов Федерации) и местные бюджеты, внебюджетные фонды. Примеры отчислений: амортизационные отчисления, отчисления из прибыли в резервный фонд, остающиеся в распоряжении предприятий; отчисления на социальное страхование, налоговые платежи во внебюджетные фонды и бюджет.

Финансовый результат:

выраженный в денежной форме экономический итог хозяйственной деятельности организации в целом и её отдельных подразделений;

прирост или уменьшение стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе её предпринимательской деятельности за отчётный период.

В бухгалтерском учёте финансовый результат определяют путём подсчёта и балансирования всех прибылей и убытков за отчётный период.

В22. Налоговое регулирование на микроуровне осуществляется путем законодательного установления различных налогов, сборов, пошлин и т.п., которые вносятся в бюджет государства предприятиями и организациями в обязательном порядке

Налоговые обязательства распространяются на все предприятия и организации независимо от формы собственности и организационно-правового характера деятельности, за исключением финансируемых из бюджета и тех, которые освобождены от уплаты законодательно.

Известны следующие методы налогового регулирования на микроуровне:

* изменение налоговых льгот;

* дифференциация, повышение или понижение налоговых ставок;

* полное или частичное освобождение от налогов (отдельных налогов);

* отсрочка платежа или аннулирование задолженности и возврат ранее уплаченных сумм;

* применение штрафных санкций за несвоевременную уплату налогов и другие нарушения налогового законодательства;

* предоставление налогового и инвестиционного налогового кредита предприятиям, осуществляющим инвестирование средств в обновление основных фондов.

Перечисленные методы представляют собой механизм налогового регулирования на уровне организаций. Любое изменение составляющих данного механизма оказывает прямое влияние на финансовое состояние налогоплательщика.

Сальдовый метод учета

-(англ. account balance method) - один из вариантов учёта материалов, готовой продукции, товаров, основанный на сопоставлении данных о стоимости остатков (сальдо) по труппам материальных ценностей в местах хранения с аналогичными данными в бухгалтерии организации, полученными на основе регистров по учету движения этих ценностей.

Преимущества сальдового метода учета - в устранении дублирования учетных записей на складе и в бухгалтерии, в сокращении трудоемкости ведения учета вручную; недостаток - в допущении не выявленных ошибок вследствие отсутствия единой базы стоимостного учета. Сальдовый метод учета, получивший широкое распространение в условиях преобладания ручного труда в бухгалтерии, в условиях автоматизации учета считается устаревшим.

В23. Выручка представляет собой совокупность денежных поступлений за определенный период от результатов деятельности предприятия, и является основным источником формирования его собственных финансовых ресурсов

С целью учета доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на: доходы от обычных видов деятельности; операционные доходы; вне реализационные доходы.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Операционными доходами являются: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности; поступления от участия в уставном капитале других организаций; прибыль полученная организацией от совместной деятельности; поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Вне реализационными доходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма до оценки активов (за исключением вне оборотных активов); прочие вне реализационные доходы.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п.

В24. Выручка от продажи продукции - это доходы предприятия, связанные с основным видом деятельности

Значение выручки для предприятия определяется тем, что это наиболее регулярный источник поступления средств по сравнению с другими, она обеспечивает кругооборот средств предприятия.

Выручка от реализации продукции должна планироваться на стадии разработки финансового плана на год, для чего необходимо знать факторы, от которых она зависит. Величина выручки во многом определяется отраслевыми факторами, но, вместе с тем, необходимо определять факторы, которые значимы для конкретного предприятия.

Выделяют факторы, зависящие и не зависящие от деятельности предприятия:

Факторы, зависящие от деятельности предприятия:

1.1. На стадии производства:

объем производства;

структура производства,

качество продукции;

ассортимент выпущенной продукции;

ритмичность выпуска.

1.2. На стадии реализации продукции:

ритмичность отгрузки;

своевременное оформление платежных и расчетных документов;

соблюдение договорных обязательств;

применяемые формы расчетов;

уровень цен предприятия;

уровень цен;

развитие дилерской сети;

организация процесса сбыта и продвижения продукции.

Факторы, не зависящие от деятельности предприятия:

нарушение договорных обязательств поставщиками;

недостатки в работе транспорта;

несвоевременная оплата продукции покупателями;

уровень цен, сложившихся на рынке;

социально-экономические и демографические факторы.

В26. Порядок формирования чистой прибыли и показатели прибыльности (рентабельности)

Прибыль - это доход предпринимателя от вложения капитала. Она представляет собой вознаграждение за риск предпринимательской деятельности, определяемое как разность между совокупным доходом и совокупными затратами, осуществляемыми в процессе этой деятельности.

Прибыль - это особый воспроизводимый ресурс коммерческого предприятия, конечный результат бизнеса.

На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как например отчисления начисления на фонд заработной платы, оказывают опосредованное влияние на чистую прибыль - через себестоимость продукции и прибыль от реализации - и являются факторами второго порядка по отношению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог на имущество, являются прямыми налогами, которые взимаются с различных объектов налогообложения. Размер налоговых отчислений по каждому виду налогов зависит от налогооблагаемой базы и налоговой ставки. Таким образом, изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки, взятой с обратным знаком, т. е.:

Чистая прибыль (убыток) является конечным финансовым результатом, учитывается на счете 99 "Прибыли и убытки" и формируется следующим образом:

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период = Прибыль (убыток) от продаж + Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности - Налог на прибыль - Санкции за нарушение налогового законодательства.

Чистая прибыль -- часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство.

Объём чистой прибыли зависит от объёма валовой прибыли и величины налогов; исходя из объёма чистой прибыли, исчисляют дивиденды акционерам предприятия.

В27. Распределение и использование прибыли имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой предприятий

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется по его усмотрению и может быть направлена на создание:

Резервного фонда, состав и назначение которого зависит от организационно-правовой формы предприятия. Все предприятия создают резервный фонд оплаты труда для обеспечения выплаты зарплаты и других выплат в случае банкротства, ликвидации предприятия (до 25% годового ФОТ). Резервный фонд образуется за счет 5% ежегодных отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Фонда накопления, средства которого направляются на производственное развитие предприятия (финансирование строительства и обновления ОФ, перевооружения, реконструкции, освоения новой техники и технологии) и являются источником увеличения собственного капитала.

Фонда потребления, который является источником социального развития предприятия, материального стимулирования и социальной защиты коллектива. В этом фонде можно выделять:

Фонд материального поощрения, который предназначен для выплаты премий, не связанных с производственными результатами, оплаты дополнительных отпусков, дивидендов по акциям и вкладам, премий по итогам смотров-конкурсов, направленных на повышение качества и эффективности работы.

Фонд развития персонала предназначен для обеспечения социального и профессионального развития персонала предприятия.

Фонд социальной защиты (оплата путевок на отдых, для детей, удешевление питания).

Отличительная особенность фонда потребления заключается в том, что мероприятия, финансируемые из него, не приводят к образованию нового имущества предприятия, т. е. носят поощрительный, компенсационный характер.

Для обеспечения оптимального размера и соотношения между фондом накопления и фондом потребления, а также рациональных пропорций между входящими в их состав специальными фондами необходимо придерживаться следующих принципов:

Необходимость расширения производства и обновление производственного потенциала, связанная с изменением рыночной конъюнктуры;

Прибыль направляется в первую очередь на накопление;

Увеличение средств на развитие, приводит к увеличению объема реализации и прибыли.

рентабельность финансирование прибыль кредитование

В28,29. Финансовые стимулы - экономические рычаги, действие которых связано с материальными интересами субъектов хозяйствования

Стимулирование в финансовом механизме выражается в использовании финансовых стимулов для повышения эффективности производственного и торгового процессов.

Стимул (лат. Stimulus, остроконечная палка, которой погоняли животных) -- это побуждение к действию, побудительная причина. К финансовым стимулам относятся

- Цена -- количество денег, в обмен на которые продавец готов передать (продать), а покупатель согласен получить (купить) единицу товара. По сути, цена является коэффициентом обмена конкретного товара на деньги.

- Кредимт (лат. creditum -- заём от лат. credere -- доверять) -- экономические отношения между кредитором и заёмщиком по поводу передачи временно свободной денежной суммы (стоимости) на принципах возвратности, срочности, платности.

- Использование прибыли и амортизации для самофинансирования. Самофинансирование - способность компании на основе полученной прибыли возмещать затраты производства, способность его расширить, находить решения всех социальных задач.

- Налоги. Налог -- обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

- Процентные ставки. Процентная ставка (англ. interest rate) -- это сумма, указанная в процентном выражении к сумме кредита, которую платит получатель кредита за пользование им в расчете на определенный период (месяц, квартал, год).

Проценты - это доход от предоставления капитала в долг в разных формах (ссуды, кредиты) либо это доход от инвестиций производного финансового характера.

- Дивиденды. Дивиденд (лат. dividendum -- то, что подлежит разделу) -- часть прибыли акционерного общества или иного хозяйствующего субъекта, распределяемая между акционерами, участниками в соответствии с количеством и видом акций, долей, находящихся в их владении.

- Премии. Премия (от лат. praemia -- награда, отличие) -- одна из форм поощрения за успехи, достигнутые в труде, на научном поприще, в литературе, искусстве и другой общественно полезной деятельности. К премиям относятся награды, медали, почётные дипломы, денежные выдачи и т. п., которые присуждаются на выставках, конкурсах и т. д.

- Финансовые санкции. Финансовые санкции -- это меры государственного принуждения, предусмотренные финансово-правовыми нормами, возлагающими на правонарушителей дополнительные обременения в виде финансовых пеней и штрафов. Иначе говоря, финансово-правовые санкции -- это и есть меры финансово-правовой ответственности. и т. п.

Финансовые стимулы воздействуют как на трудовую деятельность отдельного работника (его инициативу творческую активность и производственную дисциплину и т. п.), так и на эффективность производственного и торгового процессов (получение чистой прибыли, т. е, прибыли, остающейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, доходов от вложения капитала, снижение стоимости заемного капитала и др.).

Таким образом, в финансовом механизме соединяются в единое целое процессы администрирования и стимулирования.

В30. «Заработная плата -- часть валового национального продукта, которая отражается в себестоимости продукции и распределяется в рыночной экономике между отраслями народного хозяйства, предприятиями и отдельными работниками, исходя из количества и качества затраченного труда, а также спроса и предложения товаров»

«Заработная плата -- цена рабочей силы, соответствующая стоимости предметов потребления и услуг, которые обеспечивают воспроизводство рабочей силы, удовлетворяя материальные и духовные потребности работника и членов его семьи».

Заработная плата сотрудника организации строится на основе:

1) квалификации;

2) результативности;

3) сложности выполняемой работы.

Заработная плата включает в себя:

1) основную заработную плату;

2) дополнительную заработную плату;

3) премию за результаты;

4) материальную помощь.

Основные принципы заработной платы.

Оплата за труд должна осуществляться пропорционально отработанному времени. Не должно быть никаких дискриминаций в оплате труда по возрасту, полу, национальной принадлежности, личным симпатиям и антипатиям со стороны руководства к своим подчиненным.

Соответствие номинальной и реальной заработной платы с учетом увеличения эффективности производства, труда.

Заработная плата должна учитывать экономические возможности организации, в частности, опережающие темпы роста производительности труда сотрудников предприятия.

Необходимо вмешательство государства в регулирование заработной платы, отлаживание эффективного механизма регулирования доходов населения, доработку нормативной и законодательной базы, контроль трудовых отношений и другие актуальные вопросы в области трудовых отношений.

Необходимо отслеживать и принимать во внимание ту конкуренцию, которая существует на рынке труда. На основании этого принципа организация сможет привлечь и удержать в своих рядах квалифицированных сотрудников за счет своевременной индексации заработной платы, отвечающей требованиям рынка труда.

Сотрудники организации должны быть материально заинтересованы в достижении поставленных перед ними руководством предприятия конечных результатов.

Заработная плата должна выплачиваться вовремя.

В31. Стимулирующая функция

Важна с позиции руководства предприятия: нужно побуждать работника к трудовой активности, к максимальной отдаче, повышению эффективности труда. Этой цели служит установление размера заработков в зависимости от достигнутых каждым результатов труда. Отрыв оплаты от личных трудовых усилий работников подрывает трудовую основу зарплаты, ведет к ослаблению стимулирующей функции заработной платы, к превращению ее в потребительскую функцию и гасит инициативу и трудовые усилия человека.

Работник должен быть заинтересован в повышении своей квалификации для получения большего заработка, т.к. более высокая квалификация выше оплачивается. Предприятия же заинтересованы в более высококвалифицированных кадрах для повышения производительности труда, улучшения качества продукции. Реализация стимулирующей функции осуществляется руководством предприятия через конкретные системы оплаты труда, основанные на оценке результатов труда и связи размера фонда оплаты труда (ФОТ) с эффективностью деятельности предприятия.

Основным направлением совершенствования всей системы организации заработной платы является обеспечение прямой и жесткой зависимости оплаты труда от конечных результатов хозяйственной деятельности трудовых коллективов. В решении этой задачи важную роль играет правильный выбор и рациональное применение форм и систем заработной платы, которые будут рассмотрены ниже.

В32. Санкции финансовые

Меры принудительного воздействия, выраженные в денежной форме, применяемые к предприятиям в результате нарушения ими действующего законодательства в финансово-хозяйственной деятельности. По видам финансовые санкции подразделяются на неустойки, штрафы, пени. Неустойка - самый распространенный вид финансовых санкций, широко применяется как способ обеспечения исполнения обязательств. Неустойкой признается определенная действ, законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков. Штраф - однократно выплачиваемая нарушителем обязательства денежная сумма (по общему правилу его размер определяется в твердой денежной сумме). В отличие от штрафа пеня устанавливается обычно в процентном отношении к сумме невыплаченного обязательства и начисляется непрерывно за каждый день просрочки в течение определенного времени или всего периода просрочки. В зависимости от правовых отношений начисления финансовые санкции подразделяют на законные (т.е. определенные законом) и договорные (устанавливаются соглашением сторон, определяющим размер и условия взыскания). Источники возмещения финансовые санкции: прибыль и иные финансовые ресурсы предприятий, организаций. Суммы, уплаченные в виде финансовых санкций, относятся к непроизводительным расходам. Финансовые санкции взимаются с предприятий, организаций либо с их согласия, либо по решению суда.

Налог -- обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований[1][2]. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

Размещено на Allbest.ru