Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Современный кризис экономики -- это, прежде всего, кризис ее производственной сферы, основным звеном которой является предприятие. Все направления реформирования экономики в той или иной мере затрагивают предприятие. Именно здесь находится центр всех преобразований. Реформировать предприятия приходится в сложных условиях, которые характеризуются высокой степенью зависимости от импорта сырья и энергоносителей, дефицитом оборотных средств, ограниченностью бюджетных средств, которые могут быть выделены для стимулирования сферы материального производства.

В то же время практика показывает, что на неритмично работающих предприятиях организация планирования, как правило, находится на низком уровне. Следовательно, значительные резервы, связанные с эффективностью хозяйствования, следует искать на уровне предприятий и объединений. Чтобы их реализовать, каждое предприятие должно иметь четкую систему внутрифирменного стратегического планирования.

В условиях динамизма внешней среды стало практически невозможным обеспечивать нормальную работу предприятий, обращая внимание только лишь на текущую ситуацию, на внутренние проблемы. Ускорение процессов, происходящих во внешней среде, изменение позиции поставщиков и потребителей, возрастание конкуренции, интенсивное научно-технологическое развитие приводят к тому, что предприятиям становится сложнее предугадывать будущую ситуацию и адаптироваться к ней. Концепция стратегического планирования позволяет выработать комплекс средств и методов, обеспечивающих адаптацию предприятий к рыночным условиям хозяйствования.

ГЛАВА 1.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 Сущность финансового планирования

Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников, отношений хозяйствующего субъекта.

Планирование -- это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определения путей их наиболее эффективного достижения.

Эти цели разрабатываются в виде «дерева целей» и отражают желаемое будущее, выраженное стоимостными или количественны- ми показателями, ключевыми для данного уровня управления.

Планирование финансов в организациях осуществлялось и в прежние годы. В условиях административно-командной экономики пятилетний финансовый план государственного предприятия определялся заданиями отраслевого министерства, а годовые финансовые планы составлялись на основе контрольных данных, которые доводились до предприятий вышестоящими организациями. Утверждаемые самим предприятием годовые финансовые планы тем не менее были регламентированы «сверху» по важнейшим показателям: по объему реализуемой продукции, номенклатуре выпускаемых изделий, сумме прибыли, рентабельности, платежам в бюджет. Планы, получались громоздкие, трудноприменимые для управления. В этих условиях предприятию, его финансовой службе отводилась роль простых исполнителей, а потребность в финансовом планировании на низовом уровне при директивном управлении утрачивалась. Рыночная экономика как более сложная и организованная социально-экономическая система требует качественно иного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет сама организация ухудшением своего финансового состояния.

Сложившаяся уже за последнее десятилетие система финансового планирования в организациях имеет ряд серьезных недостатков.

1. Процесс планирования по традиции начинается от производства, а не от сбыта продукции.

2. Планирование сегодня -- процесс очень трудоемкий. Существующие планово-экономические службы продолжают подготавливать огромное число документов, большинство из которых не пригодны для использования финансовой службой в целях анализа и корректировки действий.

3. Процесс финансового планирования затянут во времени, что не позволяет использовать плановые показатели для принятия оперативных управленческих решений, так как они больше отражают историю.

4. При планировании преобладает затратный механизм ценообразования: оптовая цена предприятия формируется без учета рыночной конъюнктуры.

5. В коммерческих организациях, как правило, отсутствует разделение затрат на переменные и постоянные, не используется понятие маржинальной прибыли, не всегда проводится анализ безубыточности продаж.

6. В процессе финансового планирования не оценивается эффект операционного рычага, не ведется расчет запаса финансовой прочности.

7. Существующая система планирования не дает возможности проводить достоверный анализ финансовой устойчивости предприятия к изменяющимся условиям деятельности на рынке.

Однако наряду с осознанной необходимостью широкого применения современного финансового планирования в нынешних условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях;

* высокая степень неопределенности на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование);

* незначительная доля предприятий, располагающих финансовыми возможностями для осуществления серьезных финансовых разработок;

* отсутствие эффективной нормативно-правовой базы отечественного бизнеса.

Большие возможности для осуществления эффективного финансового планирования имеют крупные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов. В небольших организациях, как правило, для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем у крупных. Мелкие фирмы чаще нуждаются в привлечении заемных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности, в то время как внешняя среда у таких предприятий менее поддается контролю и более агрессивна. И как следствие -- будущее небольшого предприятия более неопределенно и непредсказуемо.

Значение финансового планирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:

* воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

* обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;

* предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;

* служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой -- с уменьшением числа неиспользованных возможностей. Практика хозяйствования в условиях рыночной экономики выработала определенные подходы к планированию развития отдельного предприятия в интересах ее владельцев и с учетом реальной обстановки на рынке. К основным задачам финансового планирования в организации относятся:

* обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

* определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

* выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

* установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

* соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

* контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Это обусловлено рядом обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат на осуществление деятельности с реальными возможностями, и в результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность.

Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы организации и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производства продукт услуг, научно-технического развития, совершенствования производства и управления, повышения эффективности производства, капитального строительства, материально-технического обеспечения, уда и кадров, прибыли и рентабельности, экономического стимулирования и т.п. Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направление финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

1.2 Методы, принципы и этапы финансового планирования

В практике финансового планирования применяются следующие методы: экономического анализа, нормативный, балансовых расчетов, денежных потоков, метод многовариантности, экономико-патетического моделирования. Метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимость показателей, внутренние резервы предприятия.

Сущность нормативного метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. К таким нормативам относятся ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и др. Существуют и нормативы хозяйствующего субъекта, разрабатываете непосредственно на предприятии и используемые им для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. Современные методы калькулирования затрат, такие, как стандарт-кост и маржинал-костинг, основаны использовании внутрихозяйственных норм.

Использование метода балансовых расчетов для определения ей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на деленную дату в перспективе. Большое внимание должно быть уделено выбору даты: она должна соответствовать периоду нормальной эксплуатации предприятия.

Метод денежных потоков носит универсальный характер при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод даст более объемную информацию, чем метод балансовой сметы. Метод многовариантности расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, с тем чтобы выбрать из них оптимальный, при этом критерии выбора могут задаваться различные. Например, в одном варианте может быть заложен продолжающийся спад производства, инфляция и слабость национальной валюты, а в другом - рост процентных ставок и, как следствие, замедление темпов роста мировой экономики и снижение цен на продукцию. Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить тесноту взаимосвязи между финансовыми показателями и основными факторами, их определяющими. Современные методы планирования в качестве одного из подходов включают разработку бизнес-планов, представляющих собой по сути модели реализации определенной идеи, программы, проекта н т. д. Существуют разные подходы как к технике разработки бизнес-плана, так и к степени детализации, глубине проработки вопросов, его структуры. Однако независимо от того, как решаются указанные выше вопросы, неотъемлемой частью бизнес-плана выступает финансовый план, в котором планы по маркетингу, оперативной деятельности, правам собственности и другим аспектам функционирования предприятия выражены в стоимостных показателях.

Принципы финансового планирования определяют характер и содержание этого вида управленческой деятельности на предприятии. Общепризнанными являются следующие принципы финансового планирования на предприятии:

- финансовое соотношение сроков («золотое банковское правило») - получение и использование средств должно происходить в установленные сроки. Капитальные вложения на длительный срок целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств;

- платежеспособность - финансовое планирование должно обеспечивать платежеспособность предприятия на всех этапах деятельности;

оптимальность капитальных вложений - для капитальных вложений необходимо выбирать самые дешевые способы финансирования (например, финансовый лизинг). Привлекать кредиты банков выгодно лишь в том случае, если обеспечивается действие эффекта финансового рычага;

сбалансированность рисков - наиболее рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных источников;

- соответствие условий и потребностей рынка - для предприятия необходимо учитывать конъюнктуру рынка, реальный спрос на производимую продукцию (услуги) и возможную реакцию на изменения на рынке;

- предельная рентабельность - целесообразно выбирать те объекты и направления инвестирования, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.

Процесс финансового планировании включает несколько этапов.

На первом этапе анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий: бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.

Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчета финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчетности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

Баланс организации входит в состав документов финансового планирования, а отчетный бухгалтерский баланс служит исходной базой на первой стадии планирования. Западные компании используют для анализа, как правило, внутренний баланс, включающий наиболее достоверную информацию для внутрифирменного пользования. Внешний баланс, обычно составляемый для публикации, по ряду причин (налогообложение, создание резервного капитала и др.), показывает уменьшенные размеры прибыли.

На втором этапе составляются основные прогнозные документы: прогнозы баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно обоснованного бизнес-плана предприятия.

На третьем этапе происходит уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов. На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование. Процесс финансового планирования завершается практическим внедрением планов контролем за их выполнением.

2. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ - ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА ПРОИЗВОДСТВЕННО-ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА

2.1 Сущность и функции бюджетирования

В системе экономического регулирования деятельности компании одно из ключевых мест занимает финансовое планирование, реализуемое на основе планирования продаж и производства при непрерывном мониторинге уровня затрат. Бюджетирование - наиболее эффективный метод финансового управления, предусматривающий технологию составления скоординированного по подразделениям или функциям плана работы организации, базирующуюся на комплексном анализе прогнозов изменения внешних и внутренних параметров и получении посредством расчета экономических и финансовых индикаторов деятельности предприятия, а также механизмы оперативно-тактического управления, которые обеспечивают решение возникающих проблем и достижение заданных целей (объемов производства, прибыли, инвестиций).

Ядром системы бюджетирования является финансово-экономическая модель, в рамках которой происходит согласование взаимозависимых производственно-хозяйственных и финансовых процессов. Бюджетирование, как целостная скоординированная информационно обеспечивающая технология управления, через матрицу ответственности трансформирует цели компании в систему индивидуальных бизнес-заданий персонально для каждого менеджера и исполнителя. Бюджетирование - связующее звено между стратегическим управлением, определяющим долгосрочные интересы бизнеса, и оперативным управлением, ежедневно реализуемым менеджерами всех уровней. Организация бюджетного планирования - сложная управленческая процедура, охватывающая сотрудников всех служб предприятия. Необходимость адекватного и своевременного выполнения участниками регламентированных функций и обеспечения их эффективного взаимодействия обусловливают создание автоматизированной системы бюджетирования. В настоящее время на российском рынке уже существуют подобные системы, которые можно условно классифицировать на две группы: 1) программно-методические разработки, состоящие из набора шаблонов для MSExcel; 2) специализированное программное обеспечение. Первая группа обладает низкой стоимостью и высокой гибкостью в осуществлении финансовых расчетов, в пределах тривиальных алгоритмов и небольших объемов информации. При усложнении модели ее реализация становится или невозможной, или теряется стоимостная привлекательность.

Основным же недостатком таких систем является ограничение групповой работы. Необходимо также заметить, что легкость изменений в алгоритмах расчета порождает такую же легкость возникновения ошибок в производственно-финансовой модели.

Системы второй группы, как правило, устраняют отмеченные недостатки, дают многократную экономию времени и снижение числа ошибок в расчетах и корректировках, однако характеризуются высокой стоимостью адаптации и внедрения (например, система бюджетного планирования). Система бюджетирования представляет собой специализированное программное обеспечение, предназначенное для составления годового бюджета предприятия с помесячной детализацией и необходимо для повышения организационной целостности и эффективности процесса управления финансами предприятия. Система бюджетирования обеспечивает более жесткую формализацию процесса проектирования бюджета. Отличительной особенностью программного обеспечения является его максимальная гибкость и адаптивность к специфике индивидуального промышленного предприятия: его бизнес-процессам, организационной структуре, стилю управления и пр. Алгоритм функционирования предусматривает возможность различной детализации структуры бюджета, а также распределения полномочий между структурными подразделениями предприятия. Система бюджетирования позволяет автоматически отслеживать эффективность выполнения поставленных в процессе бюджетного планирования задач посредством сопоставления фактических действий сотрудников предприятия с регламентом бюджетного процесса.

Особое внимание в процессе составления бюджета уделяется производственному блоку, обеспечивающему детальную характеристику производственной специфики предприятия: определение максимальных возможностей по выпуску продукции в зависимости от мощностей используемого оборудования, а также пересечения технологических маршрутов отдельных видов изделий (конкурирующих продуктов).

Составление основных операционных бюджетов базируется на нормативах расхода материалов/комплектующих, полуфабрикатов собственного производства, трудовых нормативах и кооперационных расценках. Формирование бюджета происходит на основании детального прогноза портфеля заказов и сопоставления его с реальными возможностями предприятия. Автоматический расчет бюджета предприятия, кроме основных бюджетных форм, позволяет получить сводный план основного и вспомогательного производства с учетом ранжирования спроса клиентов и сторонних потребителей, ранжирования предложения поставщиков и устранения дефицита сырья и материалов, определения величины предполагаемых и нормируемых запасов, производственных мощностей с учетом остановок производства, а также внутренней потребности предприятия в полуфабрикатах и продуктах вспомогательного производства.

Производится расчет себестоимости производственного плана в целом и дифференцированно по статьям и элементам затрат. Себестоимость рассчитывается по каждому производственному переделу, по изделиям и внутренним комплектующим. Расчету себестоимости предшествует индивидуальная настройка методики распределения условно-постоянных затрат. Результатами расчетов являются: прогноз совокупных доходов и расходов предприятия, прогноз движения денежных средств, прогнозный баланс. В процессе бюджетирования автоматически формируются бюджеты структурных подразделений на основе сводного бюджета предприятия. Это достигается посредством закрепления всех статей доходной и расходной части бюджета за центрами доходов и затрат.

Логическая схема бюджетного процесса представлена в приложении А.

После того как бюджет разработан и принят, реальные показатели деятельности предприятия должны сравниваться с запланированными. Актуальной становится проблема контроля исполнения бюджета.

Система бюджетного планирования предоставляет возможность импорта информации о фактическом исполнении бюджета из любой автоматизированной системы бухгалтерского учета и последующего сопоставления фактических данных с плановыми показателями для выявления отклонений. Бюджетирование выполняет три основные функции: планирования, учета, контроля.

Функция планирования. Данная функция является самой важной. Бюджетирование является основой для внутрифирменного планирования. Исходя из стратегических целей предприятия, бюджеты решают задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам деятельности предприятия, все затраты и результаты приобретают денежное выражение. Бюджетирование способствует правильному и четкому целеполаганию на предприятии, разработке стратегии бизнеса.

2.2 Виды бюджетных планов

Система бюджетирования связывает между собой разные хозяйственные операции, виды деятельности, работу разных подразделов как плановую, так и фактическую. Это дает возможность понять, что влияет на конечные результаты и как изменить прогнозируемую ситуацию.

Результатом бюджетирования является система бюджетов, которые за уровнями управления разделяются на:

* возведенный бюджет предприятия;

* функциональные бюджеты (подразделов предприятия).

Возведен бюджет это совокупность трех основных финансовых бюджетов (доходов и расходов, движения денежных средств, плановый баланс активов и пассивов), а также набор операционных и вспомогательных бюджетов, необходимых для составления основных.

Назначение бюджета доходов и расходов (БДИВ) показать соотношение всех доходов (выручки) от реализации в плановый период со всеми видами расходов (с выделением важнейших статей расходов), которые предусматриваются в этот же период и связанные с получением доходов. Основная идея бюджета доходов и расходов показать руководителям предприятия эффективность его хозяйственной деятельности в будущий период, то есть, будет ли получена прибыль (валовой, операционный, чистый) и в каком размере, будут ли доходы превышать расходы. Этот бюджет также дает возможность установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, целевые показатели (нормативы) прибыли, проанализировать и обнаружить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других поступлений, в бюджет, возможность возвращения одолженных средств, формирования фондов нагромождения и потребления. В сущности бюджет доходов и расходов это планирование финансовых результатов (прибыли или убытки). Следовательно, за формой настоящий документ похож на отчет о финансовых результатах. Он предназначен для подсчета доходов и расходов на плановый период и определение результата (прибыль или убыток), однако не показывает реальный прилив и отплыл средств предприятия. Бюджет доходов и расходов складывается и утверждается на весь бюджетный период (как правило, это один календарный год) с разбивкой на периоды (обычно поквартально и помесячный).

Бюджет движения денежных средств (БРГК) это план движения средств на текущих счетах и наличности в кассе предприятия, который отображает все прогнозируемые поступления и списания денежных средств в результате хозяйственной деятельности. Он показывает возможные (исходя из условий договоров и контрактов) поступления авансов и предоплат за продукцию, наличности, а также задержки поступлений, за раньше отгруженную продукцию (дебиторская задолженность). БРГК отображает движение реальных денег, его составления, должен обеспечить сбалансированность поступлений и использования средств предприятия в плановом периоде. Этот бюджет показывает реальные суммы приливу и отплыву средств предприятия в бюджетном периоде, его основное задание обеспечения контролю за текущей платежеспособностью (ликвидностью) предприятия; разрыл в платежном обороте (создание отрицательного конечного сальдо превышения расходов средств над поступлениями) нежелательный даже на один день, потому БРГК должен иметь как минимум помесячную разбивку, а лучше более детальную (подекадную, понедельную, ежедневную).

Вспомогательными планами для составления БРГК являются платежные календари за отдельными видами движения денежных средств (налоговый платежный календарь, платежный календарь за расчетами с поставщиками и т. др.).

Плановый баланс активов и пассивов (третья составляющая возведенного бюджета) это прогноз изменений в составе и структуре активов и обязательств предприятия в процессе будущей реализации других основных (БРГК и БДИВ) бюджетов. Все основные бюджеты связаны друг с другом и имеют ряд так называемых корреспондирующих статей. Это оказывается в первую очередь в основных статьях (БРГК и БДИВ), в которых отображаются текущие затраты. Но отличия между БДИВ и БРГК неминуемы, поскольку первый документ предназначен для вычисления доходов и расходов на плановый период и определение результата (прибыль или убытки) за этот самый период, а второй отображает фактическое движение денег независимо от результата их использования.

Среди операционных бюджетов выделяют такие:

1. Бюджет реализации продукции (продаже) показывает помесячный объем продаж за видами продукции и по компании в целом в натуральных и стоимостных показателях в течение бюджетного периода.

2. Бюджет производства продукции показывает помесячный объем производства (выпуску) за видами продукции и по компании в целом в натуральных показателях с учетом запасов готовой продукции на начало и на конец бюджетного периода.

3. Бюджет запасов готовой продукции содержит информацию о запасах разных видов продукции по компании в целом и по отдельным подразделам в натуральных и стоимостных показателях.

4. Бюджет прямых материальных затрат, то есть основных материалов и запасов товарно-материальных ценностей (ТМЦ), содержит информацию о затратах сырья и материалов, закупленных изделий и комплектующих, в расчете на единицу готовой продукции за видами продукции и по компании в целом в натуральных и стоимостных показателях, а также информацию о запасах основных материалов на начало бюджетного периода.

5. Бюджет прямых затрат труда отображает затраты на заработную плату основного производственного персонала в течение бюджетного периода в расчете на единицу готовой продукции и по компании в целом в натуральных и стоимостных показателях, то есть с учетом затрат рабочего времени и тарифных ставок.

6. Бюджет прямых производственных (операционных) затрат может складываться тогда, когда нужен более точный учет производственных (операционных для торговых компаний и фирм сферы услуг) расходов, которые могут быть отнесены к категории прямых (переменных) расходов.

7. Бюджет в общих чертах производственных накладных расходов показывает расходы на заработную плату административно-управленческого персонала, инженерно-технического и вспомогательного персонала, занятых в определенном бизнесе (цехе, структурном подразделении), арендные платежи, коммунальные расходы и командировочные расходы, затраты на текущий ремонт, стоимость МБП и другие затраты, связанные с функционированием этого бизнеса в течение бюджетного периода.

8. Бюджет управленческих расходов содержит информацию о расходах на заработную плату административно-управленческого персонала, арендные платежи, коммунальные расходы и командировочные расходы, затраты на текущий ремонт и другие (по большей части в общих чертах организационные) расходы в течение бюджетного периода.

9. Бюджет коммерческих расходов отображает расходы на рекламу, комиссионные посредникам из сбыта, транспортные услуги и другие расходы по реализации продукции компании.

10. Бюджет накладных расходов содержит информацию о других расходах предприятия, например, амортизацию, уплату процентов, за кредит и другие общехозяйственные расходы в течение бюджетного периода.

Определение набора операционных бюджетов это внутреннее дело предприятия. Основная суть операционных бюджетов это более обстоятельная подготовка выходных данных для составления финансовых бюджетов, в первую очередь бюджету доходов и расходов и бюджета движения денежных средств.

Функциональные бюджеты составляют подразделы предприятия, которые называют бюджетными центрами или центрами финансовой ответственности (ЦФВ) их определяет руководство предприятия в зависимости от его организационной структуры.

ГЛАВА 2

Таблица 1. «Анализ объёма и структура выпуска обеденной продукции».

Показатели	Ед. Измерения	Прошлый год	Текущий год	Отклонение Факт. Выполнения
			План	Факт	% Выпол нения	Факт в % к Прошлому году	От Плана (+,-)	От Прошлого Года (+,-)
Розничный Товарооборот(всего)	Тыс.руб	3500	3550	4000	112.6	114.2	+450	+500
В том числе:
-оборот по продукции собственного производства	Тыс.руб	4100	3500	3850	110	93.9	+350	-250
-оборот по обеденной продукции	Тыс.руб	3470	3850	3440	89.3	99.1	-410	-30
-оборот по прочей продукции собств.производства	Тыс.руб	450	437	442	101	98.2	5	-8
-оборот по покупным товарам	Тыс.руб	702	693	590	85	84	-103	-112
Удельный вес оборота:
-по продукции собств. Производства	%	117.1	98.5	96.2	_	_	77.7	-50
-по обеденной продукции	%	99.1	108	86	_	_	-91.1	-6
-по покупным товарам	%	20.1	19.5	14.7	_	_	-22.9	-22.4

1) % выполнения = факт выполнения Ч 100% ч прошлый год = 4000 Ч 100% ч 3500= 112,6

2) Факт в % к прошлому году = факт выполнения Ч 100% ч прощлый год = 4000 Ч 100% ч 3550 = 114,2

3) От плана (+,-)= ф/в -план = 4000 - 3550 = 450

4) От прошлого года (+,-) = ф/в -прошлый год = 4000 - 3550= 500

5) По продукции соб-го производства = оборот по продукции соб.пр-ва Ч 100% ч рознечный товарооборот = 4100 Ч 100% ч 3500 = 117,1

6) По обеденной продукции = об-т по обед. прод-ии Ч 100% ч розничный товарооборот = 3470 Ч 100% ч 3500 = 99,1

7) По покупным товарооборотам = оборот по пок. товарам Ч 100% ч розничный товарооборот = 702 Ч 100% ч 3500 = 20,1

Таблица 2.«Данные о равномерности выполнения годового плана товарооборота и его состава по кварталам».

Показатели	Ожид.выпол Нение за год(тыс.руб)	Оборот по кварталам в том числе к годовому	Итого %
		I	II	III	IV
		У	%	У	%	У	%	У	%
Розничный товарооборот (всего)	4000	1200	30	1000	25	600	15	1200	30	100
В том числе:
-оборот по продукции собственного производства	3850	200	5.1	1600	41.5	1200	31.1	850	22	100
-оборот по обеденной продукции	3440	1500	43.6	500	14.5	1040	30.2	400	11.6	100
-оборот по прочей продукции собственного производства	590	100	16.9	190	32.2	180	30.5	120	20.3	100

? Ч 100% ч розн.товарооборот = 1) 1200Ч100% ч 4000 = 30

2) 1000Ч100% ч 4000 = 25

3) 600Ч100% ч 4000 = 15

4) 1200Ч100% ч 4000 = 30

Таблица 3. Анализ объёма и структуры выпуска обеденной продукции

Выполнение плана по выпуску обеденной продукции.

Показатели	Ед. Измерения	Прош лый год	Текущий год	Отклонение Факт.выполнения
			План	Факт выпол нения	% Выпол нения	Факт. в % к прошлому году	От Плана (+,-)	От Прошлого Года(+,-)
Первые	Тыс.бл.	50.5	52.5	53.0	101	104.9	+0.5	+2.5
Вторые	Тыс.бл.	127.4	129.3	132.7	102.6	104.1	+3.4	+5.3
В том числе:
-мясные	Тыс.бл.	74.6	76	78.48	103.2	105.21	+2.48	+3.88
-рыбные		15.2	15.0	16.1	107.3	105.9	+1.1	+0.9
-овощные	Тыс.бл.	5.2	6.4	5.2	81.25	100	-1.2	+0.0
-мучные и крупяные	Тыс. бл.	25.2	23.5	24	102.1	95.24	+0.5	-1.2
-прочие	Тыс.бл.	7.25	8.4	8.9	105.9	122.73	+0.5	+1.65
Сладкие	Тыс.бл.	16	16.3	17	104.2	106.25	+0.7	+1
Холодные	Тыс.бл	20.36	25.9	27.3	105.4	134	+1.4	+6.94
Выпуск блюд (всего)	Тыс.бл.	214.2	224	230	102.7	107.3	+6	+15.8
Средняя цена одного блюда	Руб.	20.3	21	21	-	-	+0.0	+0.7
Средняя численность потребителей	Чел.	837	843	854	-	-	+11	+17
Кол-во рабочих и служающих потребляющих обеды (из общего числа работающих на фабрике)	%

1) % выполнения = ф/в Ч 100% ч план = 53,0 Ч100%ч52,5 = 101

2) Факт в % п/Гу = %вып-я Ч 100% ч прош. год = 53 Ч 100% ч 50,5 = 104,9

3) От плана (=/-) = факт вып-я Ч план = 53 - 52,5 = 0,5

4) От п/ч (=/-) = ф/в - произ./ч = 53 - 50,5 = 2.5

5) Выпуск блюд первые + вторые + слад. + хол.= сумма

Вып-к блюд = 50.5 +127.4 +16 +20.36 =214.2

Таблица 4.«Объём и структура обеденной продукции».

Наименование блюда	Удельный вес в %
	Прошлый год	Текущий год
		План	Факт. выполнение
Первые	25.7	29.5	23.5
Вторые	55.9	51.6	56.6
В том числе:
-мясные	37.9	34.2	34.9
-рыбные	7.7	6.75	7.1
-овощные	2.6	2.9	2.3
-крупяные и мучные	12.8	10.5	10.6
-прочие	3.68	3.8	3.9
Сладкие	8.1	7.3	7.5
Холодные	10.3	11.6	12.4
Итого(%):	100	100	100

Таблица 5. Анализ выпуска прочей продукции собственного производства» Выполнение плана на выпуск прочей продукции собственного производства.

Показатели	Ед. измерения	Прошлый год	Текущий год	Отклонение Факт.выполнения
			План	Факр выполне ния	% Выполне ния	Факт. в % к прошло му году	От плана (+,-)	От прошлого Года (+,-)
Полуфабрикаты	Тыс.шт.	48.5	50	50.5	101	104.1	+0.5	+2
Кулинарные изделия	Тыс.шт.	30	28	30.2	107.8	100.6	+2.2	+0.2
Кондитерские товары	Тыс.шт.	34.2	36	35.8	99.4	104.6	-0.2	+1.6
Молочные продукты	Тыс.шт.	32	32.8	33	100.6	103	+0.2	+1
Горячие напитки	Тыс.шт.	36	38	39.5	104	109.7	+1.5	+3.5
Чай	Тыс.шт	33.5	34.2	35	102.3	104.4	+0.8	+1.5
Бутерброды		34	34.5	35.3	102.3	103.8	+0.8	+1.3
Выпуск прочих продуктов собственного производства	-	3.5	3.7	3.8	102.7	108.5	+0.1	+0.3
Всего:	Тыс.руб	251.7	257.2	263.1	820.0	838.7	5.9	11.4

1) %вып-я = ф/в Ч 100% ч план = 50.5Ч100% ч50 =101

2) Факт % к прошлому году = % вып-яЧ100% ч прошл.году = 50.5Ч100% ч 48.5= 104.1

3) От плана (+/-) =ф/в - план = 50.5 - 50 =0.5

4) От прошлого года (+/-) = ф/в - прош. год = 50.5 - 48.5 =2

Таблица. 6. Данные характеризующие изменения удельного веса выпуска прочей продукции собственного производства в анализируемом периоде».

Наименование продуктов	Прошлый год	Текущий год	Средняя цена за ед. продукции (ру.коп.)
	У	Удельный вес	План	Факт.выполнения
			У	Удельный вес %	У	Удельный вес %
Полуфабрикаты	48.5	19.5	50	19.7	50.5	19.4	36
Кулинарные изделия	30	12	28	11	30.2	11.6	25
Кондитерские изделия	34.2	13.7	36	14.2	35.8	13.8	13
Молочные продукты	32	12.8	32.8	12.9	33	12.7	35
Горячие напитки	36	14.5	38	15	39.5	15.2	31
Чай	33.5	13.5	34.2	13.5	35	13.5	14
Бутерброды	34	13.7	34.5	13.6	35.3	13.6	-
Итого:	248.2	100	253.5	100	259.3	100	-

? Ч100% читого =

1) 48.5 Ч 100% / 248.2 =19.5

2) 50 Ч 100% / 253.5 =19.7

3) 50/5 Ч 100% / 259 = 19.4

Таблица 7.«Реализация покупных товаров (тыс.руб)».

Наименование продуктов	Прошлый год	Текущий год	Факт. выполнение в %
	У	Улельный вес	План	Факт выполнение
			У	Удельный вес %	У	Удельный вес %	К плану	К прошло му году
Хлеб и хлебобулочные изделия	14.2	6.8	13.9	6.67	14.1	6.6	101.5	99.3
Кондитерские изделия	11.1	5.31	11.4	5.4	12	5.6	105.3	108
Фрукты и ягоды	13.2	6.31	13.9	6.67	14.3	6.7	102.8	108.3
Мороженное	5.1	24.4	5.0	2.4	5.1	23.87	102	100
Пиво	47.8	22.9	48.1	23	48.4	22.6	100.6	101.2
Безалкогольные напитки	60.3	28.8	59.3	28.4	59.5	27.9	100.3	98.6
Вино-водочные изделия	20.4	9.76	20.2	9.7	22.3	10.4	110.4	109.3
Табачные изделия	19.8	9.5	20.5	9.84	19.7	9.2	96	99.5
Прочие товары	17	8.1	16	7.7	18.2	8.5	113.7	107
Итого:	208.9	100	208.3	100	213.6	100	-	-

?Ч 100% читого =

1) 14.2 Ч 100% / 208.9 = 6.8

2) 13.9 Ч 100% / 208.3 = 6.67

3) 14.1 Ч 100% / 213.6 = 6.6

Задача 1. Расчитать производственную мощность кухни

Дано:

Продолжит-ть работы цеха -8ч(480 мин) (В)

Средняя продолжительность варки -30мин (В)

Время на простой по организациооно-техническим причинам- 20мин

Время на подготовительно-заключительные причины -10мин

Ёмкость котлов -40л.

Объём одного блюда -300 (0,3л.)

Коэффициент загрузки котлов -90% (0,9)

?М- ?

?М= (ВР-ВП)Ч ОК ЧКз (480 - 20)Ч40Ч0.9 460Ч36

---------------- = ---------------- = -------- = 1840

Вср Ч ОБ 30 Ч 0.3 9

?М =1840

Задача 2. Расчитать использование производственной мощности

Дано:

Фактический средний выпуск блюд -230

Произв. Мощность цеха -1840

Вф

230

М= ------ =0.125

1840

Задача 3. Рассчитать пропускную способность торгового зала

Дано:

Оборачиваемость одного места -?раб.торг.зала

--------------

T обсуж.1 потр.

Пропускная способность зала = оборачиваемость 1местаЧкол-во мест

Средн. числ-ть потр-й

----------------------

Пропускная спос. Зала

480

---- = 24 (обор. 1места)

20

24 Ч 50 = 1200

854

---- = 0.7

1200

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Прежде чем начать какое-либо дело, человек должен тщательно продумать, что именно, к какому сроку, какими способами и с помощью каких средств он должен сделать. В противном случае его намерения могут оказаться невыполненными. Следовательно, первой и основополагающей стадией управления любым видом целесообразной деятельности всегда является процесс постановки цели и нахождение способов ее выполнения. Именно к стадии постановки цели можно отнести предвидение, прогнозирование, планирование. Конечным результатом этой стадии является построение идеальной модели хода производственного процесса, направленного на достижение главной цели предприятия.

Процесс управления предприятием складывается из многих функций. В их число входят следующие: планирование; организация; координация и регулирование; учет, контроль и анализ; активизация и стимулирование. Каждая функция характеризуется присущим ей технологическим процессом обработки информации и способом воздействия на управляемый объект.

Функция планирования служит основой для принятия управленческих решений и представляет собой управленческую деятельность, которая предусматривает выработку целей и задач управления производством, а также определение путей реализации планов для достижения поставленных целей. Прогнозирование в управленческом цикле предшествует планированию и ставит своей задачей научное предвидение развития производства, а также поиск решений, которые обеспечивают развитие производства и его частей в оптимальном режиме. Поскольку прогнозирование всегда предшествует планированию, его можно рассматривать как подфункцию планирования.

Создание системы планирования на предприятии требует затрат, но эффект от рациональной организации производства всегда превышает эти затраты. Поэтому трактовка внутрифирменного планирования как сферы непроизводительных затрат глубоко ошибочна и противоречива. При такой трактовке получается, что планирование повышает производительность труда, а само оно основано на непроизводительном труде. Отсюда крайние выводы о необходимости любой ценой сократить затраты на планирование, что сплошь приходится наблюдать на предприятиях в настоящее время.

План нужен не только большим и средним, но и малым предприятиям. Использование трудовых и материальных ресурсов регламентируются нормами и нормативами. Нормативность устанавливает требования к эффективности использования ресурсов и результатов хозяйствования.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

финансовое планирование бюджетирование

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации: федер. закон от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ // Собр. законодательства РФ. - 1996. - № 315. - Ст.134.

2. Волкова О.И. Финансы предприятий / О.И. Волкова. - М. : Инфра-М, 1999. - 414 с.

3. Ефимова О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. - М. : Бухгалтерский учет, 2003. - 422 с.

4. Жиралгасова Б.В. Бюджетирование как информационная основа финансового менеджмента и внутреннего экономического контроля / В.Н. Жиралгасова // Проблемы теории и практики в управлении. - 2008. - № 3. - С. 60-67.

5. Ильин А.И. Планирование на предприятии. Учебник - часть 1-ая / А.И. Ильин. - М.: Новое знание, 2000. - 378 с.

6. Ильин А.И. Планирование на предприятии. Учебник - часть 2-ая / А.И. Ильин. - М.: Новое знание, 2000. - 393 с.

7. Ковалев В.В. Финансы. Учебник:2-е издание / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2004. - 635 с.

8. Колчина, Н.В. Финансы организаций / Н.В. Колчина. - М. : ЮНИТИ, 2004. - 361 с.

9. Мазурина, Т.Ю. Финансы организаций (предприятий) / Т.Ю. Мазурина. - М. : Инфра-М, 2005. - 476 с.

10. Ревенков А.Н. Финансовое планирование как элемент хозяйственного управления / А.Н. Ревенков // Финансы. - 2005. - № 3. - С.12-13.

11. Савицкая, Г.В. Экономический анализ / Г.В. Савицкая. - М.: Изд-во Новое знание, 2005. - 312 с.

12. Фирсова, А.А. Финансы предприятий / А.А. Фирсова. - М. : Проспект, 2004. - 501 с.

13. Фомин Р.Е. Бюджетирование - теория и практика производственно - финансового планирования и анализа / Р.Е. Фомин // Финансы и кредит. - 2003. - № 1. - С. 55-60.

14. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М. : Инфра-М, 2000. - 343 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Логическая схема бюджетного процесса

Размещено на Allbest