Практика применения налогообложения в РФ

Размещено на Allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Управление по среднему профессиональному образованию федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования

"Академия бюджета и казначейства

Контрольная работа

по дисциплине "НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ"

Выполнил студент

Петров Игорь Олегович

Якутск

2011

Задание 1

Единый социальный налог (ЕСН) глава 24

Утратил силу. - Федеральный закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ

Налогоплательщики ст.235 НК

Налогоплательщиками признаются:

1. Лица, производящие выплаты физическим лицам:

Организации;

Индивидуальные предприниматели;

Физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объект налогообложения ст. 236 НК

Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 ст. 235 НК), а также авторским договорам.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в пункте 2 ст. 235 НК, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной дельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Суммы, не подлежащие налогообложению ст. 238 НК

Не подлежат суммы налогообложению:

1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями органами местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2. Все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат связанных с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- бесплатным предоставлением жилых помещений;

- оплатой стоимости питания, спортивного снабжения, оборудования;

- увольнением работников и т.д;

3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком;

4. Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работодателем, а также военнослужащим, направленных на работу (службу) за границу;

5. Доходы глав крестьянского (фермерского) хозяйства, полученные от производства и реализации сельскохозяйственной продукции;

И другое.

Налоговый и отчетный периоды ст. 240 НК

Налоговый период - календарный год.

Отчетным периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки налога ст. 241 НК

Порядок и сроки уплаты налога ст. 243 НК

В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответственного календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производиться не позднее 15-го числа следующего месяца. В случае, если в отчетном периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а так же о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме. Утвержденной Министерством финансов РФ.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течении налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного дня подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке.

налогообложение налогоплательщик исчисление налог

 Задача

Сотрудница ежемесячно получает:

1. 14000 оклад

2. 1500 доплата

3. 1000 оплата проезда.

Выплаты в течение года:

Январь:

За счет фирмы оплачена периодическая печать 1900

Доплата на писание 900

Февраль:

Премия 14000

Компенсация стоимости путевки сына за счет чистой прибыли 23000

Март:

Материальная помощь 10000

Исчисляем сумму налога за январь, 900 не учитывается т.к не облагается налогом по ст. 217 п.3 гл. 23 НК Здесь применяется налоговый вычет в размере 400 руб за совокупный доход до 40000 руб. И вычет в размере 1000 на не совершенно летнего ребенка.

14000+1500+1000+1900=18400

18400-400янв-1000янв=17000*13%=2210 руб.

Находим сумму налога за февраль, в этом месяце не облагается сумма 23000 ст. 217 п. 9 гл. 23 НК

14000+1500+1000+14000=30500

30500+18400=48900-400янв-1000янв-1000фев=46500*13%=6045-2210=3835 руб.

И так же за март, здесь не облагается материальная помощь ст. 217

п. 8 гл.23

16500+18400+30500=65400

65400-400янв-1000янв-1000фев-1000март=62000*13%=8060

8060-2210-3835=2015 руб.

Итого: Сумма налога на доходы за январь, февраль и март месяцы составила 8060 руб.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая по состоянию на 1 февраля 2009 года

2. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие - М.: ИНФРА - М, 2010

Размещено на Allbest.ru