Роль бюджета государства в Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Выбирая тему курсовой работы, я решила остановиться на таком актуальном вопросе в наше время, как "Роль бюджета государства в Российской Федерации".

Здесь актуальность рассматривается с точки зрения, что бюджет - это инструмент государственного регулирования экономики, который напрямую влияет на повышение устойчивого экономического роста и благосостояния страны, и как следствие идут такие положительные процессы как снижение уровня инфляции, валютного курса и снижение уровня процентных ставок. Тем более за последний год бюджет переживает глобальные изменения, в связи с наступлением мирового финансового кризиса. Достижение всего этого, требует выполнение ряда задач, основные из которых это полноценное финансирование социальной сферы, стимулирование инвестиционной активности, безусловным выполнением государством своих обязательств. Объектом курсовой работы является бюджет государства РФ как инструмент государственного регулирования экономики, его проблемы исполнения бюджетов разных уровней в Российской Федерации. Предметом исследования являются доходы и расходы государственного бюджета Российской Федерации. Целью исследования является рассмотрение роли бюджета государства в Российской Федерации, его экономической сущности, задач бюджетной политики в РФ, определение предложений по совершенствованию бюджетных отношений. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд конкретных задач:

- Определить экономическую сущность государственного бюджета, состав бюджета;

- Дать понятие бюджета и рассмотреть его функции в Российской Федерации;

- Определить основные тенденции развития бюджета Российской Федерации на современном этапе;

- Определить проблемы формирования государственного бюджета России и предложения по их урегулированию;

- Рассмотреть основные задачи бюджетной политики на 2010 год и дальнейшую перспективу;

- Привести предложения по совершенствованию бюджетных отношений.

Цели и задачи работы определили её структуру. Курсовая работа состоит из следующих частей:

- Введение, в котором определяется актуальность, объект исследования, описываются цели, задачи, структура курсовой работы;

- Первая часть, в которой излагается сущность и структура государственного бюджета Российской Федерации;

- Вторая часть, в котором анализируется роль государственного бюджета как инструмента государственного регулирования экономики с использованием основных методов инструментов; рассматриваются проблемы формирования государственного бюджета России;

- Третья часть, в которой излагаются предложения по урегулированию проблем формирования государственного бюджета; основные задачи бюджетной политики на 2010 год и дальнейшую перспективу; а также совершенствование технологий формирования и исполнения бюджета.

- Заключение, содержащее общие выводы и предложения в целом по работе;

- Библиографический список 17 наименований использованных источников.

В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы исследования различных авторов, учебные пособия, Законы о бюджетах на очередной финансовый год (на федеральном уровне, региональном и местном).

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ БЮДЖЕТА ГОСУДАРСТВА

1.1 Социально-экономическая сущность и функции бюджета государства

государственный бюджет доход расход денежный

Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет - имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) определяет бюджет как "форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления". Таким образом, аккумулируя с помощью государственного бюджета денежные средства, государство через финансовые механизмы осуществляет выполнение возложенных на него обществом политических, экономических и социальных функций, а именно содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, выполнение социальных программ, реализация приоритетных экономических задач и т.д. Необходимо отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.

Бюджет - центральное звено финансово-кредитной системы.

Финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением называются бюджетными. Специфика этих отношений как части финансовых состоит в следующем:

- во-первых, они возникают в распределительном процессе, непременным участником которого является государство (в лице соответствующих органов власти);

- во-вторых, они связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Бюджетные отношения охватывают разные направления распределительного процесса (сферы общественной деятельности, отраслями народного хозяйства, территориями страны) и все уровни хозяйствования (федеральный, республиканский, местный).

Бюджетным отношениям присущ объективный характер. Это объясняется тем, что в руках государства ежегодно должна концентрироваться определенная доля национального дохода, необходимая для нужд экономического развития, социально-культурных потребностей граждан, решения оборонных задач, покрытия общих издержек государственного управления.

Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие бюджета государства. Бюджет - важное звено государства. В экономической литературе существуют три точки зрения по вопросу о сущности бюджета:

1. определяет бюджет как объективную экономическую категорию;

2. определяет бюджет как основной финансовый план государства;

3. рассматривает бюджет с двух сторон, с одной стороны бюджет - это объективная экономическая категория, а с другой стороны бюджет - основной финансовый план государства. В настоящее время придерживаются третьей точки зрения. Таким образом, под бюджетом государства понимают денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.

Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредоточить финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития.

Бюджет можно рассматривать как самостоятельную экономическую категорию. Он имеет свои особенности:

1. бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках государства и ее использованием с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных его государственно - территориальных формирований;

2. с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями народного хозяйства, территориями страны, сферами общественной деятельности;

3. пропорции бюджетного перераспределения стоимости определяются потребностями воспроизводства, задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе.

Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через его функции: распределительную, контрольную и регулирующую.

Содержание распределительной функции бюджета определяется процессами перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства.

Основу контрольной функции финансов составляет движение финансовых ресурсов. Исходя из характера движения общество имеет возможность знать о том, как складываются пропорции в распределении денежных средств; как обеспечивается своевременность поступления финансовых ресурсов в распоряжении субъектов хозяйствования. Если контрольная функция финансов не осуществляется на практике, то невозможно оценить и эффективность распределительной функции, что позволяет говорить о необходимости координации в реализации указанных функций.

Распределительная функция финансов осуществляется не стихийно, а в соответствии с правовыми нормами. Совокупность норм, правил, положений, правовых актов призвана регулировать финансовую деятельность и тем самым регулировать воспроизводственный процесс. Таким образом, можно говорить и о третьей функции финансов - регулирующей.

Регулирующая функция финансов проявляется не только на уровне государства, хозяйствующих субъектов, но и в организации собственно финансовых отношений, в иерархии ее построения.

Бюджетные доходы понятие более узкое, чем доходы государства, которые включают помимо средств бюджета всех уровней власти денежные средства внебюджетных фондов и прочие ресурсы.

Доходы бюджета -- экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями (объединениями), учреждениями, организациями и гражданами в процессе формирования фондов денежных средств. Они необходимы для выполнения целей и задач государства.

Форма проявления этих экономических отношений -- различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественное воплощение -- денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд, государственное устройство страны, методы хозяйствования, а также экономические и социальные задачи, решаемые обществом, влияют на состав бюджетных доходов, форму мобилизации денежных средств в бюджет.

Основным материальным источником формирования доходов бюджета является национальный доход. Когда национального дохода не хватает для покрытия финансовых нужд, государство привлекает национальное богатство.

Так как все общественное производство можно разделить на две части, то и расходы государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального производства, совершенствованием его материальной структуры, другая используется на содержание и развитие непроизводственной сферы. Поэтому выделяются текущие и капитальные расходы. Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств для покрытия затрат на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров гражданского и военного характера).

Капитальные затраты -- это денежные средства, вложенные в основной капитал и прирост запасов. К ним относят капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты.

В соответствии с общественным назначением расходы бюджета подразделяются на несколько наружных групп. Как правило, выделяются группы расходов, направленные на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, науки, обороны, правоохранительных органов, органов государственной власти и управления, внешнеэкономической деятельности, на создание резервных фондов, на расходы по обслуживанию государственного долга и пр.

Каждая из вышеперечисленных групп расходов делится по ведомственному и целевому признакам.

Осуществление расходов бюджета достигается при помощи бюджетного финансирования. Под ним понимается система предоставления денежных средств предприятиям, организациям и учреждениям на проведение мероприятий, предусмотренных бюджетом.

Бюджетное финансирование базируется на определенных принципах, характеризуется специфическими формами и методами предоставления средств.

Важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования играют принципы финансирования, а именно:

1) принцип получения максимального эффекта при минимизации затрат;

2) целевой характер использования бюджетных ассигнований. Строгое соблюдение этого принципа препятствует неэффективному использованию бюджетных ассигнований;

3) предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных и других показателей и с учетом использования ранее отпущенных средств;

4) безвозвратность и бесплатность бюджетных ассигнований.

Бюджетное финансирование может выполняться в двух формах. Первая форма -- это финансирование по системе "нетто-бюджет". В этом случае бюджетные средства выделяются на ограниченный круг затрат, предусмотренных утвержденным бюджетом.

Вторая форма -- финансирование по системе "брутто-бюджет". Применяется для предприятий, учреждений и организаций, полностью состоящих на бюджетном финансировании. В этом случае бюджетные ассигнования выделяются как на текущие, так и на капитальные расходы.

Важным элементом бюджетного финансирования являются методы предоставления бюджетных средств. С их помощью финансовые органы обеспечивают денежными средствами предусмотренные бюджетом мероприятия, осуществляют переброску средств в целях достижения лучших результатов их использования, регулируют складывающиеся пропорции в распределении финансовых ресурсов.

При разработке бюджета используют системный анализ, экономические модели, электронно-вычислительную технику, которая позволяет разрабатывать многовариантный бюджет.

Основой составления почти всех бюджетов в настоящее время является программно-целевой метод.

Таким образом, бюджет является центральным звеном финансово-кредитной системы, и представляет собой план образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования. Бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов.

1.2 Состав бюджета

Функционирование бюджета государства происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов. Величина бюджета Российской Федерации представлена в таблице 1.

Таблица 1. Консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов за 2007-2009 гг. Тыс.руб.

Наименование показателя	2007г.	2008г.	На 1 декабря 2009г.
Доходы - всего	13 368 262 303	16 169 099 179	11 871 668 547
Налоговы и неналоговые	13 252 085 378	16 014 636 261	11 685 675 356
В том числе налоговые:	9 922 785 168	11 530 816 547	8 316 261 548
В том числе неналоговые:	3 329 300 210	4 483 819 714	3 369 413 808
Расходы - всего	11 378 578 092	14 157 027 085	12 995 116 411
Дефицит/Профицит	1 989 684 211	2 012 072 094	(1 123 447 864)
Доля налоговых доходов в общей доходной части (в %)	74,88	72	71,16
Доля неналоговых доходов в общей доходной части (в %)	25,12	28	28,84

Доходы бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций.

Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств и поступают в распоряжение органов власти. Главным материальным источником доходов является национальный доход. Когда национального дохода не хватает для покрытия финансовых нужд, государство привлекает национальное богатство. Огосударствление национального дохода осуществляется государством разными методами. Основными методами, используемыми органами государственной власти для перераспределения национального дохода и образования бюджетных доходов являются налоги, займы, эмиссия денег.

Основными методами, используемыми государством для перераспределения национального дохода и образования бюджетных доходов, являются налоги, займы и эмиссия денег. Соотношение между ними различно, определяется экономической ситуацией в стране, степенью противоречий (политических, социальных), состоянием финансов.

Налоги -- главный метод перераспределения национального дохода. Из таблицы 1 видно, что их доля составляет до 70 процентов общей доходной части государственного бюджета.

Налоги, поступающие в соответствующие бюджеты, называются закрепленными доходами. Кроме того, нижестоящему бюджету для покрытия его расходов из вышестоящего бюджета могут перечисляться дополнительные средства в различных формах. Они получили название регулирующих доходов.

Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач.

Налоговая система России строится на сочетании прямых и косвенных налогов. Первые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, вторые - включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. При прямом налогообложении денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в казну; при косвенном - субъектом налога становится продавец товара (услуги), выступающий посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуги).

Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные, уплачиваемые с отдельных видов имущества, и личные, т.е. взимаемые с юридических и физических лиц у источника дохода или по декларации; при этом одни из прямых налогов уплачиваются только юридическими лицами, другие - только физическими, а третьи - теми и другими.

Косвенными налогами являются акцизы и налог на добавленную стоимость.

Главным среди налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на прибыль (доход) предприятий. Его применение вызвано тем, что в условиях рыночного хозяйства роль прибыли существенно возрастает. Налог на прибыль должен использоваться не только в фискальных целях, но и для создания заинтересованности предприятий в повышении эффективности производства и улучшении его материально- технической оснащенности.

Наличие разных форм собственности, их экономическое соперничество вызывают необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Налог на имущество предприятий преследует цель не только обеспечить регулярное поступление доходов в бюджет, но и стимулировать освобождение предприятий от лишнего и неиспользуемого имущества.

Важное место в налоговой системе страны занимают платежи за природные ресурсы. Значение этих платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую роль, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов. Необходимость в подобном стимулировании вызвана возросшими масштабами общественного производства, требующими вовлечения в хозяйственный оборот все новых и новых ресурсов. Между тем последние далеко не безграничны и в силу относительного уменьшения становятся все дороже.

Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает единый социальный налог, необходимый для проведения социальных программ.

Обложение физических лиц дополняется взиманием налога на имущество, который в условиях переходах рынку выполняет не только фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, осознающего себя собственником. Налог на имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства денежные средства наиболее состоятельных граждан. Благоприятные тенденции в развитии страны, ее экономический и социальный расцвет напрямую зависят от того, насколько быстро состоятельные владельцы имущества станут преобладающей частью российского общества.

В российской системе налогов наряду с прямыми используются и косвенные, крупнейшим среди которых является налог на добавленную стоимость. Одновременно с налогом на добавленную стоимость в системе косвенного обложения используются также различные акцизы, устанавливаемые на отдельные виды и группы товаров.

Право вводить налог на территории Российской Федерации закреплено за Государственной Думой Российской Федерации; но она может делегировать право установления и отмены отдельных видов налогов другим законодательным и представительным органам власти.

К доходам бюджета относят государственные займы, к которым государство прибегает в случае бюджетного дефицита. Погашение займов и выплата по ним процентов осуществляются за счет дополнительных налоговых платежей либо выпускаемых займов.

Самый непопулярный метод: к нему прибегают при чрезвычайных обстоятельствах, применяя эмиссию бумажных денег. Начинается инфляция, которая может привести к тяжелым социально-экономических последствиям.

Также к источникам формирования доходов бюджета относят поступления: от внешнеэкономической деятельности, от эксплуатации государственной собственности, от реализации облигаций государственных займов и других ценных бумаг, от инвестирования государственных средств в акции высокодоходных фирм и другие ценные бумаги (проценты и дивиденды).

Доходы бюджета формируются за счет различных источников, к которым может быть применима определенная классификация. Источники доходов бюджета прежде всего подразделяются на внутренние и внешние. К внутренним относятся все те источники доходов, которые связаны с внутренним материальным производством и сферой социального обслуживания. Внешние источники доходов - это заемные средства, представляемые либо другими государствами, либо международными организациями.

По составу доходная часть бюджета состоит из закрепленных и регулирующих доходов. Кроме того, в бюджеты могут поступать дотации и субвенции, а также заемные средства.

Если использование регулирующих доходов не позволило сбалансировать бюджет, применяются дотации и субвенции, а также заемные средства.

Уровень закрепленных доходов должен составлять не менее 70% доходной части минимального бюджета соответствующего уровня, а при отсутствии такой возможности в связи с недостаточностью закрепленных и регулирующих доходов - не менее 70% доходной части без учета в ней дотаций и субвенций.

Для достижения названых целей в процессе бюджетного регулирования вышестоящие представительные органы власти закрепляют за бюджетами нижестоящих уровней полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на долговременной основе (не менее чем на 5 лет) любые регулирующие доходы, а также могут передавать в эти бюджеты свои закрепленные доходы. При этом в случае увеличения минимального бюджета на следующий финансовый год указанная фиксированная доля подлежит соответствующей корректировке сторону увеличения.

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Для выяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам:

- по роли в воспроизводстве,

- по общественному назначению,

- по отраслям производства,

- по видам деятельность целевому назначению.

По роли в общественном производстве расходы государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального производства, совершенствованием его отраслевой структуры, другая используется на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы. С помощью бюджетных расходов государство может регулировать распределение денежных средства между материальным производством и непроизводственной сферой в соответствии с потребностями общества в области экономического и социального развития; стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики и видов производств.

Экономическая группировка бюджетных расходов по их общественному назначению связана с финансированием народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, обороны, управления.

Основу отраслевой группировки расходов государственного бюджета составляет общепринятое деление экономики на отрасли и виды деятельности. Исходя из него расходы в производственной сфере подразделяются по отраслям народного хозяйства: на развитие промышленности, сельского хозяйства, капитального строительства, транспорта, связи, торговли и др.; в непроизводственной - по отраслям и видам общественной деятельности: на народное образование, культуру, здравоохранение, социальное обеспечение, государственное управление и т.д. Отраслевое деление расходов позволяет выявлять пропорции в распределении бюджетных средств и, изменяя их, добиваться нужных сдвигов в отраслевой структуре общественного производства.

В бюджете государства сохраняется целевое назначение выделяемых ассигнований, отражающее конкретные виды затрат, финансируемых государством. Так, в составе расходов на народное хозяйство выделяются затраты на капитальные вложения, дотации, операционные расходы и др.; по учреждениям и организациям непроизводственной сферы - затраты на заработную плату, капитальный ремонт и др. Классификация расходов по целевому назначению является необходимей базой для осуществления финансового контроля за использованием бюджетных средств.

Одновременно с экономической классификацией расходов бюджета государства используется и организационная их группировка, в основе которой лежит распределение ассигнований по целевым программам и уровням управления. Группировка расходов в разрезе целевых программ указывает на конкретных получателей бюджетных средств, ответственных за эффективное использование выделяемых бюджетных ресурсов. В соответствии с уровнем государственного управления расходы бюджета государства России подразделяются на федеральные, субъектов федерации и местные.

Расходы бюджета государства тесно взаимосвязаны с его доходами. Эта взаимосвязь выражается в количественном соответствии расходов доходам, а также в их влиянии друг на друга. Объем расходов бюджета лимитируется жесткими рамками поступающих бюджетных доходов, причем последние в свою очередь определяются экономическими возможностями государства. Поэтому очень важно установить такой объем бюджетных расходов и такие сроки использования бюджетных средств, которые обеспечивали бы решение стоящих перед обществом социально-экономических задач при минимальных затратах с максимальным народнохозяйственным эффектом.

В бюджете предусматриваются ассигнования и на компенсацию потерь населения от роста цен в условиях их либерализации. Из бюджета финансируются комплексные целевые программы по улучшению условий жизни престарелых и инвалидов, по охране семьи, материнства и детства и т.п. Такая поддержка исключительно ценна, ибо треть населения страны находится сегодня за порогом бедности.

Часть бюджетных средств государство направляет на оборону. Основное место в затратах на оборону занимает закупка вооружений и военной техники; затем идут затраты по текущему содержанию армии и флота, финансированию научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ остальное приходится на долю военного строительства, пенсий военнослужащим и прочие расходы.

Объем расходов на оборону зависит прежде всего от степени реальной угрозы военного нападения; при благоприятной международной обстановке они сокращаются. Расходы бюджета на управление обусловлены выполнением государством хозяйственно-организаторской функции и связаны с наличием специфической - управленческой - сферы деятельности.

Расходы на управление, являясь материально-финансовой базой деятельности государственных органов, позволяют им осуществлять руководство экономикой.

Разбалансированность отечественной экономики, тяжелое финансовое положение страны выдвинули на первый двуединую задачу - сокращение бюджетных расходов и одновременное повышение эффективности использования бюджетных средств. Главная трудность в решении данной задачи заключается в том, что на пути подчас неоправданного роста бюджетных расходов еще не создано непреодолимых препятствий, а оценка бюджетных расходов с позиций их народнохозяйственной и социальной эффективности затруднена в связи с отсутствием необходимой нормативной базы. Существующая практика формирования бюджета свидетельствует о том, что доступ к государственным финансовым ресурсам все еще сравнительно свободен, что создает возможности для неэффективного использования бюджетных ассигнований.

В непроизводственной сфере бюджетное финансирование должно шире использоваться, с одной стороны, для поддержания достигнутого уровня социально-культурного обслуживания населения, а с другой - для достижения оптимальной структуры отраслей с учетах социальных приоритетов. Расходная часть бюджетов подразделяется на расходы, включаемые в бюджет текущих расходов и бюджет развития.

К бюджету текущих расходов относятся расходы на текущее содержание и капитальный ремонт ЖКХ, объектов охраны окружающей среды, образовательных учреждений, учреждений здравоохранения и социального обеспечения, науки, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и иные расходы, не включенные в расходы развития. К бюджету развития относятся ассигнования на инновационную и инвестиционную деятельность, связанную с капитальными вложениями в социально-экономическое развитие территорий, на собственные экологические программы и мероприятия по охране окружающей среды, иные расходы на расширенное воспроизводство.

Таким образом, важным условием бюджетно-финансовой политики является сбалансированность бюджета, что означает равенство доходной и расходной частей бюджета. превышение расходов над доходами составляет дефицит бюджета. При наличие дефицита бюджета первоочередному финансированию подлежат расходы, включаемые в бюджет текущих расходов.

Глава 2. Роль бюджета государства в национальной экономике

2.1 Значение бюджета в экономических, политических и социальных направлениях развития общества

Во всех формациях государственный бюджет играл важную роль в выполнении функций государства. Главным назначением бюджетов является аккумуляция средств в казну для выполнения этих функций. При помощи бюджета осуществляется перераспределение национального дохода, обеспечивающее удовлетворение общегосударственных нужд, содержание непроизводственной сферы, органов управления, правопорядка, внутри и внешней безопасности.

Бюджет играет важную роль в экономическом регулировании воспроизводственных процессов, развитии социальной сферы, совершенствовании стоимостных, общеэкономических, народно - хозяйственных, региональных пропорций.

Государственный бюджет аккумулирует и перераспределяет почти половину, иногда и больше, национального дохода, около 2/3 всех денежных средств государства, что даёт возможность правительству реализовать свою экономическую и социальную, внутреннюю и внешнюю политику. Поэтому намечаемые программы экономического развития, выполнение функций государства, во многом зависят от объёма бюджета, его структуры, содержания доходов и расходов.

Роль государственного бюджета, прежде всего, состоит в том, что бюджет создает финансовую базу, необходимую для финансового обеспечения деятельности государственных органов и органов местного самоуправления. Государственный бюджет является важным инструментом претворения в жизнь экономической политики государства. Он обеспечивает централизацию средств, необходимых для решения основных направлений научно-технического прогресса, образования резервов в общенациональном масштабе.

Таким образом, сконцентрированные в государственном бюджете денежные средства предназначаются для осуществления социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности государства. С помощью бюджета реализуются общегосударственные и региональные программы народнохозяйственного и социально-экономического характера.

2.2 Основные проблемы функционирования бюджета государства

Анализ увеличения доходов и расходов бюджета представлен в таблице 2.

Таблица 2. Анализ роста показателей статей бюджета.

Наименование показателя	2007г.	2008г.	Темп прироста (%)	На 1 декабря 2009г.	Темп прироста (%)
Доходы - всего	13 368 262 303	16 169 099 179	20,95	11 871 668 547	-26,5780461
Налоговые и неналоговые	13 252 085 378	16 014 636 261	20,85	11 685 675 356	-27,03
В том числе налоговые:	9 922 785 168	11 530 816 547	16,21	8 316 261 548	-27,88
Налог на прибыль организаций	2 172 034 111	2 513 172 070	15,71	1 122 284 689	-55,34
Налог на доходы физических лиц	1 266 614 845	1 666 321 241	31,56	1 437 661 023	-13,72
Единый социальный налог	782 534 736	970 893 996	24,07	717 002 924	-26,15
НДС	2 261 705 401	2 132 202 955	-5,73	1 862 132 159	-12,67
Акцизы	314 382 011	349 934 056	11,31	314 568 250	-10,11
Др. налоги и сборы	3 125 514 064	3 898 292 229	24,72	2 862 612 503	-26,57
В том числе неналоговые:	3 329 300 210	4 483 819 714	34,68	3 369 413 808	-24,85
Доходы от внешнеэкономической деятельности	2 408 326 885	3 584 946 291	48,86	2309813739	-35,57
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	526 626 808	439 496 627	-16,54	594 454 445	35,26
Доходы от оказания платных услуг и компенсационные затраты государства	137 662 935	155 289 945	12,80	162 684 297	4,76
Административные платежи и сборы	46 445 877	8 166 362	-82,42	6 146 926	-24,73
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	22 357 344	30 958 532	38,47	28 031 830	-9,45
Прочие неналоговые доходы	68 889 921	103 341 680	50,01	62 646 980	-39,38
Доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата оставшихся субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение	2 813 516	7 157 358	154,39	19 642 401	174,44
Безвозмездные поступления	18 165 260	74 277 520	308,90	128 764 530	73,36
Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	98 011 664	80 185 399	-18,19	57 228 660	-28,63
Расходы - всего	11 378 578 092	14 157 027 085	24,42	12 995 116 411	-8,21

Проанализировав ситуацию с бюджетом (таблица 2), возникает проблема снижения налоговых и неналоговых доходов в целом примерно на 20% в 2009 г., поступления налога на прибыль - снижаются почти в два раза, НДФЛ в целом по стране перестал расти, в ряде регионов даже стал снижаться.

Многие регионы приняли уже уточненные параметры бюджета на 2010 год, многие только готовятся к этому. Минфин России призывает субъекты Федерации сделать это как можно скорее, чтобы можно было принять реалистичные параметры бюджета и не создавать обязательства, которые не могут быть выполнены.

В некоторых регионах надеются на помощь из федерального бюджета. В этом году был предусмотрен большой объем помощи в качестве антикризисных мер - 300 млрд.руб. Это было сделано для того, чтобы помочь регионам, но в некоторых случаях, ожидая помощи из федерального бюджета, регионы не пересматривают свои бюджеты.

На следующий год Резервный фонд предположительно может быть истрачен и такого объема средств на финансирование расходных обязательств, как в этом году, уже не будет. Объем стабилизационного, резервного и фонда национального благосостояния представлен в таблице 3.

Таблица 3. Объем средств стабилизационного фонда Российской Федерации (на начало года)

Годы	Млрд. руб.	В процентах к ВВП
2007	2346,9	8,7
2008	3849,1	11,6

Таблица 4. Объем средств резервного фонда и фонда национального благосостояния (на начало года)

	2008	2009
Объем средств Резервного фонда:
млрд. руб.	3057,9	4027,6
в процентах к ВВП	9,2	9,7
Объем средств Фонда национального благосостояния:
млрд. руб.	783,3	2584,5
в процентах к ВВП	2,4	6,2

Это касается и антикризисных мер, и субсидий. Если и найдутся средства для финансирования антикризисных мер, то в значительно меньших размерах, чем в этом году. Федеральный бюджет в следующем году будет меньше примерно на один триллион рублей. Поэтому Минфин России не рекомендует при формировании региональных бюджетов рассчитывать на значительные финансовые потоки из федерального бюджета.

В ближайшие три года объем расходов бюджета будет примерно на уровне этого года. При прогнозируемом небольшом росте бюджетных доходов объем бюджетного дефицита будет сокращаться, чтобы не смести все ресурсы с внутреннего рынка для финансирования бюджетных расходов и уйти от необходимости делать большие внешние заимствования.

В связи с этим федеральный бюджет идет на большое сокращение расходных обязательств, значительно сокращаются инвестиционные расходы, приходится оптимизировать социальные обязательства. Сейчас проводится работа по пересмотру определенных расходных обязательств, в том числе по переоценке нуждаемости граждан в социальной поддержке. Унифицируется финансовая помощь по льготным категориям граждан, которые являются зоной ответственности федерального бюджета. Предполагается, что будут внесены значительные изменения в федеральное законодательство, в том числе и социальное.

Социальные выплаты будут теснее связаны со степенью нуждаемости граждан, стопроцентные выплаты будут производиться реально малоимущим. Выплаты льготным категориям граждан, имеющим определенные заслуги перед Советским Союзом и Российской Федерацией, не должны сокращаться и переводиться на принцип нуждаемости. С учетом этих положений в настоящее время готовятся предложения по оптимизации расходных обязательств.

В условиях кризиса необходимо жестко следить за расходными обязательствами и не допускать кредиторской задолженности.

Консолидированные поступления снизились по сравнению с аналогичным периодом прошлого года в среднем на 16,7%. Это снижение произошло в основном за счет сокращения поступлений от налога на прибыль , снижение которого составило 43,3% за пять месяце текущего года. А в некоторых регионах падение налога на прибыль доходит до 80%.

Падение поступлений от налога на добычу полезных ископаемых составило 44,2%, но коснулось далеко не всех территорий. Уровень поступлений от налога на доходы физических лиц практически не изменился (падение на 1,7% по сравнению с прошлым годом). Большое падение доходов от НДФЛ, скорее всего, обнаружится в следующем году.

Увеличение поступлений от налога на имущество - на 16,5% и акцизов - на 26,4%, но это увеличение лишь незначительно скомпенсирует территориям падение поступлений от налога на прибыль.

На общем фоне снижения доходов бюджета, были отмечены регионы, которые понесли значительные потери: Челябинская область - 39% общих доходов, Кемеровская область - 34,5%, Красноярский край - 32,1%, Тюменская область - 31,6% и т.д.- и испытывают большие трудности в бюджетном планировании. В лучшем случае оказались регионы, которые полностью живут за счет федерального бюджета. Было бы более справедливо создавать условия, при которых регионы, умеющие зарабатывать деньги и содержать себя, находились бы в лучшем положении, чем регионы-иждивенцы.

Еще одной проблемой является недостаточная поддержка реального сектора экономики. Из выделенных на эти цели 300 млрд. руб. пока ничего не стало доступным для предприятий. Но если серьезно ставится задача развивать бизнес, то надо оказывать ему реальную поддержку.

Первоочередными направлениями и задачами, которые бюджет должен будет решать - это социальные задачи, в том числе пенсионная реформа, которая должна привести к увеличению пенсий на 45%. А это - очень большая нагрузка на бюджет. Резервный фонд, повидимому, будет израсходован уже в этом году. Поэтому надежда возлагается на средства Фонда национального благосостояния, который должен помочь бюджету следующего года.

Можно также отметить особенность реализации федеральных целевых программ в части софинансирования объектов капитального строительства государственной (муниципальной) собственности.

Одной из отмеченных особенностей является постоянное увеличение как числа ФЦП (в 2010г. планируется введение еще 5 ФЦП) и расходов на их реализацию даже в условиях кризиса. Наибольший рост расходов наблюдается по научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам (168% по сравнению с 2008г.).

В 23 совместно финансируемых ФЦП, доля федерального бюджета постепенно сокращается, а растет доля внебюджетных источников. Эта тенденция негативна.

В связи с кризисом идет снижение объемов финансирования ФЦП с учетом их приоритетности. На первом месте по абсолютным объемам затрат находится национальная экономика, на втором - межбюджетные трансферты. Государство сохраняет приоритет в финансировании региональных объектов.

Минфин и Минэкономразвития совместно прорабатывают порядок финансирования ФЦП в 2010г., сохранение 30-процентного объема финансирования переходящих объектов (сокращение финансирования на 70%) и практически полное прекращение финансирования по вновь начинаемым объектам.

Таким образом, хотя федеральные целевые программы как инструмент будут сохранены, но на следующий год планируется значительное сокращение объема их финансирования в сравнении с действующими объемами обязательств в 2009г.

Сегодня - в условиях кризиса - очень удобный момент для того чтобы перейти к долгосрочным целевым программам. Предполагается, что общий объем дотаций в 2010 останется на уровне 2009 г., т.е. в объеме - 374 млрд.руб., но распределение будет производиться заново по уточненной методике. В результате перераспределения объемы средств, поступающие в регионы изменятся, кто-то в результате этого потеряет, кто выиграет, но в целом распределение дотаций на выравнивание должно быть более эффективным с учетом кризисных явлений.

В настоящее время Россия выйдет на совершенно новый уровень расходов и это повлечет за собой необходимость применения целого ряда методических и технических приемов.

Основной принцип, предлагаемый Минфином,- не увеличивать расходы, несмотря на увеличение цен на нефть, лучше выбрать пессимистический вариант при формировании бюджетной политики на 2010-2012 гг. чем закладывать в нынешних условиях оптимистическую динамику, изменить формат бюджета. Последнее предстоит делать и региональным бюджетам.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В РФ

3.1 Предложения по развитию бюджетных отношений в РФ

Политика предшествующих лет позволила заблаговременно создать ряд инструментов и резервов, необходимых для того, чтобы существенно смягчить воздействие на российскую экономику мирового финансового кризиса. Была заложена хорошая основа для позитивных структурных изменений в экономической и социальной сфере. Но бюджетное планирование на среднесрочную перспективу осуществляется в ситуации, при которой сохраняются высокие риски продолжения глобального экономического кризиса. В 2009 году ожидается значительный спад ВВП, более глубокий по сравнению с первоначальными прогнозами. Перспективы восстановления положительного роста ВВП в 2010 году остаются неопределенными. Высок уровень числа безработных, медленно снижается инфляция, впервые за десятилетие прогнозируется снижение реального уровня доходов граждан. Впервые за последние десять лет в 2009 году предполагается, что расходы бюджета будут выше доходов. Дефицит федерального бюджета составит не менее 7 процентов ВВП. Накопленные резервы позволили продолжить устойчивое выполнение социальных обязательств, минимизировать сокращение государственного спроса по ряду направлений и заложить возможность осуществления расходов на реализацию антикризисной программы. Общие расходы федерального бюджета превысят ранее запланированный уровень.

Во-первых, бюджетное планирование должно базироваться на консервативных прогнозах цен на сырье. При этом необходимо продолжить сбережение части нефтегазовых доходов в условиях конъюнктурно высоких цен на сырье. Кризис показал, что структура российской экономики обусловливает высокую зависимость не только нефтегазовых, но и других бюджетных доходов от нефтегазового сектора и внешнеэкономической конъюнктуры.

Во-вторых, нужна разумная политика сдерживания государственных расходов. В нынешних условиях раздутые расходы становятся неподъемными для государства и могут стать дополнительным источником финансовой нестабильности.

В-третьих, при реализации антикризисных мер нельзя решать сиюминутные проблемы в ущерб долговременным приоритетам, принимать решения, влекущие за собой рост неэффективнх расходов, иждивенчество, консервацию сложившихся перекосов и дисбалансов, нарушать базовые бюджетные принципы и процедуры, размывая финансовую, а значит, и правовую ответственность государства.

В-четвертых, поддержание макроэкономической стабильности является фундаментальным условием устойчивого развития экономики. Ее нарушение в конечном счете ведет к замедлению экономического роста из-за удорожания кредитных ресурсов для частного сектора, уменьшения частных инвестиций, роста инфляции и возрастания рисков для предпринимательской деятельности. Нарушение макроэкономической стабильности чревато неисполнением государством принятых обязательств, необходимостью повышения налоговой нагрузки либо масштабным увеличением заимствований. Учет данных условий позволит сформировать и реализовать ответственную бюджетную политику, которая будет служить одним из ключевых инструментов достижения долгосрочных целей.

3.2 Основные задачи бюджетной политики на 2010 год и дальнейшую перспективу

Бюджетная политика должна быть ориентирована на адаптацию бюджетной системы к изменившимся условиям и на создание предпосылок для устойчивого социально-экономического развития страны в посткризисный период. Сложность современной экономической ситуации и связанные с этим проблемы формирования и исполнения бюджета не должны рассматриваться в качестве основания для отказа от ранее определенных стратегических целей.

Бюджет не должен становиться ни источником финансовой нестабильности, ни дополнительным фактором падения деловой активности. Бюджетная политика должна создавать источники повышения конкурентоспособности российской экономики, ее модернизации и технологического обновления. Эти обстоятельства требуют значительной реструкткризации бюджетных расходов.

В этих целях необходимо решение следующих основных задач:

1. Обеспечить исполнение социальных обязательств.

При этом надо добиться большей адресности предоставления социальной помощи, услуг и льгот. Деньги должны получить те, кто не имеет возможности заработать на достойную жизнь самостоятельно и нуждается в наибольшей степени.

2. Ограничить размеры бюджетного дефицита в целях сохранения макроэкономической стабильности и устойчивости выполнения социальных обязательств в последующие годы.

Следует предусмотреть последовательное снижение бюджетного дефицита, сохранив таким образом резервы, достаточные для устойчивого выполнения принятых социальных обязательств. Решение этой задачи подразумевает в том числе планирование бюджетных расходов исходя из консервативного сценария развития мировой экономики.

3. Перейти к режиму жесткой экономии бюджетных средств, предполагающему достижение максимально возможного мультипликативного экономического и социального эффекта от каждого бюджетного рубля.

Необходимо четко определить приоритеты и цели использования бюджетных средств, проведя подробную и внимательную инвентаризацию бюджетных расходов в целях исключения необязательных в текущей ситуации затрат. При принятии решений о финансировании должен быть ясно определен ожидаемый эффект и установлены индикаторы, позволяющие отслеживать его достижение.

Целесообразно в максимальной степени реализовать программно-целевой принцип планирования и использования бюджета. Основную часть бюджета должны составлять долгосрочные государственные программы (прежде всего программы развития инфраструктуры), федеральные и ведомственные целевые программы, приоритетные национальные проекты.

Контроль за целевым расходованием бюджетных средств должен сопровождаться содержательным анализом достигнутых результатов.

4. Определить оптимальные формы поддержки реального сектора экономики и финансовой ситемы, исключающие иждивенчество и создающие стимулы для внедрения и развития современных технологий, повышения энергоэффективности экономики и производительности труда. Выполнение требований повышения эффективности должно быть обязательным условием оказания государственной поддержки.

5. Обеспечить кардинальное повышение качества предоставления гражданам государственных услуг, модернизацию сети оказания услуг гражданам за счет бюджетных средств.

Требуется развитие, в том числе в рамках приоритетных национальных проектов и государственных программ, современных форм организации предоставления образовательных, медицинских, социальных услуг в государственном секторе, обеспечение их оплаты за реальный результат, завершение внедрения новых систем оплаты труда работников соответствующих учреждений.

Необходимо определить сферы, в которых целесообразен переход от производства услуг государством к их приобретению в интересах граждан на конкурентном рынке, и начать соответствующие преобразования.

6. Усовершенствовать механизмы государственных закупок за счет применения современных процедур размещения заказов, консолидации заказчиков, а также использования комплексных методов управления инвестиционными проектами.

Система государственных закупок должна исключить случаи необоснованного завышения цен и заключения контрактов с заведомо некомпетентными исполнителями, а также задержки в реализации соответствующих процедур.

Государственные закупки должны использоваться в том числе в качестве инструмента управления структурными преобразованиями в российской экономике, способа стимулирования технологической модернизации и повышения конкурентоспособности эффективных производителей.

7. Определить экономически оправданный уровень налоговой нагрузки и структуру налогов, соответствующие современной стадии развития российской экономике и стимулирующие развитие предпринимательства, поиск и применение передовых технологий.

Необходимо определить, возможно ли снижение налоговой нагрузки в целях смягчения отрицательного для налогоплательщиков эффекта от увеличения страховых взносов в системе пенсионного и медицинского страхования.

Одновременно требуется принять меры по мобилизации дополнительных бюджетных доходов, в том числе за счет внедрения современных технологий налогового администрирования.

8. Обеспечить сбалансированность расходных полномочий и ресурсов для их обеспечения на каждом уровне публичной власти, установить ответственность за неэффективное расходование средств, создать стимулы для расширения собственного доходного потенциала.

Бюджетные субсидии должны ограничиваться целями исключения значительных дисбалансов в уровне предоставления отдельных публичных услуг или стимулирования внедрения наилучшей практики оказания таких услуг, в том числе в рамках реализации приоритетных национальных проектов.

9. Завершить формирование надежной и сбалансированной пенсионной системы, основанной на страховых принципах ресурсного обеспечения и позволяющей обеспечить достойный уровень жизни гражданам старшего поколения.

На ряду с системой обязательных платежей, возрастающую роль должно играть добровольное пенсионное страхование, в том числе за счет использования механизмов государственного стимулирования.