Размещено на http://www.allbest.ru/

• Содержание

Введение

1. Понятие упрощенной системе налогообложения

2. Порядок перехода к упрощенной системе налогообложения

2.1 Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

2.2 Утрата права на применение УСН и добровольный отказ от применения УСНО

Заключение

Практическое задание вариант

Список литературы

Введение

Актуальность исследования обусловлена необходимостью формирования эффективной налоговой системы Российской Федерации, призванной способствовать развитию малого предпринимательства, являющейся одной из важнейших проблем социально-экономических реформ в стране. Мелкие и средние предприниматели в настоящее время формируют ядро среднего класса -- основного налогоплательщика, от экономического положения которого в значительной степени зависят доходы бюджета, инвестиционная активность населения, эффективность социальной политики. В связи с этим актуализация проблемы формирования эффективных взаимоотношений государства с субъектами предпринимательской деятельности, важнейшим инструментом среди которых выступают налоговая система, экономически обоснованные налоги в сочетании с другими формами и методами государственного регулирования служат наиболее эффективным инструментом содействия развитию малого предпринимательства. Одним из факторов, сдерживающих развитие малого предпринимательства, является действующая в России система налогообложения через специальные налоговые режимы. Учет особенностей малого бизнеса в виде отдельных правовых норм был сформирован в РФ в двух формах только через несколько лет после создания налоговой системы страны. Первая - на упрощенном порядке определения налоговой базы и ведения отчетности, вторая -- на оценке потенциального дохода налогоплательщиков и установлении финансового размера платежей в бюджет.

Целью данного исследования является изучение упрощенной системы налогообложения.

В связи с поставленной целью были сформулированы следующие задачи:

1) рассмотреть особенности применения упрощенной системы налогообложения;

2) изучение понятия, порядка перехода, объектов налогообложения упрощенной системы;

3) изучение правовых основ применения УСН, установленных для организаций и индивидуальных предпринимателей;

4) изучение организации и ведения налогового учета при применении УСН.

В качестве объекта исследования выступила упрощенная система налогообложения, его предмета - особенности и порядок применения упрощенной системы налогообложения среди юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

УСН предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождает от уплаты ряда налогов.

УСН ориентирована на малый бизнес. Ее задача - упростить учет для тех, кто ее применяет, она отражает регулирующую функцию налогов и одновременно выступает эффективным источником доходов бюджетной системы. С июля 2002 г. упрощенная система налогообложения регулируется гл. 26 НК РФ.

Особенностью данного режима налогообложения является наличие у налогоплательщика права добровольно выбирать упрощенную систему налогообложения или обычный налоговый режим, а также добровольно возвращаться с упрощенной системы налогообложения на общую.

1. Понятие упрощенной системе налогообложения

Упрощенная Система Налогообложения - один из четырех видов Специальных Налоговых Режимов, использующихся индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, позволяющий добровольно перейти на уплату единого налога (глава 26.2 НК РФ).

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок статистической отчетности. Они также не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее.

2. Порядок перехода к упрощенной системе налогообложения

2.1 Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 15 млн. рублей.

Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке установленном Правительством Российской Федерации.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 21.6 НК РФ;

13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ;

16) бюджетные учреждения;

17) иностранные организации.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено НК РФ.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 20 млн. рублей или в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение или несоответствие указанным требованиям.

Указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

С 2009 года правила перехода с упрощенной системы налогообложения на общий режим уточнены в части расчета остаточной стоимости основных средств (п. 3. ст. 346.16 НК РФ). При переходе на иные режимы налогообложения (кроме ЕНВД) налогоплательщик должен рассчитать остаточную стоимость основных средств путем уменьшения стоимости основных средств (остаточной стоимости), приобретенных (созданных) в период применения УСН (до перехода на УСН), на сумму расходов, определяемую за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. С 2009 года в НК РФ нет норм, регулирующих определение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, приобретенных во время применения УСН, расходы на которые не были полностью списаны.

2.2 Утрата права на применение УСН и добровольный отказ от применения УСНО

налогообложение малый предпринимательство льготный

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе вернуться к общему режиму налогообложения только с начала нового налогового периода (календарного года). Для этого им необходимо уведомить налоговый орган не позднее 15 января года, в котором предполагается перейти на общий режим налогообложения (пункты 3, 6 ст. 346.13 НК РФ). Например, если предприятие, применявшее упрощенную систему в 2003 г., намерено в 2004 г. перейти на общий режим налогообложения, оно должно не позднее 15 января 2004 г. уведомить налоговый орган. Это немаловажный момент, поскольку, как следует из приведенных норм НК РФ, если налогоплательщик не уведомит налоговый орган в установленный срок, то он обязан будет продолжать применять упрощенную систему до конца очередного налогового периода (в данном примере - до конца 2004 г.).

Форму N 26.2-4 "Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения" (приложение 4 к Приказу N ВГ-3-22/495) налогоплательщик должен направить налоговый орган по месту своего учета (месту жительства). Еще раз подчеркнем, что все формы, утвержденные данным Приказом, являются рекомендуемыми, а не обязательными, поэтому налогоплательщик вправе сообщить о своем отказе в любой письменной форме.

Налогоплательщик, утративший право на применение УСН и перешедший на иной режим налогообложения, обязан сообщить об этом в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором он вышел за допустимые рамки (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Форма № 26.2-5 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения» утверждена приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495 (в ред. приказа ФНС России от 2 сентября 2005 г. № САЭ-3-22/421). Сообщение можно отослать по почте (желательно ценным письмом) или представить непосредственно в налоговую инспекцию.

Налогоплательщик может самостоятельно отказаться от применения УСН, однако зачастую возникают обстоятельства, при которых он именно теряет право на использование УСН по итогам отчетного (налогового) периода. Это происходит, если наступает хотя бы одно из событий, перечисленных в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ.

1. Сумма доходов налогоплательщика превысила по итогам налогового (отчетного) периода в 2009 году 30 760 000 руб. рублей (с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на текущий год приказом Минэкономразвития России от 12 ноября 2008 г. № 395 ) (письмо Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 03-11-04/2/207).

2. В течение отчетного (налогового) периода в организации сформированы представительства или филиалы, внесены соответствующие изменения в учредительные документы.

3. Организация стала заниматься теми видами деятельности, при ведении которых применение УСН запрещено (производство подакцизных товаров, игорный бизнес и другие, упомянутые в п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

4. В течение отчетного (налогового) периода доля участия других организаций в компании, применяющей УСН, превысила 25 процентов (письмо Минфина России от 21 декабря 2007 г. № 03-11-04/2/311).

5. Допущено превышение максимальной средней численности работников (100 человек) в каком-либо отчетном или налоговом периоде. Расчет этого показателя производится в порядке, предусмотренном постановлением Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69 (в ред. от 23 ноября 2007 г.). Согласно этому документу (п. 86-92), средняя численность человек организации включает:

-среднесписочную численность работников;

-среднюю численность внешних совместителей;

-среднюю численность выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Физические лица, с которыми заключены авторские договоры или имущественные сделки (например, договоры аренды), не включаются в численность выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

6. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов организации, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превысила 100 млн рублей. Важно, что при определении остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов учитываются объекты, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ, однако оценка остаточной стоимости производится по данным бухгалтерского учета.

7. Налогоплательщик, применяющий объект налогообложения «доходы», вступил в простое товарищество.

8. Налогоплательщик, применяющий объект налогообложения «доходы», заключил договор доверительного управления имуществом.

В каждом из перечисленных случаев налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором возникли вышеуказанные обстоятельства.

Суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором перешли на иной режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Для налогоплательщиков, утративших в течение календарного года право на дальнейшее применение упрощенной системы, налоговым периодом по единому налогу признается отчетный период, предшествующий кварталу, начиная с которого налогоплательщики считаются перешедшими на общий режим (письма Минфина России от 19 октября 2006 г. № 03-11-05/234, от 8 июня 2005 г. № 03-03-02-04/1-138, от 24 мая 2005 г. № 03-03-02-04/2/10, ФНС России от 21 февраля 2005 г. № 22-2-14/224).

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через год после того, как он утратил право на ее применение (п. 7 ст. 346.13 НК РФ, письма Минфина России от 28 июля 2004 г. № 22-2-16/1313, от 13 октября 2004 г. № 03-03-02-04/1/26 и др.).

Например, предприятие перешло на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 г. Объектом налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

По итогам 9 месяцев 2003 г. доходы предприятия, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, составили 16 млн руб.

Расходы за этот же период составили 11,5 млн руб.

С III квартала 2003 г. такое предприятие теряет право на применение упрощенной системы.

Обращаем внимание, что при определении права налогоплательщика на переход на упрощенную систему налогообложения и при определении обязанности вернуться к общему режиму до конца налогового периода (принудительный возврат) законодатель использует различные понятия дохода:

- при переходе к упрощенной системе оценивается величина дохода предприятия от реализации товаров (работ, услуг) за 9 месяцев текущего года;

- при принудительном возврате к общему режиму оценивается величина всего дохода предприятия (предпринимателя), включая внереализационный доход (в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ), полученного за истекший отчетный (налоговый) период (этот момент также подчеркнут в п. 13 Методических рекомендаций).

В случае принудительного возврата налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено такое превышение.

По итогам этого квартала квартальный авансовый платеж по единому налогу (который должен уплачиваться не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом), уплате не подлежит. Вместо этого налогоплательщик должен исчислить и уплатить за этот квартал все суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, так, как если бы он был вновь зарегистрированным налогоплательщиком (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщику следует рассчитать и уплатить налог на прибыль, НДС, ЕСН, налог с продаж, налог на имущество предприятий (или налог на доходы физических лиц, НДС, налог с продаж, налог на имущество, ЕСН - для индивидуальных предпринимателей) в порядке, предусмотренном соответствующим налоговым законодательством для вновь зарегистрированных предпринимателей.

Например, в соответствии с п. 6 ст. 286 НК РФ организации, созданные после вступления в силу главы 25 "Налог на прибыль" НК РФ, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации. Таким образом, в случае принудительного возврата к общему режиму налогообложения налогоплательщик по итогам квартала, в котором произошел возврат, должен уплатить налог на прибыль в сумме, равной соответствующей налоговой ставке процентной доле налоговой базы по налогу на прибыль, а в дальнейшем при решении вопроса о необходимости уплаты ежемесячных платежей и порядке их расчета руководствоваться правилами главы 25 НК РФ.

Налогоплательщик, перешедший на общий режим налогообложения в порядке принудительного возврата, освобождается от пеней и штрафов за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение квартала, в котором произошел возврат (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Такое освобождение связано с тем, что хотя налогоплательщик и считается вернувшимся к общему режиму уже с начала квартала, в котором произошло нарушение установленных ограничений, сделать вывод о факте нарушения можно только по итогам определенного периода, когда сроки для уплаты хотя бы части установленных ежемесячных платежей уже прошли. Следовательно, налогоплательщик никак не мог уплатить такие платежи своевременно, поэтому он не должен нести за это ответственность.

Например, предприятие перешло на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 г. По состоянию на 1 августа 2003 г. остаточная стоимость основных средств, определяемая по данным бухгалтерского учета, составила 102 млн руб.

В этой связи предприятие утратило право на применение упрощенной системы налогообложения с III квартала 2003 г.

Поскольку предприятие в III квартале реализовывало услуги, являющиеся объектом обложения НДС, у него возникает обязанность уплатить в срок до 20 октября 2003 г. НДС в сумме, равной соответствующей налоговой ставке налоговой базы по НДС за период июль - август 2003 г. Пени и штрафы за неуплату ежемесячных платежей по НДС с данного предприятия не взыскиваются.

В то же время необходимо отметить, что в случае принудительного возврата налогоплательщик все же понесет ощутимые финансовые потери. Ведь в качестве плательщика единого налога он не являлся плательщиком косвенных налогов - НДС и налога с продаж, следовательно, у него не возникало обязанностей по предъявлению покупателям товаров (работ, услуг) соответствующей суммы НДС, а также суммы налога с продаж при совершении операций, являющихся объектом обложения НДС и (или) налогом с продаж. В случае принудительного возврата суммы НДС и налога с продаж за квартал, в котором произошел возврат, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в общеустановленном порядке.

Таким образом, поскольку в период применения упрощенной системы цена реализации товаров (работ, услуг) рассчитывалась налогоплательщиком без учета косвенных налогов, ему придется уплатить эти налоги в бюджет за счет собственных средств.

Например, предприятие перешло на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 г.

В III квартале 2003 г. выручка предприятия от реализации товаров составила 460 000 руб.:

июль - 250 000 руб.;

август - 170 000 руб.;

сентябрь - 40 000 руб.

При реализации товаров сумма НДС дополнительно к цене товаров покупателям не предъявлялась, так как предприятие как плательщик единого налога не являлось плательщиком НДС.

По итогам 9 месяцев 2003 г. доход предприятия, рассчитанный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 15 млн руб. Таким образом, с III квартала 2003 г. предприятие считается вернувшимся к общему режиму налогообложения.

Ставка НДС по товарам, реализованным предприятием, составляет 20%.

Таким образом, предприятие должно уплатить в бюджет НДС в размере 92 000 руб. (460 000 руб. х 20%) в срок до 20 октября 2003 г. и представить налоговую декларацию по НДС за III квартал 2003 г. в налоговый орган.

Учитывая изложенное, налогоплательщикам следует помнить, какими последствиями грозит принудительный возврат к общему режиму и постараться не допустить нарушения установленных ограничений до конца налогового периода. Если же это все-таки произошло, то необходимо иметь в виду следующее.

Подпунктом 1 п. 5 ст. 173 НК РФ установлено, что если лицо, не являющееся плательщиком НДС (или освобожденное от обязанностей плательщика НДС), выставит покупателю товаров (работ, услуг) счет-фактуру с выделением суммы НДС, то такое лицо обязано будет внести соответствующую сумму налога в бюджет в установленные сроки. Иначе говоря, предприятия (предприниматели), не являющиеся плательщиками НДС, тем не менее могут выставлять счета-фактуры с выделением суммы НДС, но в этом случае они обязаны будут вносить выделенные суммы налога в бюджет.

Приведенная норма позволяет налогоплательщикам, перешедшим на упрощенную систему, начать выставлять счета-фактуры с выделением НДС не с квартала, следующего за тем кварталом, в котором произошло нарушение ограничений, а уже с того момента, когда станет очевидно, что нарушение в данном квартале уже произошло (чтобы уменьшить финансовые потери, вызванные принудительным возвратом).

Например, предприятие перешло на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 г.

По состоянию на 5 июля 2003 г. доход предприятия от реализации работ и услуг составил 15,1 млн руб.

Очевидно, что начиная с III квартала предприятие утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения.

При этом предприятие вправе, не дожидаясь окончания III квартала 2003 г., выставлять покупателям счета-фактуры с выделением НДС, хотя оно и не обязано это делать до конца квартала.

Аналогичным образом, на наш взгляд, можно поступить с налогом с продаж.

Если плательщик единого налога начнет начислять налог с продаж и взимать его с покупателей (при совершении операций, облагаемых налогом с продаж) с того момента, как факт совершения нарушений в данном квартале, ведущих к принудительному возврату, станет очевидным, его действия не будут являться неправомерными. Тот факт, что формально обязанность налогоплательщика вернуться к общему режиму до окончания налогового периода определяется по итогам очередного квартала, никак не влияет на неминуемость такого возврата. Если доход налогоплательщика на начало квартала превысит установленный предел - 15 млн руб., то к концу квартала меньше он уже не станет, следовательно, налогоплательщику по итогам такого квартала все равно придется начислить и уплатить в бюджет налог с продаж, причем налоговая база будет рассчитываться с начала данного квартала. Поэтому, чтобы не платить налог с продаж за счет собственных средств, есть смысл брать его с покупателей.

Нам представляется, что налогоплательщик в таких ситуациях вправе сам решать, что ему выгоднее с экономической точки зрения. Например, такой налог, как ЕСН предприятию (предпринимателю) все равно придется платить за счет собственных средств, поэтому он может начать его начислять как с момента нарушения ограничений, так и по итогам квартала, в котором произошло нарушение.

Поскольку, как было отмечено выше, пени за неуплату ежемесячных платежей в квартале, в котором произошел принудительный возврат, не взимаются, налогоплательщик с полным правом может уплатить ЕСН только по окончании этого квартала. А в случае с косвенными налогами, уплачиваемыми за счет покупателей товаров (работ, услуг), налогоплательщику лучше подстраховаться, иначе придется их платить за счет собственных средств.

Налогоплательщик, вернувшийся к общему режиму налогообложения по вышеизложенным причинам, обязан сообщить об этом в налоговый орган в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход либо стоимость основных средств и нематериальных активов превысили установленные ограничения (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Форма такого сообщения рекомендована к применению упомянутым выше Приказом МНС России от 19 февраля 2002 г. N ВГ-3-22/495 (форма N 26.2-5 "Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения").

Таким образом, есть два основания принудительного возврата, предусмотренные главой 26.2 НК РФ, - нарушения налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, ограничений, установленных п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Возникает вопрос: а если налогоплательщик перестанет соответствовать иным критериям, при которых НК РФ разрешает использование упрощенной системы (подпункты 1 - 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)? Например, если налогоплательщик в текущем налоговом периоде зарегистрирует филиал?

С одной стороны, НК РФ не обязывает налогоплательщиков возвращаться в этих случаях к общему режиму налогообложения и не предусматривает порядка такого возврата. Методические рекомендации МНС России этот вопрос также не затрагивают.

С другой стороны, в п. 3 ст. 346.12 НК РФ четко указано, что организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Следовательно, с момента регистрации филиала применение такими налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения становится неправомерным, поскольку это прямо противоречит НК РФ. Если налогоплательщик не вправе применять упрощенную систему, то он обязан уплачивать все установленные налоговым законодательством РФ налоги и сборы в общеустановленном порядке, и невыполнение этой обязанности, безусловно, повлечет применение к такому налогоплательщику мер налоговой ответственности.

В отличие от ранее действовавшего законодательства, предусматривавшего ежегодную выдачу патента на право применения упрощенной системы (п. 1 ст. 5 Закона 222-ФЗ), для перехода на упрощенную систему в соответствии с правилами главы 26.2 НК РФ налогоплательщику достаточно подать заявление один раз - перед началом года применения (или в момент постановки на налоговый учет). И если налогоплательщик не откажется добровольно или не будет обязан вернуться к общему режиму налогообложения по основаниям, предусмотренным п. 4 ст. 346.13 НК РФ, то он вправе продолжать применять упрощенную систему все последующие годы.

Таким образом, если предположить, что налогоплательщику не следует отказываться от упрощенной системы в случае нарушения условий п. 3 ст. 346.12 НК РФ (исходя из буквального понимания положений ст. 346.13 НК РФ), то можно сделать вывод о том, что ограничения, установленные названным пунктом, применяются только в момент перехода на упрощенную систему налогообложения. Однако формулировка п. 3 ст. ст. 346.12 НК РФ вполне определенна: "не вправе применять упрощенную систему". По нашему мнению, это означает следующее:

1) налогоплательщики, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, не вправе это сделать при несоответствии названным в данном пункте критериям;

2) налогоплательщики, уже применяющие данную систему в течение одного или нескольких налоговых периодов, не вправе продолжать применять ее при нарушении названных критериев.

Исходя из изложенного, представляется, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения и переставший соответствовать любому из критериев, установленных п. 3 ст. 346.12 НК РФ, обязан вернуться к общему режиму налогообложения. Вопрос в том, как это сделать.

Удивительно, что законодатель оставил этот вопрос без внимания при разработке положений главы 26.2 НК РФ, ведь аналогичные проблемы уже возникали при применении Закона N 222-ФЗ.

Статьей 5 данного Закона также были установлены определенные требования к субъектам упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности: соблюдение предела численности работающих, размера выручки, отказ от осуществления определенных видов деятельности (например, производство подакцизных товаров, игорный бизнес), отсутствие задолженностей по налогам и т.д. Но поскольку патент выдавался ежегодно, то и соблюдение этих требований ежегодно проверялось перед выдачей очередного патента, и если они нарушались, то следующий патент налогоплательщик не получал.

Что же касается нарушений в течение календарного года, на который был выдан патент, то в Законе N 222-ФЗ содержался порядок принудительного возврата только в случае превышения численности работников - в этом случае налогоплательщики обязаны были перейти на общий режим налогообложения с квартала, следующего за кварталом, в котором представлялся расчет за отчетный период (т.е. через один квартал после квартала, в котором произошло нарушение). Относительно иных нарушений принудительный возврат Законом N 222-ФЗ предусмотрен не был.

В связи с этим МНС России было издано письмо от 4 июня 2002 г. N 22-1-15/801-Ф491 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности", в п. 1 которого разъяснялось, что если организация, применяющая упрощенную систему, стала осуществлять виды деятельности, указанные в п. 2 ст. 2 Закона N 222-ФЗ (т.е. те, которые субъект упрощенной системы осуществлять не вправе), или перестала быть субъектом малого предпринимательства, то она обязана вернуться к общему режиму налогообложения с квартала, следующего за кварталом, в котором был получен доход от новых видов деятельности или в котором были внесены изменения в учредительные документы, в результате чего организация-налогоплательщик перестала быть субъектом малого предпринимательства.

Следует учитывать, что данное письмо не является нормативным документом, обязательным к применению, оно лишь частично излагает мнение МНС России в ответ на запрос конкретного налогоплательщика. Кроме того, разъяснения даны относительно применения Закона N 222-ФЗ, утратившего силу с 1 января 2003 г., поэтому руководствоваться данным письмом при применении положений главы 26.2 НК РФ не стоит. Однако очевидно, что какие-либо официальные разъяснения (или поправки в НК РФ) все же должны последовать.

Вернемся к нашему примеру. В каком же порядке должен налогоплательщик, применяющий упрощенную систему и зарегистрировавший филиал в течение налогового периода, вернуться к общему режиму налогообложения?

По нашему мнению, ему следует сделать это с начала следующего календарного года, так как п. 3 ст. 346.13 НК РФ императивно установлено, что налогоплательщик не вправе вернуться к общему режиму до окончания налогового периода (за исключением предусмотренных п. 4 данной статьи случаев). Поскольку иной порядок не установлен, налогоплательщику необходимо соблюсти порядок, предусмотренный для добровольного отказа (может быть, законодатель рассчитывал на сознательность налогоплательщиков?), т.е. перейти к общему режиму налогообложения с календарного года, следующего за годом, в котором был зарегистрирован филиал. При этом необходимо не позднее 15 января года, в котором производится переход, уведомить налоговый орган, используя форму N 26.2-4 "Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения".

Аналогично, на наш взгляд, следует поступать налогоплательщикам, которые в течение налогового периода утратили право на применение упрощенной системы по каким-либо иным основаниям из предусмотренных подпунктами 1 - 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Независимо от того, по каким основаниям (добровольно или принудительно) произошел возврат к общему режиму налогообложения, налогоплательщик имеет право снова переходить на упрощенную систему по истечении как минимум одного календарного года уплаты налогов и сборов в общем режиме налогообложения, так как перейти на упрощенную систему можно только с начала календарного года.

Например, с 1 января 2003 г. предприятие применяло упрощенную систему налогообложения. По итогам полугодия 2003 г. остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов предприятия превысила установленный предел, в связи с чем оно утратило право на применение упрощенной системы. Таким образом, начиная со II квартала 2003 г. данное предприятие возвращается к общему режиму налогообложения.

Вновь перейти на упрощенную систему такое предприятие сможет не ранее 1 января 2005 г.

До 2009 года налогоплательщики сдавали декларации поквартально, и налоговые декларации по единому налогу, представленные за отчетный период, по итогам которого налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, приравниваются к налоговым декларациям за налоговый период.

Однако с 2009 года в силу новой редакции статьи 346.23 НК РФ декларацию нужно будет подавать раз в год: организациям - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а предпринимателям - до 30 апреля следующего года. Особых сроков подачи декларации за налоговый период для налогоплательщиков, утративших право на применение УСН, закон не устанавливает - таким образом, вероятно, отчетность такой налогоплательщик может сдать в любой момент после перехода на общий налоговый режим, но не позднее указанных выше дат.

В любом случае, если исчисленная по итогам такого «прерванного» налогового периода сумма единого налога окажется меньше суммы минимального налога за тот же период, налогоплательщику нужно будет уплатить минимальный налог по истечении отчетного периода, в котором им было утрачено право на применение УСН, но не позднее сроков, установленных для представления налоговых деклараций по УСН (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Заключение

Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия - экономической выгодности - путем взвешивания достоинств и недостатков УСН в каждом конкретном случае.

Упрощенная система налогообложения, введена для поддержки субъектов малого предпринимательства.

Основным достоинством УСН является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для предприятий значительно уменьшается. Даже если сравнить уплату единого налога по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов, и уплату налога с продаж, налога на имущество, НДС и ЕСН превысит на 2% от прибыли предпринимателя, то выгоднее платить единый налог по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию - как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.

УСН является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

Цель курсового исследования достигнута путём реализации поставленных задач. В результате проведённого исследования по теме: «Особенности применения упрощенной системы налогообложения» можно сделать ряд выводов:

1. К положительным особенностям упрощенной системы налогообложения можно отнести:

- значительную экономию на налогах. Фирма платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на имущество организаций, ЕСН);

- заполнение и сдачу в инспекцию только одной декларации по единому налогу;

- право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов).

2. К недостаткам упрощенной системы налогообложения относятся:

- вероятность утраты права работать на УСН - в этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени;

- отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей - плательщиков этого налога;

- при переходе с УСН необходимо будет сдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;

- при потере права применять УСН нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период;

- перед переходом на УСН нужно восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям;

- у фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).

Практическое задание вариант 1

1. Составить регистрационный журнал хозяйственных операций за месяц, сделать корреспонденцию к хозяйственным операциям.

2. Рассчитать недостающие суммы по хозяйственным операциям.

3. Составить форму Журнал-Главная, в которой открыть счета, отразить на них сальдо на начало месяца, осуществить проводки операций по счетам, подсчитать итоги оборотов за месяц, определить сальдо на конец месяца.

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (оборотный баланс).

5. Составить баланс за отчетный месяц.

Справочно:

1. Исходные данные даны в тыс. рублей. Расчеты вести с округлением до 0,1 тыс. руб. Округление 0,55 - 0,6. Коэффициенты рассчитывать - 5 знаков после запятой.

2. Момент реализации считать по отгрузке.

3. Незавершенное производство на конец отчетного месяца:

по изделию А - 389,0;

по изделию Б - 46,4.

Таблица 1- Остатки синтетических счетов на начало месяца

№ п\п	Наименование счета	Номер счета	Вид счета	Сумма
1	Основные средства	01	А	29 624,60
2	Амортизация основных средств	02	П	5 691,20
3	Материалы по учетным ценам	10	А	1 177,20
4	ТЗР (отклонения в стоимости материальных ценностей)	16	А	69,20
5	Основное производство, по изделию А	20	А	691,80
	по изделию Б	20	А	59,20
6	Готовая продукция по фактической себестоимости	43	А	1 662,00
7	Касса	50	А	14,30
8	Расчетный счет	51	А	3 230,30
9	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	П	413,10
10	Расчеты по налогам и сборам	68	П	858,00
11	Расчеты с персоналом по оплате труда	70	П	328,60
12	Дебиторская задолженность подотчетных лиц	71	А	2,00
13	Расчеты с разными дебиторами	76	А	68,70
14	Расчеты с разными кредиторами	76	П	77,80
15	Уставный капитал	80	П	28 360,00
16	Нераспределенная прибыль	84	П	458,40
17	Расчеты по социальному страхованию	69	П	214,20
18	Краткосрочные ссуды банка	66	П	198,00

Таблица 2 - Журнал хозяйственных операций.

№ п\п	Наименование хозяйственной операции	Корресп. счетов	Сумма	Расчет суммы
		Дебет	Кредит
1	Акцептованы счета поставщиков и транспортной организации за поставку материалов	15	60	1 938,50
2	кроме того НДС (18%)	19	60	348,93	1938,50*18%
3	Материалы приняты на склад и оприходованы по учетным ценам	10	15	1 840,20
4	Затраты по доставке и разгрузке материалов (ТЗР)	16	15	98,30	1938,50-1840,20
5	Получена краткосрочная ссуда и зачислена на расчетный счет	51	66	1 280,00
6	Списано с расчетного счета в оплату счетов поставщиков и транспортной организации	60	51	2 287,43	1938,50+348,93
7	Перечислена бюджету задолженность по налогам прошлого месяца	68	51	858,00	согласно сальдо
8	Перечислена задолженность органам соцстраха	69	51	214,20	согласно сальдо
9	Получены наличные на выплату з/платы за предшествующий месяц	50	51	328,60	согласно сальдо
10	Выдана з/плата	70	50	326,90
11	Депонирована невыданная з/плата	70	76	1,70	328,60-326,90
12	Депонированная з/плата сдана на расчетный счет	51	50	1,70
	Отпущено со склада материалов на:
13	производство изделия А	20	10	1 685,20
14	производство изделия Б	20	10	335,80
15	обслуживание оборудования	25	10	42,60
16	нужды заводоуправления	26	10	28,20
	Списываются ТЗР, относящиеся к материалам, отпущенным на:
17	производство изделия А	20	16	93,55
18	производство изделия Б	20	16	18,64
19	обслуживание оборудования	25	16	2,36
20	нужды заводоуправления	26	16	1,57
21	Зачтен НДС в счет платежей в бюджет по материалам и услугам оплаченным	68	19	348,93	согласно проводке 2
	Получен счет Энергосбыта за электроэнергию:
22	на обслуживание оборудования	25	60	64,80
23	на освещение завода	26	60	50,60
	Начислена з/плата:
24	производственным рабочим по изделию А	20	70	382,00
25	производственным рабочим по изделию Б	20	70	56,70
26	рабочим, обслуживающим оборудование	25	70	108,40
27	специалистам	26	70	182,20
28	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	69	70	9,20
	Произведены начисления по ЕСН:(26 % от фонда оплаты труда) :
29	производственных рабочих по изделию А	20	69	99,32	382*26%
30	производственных рабочих по изделию Б	20	69	14,74	56,70*26%
31	рабочих, обслуживающих оборудование	25	69	28,18	108,40*26%
32	специалистов	26	69	47,37	182,20*26%
	Удержаны из з/платы:
33	налог на доходы физических лиц	70	68	81,90
34	по исполнительным листам	70	76	2,70
35	остаток ранее выданной подотчетной суммы	70	71	0,80
	Начислена амортизация:
36	производственного оборудования	25	02	49,10
37	здания заводоуправления	26	02	35,40
38	Получены наличные в кассу с расчетного счета на выплату аванса	50	51	300,00
39	Выдан из кассы аванс	70	50	300,00
	Распределены и списаны ОПР:
40	на изделие А	20	25	231,54
41	на изделие Б	20	25	34,37
	Распределены и списаны ОХР:
42	на изделие А	20	26	270,67
43	на изделие Б	20	26	40,18
	Готовая продукция принята на склад по фактической стоимости:
44	изделий А - 2300 шт.	43	20	3 065,08
45	изделий Б - 1 80 шт.	43	20	513,23
	За отгруженную за месяц продукцию покупателю предъявлен счет:
46	по изделию А - 2000 шт.	62	90/1	4 320,00
47	по изделию Б - 1 60 шт.	62	90/1	652,80
48	Покупателем оплачен счет по проданному изделию А	51	62	4 320,00	согласно операции 46
	Начислен НДС по реализации:
49	изделия А	90/3	68	658,98	4320*18%/118%
50	изделия Б	90/3	68	99,58	652,80*18%/118%
51	Оплачены расходы по продаже продукции с расчетного счета	44	51	12,30
52	кроме того НДС	19	51	2,21	12,30*0,18
	Списывается фактическая себестоимость по реализованной продукции:
53	по изделию А	90/2	43	2 665,28
54	по изделию Б	90/2	43	456,20
	Списываются расходы по продаже:
55	по изделию А	90/2	44	10,69	12,30*4320/(4320+652,80)
56	по изделию Б	90/2	44	1,61	12,30*652,80/(4320+652,80)
57	Зачтен НДС по расходам на продажу	68	19	2,21	согласно операции 52
	Выявляются результаты продажи:
58	по изделию А	90/9	99	985,05
59	по изделию Б	90/9	99	95,41
60	Начислен налог на прибыль (24%)	99	68	259,31	(985,05+95,41)*24%
	Перечислена с расчетного счета задолженность:
61	бюджету	68	51	664,78
62	органам соцстраха	69	51	162,37
63	Произведены расчеты по ссуде	66	51	250,00

Таблица 3 - Расчет фактической стоимости списанных материалов

Наименование операций	Учетная стоимость (сч.10)	Отклонения (ТЗР) (сч.16)	Фактическая стоимость
Остаток на начало месяца	1 177,20	69,20	1 246,40
Поступило за месяц	1 840,20	98,30	1 938,50
Итого с остатком	3 017,40	167,50	3 184,90
Коэффициент списания		0,05551
Израсходовано на:
- изделие А	1 685,20	93,55	1 778,75
- изделие Б	335,80	18,64	354,44
- обслуживание оборудования	42,60	2,36	44,96
- нужды заводоуправления	28,20	1,57	29,77
Всего израсходовано	2 091,80	116,12	2 207,92
Остаток на конец месяца	925,60	51,38	976,98

Таблица 4 - Распределение ОПР и ОХР

Виды продукции	Заработная плата основных производственных рабочих (Д20)	КОПР	ОПР (Д25)	КОХР	ОХР (Д26)
А	382,00	0,87075	231,54	0,87075	270,67
Б	56,70	0,12925	34,37	0,12925	40,18
Итого	438,70		265,91		310,85

Копр = 265,91/394,80=0,6735309 Кохр = 310,85/394,80=0,787360689

Таблица 5 - Калькуляция фактической себестоимости продукции

Статьи затрат	Изделия	Всего
	А	Б
1. Материалы по фактической себестоимости	1 778,75	354,44	2 133,19
2. Заработная плата	382,00	56,70	438,70
3. Отчисления ЕСН от ФОТ	99,32	14,74	114,06
4. ОПР	231,54	34,37	265,91
5. ОХР	270,67	40,18	310,85
Итого затрат	2 762,28	500,43	3 262,71

Фактическая себестоимость

Продукция А 622,60+2762,28 - 389,00=2769,96 тыс.руб.

Продукция Б 53,3+500,43 - 46,40=464,65 тыс.руб.

Себестоимость единицы продукции А - 2769,96/2300 = 1204,33 руб.

Себестоимость единицы продукции Б - 464,65/180 = 2581,39 руб.

Таблица 6 - Расчет фактической себестоимости реализованной продукции

Виды изделий	Количество отгруженной продукции	Фактическая себестоимость единицы продукции, руб.	Фактическая себестоимость реализации, тыс.руб.
А	2000	3 065,08	1332,64
Б	160	513,23	2851,28

Для определения суммы перечисления бюджету(пункт 61), открыть счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Определившееся сальдо этого счета на конец месяца - это сумма подлежащая перечислению в бюджет.

Таблица 9 - Оборотный баланс

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Исследование особенностей применения упрощенной системы налогообложения" скачать

Подобные документы

• Теоретические вопросы упрощенной системы учета и налогообложения

  Понятия упрощенной системы налогообложения. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в России по упрощенной системе налогообложения. Специфика налогообложения ООО "Приютовагрогаз", применяющего упрощенную систему налогообложения.
  
  курсовая работа [56,0 K], добавлен 20.04.2011
  

• Теория и практика применения упрощенной налоговой системы

  Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации. Роль малых предприятий в экономике страны. Налогообложение малого предпринимательства. Экономическое содержание и направления совершенствования применения упрощенной системы налогообложения.
  
  дипломная работа [270,6 K], добавлен 09.03.2009
  

• Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения

  Основные аспекты специальных налоговых режимов и упрощенной системы налогообложения, право применения. Порядок исчисления уплаты налога. Бухгалтерский и налоговый учет при упрощенной системе налогообложения, преимущества и недостатки ее применения.
  
  курсовая работа [40,2 K], добавлен 17.04.2014
  

• Сравнительный анализ общей и упрощенной системы налогообложения

  Нормативно-правовое регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства. Преимущества и недостатки общеустановленной и упрощенной систем налогообложения. Пути совершенствования и преимущества выбора упрощенной системы налогообложения.
  
  дипломная работа [209,3 K], добавлен 26.09.2010
  

• Понятие и сущность упрощенной системы налогообложения

  Описания налогов, которые отменяются при упрощенной системе налогообложения. Исследование теоретических основ специальных налоговых режимов. Отчетность организаций и недостатки при упрощенной системе налогообложения. Изучение особенностей учета доходов.
  
  курсовая работа [42,2 K], добавлен 23.04.2013
  

• Характеристика основных элементов упрощенной системы налогообложения

  Значение и необходимость применения упрощенной системы налогообложения. Условия перехода на нее налогоплательщиков, начало и прекращение ее применения. Объекты налогообложения и порядок их расчета, определение доходов и расходов. Налоговая база и ставки.
  
  курсовая работа [31,2 K], добавлен 05.12.2013
  

• Роль и пути оптимизации упрощенной системы налогообложения

  Теоретические основы, понятие, правила, порядок перехода, основные элементы упрощенной системы налогообложения. Определение доходов и расходов, практика применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения, применение патентов.
  
  дипломная работа [97,8 K], добавлен 06.11.2010
  

• Проблемы и перспективы применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого предпринимательства

  Обзор систем налогообложения, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Характеристика упрощенной системы налогообложения, как специального налогового режима, применяемого малыми предприятиями. Условия перехода на УСНО, условия возврата на общий режим.
  
  дипломная работа [503,0 K], добавлен 16.10.2015
  

• Упрощенная система налогообложения: достоинства и недостатки

  Исследование сущности и основных положений упрощенной системы налогообложения. Характеристика объекта налогообложения. Изучение порядка исчисления единого налога. Особенности документооборота и налогообложения при упрощенной системе налогообложения.
  
  курсовая работа [127,4 K], добавлен 01.03.2014
  

• Упрощенная система налогообложения

  Условия перехода на упрощенную систему налогообложения, ее элементы. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения в ООО "Петелин и Ко".
  
  курсовая работа [361,9 K], добавлен 16.12.2010
  

Другие документы, подобные "Исследование особенностей применения упрощенной системы налогообложения"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам