Налоговая система Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru

кОНТрольная РАБОТА

на тему: «Налоговая система Российской Федерации»

ПЛАН

Введение

1. Экономическая сущность налогов

2. Виды налогов и их основные элементы. Налоговая классификация

3. Особенности современной российской налоговой системы

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

В понимании налогов большое значение имеют два аспекта. Во-первых, налог - это объективная экономическая категория, ее внутренняя сущность (с объективной стороны); во-вторых, существует конкретная видимая правовая форма проявления внутренней сущности налогов в процессе их использования в реальной экономической жизни (с субъективной стороны). Оба эти аспекта тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены, представляя на практике органичное единство, тем не менее, их следует различать между собой. Правильное понимание объективной стороны особенно важно при выработке налоговых концепций.

Налоги как объективная категория являются исходным и основным понятием, определяющим главные, сущностные черты налогов. Исходная, основная категория - это обобщенное абстрактное понятие объективно существующих экономических отношений. Объективная сущность (объективная сторона) налогов не зависит от конкретной экономической действительности, она определяется лишь факторами, вызвавшими появление этой категории [14, с.96].

Возникновение налогов обычно связывается с возникновением государства: становление его институтов, возложение на государственный аппарат общественно-политических функций неизбежно потребовало формирования фондов финансовых ресурсов и соответственно инструментов, посредством которых такие фонды могли бы быть сформированы. Таким инструментом и стали налоги, главное предназначение которых изначально заключалось в формировании материальной базы (фондов финансовых ресурсов) для обеспечения функций государства в интересах всего общества. С развитием государства, расширением его функций роль налогов повышалась, однако суть их осталась неизменной. Таким образом, налог как объективная экономическая категория выражает постоянно существующие (возобновляющиеся) экономические отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости валового национального продукта и отчуждения части его стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке.

Цель работы - описать современную налоговую систему РФ. Для достижения поставленной цели ставились следующие задачи:

- рассмотреть экономическую сущность налогов;

- перечислить виды налогов и их основные элементы;

- проанализировать особенности современной российской налоговой системы.

1. Экономическая сущность налогов

налоговый уплата изъятие

Объективная сторона налогов проявляется на практике в течение всего периода существования налогов, при каждом единичном акте их уплаты и не зависит ни от того, на каком историческом и экономическом этапе развития находится государство, ни от того, какое конкретное государство взимает налоги, ни от каких-либо других факторов.

Субъективная сторона налогов (конкретные их виды, уровень ставок, система льгот и т. д.), напротив, предопределяется именно внешней средой, в которой функционируют налоги. Особенное значение здесь имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, масштабность и круг задач, стоящих перед обществом в данный период времени, наконец, традиции, оказывающие существенное влияние на национальные «черты лица» налоговой системы государства. Субъективная (видимая) сторона проявляется, таким образом, в процессе их реального использования (в виде подоходного налога, налога на добавленную стоимость, акцизов и т. д.). Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам. Нормативное определение налога содержится и в Налоговом кодексе Российской Федерации (ст. 8) [1]:

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».

Налоговые отношения структурно входят в систему финансовых отношений, но как особый их вид имеют отличительные признаки, присущие именно налогам. Такими признаками, помимо обязательности (принудительности) налогов, являются их безвозмездность и безэквивалентность [11, с.87].

В некоторых странах эти принципиальные особенности налогов закрепляются в налоговом законодательстве. Например, в Положении о налогах и платежах, основном налоговом законе ФРГ (1976 г.) содержится следующее определение налогов: «Налоги - это денежные платежи, которые не представляют собой встречного исполнения обязательства за какую-либо услугу и которые возлагаются публично-правовым институтом для получения доходов на всех тех, чьи фактические обязательства соответствуют тому, чтобы закон мог возложить на них обязанности исполнять обязательства» [8, с.92].

Уплата налогов, таким образом, является обязанностью и не дает никаких оснований для предъявления налогоплательщиком прав на встречное исполнение обязательств со стороны государства. Не меняет сути налоговых отношений и то обстоятельство, что суммы, уплаченные в бюджет в виде налогов, в конечном счете, возвращаются налогоплательщикам в той или иной форме (преимущественно в «неосязаемой»), хотя это и создает видимость возмездности налогов. Даже в тех случаях, когда налогоплательщики получают денежные средства из бюджета, между обязанностью платить налоги и правом на получение бюджетных средств не существует закономерно обусловленной взаимозависимости. О возмездности налогов можно говорить как о явлении, воспринимаемом общественным сознанием, а не как о реально существующих экономических отношениях.

Налоги, как правило, не содержат также и целевого характера их использования: основная их масса не предназначена для финансирования конкретных расходов бюджета. Исключения в российском законодательстве составляют лишь такие налоги, как налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы и дорожный налог, играющие в общей сумме бюджетных доходов незначительную роль.

Приведенные характеристики налогов являются главными, отражающими суть налоговых отношений. Важнейшей задачей переходного периода является достижение соответствия между видимыми формами (субъективной стороной) налогов и их объективным содержанием. Это весьма сложная задача: страны, осуществляющие переход к рыночной экономике, утратили опыт рыночного регулирования и вынуждены ориентироваться на опыт развитых стран с устоявшимися рыночными отношениями. Однако прямое использование зарубежного, опыта нежелательно, да и практически невозможно: в современном мире не существует как двух государств с одинаковыми социально-экономическими системами, так и двух идентичных налоговых систем. В каждой стране имеются свои национальные особенности, которые на практике не менее важны, чем общие тенденций развития. Национальные особенности и традиции проявляйся во всех основных параметрах и структурных соотношениях налоговых систем, наиболее важное значение из которых имеют: видовой, в том числе количественный, состав налогов; структура залоговой системы; принципы ее организации и выполняемые функции; системы налоговых льгот и преференций.

2. Виды налогов и их основные элементы. Налоговая классификация

Налоговые системы обычно содержат большое количество налогов. Налоговый кодекс Российской Федерации содержит 28 различных налогов и сборов.

Федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование и дарение;

5) местные лицензионные сборы [2, с.50].

Объединяющим началом всех взимаемых логов и сборов являются элементы налогов. В мировой практика налогообложения используются общие понятия главных элементов налогов, к основным из которых относятся:

- объект налогообложения - экономическое основание, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, сделки по купле-продаже, экспортно-импортные операции, имущество физических и юридических лиц и иные основания);

- налоговая база - стоимостная, количественная или иная характеристика объекта налогообложения (прибыль от экономической деятельности; доходы физических и юридических лиц; выручка от реализации продукции, работ, услуг; стоимость имущества и т. д.);

- налогооблагаемая база - часть налоговой базы, остающаяся после осуществления всех установленных законодательством вычетов из налоговой базы, к которой применяется налоговая ставка;

- налоговый период - календарный или иной период времени (месяц или квартал), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма;

- налоговая ставка - величина налога на единицу измерения налоговой базы (единица измерения - мера измерения объекта обложения: рубль, тонна, кубометр, гектар и др.);

- порядок исчисления налога - законодательно установленный процесс исчисления налоговой базы, применения налоговых вычетов и льгот, скидок с налоговых ставок и т. д.;

- порядок и сроки уплаты налога - законодательно установленная дифференциация сроков уплаты налогов отдельными категориями налогоплательщиков, например, в зависимости от объектов налоговой базы, места производства и реализации продукции и других факторов [6, с.48].

Налоговая классификация. Приведенный выше перечень налогов дает четкое представление о количестве и конкретных видах налогов и сборов, а также об их распределении между уровнями бюджетной системы. На практике для характеристики налоговой системы и ее структурных показателей применяется налоговая классификация, основные принципы которой устанавливаются в зависимости от:

· объекта налогообложения - прямые и косвенные;

· уровня взимания (звена бюджетной системы) - федеральные, региональные и местные;

· субъекта уплаты - с физических и юридических лиц;

· целевого назначения - общие (без функциональной привязки к расходам бюджета) и целевые;

· источника уплаты - с доходов, прибыли и выручки от реализации (продаж);

· способа изъятия - у источника и с налоговой декларации [3, с.101].

Данная классификация является основной, наиболее часто используемой для оценки налоговой системы, но она не исчерпывающая. При необходимости (в аналитических и других целях) каждая залоговая группа может быть детализирована по тем или иным признакам. Например, в составе прямых налогов выделяются подоходные, поимущественные, ресурсные (рентные); в составе косвенных - акцизы, которые, в свою очередь, подразделяются на индивидуальные - для отдельных видов и товарных групп - и универсальные и т.д.

Налоговая классификация позволяет выявить роль каждого налога и каждой налоговой группы в формировании доходов бюджета, что особенно важно с точки зрения эффективности и перспективности соответствующих налогов и их групп. Она позволяет также определить целевую направленность налоговой системы: преобладание косвенных налогов обычно свидетельствует о ее нацеленности на решение преимущественно фискальных задач, а также об уровне «цивилизованности» налоговой системы, ее соответствии мировым стандартам на основе сравнительного анализа основных пропорций налоговой системы [10, с.109].

Необходимость налоговой классификации во многом связана с усложнением налоговых систем, потребностью совершенствования процесса управления налогообложением. Поэтому классификация налогов как особый раздел налоговой науки имеет сравнительно короткую историю, хотя основные классификационные признаки известны с давних времен. Особое внимание в налоговой классификации обычно уделяется делению налогов на прямые и косвенные.

Прямые налоги имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) физических и юридических лиц, имущество, природные ресурсы и другие факторы, способствующие получению доходов. Суммы прямых налогов находятся в непосредственной зависимости: при подоходном обложении - от финансовых результатов экономической деятельности хозяйствующих субъектов и личных доходов физических лиц; при поимущественном и ресурсном (рентном) обложении - от стоимости имущества и объемов природных ресурсов, используемых в целях получения доходов.

К прямым налогам относятся: налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; подоходный налог с физических лиц; налог на пользование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; лесной налог; водный налог; транспортный налог; налог на имущество организаций; налог на недвижимость; земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на наследование или дарение. Несмотря на то что в количественном отношении они составляют половину перечня налоговой системы и их гораздо больше, чем косвенных, роль этих налогов в современной российской практике налогообложения еще недостаточна [12, с.109].

Косвенные налоги взимаются с операций по реализации товаров, работ и услуг, экспорту и импорту товаров и тому подобных операций. Суммы налогов определяются в виде надбавки к цене товара (по акцизам) или в процентах: к добавленной стоимости (по налог) на добавленную стоимость), к выручке от реализации или к выручке от продаж (по налогу с продаж).

В налоговой теории отношение к косвенным налогам неоднозначно. Эти налоги считаются крайне несправедливыми, поскольку они через механизм цен в конечном счете перекладываются на население, которое и является реальным плательщиком косвенных налогов. В то же время признается, что косвенные налоги имеют ряд достоинств в качестве источника бюджетных доходов. Они гораздо меньше, чем прямые налоги, зависят от циклических колебаний конъюнктуры, поэтому являются более надежным бюджетным источником. В связи с этим косвенные налоги широко применяются в мировой практике, они содержатся в налоговой системе каждой страны и играют в ней весьма существенную роль.

3. Особенности современной российской налоговой системы

Российская налоговая система была введена в действие в процессе рыночных преобразований российской экономики, органичной частью которых стала реформа финансовых взаимоотношений предприятий и государства. Необходимость в этом была объективной: предоставление предприятиям самостоятельности в осуществлении их финансово-хозяйственной деятельности потребовало изменения и системы их финансовых отношений с отраслевыми министерствами и ведомствами, осуществлявшихся ранее на основе централизованного финансового планирования и управления.

В декабре 1991 г. был принят ряд Законов Российской Федерации: «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость», «О подоходном налоге с физических лиц», и таким образом российская налоговая система была в основном сформирована. Введением этих системообразующих налогов были заложены основы современной налоговой системы. 1992-1998 гг. - это период, в течение которого налоговая система находилась в провесе постоянного реформирования, в значительной степени - по объективным причинам. Процесс адаптации предприятий к новому Залоговому законодательству проходил в исключительно сложных и противоречивых условиях. Ведь изменилась не только система платежей в бюджет. Радикальные преобразования механизма ценообразования, отношений собственности, денежно-кредитной и валютной систем, системы внешнеэкономических связей, протекавшие преимущественно на стихийной основе, вызывали нестабильность экономики, нарастание диспропорций, что накладывало свой отпечаток на функционирование налоговой системы [11, с.189].

На начальном этапе функционирования российской налоговой системы, особенно в 1992-1995 гг., процесс изменения налогового законодательства вообще протекал особенно активно: вводились новые налоги и сборы, часто вносились изменения в законы об отдельных налогах. Этот процесс еще более активизировался с расширением законодательных полномочий субъектов Российской Федерации в сфере налогов. Из-за противоречивости федерального налогового законодательства, принимаемого различными ветвями государственной власти, на региональном и местном уровнях стали приниматься законы о введении налогов, не предусмотренных Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Интенсивный процесс налоготворчества на региональном и местном уровнях нарушал принцип единства российской системы, поэтому в соответствии с Указом Президента РФ от 18 августа 1996 г. региональные и местные органы власти должны были отменить с 1997 г. налоги, которые не содержались в федеральном налоговом законодательстве. Однако необходимость серьезного реформирования системы налогового законодательства была очевидна гораздо раньше.

Важнейшим этапом развития российской налоговой системы является разработка Налогового кодекса Российской Федерации, первая (общая) часть которого была принята Государственной Думой 16 июля 1998 г. и одобрена Советом Федерации 17 июля 1998 г. В аспекте отмеченных выше проблем особо важное значение имеет установление в Налоговом кодексе (п. 5 ст. 12) исчерпывающего перечня налогов: «Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом». Часть вторая Налогового кодекса вводится по главам: в 2000-2001 гг. были введены главы, регламентирующие порядок взимания налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых (главы 21-26) [4, с.91].

Сформированная к настоящему времени российская налоговая система во многих своих аспектах сохраняет черты переходного периода, и в этом качестве она соответствует современному состоянию экономической системы в целом. Данное обстоятельство весьма существенно: трансформационный тип отношений объективно предопределяет эклектичность и специфику всей экономической системы, что соответствующим образом отражается и на ее налоговой составляющей.

С одной стороны, действующая налоговая система соответствует объективному содержанию налогов, имеет адекватный характер налоговых отношений государства и налогоплательщиков. По многим своим внешним характеристикам (к которым, в частности, относятся видовой состав налогов, основные объекты налогообложения, уровни налоговых ставок и т. д.) она также соответствует основным положениям налоговой теории и современной мировой практике налогообложения. С другой стороны, она отражает реальное состояние экономики и социальной сферы, отклоняясь от мировых тенденций как в части общих масштабов перераспределительных отношений, осуществляемых посредством налогового механизма, так и его целевой ориентации, а также структуры налоговой системы. Например, характерной чертой российской практики является более чем скромная роль налогов, уплачиваемых непосредственно с доходов физических лиц: формирование подавляющей массы бюджетных доходов - до 90% (как и в дореформенный период) - происходит за счет платежей, уплачиваемых юридическими лицами. Это наиболее наглядное отличие от обычной практики стран с рыночной экономикой, в налоговых системах которых налогообложение доходов физических лиц играет, как правило, главную роль [4, с.102].

Несмотря, на истекший, более чем десятилетний период, постоянного реформирования и совершенствования налоговой системы, по-прежнему острой остается проблема формирования эффективной налоговой политики как важнейшего фактора и необходимого условия достижения реальной финансовой стабилизации и обеспечения устойчивого экономического роста. Необходимость продолжения налоговой реформы вызывается наличием серьезных структурных диспропорций сформированной к настоящему времени налоговой системы, в результате действия которой отчетливо проявились ее крупные системные недостатки и соответственно низкая эффективность налоговых инструментов; продолжается и периодически усиливается негативное воздействие налогов на сферу материального производства.

Наиболее острые проблемы российской налоговой системы с самого начала ее введения в действие были и до сих пор связаны с диспропорциями, обусловленными:

· относительным и абсолютным преобладанием косвенных налогов в общей системе налогообложения и соответственно второстепенной ролью прямых налогов;

· неравномерным распределением налогового бремени между различными категориями налогоплательщиков, отраслями и народнохозяйственными комплексами;

· сохранением низкого уровня налогов с физических лиц в общей сумме налоговых доходов бюджета как по причине социальной незащищенности населения (низкий уровень заработной платы работников бюджетной сферы и фактический произвол в области оплаты труда наемных работников в коммерческих структурах), так и из-за неспособности и нежелания властных структур легализовать теневые доходы, перекачиваемые из производственной сферы в фонды личного потребления относительно узкой группой должностных лиц;

· высокой долей налогов на внешнеэкономическую деятельность предприятий, особенно связанную с экспортом продукции, и, как следствие, высокой зависимостью налоговых поступлений от ценовой конъюнктуры мирового рынка [5, с.116].

Проблема уклонения от уплаты налогов и тесно связанные с ней вопросы формирования налоговой и налогооблагаемой (с учетом налоговых льгот) базы являются, пожалуй, наиболее уязвимым моментом российской налоговой системы. Как известно, одной, из важнейших «провоцирующих» причин ухода от налогообложения является противоречивость и запутанность действующего налогового законодательства, создающего поистине колоссальные возможности для легального и полулегального снижения налоговых платежей. В условиях беспрецедентного массового уклонения от выполнения налоговых обязательств четкое законодательное закрепление норм и положений, регламентирующих непосредственно процесс налогоисчисления, становится задачей первостепенной важности. Без решения этой проблемы любые попытки «усовершенствовать» налоговую систему будут обречены. Необходимость предельно четкого законодательного закрепления правил определения налоговой базы диктуется также широким распространением в системе хозяйственных взаимосвязей между предприятиями бартерных операций, использованием во взаиморасчетах ценных бумаг и соответственно исключительно высоким влиянием этих факторов на формирование налоговой базы.

Характерной особенностью российской практики является обособление налогового механизма в общей системе макроэкономических регуляторов. В результате наблюдаются отрыв налоговой политики от реальных экономических процессов, игнорирование объективных потребностей экономики, рассогласованность в процессе формирования доходной и расходной частей бюджета. Как следствие этого, произошло резкое сокращение финансирования народного хозяйства при одновременном расширении и развитии системы налоговых отношений. Определенная асимметрия в некоторой степени объективна и неизбежна в период рыночной трансформации финансовых взаимоотношений в российской экономике, однако она не должна перерастать в опасные для экономики диспропорции.

В условиях общего экономического кризиса и из-за наличия крупных системных недостатков налоговой системы происходит деформированное развитие всех ее функций:

· фискальная функция, несмотря на широко распространенны представления о единственной направленности налоговой системы на изъятие доходов, не обеспечивает даже минимальных потребностей государства в денежных средствах, особенно в части финансирования объективных потребностей реального сектора экономики;

· стимулирующая функция, реализующаяся через налоговую политику, фактически действует в прямо противоположном направлении и наряду с жесткой денежно-кредитной политикой подавляет деловую активность предпринимательства и ограничивает спрос, особенно инвестиционный [9, с.84].

Крупные функциональные недостатки и диспропорции в соотношении и взаимодействии функций налоговой системы, рассмотренные в макроэкономическом масштабе, наиболее открыто проявляются на уровне отдельных предприятий.

Налогообложение предприятий, фирм, корпораций. В современной российской налоговой системе юридические лица (предприятия, фирмы, акционерные общества, корпорации) остаются, как и до введения налоговой системы, главными налогоплательщиками, формирующими подавляющую массу доходов (около 90%). Основными, наиболее значимыми налогами, уплачиваемыми юридическими лицами, являются: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизы, социальные налоги, таможенные платежи, налог на недвижимость (или имущество), платежи за пользование природными ресурсами.

Сложившаяся практика налогообложения предприятий подвергается серьезной и во многом справедливой критике. Однако при оценке системных недостатков налогового механизма и проявившихся, на практике негативных тенденций необходимо учитывать как объективную сторону этих тенденций, связанную с общим состоянием системы экономических отношений, так и субъективную, связанную с конкретными решениями и действиями различных ветвей, органов и уровней государственной власти.

Трансформационный характер экономики, ее системный кризис во многом предопределили развитие крайне нежелательных явлений и процессов в системе налоговых отношений. В условиях глубокой Деформации экономики неэффективность налогового механизма предопределяется прежде всего факторами внешнего порядка из-за высокой зависимости от общих макроэкономических условий. В свою очередь, и сама налоговая система в силу прямых и обратных связей оказывает свое разрушительное воздействие на воспроизводственные процессы [13, с.116].

В современных условиях на формирование финансовой базы предприятий реального сектора оказывают влияние следующие крайне негативные явления и процессы:

- перекладывание налогового бремени на все более узкий сектор и круг предприятий, в результате для них создается чрезмерное налоговое давление, что вызывает справедливые требования его снижения со стороны законопослушных налогоплательщиков;

- превращение налоговой системы в фактор подавления экономического роста и инвестиционной активности, стимулирования укрывательства от налогов и бегства капиталов за границу и в оффшорные зоны, легально или нелегально создаваемые внутри российского рыночного пространства;

- подрыв финансовых возможностей реального сектора как основного совокупного налогоплательщика в результате убыточности и общего разложения денежных и финансовых кругооборотов предприятий, вследствие низкой доли «живых» денег;

- расширение зоны теневой и криминальной экономики, «освобождающей» себя от налогообложения посредством постоянно совершенствуемых финансовых, правовых, учетных, информационных и организационных технологий;

- ослабление стимулирующего и регулирующего воздействия налогового механизма на поведенческую мотивацию предпринимательства, особенно в отношении склонности к сохранению и накоплению капитала, его легализации, предотвращения укрывательства и вывоза за рубеж [4, с.125].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение можно сделать следующие выводы:

· Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

· Уплата налогов является обязанностью и не дает никаких оснований для предъявления налогоплательщиком прав на встречное исполнение обязательств со стороны государства.

· Налоговый кодекс Российской Федерации содержит 28 различных налогов и сборов. Федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование и дарение;

5) местные лицензионные сборы.

· Налоговая классификация позволяет выявить роль каждого налога и каждой налоговой группы в формировании доходов бюджета, что особенно важно с точки зрения эффективности и перспективности соответствующих налогов и их групп.

· Особое внимание в налоговой классификации обычно уделяется делению налогов на прямые и косвенные. Прямые налоги имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) физических и юридических лиц, имущество, природные ресурсы и другие факторы, способствующие получению доходов. Косвенные налоги взимаются с операций по реализации товаров, работ и услуг, экспорту и импорту товаров и тому подобных операций.

· В каждой стране существуют свои виды налоговых систем, иногда значительно отличающихся друг от друга. Налоговая система в ее обобщенном понимании представляет собой совокупность налогов, установленных законом; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; системы мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства.

· Система налогов - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период времени.

· Важной качественной характеристикой налоговой системы является тяжесть налогообложения, однако до сих пор не имеется общепринятой методики ее исчисления.

· Сформированная к настоящему времени российская налоговая система во многих своих аспектах сохраняет черты переходного периода, и в этом качестве она соответствует современному состоянию экономической системы в целом.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изм. и доп. от 13 марта 2006 г.). М., 2006.

2. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К°", 2005. - 372 с.

3. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ, 2004. - 517 с.

4. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. - М.: Экономист, 2006. - 522 с.

5. Караваева И.В. Налоговая политика России в ХХ веке. М., 2002. - 167с.

6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. М.: ИНФРА-М, 2002. - 390 с.

7. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. М.: Финансы и статистика, 2003. - 248 с.

8. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2006. - 540 с.

9. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. Горского И.В. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 287с.

10. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. М.: МЦФЭР, 2003. - 304 с.

11. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: Финансы и статистика, 2005. - 490 с.

12. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ЮРАЙТ, 2005. - 386 с.

13. Пинская М.Р. Основы теории налогов и налогообложения. М.: Палеотип, 2004. - 426 с.

14. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2001. - 402 с.

Размещено на Аllbеst.ru