Оценка финансового состояния предприятия (на основе нескольких фирм)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Содержание, значение, задачи, информационная база анализа финансового состояния предприятия

2. Анализ состава и структуры средств предприятия

3. Анализ состава и структуры источников средств предприятия

4. Анализ показателей ликвидности и платежеспособности предприятия

5. Анализ финансовой устойчивости предприятия

6. Аналитическая диагностика вероятности банкротства предприятия

7. Анализ деловой активности предприятия

8. Анализ кредитоспособности предприятия

9. Пути улучшения финансового состояния предприятия

Заключение

Список использованных источников

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Под анализом понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Содержание анализа вытекает из функций. Одной из таких функций являться - изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Следующая функция анализа - контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Центральная функция анализа - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Также другая функция анализа - оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. И наконец - разработка мероприятий пол использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.

Анализом финансового состояния предприятия, организации занимаются руководители и соответствующие службы, так же учредители, инвесторы с целью изучения эффективного использования ресурсов. Банки для оценки условий предоставления кредита и определение степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т.д. Финансовый анализ является гибким инструментом в руках руководителей предприятия. Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использование средств предприятия. Эти сведения представляются в балансе предприятия. Основным факторами, определяющими финансовое состояния предприятия, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборота капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. В анализе финансового состояния предприятия входит анализ бухгалтерского анализа, пассив и актив их взаимосвязь и структура; анализ использование капитала и оценка финансовой устойчивости; анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия и т.д.

Выбранная тема достаточно актуальна для исследуемого предприятия, поскольку в процессе работы предприятия оценка финансового состояния дает четкую информацию о перспективах расширения хозяйственной деятельности предприятия.

Цель данной работы заключается в том, что бы на основании изучения экономической литературы и исследования деятельности предприятия выявить резервы повышения финансового состояния предприятия.

Для достижения выбранной темы были поставлены следующие задачи:

· изучить содержание, значение, задачи, информационную базу анализа финансового состояния предприятия;

· проанализировать состав и структуру средств «Вторчермет»;

· проанализировать состав и структуру источников средств «Минский завод «Вторчермет»;

· проанализировать показатели ликвидности и платежеспособности предприятия;

· проанализировать финансовую устойчивость «Минский завод «Вторчермет»;

· провести аналитическую диагностику вероятности банкротства предприятия;

· проанализировать деловую активность предприятия;

· проанализировать кредитоспособность предприятия;

· предложить пути улучшения финансового состояния предприятия.

Объектом исследования является предприятие «Минский завод «Вторчермет», зарегистрировано решением Минского областного исполнительного комитета от 02.06.2000г. №334 в ЕГР №600048007. .

Имущество Предприятия находится в собственности Республики Беларусь и принадлежит Предприятию на праве хозяйственного ведения.

Органом государственного управления Предприятием является Министерство промышленности Республики Беларусь (далее - Уполномоченный орган).

Предприятие входит в состав Государственного объединения «Белвтормет». Наименование Предприятия: на русском языке: Республиканское унитарное производственное предприятие «Минский завод «Вторчермет»; на белорусском языке: Рэспублшанскае унгтарнае вытворчае прадпрыемст-ва «Miнскi завод «Вторчермет».

Предприятие является юридическим лицом со статусом коммерческой
организации, имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и иные счета в учреждениях банков, печать с изображением государственного герба Республики Беларусь со своим наименованием, другие печати и штампы, свой фирменный бланк и другую атрибутику Предприятия. Выход Предприятия из состава Объединения осуществляется в соответствии с законодательством.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Правительство Республики Беларусь, Уполномоченный орган и Объединение не отвечают по обязательствам Предприятия, а Предприятие не отвечает по обязательствам Правительства Республики Беларусь, Уполномоченного органа и Объединения, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Предприятие не вправе выступать гарантом или поручителем перед банками-кредиторами юридических лиц негосударственной формы собственности и физических лиц по исполнению этими лицами своих обязательств возврата по лученных кредитов, кроме кредитов, безвозмездной финансовой помощи и беспроцентных займов, выдаваемых работникам на строительство жилых помещений, в размере, предусмотренном законодательством.

Предприятие действует на основании настоящего Устава и в своей деятельности руководствуется законодательством Республики Беларусь, решениями Уполномоченного органа.

1. СОДЕРЖАНИЕ, ЗНАЧЕНИЕ, ЗАДАЧИ, ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Финансовое состояние - важнейшая характеристика деятельности предприятия, отражающая обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность и финансовую устойчивость.

Анализ финансового состояния дает возможность своевременно устранить недостатки и выявить резервы в финансовой деятельности предприятия (внутренний анализ), а также определить, в какой степени гарантированы его экономические интересы при взаимоотношениях с другими субъектами хозяйствования (внешний анализ). Процесс проведения анализа предполагает следующие этапы:

1. анализ наличия, состава и структуры активов и их источников, причин и последствий их изменения;

2. анализ платежеспособности и финансовой устойчивости;

3. анализ интенсивности и эффективности использования капитала.

Источниками информации для анализа финансового состояния являются: бухгалтерский баланс (форма 1), отчет о прибылях и убытках (форма 2), отчет о движении источников собственных средств (форма 3), отчет о движении денежных средств (форма 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) и отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6), заполненные в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004 № 16 «О бухгалтерской отчетности организации». Могут также использоваться данные аналитического учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи отчетности, данные статистической отчетности, финансового и бизнес-планов.

2. АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Анализ финансового состояния начинается с общей оценки средств предприятия и источников их формирования и предполагает проведение горизонтального и вертикального анализа баланса (Приложение 1).

Горизонтальный анализ баланса подразумевает рассмотрение динамики основных балансовых показателей, их изменение в анализируемом периоде в абсолютном и относительном выражении, оценку данных изменений.

Вертикальный анализ баланса проводится в целях определения структуры активов и пассивов предприятия, динамики ее изменения и оценки влияния этих изменений на финансовое положение организации.

Для удобства восприятия и большей наглядности производимых расчетов данные горизонтального и вертикального анализа могут быть совмещены (см. таблицы 1 и 2).

Таблица 1 Анализ состава и структуры актива баланса Минский завод «Вторчермет»

Наименование статей баланса	Код строки	На начало периода	На конец периода	Изменения
		сумма, млн. руб.	Удельный вес, %	сумма, млн. руб.	Удельный вес, %	абсолютные, млн.руб. (гр.3 - гр.1)	относительные, % ((гр.3 - - гр.1) / / гр.1 х 100)	структуры, %-ные пункты (гр.4 - гр.2)
А	Б	1	2	3	4	5	6	7
I. Внеоборотные активы	190	23 500	38,21	24 650	37,53	1150	4,89	-0,67
Основные средства	110	15 500	25,20	15 900	24,21	400	2,58	-0,99
Нематериальные активы	120	500	0,81	700	1,07	200	40,00	0,25
Доходные вложения в материальные ценности	130	1000	1,63	1100	1,67	100	10,00	0,05
Вложения во внеоборотные активы	140	5000	8,13	5250	7,99	250	5,00	-0,14
Прочие внеоборотные активы	150	1500	2,44	1700	2,59	200	13,33	0,15
II. Оборотные активы	290	38 010	61,79	41 030	62,47	3020	7,95	0,67
Запасы и затраты	210	15 500	25,20	16 600	25,27	1100	7,10	0,07
сырье, материалы и другие ценности	211	10 200	16,58	11 000	16,75	800	7,84	0,17
животные на выращивании и откорме	212	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
незавершенное производство (издержки обращения)	213	4500	7,32	5000	7,61	500	11,11	0,30
прочие запасы и затраты	214	800	1,30	600	0,91	-200	-25,00	-0,39
Налоги по приобретенным ценностям	220	560	0,91	580	0,88	20	3,57	-0,03
Готовая продукция и товары	230	7100	11,54	7100	10,81	0	0,00	-0,73
Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги	240	3500	5,69	3200	4,87	-300	-8,57	-0,82
Дебиторская задолженность	250	4700	7,64	4800	7,31	100	2,13	-0,33
Финансовые вложения	260	2500	4,06	3500	5,33	1000	40,00	1,26
Денежные средства	270	1250	2,03	2250	3,43	1000	80,00	1,39
Прочие оборотные активы	280	2900	4,71	3000	4,57	100	3,45	-0,15
Всего (итог баланса)	390	61 510	100,00	65 680	100,00	4170	6,78	0,00

Из приведенных данных видно, что общая стоимость имущества предприятия возросла на 6,78%, что в абсолютном выражении составляет 4170 млн.руб. Однако этот прирост является негативным для финансового состояния, поскольку обеспечен главным образом за счет увеличения задолженности по краткосрочным кредитам и займам. К положительным факторам можно отнести: незначительное сокращение кредиторской задолженности (0,81%), рост оборотных активов, особенно таких ликвидных активов, как денежные средства (80%), и финансовые вложения (40%).

В структуре средств предприятия преобладают оборотные активы. На конец отчетного периода их доля составила 62,47% в общей стоимости всех активов. Высокий удельный вес оборотных активов положительно сказывается на платежеспособности предприятия, хотя прежде чем делать окончательные выводы, необходимо обратить внимание на их структуру.

Несмотря на то что в анализируемом периоде наблюдался прирост удельного веса таких высоколиквидных текущих активов, как денежные средства и финансовые вложения (доля их в общей стоимости активов возросла на 1,39 и 1,26% соответственно), основную долю в стоимости текущих активов занимают запасы и затраты и готовая продукция. Это может свидетельствовать о залеживании запасов на складах и неконкурентоспособности продукции.

3. АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ИСТОЧНИКОВ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Таблица 2 Анализ состава и структуры пассива баланса Минский завод «Вторчермет»

Наименование статей баланса	Код строки	На начало периода	На конец периода	Изменения
		сумма, млн. руб.	Удельный вес, %	сумма, млн. руб.	Удельный вес, %	абсолютные, млн.руб. (гр.3 - гр.1)	относительные, % ((гр.3 - гр.1)/гр.1 х 100)	структуры, %-ные пункты (гр.4 - гр.2)
А	Б	1	2	3	4	5	6	7
III. Источники собственных средств	590	29 850	48,53	30 700	46,74	850	2,85	-1,79
Уставной капитал	510	20 000	32,52	21 000	31,97	1000	5,00	-0,54
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров	515	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
Резервные фонд	520	2500	4,06	2500	3,81	0	0,00	-0,26
Добавочный фонд	530	1250	2,03	1200	1,83	-50	-4,00	-0,21
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	540 550	3600	5,85	3700	5,63	100	2,78	-0,22
Целевое финансирование	560	2500	4,06	2300	3,50	-200	-8,00	-0,56
IV. Доходы и расходы	690	2500	4,06	2600	3,96	100	4,00	-0,11
Резервы предстоящих расходов	610	1000	1,63	1100	1,67	100	10,00	0,05
Расходы (доходы) будущих периодов	620 630	-700	-1,14	-1000	-1,52	-300	42,86	-0,38
Прибыль (убыток) отчетного года	640 650	1000	1,63	1250	1,90	250	25,00	0,28
Прочие доходы и расходы	660	1200	1,95	1250	1,90	50	4,17	-0,05
V. Расчеты	790	29 160	47,41	32 380	49,30	3220	11,04	1,89
Краткосрочные кредиты и займы	710	3500	5,69	5415	8,24	1915	54,71	2,55
Долгосрочные кредиты и займы	720	9060	14,73	10 365	15,78	1305	14,40	1,05
Кредиторская задолженность	730	12 400	20,16	12 300	18,73	-100	-0,81	-1,43
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	731	4800	7,80	5200	7,92	400	8,33	0,11
расчеты по оплате труда	732	1800	2,93	1200	1,83	-600	-33,33	-1,10
расчеты по прочим операциям с персоналом	733	500	0,81	600	0,91	100	20,00	0,10
расчеты по налогам и сборам	734	1800	2,93	1650	2,51	-150	-8,33	-0,41
расчеты по социальному страхованию и обеспечению	735	1000	1,63	850	1,29	-150	-15,00	-0,33
расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов	736	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
расчеты с разными дебиторами и кредиторами	737	2500	4,06	2800	4,26	300	12,00	0,20
Прочие виды обязательств	740	4200	6,83	4300	6,55	100	2,38	-0,28
Всего (итог баланса)	890	61 510	100,00	65 680	100,00	4170	6,78	0,00

Анализ структуры пассива баланса показывает некоторое снижение (с 52,59 до 50,7%) доли собственных средств предприятия (раздел III + раздел IV пассива). Причиной увеличения удельного веса заемных средств стал рост задолженности по краткосрочным кредитам и займам на 2,55%.

4. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Под платежеспособностью предприятия понимается его способность своевременно производить платежи по своим обязательствам. В процессе анализа изучается текущая и перспективная платежеспособность.

Текущая платежеспособность может быть определена с помощью показателей ликвидности. Ликвидность - это способность предприятия оплачивать краткосрочные обязательства за счет оборотных активов. Для оценки ликвидности рассчитываются коэффициент текущей ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности (таблица 3).

Таблица 3 Показатели текущей платежеспособности Минский завод «Вторчермет»

Показатели платежеспособности	На начало периода	На конец периода	Изменение
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)	1,891	1,864	-0,027
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,186	0,261	0,075
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,233	0,211	-0,022

Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) представляет собой отношение всех оборотных активов к краткосрочным обязательствам:

Ктл = IIА / (VП - строка 720),

где IIА - итог раздела II актива баланса (строка 290);

VП - итог раздела V пассива баланса (строка 790).

Этот коэффициент позволяет установить, в какой кратности оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства. Оборотных активов должно быть, по меньшей мере, достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе предприятие окажется под угрозой банкротства. Оптимальное значение данного коэффициента находится в пределах от 2 до 2,5. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами более чем в три раза также является нежелательным, поскольку может свидетельствовать о нерациональной структуре активов. Как следует из таблицы 3, на предприятии имеется достаточно оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств (оборотные средства практически в два раза покрывают краткосрочные обязательства).

При расчете коэффициента текущей ликвидности допускается условие, что все оборотные активы могут быть быстро переведены в наличные деньги. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабл) показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена на дату составления баланса или другую конкретную дату, и рассчитывается как отношение высоколиквидных активов (денежных средств и финансовых вложений) к краткосрочным обязательствам:

Кабл = строка 260 + строка 270 / (VП - строка 720).

Теоретически считается достаточным, если величина этого показателя больше 0,2-0,25. На рассматриваемом предприятии значение коэффициента абсолютной ликвидности за отчетный период выросло на 0,075 и превысило минимально допустимый уровень.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Кос) характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой деятельности. Он рассчитывается как отношение разности источников собственных средств, доходов и расходов и фактической стоимости внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств:

Кос = (IIIП + IVП - IА) / IIА,

где IIIП - итог раздела III пассива баланса (строка 590);

IVП - итог раздела IV пассива баланса (строка 690);

IА - итог раздела I актива баланса (строка 190).

Нормативное значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами составляет 0,3. В нашем примере значение этого показателя можно оценить как недостаточное (0,233 - на начало и 0,211 - на конец периода). Это говорит о том, что основная часть оборотных активов сформирована за счет привлеченных средств.

С перспективной платежеспособностью (на срок более одного года) тесно связано понятие финансовой устойчивости предприятия, характеризующее зависимость предприятия от внешних источников финансирования.

5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Для анализа финансовой устойчивости используются следующие показатели:

Таблица 4 Показатели финансовой устойчивости Минский завод «Вторчермет»

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение
Коэффициент финансовой независимости	0,526	0,507	-0,019
Коэффициент финансовой устойчивости	0,673	0,665	-0,008
Коэффициент привлечения средств	0,767	0,789	0,022
Коэффициент банкротства (обеспеченности финансовых обязательств активами)	0,474	0,493	0,019

Коэффициент финансовой независимости (коэффициент автономности) (Кфн) представляет собой отношение суммы собственных средств предприятия к общей сумме пассивов (валюте баланса):

Кфн = IIIП + IVП / ВБ,

где ВБ - валюта баланса (строка 390 или 890).

Данный коэффициент характеризует долю средств, вложенных собственником в общую стоимость имущества. Чем выше значение этого коэффициента, тем более устойчиво финансовое положение предприятия. В нашем случае наблюдается тенденция снижения показателя (за отчетный период на 0,019), что является негативным фактором.

Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу) характеризует долю постоянного (перманентного) капитала в общей сумме баланса. Он отражает удельный вес тех средств, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время, и рассчитывается как отношение суммы собственных средств и долгосрочных обязательств к общей стоимости имущества предприятия:

Кфу = (IIIП + IVП + строка 720) / ВБ.

На рассматриваемом предприятии данный показатель снизился на 0,008 пункта и составил на конец отчетного периода 0,665.

Коэффициент привлечения средств (Кпс) показывает, в каких объемах предприятие привлекает со стороны средства для финансирования текущей деятельности. Он рассчитывается как отношение общей суммы задолженности предприятия к сумме оборотных активов:

Кпс = VП / IIА.

Анализируемое предприятие для расширения своей хозяйственной деятельности пользуется в основном привлеченными средствами, об этом свидетельствует рост данного показателя за отчетный период на 0,022.

6. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ДИАГНОСТИКА ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

Коэффициент банкротства (обеспеченности финансовых обязательств активами) (Кб) показывает долю привлеченных средств в общей сумме имущества и характеризует способность предприятия рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Он рассчитывается как отношение всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств предприятия к общей стоимости имущества (валюте баланса) (Кб = VП / ВБ) или путем вычитания из единицы значения коэффициента финансовой независимости (1 - Кфн).

В нашем примере наблюдается увеличение коэффициента банкротства за отчетный период с 0,474 до 0,493. Оптимальное значение коэффициента банкротства должно быть не более 0,5. Таким образом, если предприятие и в дальнейшем будет наращивать объем привлеченных средств, то оно может оказаться на грани банкротства.

7. АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Интенсивность использования средств предприятия характеризуется при помощи показателей оборачиваемости (деловой активности). Ускорение оборачиваемости капитала позволяет увеличить сумму получаемой прибыли без дополнительного привлечения финансовых ресурсов и тем самым улучшить финансовое состояние предприятия. В процессе анализа необходимо детально изучить показатели оборачиваемости капитала и установить, на каких стадиях кругооборота произошло замедление или ускорение движения средств (см. таблицу 5).

Таблица 5 Показатели оборачиваемости (деловой активности) Минский завод «Вторчермет»

Показатели деловой активности	Предыдущий Период	Отчетный период	Изменение
Коэффициент оборачиваемости всех активов (совокупного капитала)	0,21	0,25	0,04
Период оборачиваемости всех Активов (совокупного капитала), дней	1767,62	1487,05	-280,57
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	0,32	0,39	0,06
Период оборачиваемости оборотных активов, дней	1135,55	939,11	-196,44

Коэффициент оборачиваемости всех активов (совокупного капитала) (Кова) предприятия показывает, сколько раз за отчетный период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, и рассчитывается как отношение выручки от реализации к средней стоимости имущества предприятия за период:

Кова = ВР / ВАср,

где ВР - выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (строка 010 формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 2));

ВАср - средняя стоимость имущества предприятия за период (рассчитывается по данным строки 390 или 890 бухгалтерского баланса).

Средняя стоимость совокупного капитала (или его составных частей) обычно определяется по средней хронологической:

(1/2 остатка на начало периода + Остатки на начало каждого

следующего месяца + 1/2 остатка на конец периода) / Количество

месяцев в отчетном периоде.

Оборачиваемость может исчисляться не только в разах, но и в днях, то есть показывать, сколько дней приходится на один оборот (период оборачиваемости). Для этого количество дней в анализируемом периоде делят на коэффициент оборачиваемости.

Оборачиваемость всех активов на рассматриваемом предприятии имеет положительную динамику: 0,21 раза в предыдущем периоде и 0,25 в отчетном, что в днях составляет 1767,62 и 1487,05 соответственно.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (Кота) показывает, сколько оборотов в отчетном периоде делают текущие активы, и рассчитывается как отношение выручки от реализации к средней величине оборотных активов:

Кота = ВР / ОАср,

где ОАср - средняя стоимость оборотных активов предприятия за период (рассчитывается по данным строки 290 бухгалтерского баланса).

Как видно из таблицы 5, несмотря на некоторое ускорение (в 0,06 раза), оборачиваемость текущих активов на рассматриваемом предприятии осталась достаточно низкой (0,39, или 939,11 дня). В данной ситуации нужно проводить мероприятия по снижению остатков сырья, материалов, незавершенного производства, улучшать конкурентоспособность производимой продукции.

Эффективность деятельности предприятия в условиях рыночной экономики определяет его способность к финансовому выживанию и привлечению источников финансирования. Одним из наиболее признанных и широко используемых показателей эффективности использования средств предприятия является рентабельность (см. таблицу 6).

Таблица 6 Показатели рентабельности Минский завод «Вторчермет»

Показатель	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение
Рентабельность продаж, %	16,80	16,13	-0,67
Рентабельность всех активов (совокупного капитала), %	5,45	4,75	-0,70
Рентабельность собственного капитала, %	10,39	9,17	-1,22

Рентабельность продаж (Рп) рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к сумме полученной выручки:

Рп = ПРр / ВР,

где ПРр - прибыль от реализации продукции, работ, услуг (строка 050 или 051 формы 2 «Отчет о прибылях и убытках»).

Этот показатель характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли предприятие имеет с рубля продаж. Критическим является уровень рентабельности продаж в размере 5%. Рентабельность продаж выше 30% характерна для предприятий, занимающих доминирующее положение на рынке определенного продукта или услуги. В нашем случае рентабельность продаж снизилась за отчетный период на 0,67% и составила 16,13%.

Рентабельность всех активов (совокупного капитала) (Рва) показывает, сколько прибыли отчетного периода приходится на рубль вложенного в предприятие капитала, и рассчитывается путем деления прибыли отчетного периода на среднюю величину всех активов предприятия:

Рва = ПРотч / ВАср,

где ПРотч - прибыль отчетного периода (строка 160 или 161 формы 2 «Отчет о прибылях и убытках»).

Этот показатель широко используется для оценки качества и эффективности управления, а также способности предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции. В отчетном периоде эффективность использования всех активов на рассматриваемом предприятии снизилась с 5,45 до 4,75%.

Рентабельность собственного капитала (Рск) позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования, рассчитывается как отношение прибыли отчетного периода к средней величине собственного капитала:

Рск = ПРотч / СКср,

где СКср - средняя стоимость собственного капитала предприятия за период (рассчитывается по данным суммы строк 590 и 690 бухгалтерского баланса).

Обычно этот показатель сравнивают с возможным альтернативным вложением средств (в ценные бумаги или банковский депозит). В нашем случае рентабельность собственного капитала (9,17%) ниже действующих банковских ставок по депозитам, что говорит о неэффективном использовании вложенных собственником средств.

Таким образом, анализ отчетности предприятия в нашем примере позволяет сделать следующие выводы.

Предприятие характеризуется:

· удовлетворительной структурой баланса. Имеются как позитивные моменты: рост оборотного капитала, а следовательно, повышение ликвидности активов, так и негативные: увеличение задолженности по краткосрочным кредитам и займам;

· достаточной ликвидностью. За отчетный период текущая платежеспособность предприятия повысилась, однако в структуре оборотных средств значительный удельный вес продолжают иметь низколиквидные активы (производственные запасы и готовая продукция);

· отсутствием зависимости от внешних источников финансирования. Несмотря на отрицательную динамику, значение коэффициентов финансовой независимости, привлечения средств и банкротства говорит о финансовой устойчивости предприятия;

· невысокой интенсивностью и эффективностью использования капитала. Резервом ускорения оборачиваемости и увеличения рентабельности является снижение уровня сверхнормативных производственных запасов и остатков готовой продукции.

8. АНАЛИЗ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

С анализом платежеспособности тесно связан анализ кредитоспособности предприятия. Кредитоспособность - это право и возможность получения кредита. Платежеспособность же характеризует такое финансовое состояние предприятия, которое позволяет своевременно вернуть взятый кредит (займ). Платежеспособность более широкое понятие, поскольку здесь учитываются все долги предприятия, а не только по кредитам (займам).

Переход к рыночным отношениям существенно расширил спрос на кредиты, что предполагает ужесточение условий их выдачи. Поэтому при анализе кредитоспособности изучается не только текущая и перспективная платежеспособность, но и такие экономические показатели, как уровень рентабельности, оборачиваемость оборотных средств, наличие собственных оборотных средств, темпы роста реализации, отношение темпов роста объемов продукции и темпов роста кредитов банка, суммы и сроки просроченной задолженности по кредитам, способность предприятия оплатить проценты по кредитам, активность в ведении расчетного счета, определяемая количеством операций, что характеризует деловую активность и является одним из факторов, определяющих кредитоспособность клиента.

При оценки кредитоспособности банки широко используют коэффициент текущей ликвидности. Считается, что если этот коэффициент ниже 1,7, то банк имеет дело с неплатежеспособным промышленным предприятием и кредит может быть выдан только на особых условиях. При уровне данного коэффициента в пределах 1,7-2,0 имеется определенный риск своевременного взыскания долга, при уровне коэффициента свыше 2,0 гарантии обеспеченности долга и его возврата достаточны.

Коэффициент текущей ликвидности предприятия на начало периода составлял 1,891, на конец периода - 1,864. Произошло снижение показателя текущей ликвидности на 0,027. Таким образом, у банка возникает определенный риск при выдаче кредита предприятию. При высокой степени риска процентная ставка выше средней. Степень риска чаще всего определяется экспертным путем.

Определенным гарантом кредита является стабильная работа предприятия и высокий уровень рентабельности и оборачиваемости оборотных средств.

9. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Для решения финансовых проблем предприятия рекомендуется разработать определенную политику в управлении оборотным капиталом. Эта проблема сводится к решению двух важных задач:

1. Обеспечение платежеспособности, то есть наращивание чистого оборотного капитала. Чистый оборотный капитал представляет собой разность между текущими активами и краткосрочной кредиторской задолженностью, поэтому любые изменения в составе его компонентов прямо или косвенно влияют на его размер и качество. Основными составляющими чистого оборотного капитала являются:

Производственные запасы предприятия;

Дебиторская задолженность;

Денежные средства и ценные бумаги;

Краткосрочная кредиторская задолженность.

2. Обеспечение приемлемого объема, структуры и рентабельности активов, то есть различные уровни разных текущих активов по разному воздействуют на прибыль. Каждое решение, связанное с определением уровня денежных средств, дебиторской задолженности и производственных запасов, должен быть рассмотрен как с позиции рентабельности данного вида активов, так и с позиции оптимальной структуры оборотных средств.

если у предприятия недостаточно денежных средств, то это связано с риском остановки производства, возможным невыполнением обязательств, а следовательно потерей партнеров;

большой размер неоправданной дебиторской задолженности ведет к отвлечению оборотных средств, а, следовательно, к потере ликвидности.

большой запас готовой продукции в емкостях связан также с риском дополнительных издержек, а, следовательно, уменьшает доходы;

высокий уровень кредиторской задолженности может быть связан с приобретением производственно-материальных запасов, что приводит к отвлечению денежных средств, а, следовательно, к невыполнению обязательств;

высокая доля долгосрочного заемного капитала может привести к уменьшению прибыли, так как этот источник средств является дорогим.

Таким образом, ликвидность и приемлемая эффективность текущих активов в значительной степени определяются уровнем чистого оборотного капитала.

Предлагаем несколько способов пополнения недостатка оборотных средств предприятия и источников собственных оборотных средств:

Одним из способов привлечения денежных средств предприятия может быть эмиссия ценных бумаг (акций) предприятия при увеличении размеров первоначального уставного капитала путем дополнительного выпуска акций за счет добавочного капитала по переоценке и продажи их учредителям.

Привлечение заемного капитала (краткосрочные ссуды банка).

Финансирование деятельности предприятия посредством лизинга, т.е. предприятие не приобретает дорогостоящее оборудование в собственность, а берет его в лизинг, то есть долгосрочную аренду и тем самым не отвлекает денежные средства из оборота.

При заключении договоров на отгрузку продукции тщательно изучать платежеспособность и уровень финансовой устойчивости покупателей.

В договорах на поставку продукции обязательно оговаривать условия оплаты (предоплата, расчеты по схеме "2/10 полная 30".

Создание резерва по сомнительным долгам.

ликвидность платежеспособность устойчивость финансовый

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе курсовой работы был проведен экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия Минский завод «Вторчермет». Информационной базой для анализа явились бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2).

По данным отчетности был проведен вертикальный и горизонтальный анализ баланса. В ходе работы было обнаружено следующее:

- отмечено значительное преобладание в составе активов оборотных средств (около 62%), но в основном это медленно реализуемые активы;

- в стоимости текущих активов выявлен высокий удельный вес запасов и затрат и готовой продукции, что свидетельствует о залеживании запасов на складах и неконкурентоспособности продукции;

- обнаружена довольно большая величина кредиторской задолженности (20,16% на начало периода и 18,73% на конец периода);

Далее в ходе исследования проводился анализ ликвидности баланса. Коэффициент текущей ликвидности (около 1,9) показывает, что предприятие обеспечено собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами можно оценить как недостаточное (0,233 - на начало и 0,211 - на конец периода). Это говорит о том, что основная часть оборотных активов сформирована за счет привлеченных средств.

В процессе работы дана оценка финансовой устойчивости предприятия. Предприятие находится в устойчивом финансовом состоянии. Несмотря на отрицательную динамику, значение коэффициентов финансовой независимости, привлечения средств и банкротства говорит о финансовой устойчивости предприятия. Для расширения своей хозяйственной деятельности предприятие пользуется в основном привлеченными средствами.

Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению и оздоровлению предприятия:

- необходимо увеличивать долю собственного оборотного капитала в стоимости имущества и добиваться, чтобы темпы роста собственного оборотного капитал были выше темпов роста заемного капитала;

- принять меры по снижению кредиторской задолженности; в первую очередь это касается авансов, полученных от покупателей. По ним либо должна быть отгружена продукция, либо возвращены денежные средства;

- следует увеличить объем инвестиций в основной капитал и его долю в общем имуществе организации;

- необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств предприятия; особенно обратить внимание на приращение наиболее ликвидных активов;

- принять меры по приращению собственных источников средств и сокращению заемных пассивов для восстановления финансовой самостоятельности организации;

- обратить внимание на организацию производственного цикла, на рентабельность продукции, ее конкурентоспособность.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / Под. общ. ред. В. И. Стражева. - Мн.: Вышэйшая школа, 2005. - 480 с.

2. Андронова В. Н., Мизиковский Е. А. Учет и анализ финансовых активов. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 215 с.

3. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М: Финансы и статистика, 2003. - 332 с.

4. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 520 с.

5. Бородина Е. И. Финансы предприятий. - М.: Банки и биржи, 1996. - 208 с.

6. Дробоздина Л. А. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - М.: Финансы, 2001. - 479 с.

7. Ковалев В. В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 210 с.

8. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - М.: Перспектива, 2004 - 652 с.

9. Рыбин В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и объединений. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 391 с.

10. Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник. - М.: Новое знание, 2004 - 640 с.

11. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2005. - 320 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Бухгалтерский баланс (форма №1)

А К Т И В	Код стр.	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства (01, 02)	110	15 500	15 900
Нематериальные активы (04, 05)	120	500	700
Доходные вложения в материальные ценности (02, 03)	130	1 000	1 100
Вложения во внеоборотные активы (07, 08, 16, 60)	140	5 000	5 250
Прочие внеоборотные активы	150	--	--
ИТОГО по разделу I	190	23 500	24 650
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы и затраты	210	15 500	16 600
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 15, 16)	211	10 200	11 000
животные на выращивании и откорме (11)	212	--	--
незавершённое производство (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 44)	213	4 500	5 000
прочие запасы и затраты	214	800	600
Налоги по приобретенным ценностям (18, 76)	220	560	580
Готовая продукция и товары (40,41, 43)	230	7 100	7 100
Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги (45, 46)	240	3 500	3 200
Дебиторская задолженность	250	4 700	4 800
в том числе:
расчеты с покупатели и заказчики (62, 63)	251	4 700	4 800
расчеты с учредителями по вкладам в уставный фонд (75)	252	--	--
расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)	253	--	--
прочая дебиторская задолженность	254	--	--
Финансовые вложения (58, 59)	260	2 500	3 500
Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57)	270	1 250	2 250
Прочие оборотные активы	280	2 900	3 000
ИТОГО по подразделу II	290	38 010	41 030
БАЛАНС	390	61 510	65 680
П А С С И В	Код стр.	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
Уставный фонд (80)	510	20 000	21 000
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (81)	515	--	--
Резервный фонд (82)	520	2 500	2 500
Добавочный фонд (83)	530	1 250	1 200
Нераспределённая прибыль (84)	540	3 600	3 700
Нераспределённый убыток (84)	550	--	--
Целевое финансирование (86)	560	2 500	2 300
ИТОГО по разделу III	590	29 850	30 700
IV. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Резервы предстоящих расходов (96)	610	1 000	1 100
Расходы будущих периодов (97)	620	-700	-1 000
Доходы будущих периодов (98)	630	--	--
Прибыль отчетного года (99)	640	1 000	1 250
Убыток отчетного года (99)	650	--	--
Прочие доходы и расходы	660	1 000	1 250
ИТОГО по разделу IV	690	2 500	2 600
V. РАСЧЕТЫ
Краткосрочные кредиты и займы (66)	710	3 500	5 415
Долгосрочные кредиты и займы (67)	720	9 060	10 365
Кредиторская задолженность:	730	12 400	12 300
в том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	731	4 800	5 200
расчеты по оплате труда (70)	732	1 800	1 200
расчеты по прочим операциям с персоналом	733	500	600
расчеты по налогам и сборам (68)	734	1 800	1 650
расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)	735	1 000	850
расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов) (75)	736	--	--
расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)	737	2 500	2 800
Прочие виды обязательства	740	4 200	4 300
ИТОГО по разделу V	790	29 160	32 380
БАЛАНС	890	61 510	65 680

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
1	2	3	4
I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей) (подпункт 48.1 Инструкции)	010	15 899	13 355
в том числе бюджетные субсидии на покрытие разницы в ценах и тарифах	011	--	--
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей) (подпункт 48.2 Инструкции)	012	15 899	13 355
в том числе бюджетные субсидии на покрытие разницы в ценах и тарифах	011	--	--
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (подпункт 48.1 Инструкции)	020	10 636	8 550
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (подпункт 48.2 Инструкции)	021	10 636	8 550
Управленческие расходы (подпункт 48.1 Инструкции)	030	--	--
Управленческие расходы (подпункт 48.2 Инструкции)	031	--	--
Расходы на реализацию (подпункт 48.1 Инструкции)	040	2 698	2 561
Расходы на реализацию (подпункт 48.2 Инструкции)	041	2 698	2 561
Прибыль (убыток) от реализации (подпункт 48.1 Инструкции) (010-020-030-040)	050	2 565	2 244
Прибыль (убыток) от реализации (подпункт 48.2 Инструкции) (012-021-031-041)	051	2 565	2 244
II. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Доходы от операций с имуществом (подпункт 48.1 Инструкции)	060	--	--
Доходы от операций с имуществом (подпункт 48.2 Инструкции)	061	--	--
Расходы от операций с имуществом (подпункт 48.1 Инструкции)	070	--	--
Расходы от операций с имуществом (подпункт 48.2 Инструкции)	071	--	--
Доходы от финансовых операций (подпункт 48.1 Инструкции)	080	--	--
Доходы от финансовых операций (подпункт 48.2 Инструкции)	081	--	--
Расходы от финансовых операций (подпункт 48.1 Инструкции)	090	--	--
Расходы от финансовых операций (подпункт 48.2 Инструкции)	091	--	--
Прочие операционные доходы (подпункт 48.1 Инструкции)	100	562	70
Прочие операционные доходы (подпункт 48.2 Инструкции)	101	562	70
Прочие операционные расходы (подпункт 48.1 Инструкции)	110	1 225	145
Прочие операционные расходы (подпункт 48.2 Инструкции)	111	1 225	145
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов (подпункт 48.1 Инструкции) (060-070+080-090+100-110)	120	-663	-75
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов (подпункт 48.2. Инструкции) (061-071+081-091+101-111)	121	-663	-75
III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Внереализационные доходы (подпункт 48.1 Инструкции)	130	--	--
Внереализационные доходы (подпункт 48.2 Инструкции)	131	--	--
Источники собственных средств, направленные на покрытие убытков	132	--	--
Внереализационные расходы (подпункт 48.1 Инструкции)	140	--	--
Внереализационные расходы (подпункт 48.2 Инструкции)	141	--	--
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов (подпункт 48.1 Инструкции) (130+132-140)	150	--	--
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов (подпункт 48.2 Инструкции) (131+132-141)	151	--	--
Прочие доходы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли	152	--	--
ИТОГО ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД (подпункт 48.1 Инструкции) (050+120+150+152)	160	1 902	2 169
ИТОГО ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД (подпункт 48.2. Инструкции) (051+121+151)	161	1 902	2 169
Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли (подпункт 48.1 Инструкции)	170	652	689
Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли (подпункт 48.2 Инструкции)	171	652	689
НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК) (160-170)	180	1 250	1 480
НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК) (161-171)	181	1 250	1 480
СПРАВОЧНО
Валовой доход (прибыль) (012-021-031-041)	182
Торговая наценка (скидка)	183

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Отчет о движении источников собственных средств (форма №3)

1. ДВИЖЕНИЕ ИСТОЧНИКОВ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало года	Начисле-но	Перечислено (израсходовано)	Остаток на конец отчетно-го периода
1	2	3	4	5	6
Уставный фонд	010	20 000	1 000	--	21 000
в том числе:
фонд, созданный по договору простого товарищества	011	--	--	--	--
Резервный фонд	020	2 500	--	--	2 500
в том числе:
резервы, созданные в соответствии с законодательством	021	--	--	--	--
резервы, созданные в соответст-вии с учредительными документами	022	2 500	--	--	2 500
Добавочный фонд	030	1 250	--	50	1 200
в том числе:
фонд переоценки статей баланса	031	1 250	--	50	1 200
прочие средства фонда	032	--	--	--	--
Нераспределенная прибыль	040	4 600	350	--	4 950
Непокрытый убыток	050	--	--	--	--
Фонд накопления	060	--	--	--	--
Фонд потребления	070	--	--	--	--
Целевое финансирование	080	2 500	--	200	2 300
Резервы предстоящих расходов	090	1 000	100	--	1 100
	091
	092
	093
Доходы будущих периодов	100	--	--	--	--
	101
	102
	103
СПРАВОЧНО		На начало года	На конец отчетного периода
Направлено на покрытие убытков	110
	111
	112
Направлено на увеличение уставного фонда	120
	121
	122
Чистые активы	130	28 350	29 650
Доход на акцию начисленный, %	140
2. СПРАВКА О ЦЕЛЕВОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ БЮДЖЕТНОГО И ВНЕБЮДЖЕТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ
Наименование показателя	Код стр.	Сумма	Из нее
			бюджетные средства	средства инновационного фонда	прочее финансирование
1	2	3	4	5	6
Остаток на начало года	150	2 500	--	--	2 500
Получено за отчетный период	160	--	--	--	--
в том числе:
на капитальные вложения	161	--	--	--	--
возмещение убытков, покрытие разницы в ценах	162	--	--	--	--
текущие расходы	163	--	--	--	--
формирование фондов	164	--	--	--	--
иные мероприятия	165	--	--	--	--
Использовано на цели	170	200	--	--	200
в том числе:
на капитальные вложения	171	--	--	--	--
возмещение убытков, покрытие разницы в ценах	172	--	--	--	--
текущие расходы	173	150	--	--	150
формирование фондов	174	20	--	--	20
иные мероприятия	175	30	--	--	30
Остаток на конец отчетного года	180	2 300	--	--	-200

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

Отчет о движении денежных средств (форма №4)

Наименование показателя	Код стр.	Сумма	Из нее
			по текущей деятельности	по инвестиционной деятельности	по финансовой деятельности
1	2	3	4	5	6
Остаток денежных средств на начало года	010	1 250	Х	Х	Х
Поступило денежных средств - всего	020	19 042	19 042	--	--
в том числе:
выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	021	15 934	15 934	Х	Х
доход от продажи внеоборотных активов	022	--	--	--	--
прочие доходы от операций с активами	023	1 652	1 652	--	--
авансы, полученные от покупателей (заказчиков)	024	--	--	Х	Х
целевое финансирование	025	--	--	--	--
бюджетное ассигнование	026	--	--	--	--
кредиты и займы	027	--	--	--	--
дивиденды, проценты по финансовым вложениям	028	--	Х	--	--
прочие поступления	029	1 456	1 456	--	--
Направлено денежных средств - всего	030	18 042	11 803	--	--
в том числе:
на оплату приобретенных активов	031	11 652	11 652	--	--
на расчеты с персоналом	032	4 652	Х	Х	Х
на уплату налогов и сборов	033	1 587	Х	Х	Х
на выдачу авансов	034	--	--	--	--
на оплату долевого участия в строительстве	035	--	Х	--	Х
на финансовые вложения	036	--	Х	--	--
на выплату дивидендов, процентов	037	--	Х	--	--
на погашение кредитов и займов	038	--	--	--	--
прочие выплаты	039	151	151	--	--
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	040	2 250	Х	Х	Х

ПРИЛОЖЕНИЕ Е

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)

1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ
Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало года	Остаток на конец отчетного периода
		Долгосрочные	Краткосрочные	Долгосрочные	Краткосрочные
1	2	3	4	5	6
КРЕДИТЫ И ЗАЙМЫ БАНКОВ	010	9 060	3 500	10 365	5 415
в том числе:
на инвестиции	011	4 530		5 183
на пополнение оборотных средств	012	2 718	3 500	3 110	5 415
вексельные займы	013	1 812		2 072
иные долговые обязательства	014
Из них кредиты и займы просроченные	020
ЗАЙМЫ ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЙ	030	--	--	--	--
в том числе:
коммерческие займы	031
вексельные займы	032
товарные займы	033
иные долговые обязательства	034
Из них кредиты и займы просроченны	040
СПРАВОЧНО
Ссуды и займы, полученные из бюджета	050
в том числе:
просроченные	051
продленные	052
2. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало года	Остаток на конец отчетного периода
		Долгосрочная	Краткосрочная	Долгосрочная	Краткосрочная
1	2	3	4	5	6
ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ	110	--	4 700	--	4 800
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками за отгруженные товары, работы, услуги	111		4 700		4 800
авансы выданные	112
векселя переданные	113
Прочие дебиторы	120
Прочие обязательства	130
Просроченная дебиторская задолженность - всего	140
КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ	150	--	4 800	--	5 200
в том числе:
по расчетам с поставщиками и подрядчиками	151		4 800		5 200
авансы полученные	152
векселя полученные	153
Расчеты по оплате труда	160		1 800		1 200
Расчеты с персоналом по прочим операциям	170		500		600
Расчеты с бюджетом и ФСЗН	180	--	2 800	--	2 500
в том числе:
по налогам и сборам, включаемым в выручку	181		360		380
по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли	182		840		850
по налогам и сборам, исчисляемым с ФОТ	183		1 450		1 220
по прочим налогам и сборам	184		150		50
Расчеты с учредителями	190
Расчеты с прочими кредиторами	200	1 000	1 500		2 800
Просроченная кредиторская задолженность - всего	210
ОБЕСПЕЧЕНИЯ И ГАРАНТИИ
Полученные	220
в том числе:
от третьих лиц	221
Выданные	230
в том числе:
третьим лицам	231
СПРАВОЧНО		На начало года	На конец отчетного периода
Собственные векселя, выданные в счет погашения кредиторской задолженности	241
Полученные векселя, в счет погашения дебиторской задолженности	242
3. АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО
Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало года	Поступило	Выбыло	Остаток на конец отчетного периода
1	2	3	4	5	6
1. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Здания и сооружения	310	2 652	--	--	2 652
Передаточные устройства, измерительные приборы и регулирующие устройства	320	3 215	--	--	3 215
Объекты природопользования и землепользования	330	--	--	--	--
Многолетние насаждения	340	--	--	--	--
Рабочий скот	350	--	--	--	--
Машины и оборудование	360	6 515	1 532	--	8 047
Транспортные средства	370	5 456	--	1 445	4 011
Вычислительная техника и оргтехника	380	2 561	4 155	1 542	5 174
Другие виды основных средств	390	1 555	--	154	1 401
ИТОГО по разделу 1	400	21 954	5 687	3 141	24 500
Из них:
объекты, участвующие в предпринимательской деятельности	401	21 954	Х	Х	24 500
объекты, не участвующие в предпринимательской деятельности	402	--	Х	Х	--
объекты, находящиеся в запасе, на консервации	403	--	Х	Х	--
объекты, полученные в аренду (лизинг)	404	--	Х	Х	--
2. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
Имущественные права на объекты промышленной собственности	410	--			--
Имущественные права на объекты авторского и смежных прав	420	--			--
Имущественные права на программы для ЭВМ и компьютерные базы данных	430	--			--
Имущественные права на использование объектов интеллектуальной собственности	440	--			--
Имущественные права на пользование природными ресурсами и землей	450	--			--
Прочие имущественные права	460	652	268	--	920
ИТОГО по разделу 2	470	652	268	--	920
3. ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ
Предметы проката	480	--	--	--	--
Сданное в аренду (лизинг) имущество	490	1 165	75	--	1 240
в том числе:

Подобные документы

• Анализ финансового состояния предприятия ЗАО "МЗБН"

  Предварительная оценка финансового состояния предприятия. Показатели финансового состояния. Оценка структуры баланса, платежеспособности и ликвидности, вероятности банкротства предприятия. Анализ финансовых результатов и деловой активности предприятия.
  
  курсовая работа [735,9 K], добавлен 22.05.2015
  

• Оценка финансового состояния предприятия и пути его улучшения

  Методологические аспекты анализа финансового состояния предприятия. Анализ наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности ООО "Эмилия". Диагностика вероятности банкротства.
  
  дипломная работа [144,9 K], добавлен 26.05.2012
  

• Анализ и диагностика финансового состояния предприятия

  Оценка финансового состояния предприятия и его изменения за отчетный период. Прибыль и рентабельность. Анализ динамики состава, структуры активов и пассивов, коэффициентов ликвидности, деловой активности предприятия. Диагностика вероятности банкротства.
  
  курсовая работа [80,0 K], добавлен 10.01.2014
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ производства продукции и финансового состояния предприятия: показателей платежеспособности, структуры капитала, деловой активности, рентабельности. Оценка ликвидности баланса и вероятности банкротства. Расчет финансового и операционного цикла.
  
  курсовая работа [430,1 K], добавлен 22.01.2011
  

• Анализ и пути улучшения финансового состояния предприятия

  Оценка финансового состояния предприятия на примере ООО "Магнит". Анализ имущества и источников его формирования, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности. Мероприятия по поддержанию финансового состояния, прогнозирование банкротства.
  
  курсовая работа [96,6 K], добавлен 19.01.2011
  

• Анализ финансовых результатов, финансового состояния предприятия и деловой активности на примере ООО "Отчет-Бухгалтерия"

  Понятие финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия, экономическая сущность и содержание данных категорий, методика их анализа и расчета соответствующих показателей. Описание исследуемого предприятия, пути улучшения финансового состояния.
  
  курсовая работа [367,5 K], добавлен 10.06.2014
  

• Комплексное исследование финансового состояния предприятия ООО "Кот"

  Анализ имущества организации и источников его формирования. Оценка платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и ликвидности предприятия. Расчет и анализ финансовых результатов организации. Оценка вероятности банкротства предприятия.
  
  курсовая работа [959,4 K], добавлен 19.05.2012
  

• Анализ финансового состояния ЗАО "Кологрив-М"

  Рассмотрение интегрированного анализа финансового состояния ЗАО "Кологрив". Оценка хозяйственной деятельности, бухгалтерского баланса, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности, вероятности банкротства предприятия.
  
  дипломная работа [2,4 M], добавлен 25.04.2012
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Анализ динамики, состава и структуры имущества предприятия, источников его образования. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости, ликвидности, возможности банкротства, деловой активности и рентабельности предприятия на примере ТЦ "Стокманн".
  
  курсовая работа [58,8 K], добавлен 25.12.2014
  

• Исследование финансового состояния предприятия

  Сущность и понятие оценки финансового состояния. Специфика оценки состояния страховой организации. Анализ ликвидности и платежеспособности, деловой активности и финансовой устойчивости на примере ОСАО "РЕСО-Гарантия". Оценка вероятности его банкротства.
  
  дипломная работа [1,8 M], добавлен 02.03.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам