Взаимосвязь финансов с экономическими законами и категориями

Возникновение финансов и их взаимосвязь с экономическими законами, ценой, заработной платой и кредитом. Процентные ставки налогов и их влияние на формирование ресурсной базы предприятия. Динамика изменения ставки рефинансирования НБ РБ за 1999-2009.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 25.01.2011
Размер файла 704,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Министерство образования Республики Беларусь

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное учреждение высшего профессионального образования

"БЕЛОРУССКО-РОССЙИСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ"

Кафедра "Финансы и Бухгалтерский учёт"

Курсовая работа

по дисциплине: "Теория финансов"

на тему: "Взаимосвязь финансов с экономическими законами и категориями"

Выполнила:

студентка гр. ФК-061

Васильева К.А.

Руководитель:

старший преподаватель

Олехнович Л.В.

Могилев, 2009

Содержание

  • Введение
  • 1. Сущность финансов в системе экономических отношений
  • 1.1 Условия возникновения финансов
  • 1.2 Функции финансов
  • 1.3 Финансы в системе производственных отношений
  • 2. Взаимосвязь финансов с экономическими законами и категориями
  • 2.1 Взаимосвязь финансов с экономическими законами
  • 2.2 Взаимосвязь финансов и цены
  • 2.3 Взаимосвязь финансов и заработной платы
  • 2.4 Взаимосвязь финансов и кредита
  • 3. Современный механизм взаимодействия финансов и экономических категорий
  • 3.1 Процентные ставки налогов и их влияние на формирование ресурсной базы предприятия
  • 3.2 Динамика изменения ставки рефинансирования НБ РБ за 1999-2009
  • Заключение
  • Список использованных источников
  • финансы кредит цена налог

Введение

В настоящее время в Республике Беларусь осуществляется преобразование существующего механизма управления, его замена рыночными методами хозяйствования, дополняемыми государственным регулированием. Важное место в механизме регулирования государства и в структуре рыночных отношении занимают финансы. Финансы являются составной частью рыночных отношений и главным инструментом реализации государственной политики.

Финансы - неотъемлемая часть денежных отношений, но не всякие денежные отношения являются финансовыми.

Финансы отличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги - это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда ассоциированных производителей, а финансы же это экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.

На современном этапе финансы выступают одним из важнейших инструментов воздействия на систему рыночных преобразований в стране, преодоления кризисных явлений в общественном развитии. Это обусловлено существенным расширением и разнообразием финансовых отношений экономических субъектов, многозвенностью финансовых систем в условиях трансформирующейся экономики, высокой степенью их воздействия на воспроизводственные процессы. В связи с этим раскрытию сущности финансов, их экономической роли в условиях перехода к рыночным отношениям уделяется все большее внимание.

Целью написания данной работы является изучение понятия, сущности и роли финансов в системе экономических отношений. Также целью является изучение механизма взаимодействия финансов с другими экономическими категориями и на основе изученной темы определение путей совершенствования данного механизма в сложившейся ситуации в РБ.

Для достижения этих целей поставлены следующие задачи:

- рассмотрение условий возникновения финансов;

- изучение функций финансов и их места в системе производственных отношений;

- изучение взаимосвязи финансов с экономическими законами и категориями, в частности с кредитом, ценой, заработной платой;

- анализ изменений налоговой системы Республики Беларусь за последние годы;

- анализ динамики изменения ставки рефинансирования НБ РБ за последнее десятилетие;

- разработка рекомендаций по совершенствованию налоговой системы РБ и привлечению ресурсов в реальный сектор экономики.

В заключении обобщена накопленная информация и сделаны выводы о важности развития и улучшения современной системы налогообложения и денежно-кредитной системы в Республике Беларусь в настоящее время.

1. Сущность финансов в системе экономических отношений

1.1 Условия возникновения финансов

Термин "финансы" берет свое начало от латинского слова "финиш", что в денежных отношениях между населением и государством означало конец - завершение платежа, окончательный расчет. Затем от термина "финиш" произошло слово "финансы" (finansia), означавшее денежный платеж. Позднее термин "финансы" стал применяться в более широком смысле, как совокупность публичных доходов и расходов. Далее появился термин "публичные финансы", определявший совокупность государственных доходов и расходов.

Возникновение финансов и развитие науки о финансах было вызвано объективной необходимостью, диктуемой практической действительностью того времени. Мыслители Древнего мира, мыслители средних веков разрабатывали основу финансовой науки: доходы государства, налоги и др. Развитие товарно-денежных отношений, усиление роли государства в экономической жизни страны, возникновение рыночной экономики и развитие финансов, как инструмента этой экономики позволили систематизировать знания о финансах и в XIX веке финансовая наука выделилась в самостоятельную отрасль знаний, а во второй половине ХХ века теория финансов стала признаваться частью общеэкономической теории.

Таким образом, финансы - историческая категория, они присутствуют во всех формациях с наличием товарно-денежных отношений и государства. С помощью финансов осуществляется распределение и перераспределение созданного продукта.

В эпоху рабовладения и феодализма денежные доходы государства не имели решающего значения, поскольку господствовало натуральное хозяйство и преимущественно натуральные подати и сборы. Денежные налоги в этих формациях занимали подчиненное место при формировании доходов и осуществлении государственных расходов. Поскольку в условиях преимущественного изъятия общественного продукта в натуральной форме в обществе не было товарно-денежных отношений, государство не осуществляло экономических распределительных функций, то совокупность натуральных отношений не может рассматриваться как сфера финансов. Поэтому возникновение финансов исторически связано:

-во-первых, с развитием, укреплением и расширением товарно-денежных отношений;

-во-вторых, с усилением и расширением функций государства.

Важнейший признак финансов - их денежный характер, их денежное выражение в наличной и безналичной формах. Кроме товарно-денежных отношений для возникновения финансов необходима и регулирующая роль государства, в котором финансы становятся рычагом воздействия государства на общественное воспроизводство.

Возникновение финансов непосредственно связано с развитием общества. На определенном этапе возникает общегосударственный фонд денежных средств - бюджет, которым глава государства не мог распоряжаться единолично. Затем важным моментом в возникновении финансов было то, что формирование и использование бюджета стало носить системный характер, т.е. возникли системы государственных доходов и расходов, которые закреплялись законодательно.

В своем развитии финансы проходят два основных этапа. Вначале неразвитая форма финансов, когда основная масса денежных средств расходовалась на военные цели и вся финансовая система состояла из одного звена - бюджета.

В эпоху свободной конкуренции усиливается необходимость осуществления государством экономических функций, по распределению и перераспределению ресурсов, направлением их на обеспечение эффективного развития общественного производства, развитие непроизводственной инфраструктуры.

Второй этап развития финансов связан с появлением более сложной финансовой системы, включающей государственный бюджет, страхование, государственный кредит. Государство через финансы оказывает влияние на социальную сферу.

В эпоху государственно-монополистического капитализма развиваются все звенья финансов и государственный бюджет, и финансы предприятий, страхование, кредит и т.д. Финансы превращаются в основной рычаг косвенного воздействия государства на общественное производство.

1.2 Функции финансов

Сущность финансов, как и любой экономической категории, проявляется в их функциях. Финансы выполняют две основные функции: распределительную и контрольную. Эти функции осуществляются параллельно во времени.

Распределительная функция финансов связана с распределением валового внутреннего продукта и его основной части -- национального дохода. Без участия финансов национальный доход не может быть распределен [1,с.9]. Финансы обслуживают разные этапы распределения общественного совокупного продукта, участвуя как в первичном его распределении, так и в перераспределении.

Финансовый метод распределения охватывает разные уровни управления экономикой. Ему присуща многоступенчатость, порождающая разные виды распределения - внутрихозяйственное, внутриотраслевое, межотраслевое, межтерриториальное.

Посредством финансов государство воздействует не только на перераспределение национального дохода, но и на производство, накопление капитала, сферу потребления. Финансы играют решающую роль в развитии государственного и частного секторов экономики, производственной и социальной инфраструктуры, НТП и т.п.

Распределение национального дохода происходит как между производственной и непроизводственной сферами, так и внутри этих сфер. Государство с помощью финансового механизма изымает часть дохода , полученного в одних сферах экономики, и направляет в другие, в том числе социальную сферу. Процесс перераспределения национального дохода определяется характером финансовой политики государства, раскладом политических сил в стране.

В целом распределительная функция финансов позволяет:

- создавать целевые фонды денежных средств на уровне хозяйствующих субъектов, населения, государства, органов местного самоуправления;

- осуществлять внутрихозяйственное, внутриотраслевое, межотраслевое, межтерриториальное перераспределение, а также между производственной и непроизводственной сферами и социальными группами;

- создавать резервы на уровне хозяйствующего субъекта, государства, а также осуществлять накопления гражданами.

Наряду с распределительной к главным функциям финансов относят и контрольную функцию. Распределительная и контрольная функции представляют собой две стороны одного и того же экономического процесса. Основу контрольной функции финансов составляет движение финансовых ресурсов. Исходя из характера движения общество имеет возможность знать о том, как складываются пропорции в распределении денежных средств, как обеспечивается своевременность поступления финансовых ресурсов в распоряжение субъектов хозяйствования.

Объектом контрольной функции финансов являются финансовые показатели деятельности предприятий, организаций, учреждений. Повышение эффективности финансового контроля во многом зависит от постановки дела на предприятии главными бухгалтерами, работниками финансовых отделов, достоверности финансовой информации, соблюдения финансовой дисциплины, правильности ведения бухгалтерского учета и отчетности. Только при таких условиях результаты финансового контроля позволяют проанализировать и объективно оценить положение дел и принять решения, направленные на корректировку хода воспроизводственного процесса.

Важнейшей задачей финансового контроля является проверка точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетом, целевыми государственными фондами, банками, а также взаимных обязательств хозяйствующих субъектов по расчетам и платежам.

На практике финансовый контроль осуществляется через деятельность органов финансового контроля.

Также некоторые авторы выделяют и воспроизводственную функцию финансов, которая заключается в обеспечении сбалансированности материальных, трудовых и денежных средств на всех стадиях кругооборота капитала в процессе простого и расширенного воспроизводства. Воспроизводство осуществляется в рамках самостоятельно хозяйствующих субъектов, наделенных имуществом.

Расширенное воспроизводство включает непрерывное возобновление и расширение производственных фондов, рост ВВП и его главной части - национального дохода, воспроизводство рабочей силы и производственных отношений. Оно осуществляется с использованием товарно-денежных, финансовых и кредитных отношений. Важная роль в воспроизводстве всех составных частей ВВП принадлежит государственным финансам и финансам предприятий.

Государство воздействует на воспроизводственный процесс через финансирование отдельных предприятий и отраслей народного хозяйства, социальных мероприятий и налоговую политику.

Следует отметить, что в условиях административно-командной системы эффективность использования государственных средств на финансирование народного хозяйства была низкой. Росло незавершенное строительство, увеличивался объем неустановленного оборудования, в том числе импортного. Были подорваны основы хозрасчетной деятельности предприятий: средства высокорентабельных предприятий изымались и перераспределялись в пользу убыточных производств; финансовые права предприятий были урезаны, что не позволяло им принимать оперативные решения, направленные на получение высоких финансово-хозяйственных результатов.

В условиях углубления рыночных реформ происходит перестройка всей системы финансовых отношений в народном хозяйстве. Государственные финансы, прежде всего бюджетная система, путем соответствующего направления средств обеспечивают структурную перестройку экономики, ускорение научно-технического прогресса, повышение эффективности производства и на этой основе рост жизненного уровня народа.

За счет централизованных фондов обеспечиваются потребности расширенного воспроизводства на макроуровне, осуществляется межотраслевое и территориальное перераспределение ресурсов для выравнивания уровня экономического и социального развития отдельных регионов.

Роль финансов в расширенном воспроизводстве предприятий различных форм собственности должна возрастать, поскольку при их непосредственном участии создается ВВП и происходит его распределение внутри предприятия и отраслей.

Финансы выступают важным элементом воспроизводства рабочей силы, в стоимость которой, помимо оплаты труда, входят также расходы на образование, здравоохранение, социальное обеспечение.

1.3 Финансы в системе производственных отношений

Началом финансовых отношений является создание прибавочного продукта в сфере материального производства и его последующее распределение. Исторически именно прибавочный продукт является объектом финансовых отношений. Первичное распределение стоимости совокупного общественного продукта заключается в возмещении стоимости израсходованных средств производства (с), выплате работникам заработной платы (v) и получении прибавочного продукта (m) - чистого дохода предприятия, общества. Это часто служит источником образования доходов, накоплений денежных фондов. Через с+v обеспечивается процесс простого воспроизводства средств производства и рабочей силы. Через m посредством создания денежных фондов обеспечивается процесс расширенного воспроизводства этих же элементов воспроизводственного процесса и формирование централизованных ресурсов государства. В стоимости созданного общественного продукта c+v хотя имеют денежную оценку, но не являются финансовыми. К финансам относится (m) чистый доход общества.

Система экономических отношений включает в себя четыре стадии: производство, распределение, обмен и потребление. Деньги опосредствуют все стадии движения общественного продукта. Движение денег всегда сопровождается параллельным движением продукта. Деньги опосредствуют эквивалентный обмен. Сущность денег познается и с помощью функций, выполняемых ими. Обычно выделяют пять функций денег: мера стоимости, средство платежа, средство обращения, средство накопления, мировые деньги. Общественный продукт в своем движении проходит следующие стадии: производство, распределение, обмен и потребление. Финансы - особая сфера денежных отношений. Такой специфической сферой денежных отношений (финансов) является вторая стадия движения общественного продукта - распределение. Финансы участвуют в распределении новой стоимости и ее использовании, выполняя при этом свои функции: распределительную и контрольную. Денежные отношения возникают при использовании необходимого продукта, финансы связаны с прибавочным продуктом, чистым доходом общества. Распределение и расходование прибавочного продукта осуществляется посредством образования фондов, фондов денежных средств. Распределение прибавочного продукта осуществляется с целью повторения производства не в прежних, а в возрастающих масштабах.

Сказанное можно проиллюстрировать схемой распределения созданного общественного продукта (с + v + m), где с - фонд возмещения израсходованных средств производства; v - затраты на рабочую силу; m - прибавочный продукт. Общественный продукт делится на две части (с + m) - необходимый продукт и m - прибавочный продукт, чистый доход общества.

Необходимый продукт предназначен для повторения процесса производства в прежних масштабах (простого воспроизводства), за его счет происходит возмещение потребленных средств производства (с) и рабочей силы (v). Сферой функционирования необходимого продукта являются денежные отношения. Обособившаяся от производственного натурально-вещественного продукта стоимостная часть (m) предназначена для обеспечения расширенного воспроизводства средств производства (с) и рабочей силы (m). Кроме того, часть прибавочного продукта поступает в распоряжение государства на содержание властных структур, армии, правоохранительных органов и другие общегосударственные нужды. Это осуществляется через налоги посредством создания децентрализованных и централизованных фондов денежных средств. Сфера функционирования прибавочного продукта - финансовые отношения. Деньги опосредствуют движение всех частей общественного продукта. Но там, где они опосредствуют движение реальных материально-вещественных элементов они являются денежными отношениями, но не все финансовыми. Отрыв денежных отношений от их материально-вещественных элементов, которые они опосредствуют и проявление их в новом качестве прибавочном продукте (чистом доходе хозяйствующих субъектов и общества) превращает эти денежные отношения в финансовые.

Финансовыми являются денежные отношения, которые опосредствуют отношения распределения и перераспределения части совокупного общественного продукта - прибавочного продукта. В результате распределения прибавочного продукта образуются целевые фонды денежных средств предприятий (децентрализованные) и государства (централизованные). Совокупность этих целевых фондов денежных средств образует финансовые ресурсы государства и субъектов хозяйствования. Финансовые ресурсы являются материальной основой деятельности отдельных предприятий, организаций, учреждений и государства в целом.

Исходя из вышесказанного, финансы - экономические (производственные) отношения по поводу формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, используемых на расширенное воспроизводство и общегосударственные нужды. Использование прибавочного продукта посредством образования целевых фондов денежных средств является наиболее эффективной формой его расходования.

Основным материальным источником денежных ресурсов и фондов является национальный доход страны или стоимость валового внутреннего продукта за вычетом потребленных в процессе производства средств производства.

С помощью финансов происходит создание и использование национального дохода. Таким образом, финансы отличаются от денег и по содержанию и по выполняемым функциям. Деньги имеют более древнюю историю.

Деньги - это всеобщий эквивалент, средство измерения затрат сырья, рабочей силы. Движение денег сопровождается параллельным движением материально-вещественного продукта, это акт купли-продажи. Финансы - средство распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода (НД), средство контроля за образованием и использованием денежных ресурсов. Таким образом, финансы - это экономические (производственные) отношения, поскольку они возникают в общественном производстве. Финансы могут проявляться в разнообразных формах на поверхности общественной жизни, но обязательно сопровождаются движением наличных или безналичных денежных средств, т.е. финансы - часть денежных отношений.

Финансы как часть производственных, денежных отношений имеют объективный характер и выступают как экономическая категория. Особенность финансов, как экономической категории заключается в том, что они всегда имеют денежную форму выражения. Существование денег является обязательным условием существования финансов. Поэтому в условиях натуральных взаимоотношений финансы не существуют. Реальное движение денежных средств происходит на стадии распределения и обмена. Но обмен обслуживается деньгами как всеобщим эквивалентом, совершаются акты купли-продажи, т.е. стадия обмена осуществляется в помощью денег как таковых.

Областью возникновения и функционирования финансов является стадия распределения, где происходит отрыв стоимости от движения товаров и ее отчуждение, т.е. переходом из рук одних владельцев в руки других или целевым обособлением стоимости в рамках одного владельца.

Распределение и перераспределение стоимости с помощью финансов сопровождается движением денежных средств, принимающих форму финансовых ресурсов. Использование финансовых ресурсов осуществляется в основном через денежные фонды целевого назначения. На разных уровнях процесса воспроизводства и на предприятиях и в экономике страны в целом образуются и используются фонды денежных средств. Причем не имеет значения в какой форме эти деньги выступают в виде наличных денежных знаков, кредитных карточках или в записях на банковских счетах. Система образования и использования фондов денежных ресурсов, участвующих в обеспечении процесса воспроизводства и выполнения функций государства, и составляет финансы общества. Финансы, как часть производственных отношений, относятся к базису и закрепляются правовыми актами.

2. Взаимосвязь финансов с экономическими законами и категориями

2.1 Взаимосвязь финансов с экономическими законами

Финансы как часть производственных отношений связана с экономическими законами. Законы можно определить как, сущностные причинно-следственные связи в экономических процессах. Поскольку через финансы осуществляется распределение и перераспределение ВВП и национального дохода путем формирования и использования, децентрализованных и централизованных денежных фондов, то связь финансов с экономическими законами рассматривается через стоимостные, денежные отношения.

Поскольку объективные производственные отношения проявляются через экономическую политику, субъективную деятельность людей, то успех или неуспех этой деятельности будет зависеть от познания и использования на практике объективных экономических законов. Теория финансов изучает действие экономических законов в сфере финансовых отношений. Поскольку финансовые отношения опосредствуют, прежде всего, распределительные отношения, влияя на распределение на другие стадии воспроизводства, в том числе и на производство, то связь финансов с экономическими законами рассмотрим на примере закона накопления, закона распределения по труду, закона стоимости, закона денежного обращения.

Одним из законов, который непосредственно связан с распределением и перераспределением чистого дохода является закон накопления. На поверхности экономической жизни этот закон проявляется через национальный доход и формы его выражения: фонд потребления и фонд накопления. С помощью фонда потребления устанавливаются пропорции между отдельными частями этого фонда занятых в сфере материального производства, непроизводственной сфере, нетрудоспособных граждан. накопление осуществляется за счет децентрализованных и децентрализованных денежных фондов т. е. финансов. Кроме того категории, в которых выражается закон накопления ВВП, национальный доход, чистый доход, фонды накопления, фонды потребления выступают в денежной форме, проявляются как форма функционирования финансов.

Закон распределения по труду определяет главные направления роста и совершенствования общественного производства на основе личной материальной заинтересованности работников через такие экономические категории как оплата рабочей силы по количеству и качеству труда и ее распределение воспроизводство. Оплата по труду обеспечивает процесс простого воспроизводства рабочей силы, расширенное воспроизводство, как правило, осуществляется за счет части чистого дохода. Денежные отношения связаны с обеспечением расширенного воспроизводства рабочей силы, являются финансовые отношения.

Закон стоимости непосредственно связан с финансами так как через закон стоимости и форму его выражения - цену в основном выражается содержание финансов. В составе цены выражается структура первичного распределения стоимости ВВП (с + v + m), где m - чистый доход, главный признак функционирования финансов.

Закон денежного обращения как выражение сущностной, устойчивой взаимозависимости между объемом денежной и товарной массы в обращении, уровнем цен на товары и скоростью оборота денежной единицы также связан с финансами.

В целом денежное обращение движение созданного общественного продукта опосредуется денежным учетом затрат, ценообразованием ВВП, национальный доход, инвестиции параллельно с натуральными показателями имеют стоимостную оценку.

Не все денежные отношения являются финансовыми там, где деньги опосредуют учет и контроль над производством, распределением, обменом и потреблением материальных условий воспроизводства они выступают как денежные и нефинансовые отношения. Финансовыми будет та часть денежных отношений основой, которой является чистый доход общества (m) распределяемый и перераспределяемый между всеми частями ВВП.

2.2 Взаимосвязь финансов и цены

Начало проявления финансовых отношений связано с первичным распределением стоимости на составные элементы (с + v + m), это первичное распределение стоимости осуществляется через цену. В цене отражены основные элементы стоимости: фонд возмещения израсходованных средств производства (с), необходимый продукт (v) и прибавочный продукт (м). Цена - количественная мера, создаваемой в производстве стоимости. Цена определяется с учетом всех элементов затрат. Цена позволяет определить и количество финансовых ресурсов, так как носителем финансовых отношений является одни из элементов цены - чистый доход. Через основной элемент цены - чистый доход происходит первичное финансовое распределение стоимости ВВП. Иначе говоря через цену происходит первичное распределение ВВП, а через финансы распределение стоимости части ВВП - чистого дохода. Чистый доход, заложенный в цене используется на расширенное воспроизводство с и v, на формирование централизованных фондов денежных средств.

Цена - денежное выражение стоимости. Появление финансовых отношений связано с распределением созданной стоимости. Первичное распределение заключается в том, что стоимость распадается на составные элементы с + v + m. Это распределение осуществляется через цену, так как в ней отражаются основные элементы стоимости: с -фонд возмещения израсходованных средств производства, v - необходимый продукт и m - прибавочный продукт.

Цена выражает количественную меру создаваемой в производстве стоимости. Цену определяет государство или рынок. Исходной предпосылкой цены являются затраты осуществляемые в производстве. Цена возмещать затраты и обеспечивать некоторую прибыль. Таким образом, определение цены начинается еще на стадии производства.

Цена является формой выражения финансовых отношений. Цена является также категорией через которую осуществляется первичное распределение ВВП и национального дохода. Это первичное распределение стоимости общественного продукта осуществляется через основной элемент цены - чистый доход.

Перераспределительные финансовые отношения начинаются с момента выделения части чистого дохода на: расширенное воспроизводство с и v, формирование централизованного фонда денежных средств (госбюджета и др.) осуществляется это в форме налогов и налоговых платежей.

Таким образом взаимодействие финансов и цен происходит в процессе: а)первичного распределения ВВП и национального дохода; б)часть чистого дохода направляется на расширенное воспроизводство с и v; в) часть чистого дохода направляется в централизованные фонды.

Поскольку начало финансов и возможности их распределения и перераспределения связаны с ценой то:

1. Размер выручки от реализации, размер прибыли (и ее наличие), возмещения затрат предприятия, прибыль, рентабельность зависят от цены и ее размера.

2. Цена оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Цена должна обеспечивать нормальную прибыль на затраты (12-20%). Если предприятие монополист, то цена может быть завышена, в результате чего предприятие незаслуженный дополнительный доход, за который платит потребитель.

При другой ситуации, когда цены на продукцию занижены (как например иногда происходит в сельском хозяйстве) то предприятия получат меньший доход и не возмещают затраты, то есть производство становится убыточным. В условиях рынка такое производство или разоряется или существует при условии компенсации затрат за счет бюджета.

3. Через взаимодействие финансов и цены осуществляется также перераспределение чистого дохода между отраслями народного хозяйства, государством и населением.

Перераспределение финансовых ресурсов осуществляется на практике по двум основным направлениям: через бюджетное финансирование и через регулирование цен. Например, низкие цены на сельскохозяйственную продукцию и высокие на товары промышленного назначения ведут к увеличению доходов в промышленности.

Финансовые отношения в сфере перераспределения реализуются через цену, через элементы ее образующие: налоги и неналоговые платежи, амортизацию, страхование и др., что находит свое выражение в себестоимости и чистом доходе. Таким образом, ценообразование, цена выступает как форма проявления финансовых отношений и материализуется через финансовые ресурсы, заключающиеся в себестоимости и в чистом доходе. В свою очередь элементы цены себестоимость и чистый доход являются первоначальными элементами формирования финансовых ресурсов.

Таким образом, на общественное производство может воздействовать ценовой и финансовый механизм. Поскольку определение общественно-необходимых затрат в условиях административного управления связано с большими погрешностями, то недостатки в ценообразовании могут исправляться увеличением или уменьшением движения финансовых ресурсов за счет бюджетного финансирования или платежами в бюджет.

Цена и финансы являются инструментами распределения и действуют во взаимосвязи. Отличия между ними в том, что: ценовое распределение всегда связано с обменом, тогда как финансовое происходит за пределами акта купли-продажи; объектом ценового распределения выступает не вся стоимость реализованного товара (работ, услуг), а только ее часть. Финансовый метод распределения охватывает всю выручку от реализации продукции, финансы имеют более широкую сферу деятельности, финансовый метод распределения обеспечивает большую адресность, чем распределение при помощи цены.

2.3 Взаимосвязь финансов и заработной платы

Заработная плата выражает отношения, связанные с распределением вновь созданной стоимости. Это основная часть фонда жизненных средств работников наемного труда. Через зарплату формируются индивидуальные доходы, определяемые количеством и качеством труда работников. Заработная плата в виде денежных средств поступает в собственность работников и удовлетворяет их личные потребности. Но до выплаты заработной платы на предприятии формируется фонд заработной платы. Это фонд оплаты по труду формируется по средством финансов. В материальной сфере фонд заработной платы образуется за счет выручки от реализации, в непроизводственной сфере - за счет бюджета. Таким образом, и заработная плата и финансы стимулируют развитие производства.

Взаимодействие финансов и заработной платы проявляется в том, что за счет финансовых ресурсов осуществляется выплата заработной платы. Например, при недостатке финансовых ресурсов возникает нарушение сроков выплаты заработной платы.

Вместе с тем сама заработная плата является одним из источников финансовых ресурсов предприятия. Между начислением и выплатой заработной платы происходит определенное время и средства на выплату заработной платы могут постоянно находиться в составе оборотного капитала предприятий, то есть участвовать в финансовых отношениях. Если величина заработной платы малая, то она в меньшей мере связана с финансами.

Общие черты финансов и заработной платы проявляются и в следующем:

1.Финансы и заработная плата участвуют в распределении ВВП и НД.

2.Финансы и заработная плата связаны с хозрасчетом, они способствуют укреплению принципов хозрасчета. Больший размер финансов означает большую зарплату, лучшее стимулирование труда, повышение его производительности.

В то же время между указанными категориями есть различия.

Сфера действия заработной платы уже чем у финансов. С помощью финансов распределяется и перераспределяется весь ВВП, а с помощью заработной платы распределяется необходимый продукт и частично прибавочный.

Различия в заработной плате и финансах заключается и в их воздействии на производство. Заработная плата стимулирует развитие производства через личную материальную заинтересованность, а финансы способствуют повышению эффективности производства в целом (через налоги, фонды стимулирования).

Заработная плата стимулирует развитие производства через личную материальную заинтересованность, а финансы способствуют повышению эффективности производства в целом (через налоги, фонды стимулирования).

Все это диктует необходимость комплексного использования заработной платы и финансов.

2.4 Взаимосвязь финансов и кредита

Финансы и кредит взаимосвязаны между собой. Обе эти категории имеют родственную природу: основой функционирования и финансов и кредита являются товарно-денежные отношения; финансы и кредит выражают движение стоимости в ее денежной форме; в финансовых и кредитных отношениях деньги используются в функциях средства обращения или средства платежа; посредством финансов и кредита формируются и используются фонды денежных средств государства и субъектов хозяйствования; в кругообороте фондов предприятия нет различия между собственными и кредитными средствами.

В тоже время между финансами и кредитом имеются и различия. Кредит в отличии от финансов действует на возвратной основе.

Финансы и кредит отличаются также по источникам и направлениям использования ресурсов. Кредитные ресурсы совершают движение от кредитора к заемщику и обратно. Финансовые ресурсы осуществляют одностороннее движение.

Кредитное перераспределение связано с перемещением денежных средств между субъектами распределительного процесса. Финансовое распределение происходит между субъектами хозяйствования, а также в рамках каждого субъекта в соответствии с целевым назначением денежных средств.

Кредитные ресурсы формируются в процессе перераспределения временно свободных денежных средств предприятий, организаций, органов государственного управления граждан. Финансы формируются из доходов и накоплений, образующихся на стадии стоимостного распределения.

Кредитные ресурсы предоставляются заемщикам на определенный срок, на условиях платности. Финансовые ресурсы, как правило, предоставляются бесплатно, без дальнейшего их возврата.

Финансы, кредит и деньги как таковые выражают производственные (экономические) отношения. В зависимости от отношений опосредствуют деньги, выполняемых ими функций возможен переход одной категории к другой. Так при недостатке у предприятия финансовых ресурсов для нормального осуществления производственного процесса предприятия могут использовать банковский кредит, который будет функционировать в составе какого-то целевого фонда денежных средств предприятия как часть его финансовых ресурсов.

Функционирование и величина финансовых ресурсов способствует созданию и росту кредитных ресурсов. В свою очередь функционирование кредита позволяет формировать финансовые ресурсы, которыми распоряжаются субъекты хозяйствования и государство. Хозяйствующие субъекты используют денежные средства, привлеченные в качестве кредитов для финансирования капитальных вложений, закупки сырья, материалов, выплаты заработной платы и др. хозяйственных расходов.

Таким образом, финансы и кредит принимая участие в распределении в денежной форме созданного продукта, дополняют друг друга.

Тесная взаимосвязь финансов и экономических законов и категорий, действующих на стадии стоимостного распределения, определяет необходимость их комплексного использования в экономической практике с учетом специфики их функционирования. Только при выполнении этого условия распределительная функция финансов будет оказывать активное положительное влияние на производство, и выступать как средство повышения его эффективности.

3. Современный механизм взаимодействия финансов и экономических категорий

3.1 Процентные ставки налогов и их влияние на формирование ресурсной базы предприятия

Обширные функции современного государства в экономической сфере и высокий уровень социальных обязательств, наряду с традиционными задачами государственной власти по поддержанию внешней обороноспособности и внутреннего правопорядка, требуют прочной финансовой базы, основным средство обеспечения которой являются налоги.[12,c.28]

Сущность налогов выражается в отношениях между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу перераспределения национального дохода на общегосударственные нужды. Специфичность этих отношений состоит в том, что они не являются равноправными. В них государство выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое распоряжение части доходов населения на условиях безвозвратности. По своей сути налог - это одностороннее движение средств в бюджет, а приводным механизмом к его осуществлению служит принудительный и бесспорный характер взимания.

На сегодняшний день белорусское население вынуждено платить высокую цену за выполнение чрезвычайно сложных, громоздких и часто меняющихся актов законодательства. Система налогообложения в Республике Беларусь несовершенна и имеет свои недостатки, к которым можно отнести:

- большое количество налогов и взаимнопересекающихся налоговых баз(в стране насчитывается более 30 разновидностей налогов с разными ставками);

- высокие ставки налогов (по методике Всемирного банка общая налоговая составляет 99,7% от объема прибыли предприятия. В таких условиях невозможно нормальное функционирование предприятий малого бизнеса, привлечение инвесторов, проведение модернизации);

- сложная система администрирования налогов;

- чрезвычайно высокие штрафы и неадекватно суровые наказания за нарушение налогового законодательства;

- частые, непредсказуемые изменения, в том числе введение норм "задним числом".

Однако в последнее время наблюдается тенденция к снижению налогового бремени. С 2009 года у Беларуси планируется самая низкая в Европе ставка подоходного налога для физических лиц, которая составит 12% (до сих пор ниже было только у России -- 13%). Белорусское правительство таким способом намерено вывести из тени значительную часть доходов граждан и сделать более привлекательными условия работы для бизнеса в целом. С учетом значительных отчислений предприятий в фонд социальной защиты, общая налоговая нагрузка по-прежнему останется высокой. Хотя размер отчислений в фонд социальной защиты в 2008 году был снижен до 34%.

В отличие от большинства стран с переходной экономикой, Беларусь только сейчас "вступает" на плоскую шкалу подоходного налога. С конца 90-х годов в стране используется прогрессивная шкала налогообложения (со ставками от 9% до 30%), свойственная экономически развитым странам. Считается, что такая система в наибольшей степени соответствует принципам справедливости при уплате налогов: чем больше человек зарабатывает, тем больше он должен платить налогов и наоборот. Собственно, руководствуясь этим подходом, применять прогрессивную шкалу подоходного налога стала и "социально-ориентированная" Беларусь.

В бизнес-кругах переход на 12-процентную ставку подоходного налога в целом приветствуют. Председатель Минского столичного союза предпринимателей и работодателей Владимир Карягин назвал такой шаг "революцией в системе налогообложения в Беларуси". Нынешняя система сдерживала экономическую инициативу граждан, многие работали "в тени", не хотели декларировать реальные заработки, поскольку это было невыгодно.

По расчетам правительства, после введения 12-процентной ставки общие налоговые поступления в бюджет страны возрастут на 3%, при этом основную часть (до 90%) будут обеспечивать граждане со средними и высокими доходами. А за счет легализации доходов правительство ожидает дополнительный прирост поступлений подоходного налога не менее чем на 10-15%.

В Беларуси доля подоходного налога в общих доходах бюджета страны в последние годы постепенно снижается и составляет 9%. Для сравнения: в развитых европейских странах казна от своих граждан получает в разы больше -- до 40%. В ряде скандинавских стран подоходный налог взимается по значительно более высоким ставкам, чем сейчас в Беларуси (например, в Швеции верхняя ставка достигает 50%). Но там доходы и валовой внутренний продукт на душу населения значительно выше, а граждане полностью оплачивают коммунальные и многие другие виды услуг (но и качество требуют соответствующее).

Изменения происходят не только в налогообложении подоходным налогом. С 1 июня 2009 года белорусское правительство планировало отменить сбор в фонд поддержки сельхозпроизводителей, отменить пятипроцентный местный налог с продаж, а также сбор на приобретение автотранспортных средств. В результате отмены перечисленных налогов бюджет, по оценкам правительства, не дополучит порядка 1,8 -1,9 трлн. рублей. Чтобы компенсировать выпадающие из бюджета поступления, предлагалось увеличить величину налога на добавленную стоимость с 18% до 20%.

По мнению маркетологов крупных белорусских предприятий, повышение ставки НДС будет иметь отрицательное воздействие на реальный сектор экономики, негативно отразится на конкурентоспособности белорусской продукции на внешних рынках. Желание белорусского правительства повысить ставку налога на добавленную стоимость аналитики связывают с тем обстоятельством, что таким образом удастся увеличить наполнение бюджета. Дело в том, что в условиях кризиса поступления по ряду налогов в Беларуси уменьшились, а поступления от НДС, наоборот, продолжали увеличиваться.

В частности, в первом квартале 2009 года в Беларуси существенно сократились поступления в бюджет от налога на прибыль. К сокращению поступлений от данного налога привело падение величины прибыли белорусских предприятий. По данным Белстата, прибыль организаций республики до налогообложения в первом квартале уменьшилась по сравнению с аналогичным периодом 2008-го на 34%. Тем более что белорусские власти взяли перед МВФ обязательство выйти по итогам года на бездефицитный бюджет и увеличение ставки НДС в этой связи достаточно удобная возможность найти дополнительный источник дохода[9].

По заявлению министра финансов налоговая система Беларуси после вступления в силу Особенной части Налогового кодекса будет включать 30 стандартных платежей. При этом обычный налогоплательщик будет уплачивать только 5 из них - НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость, земельный и экологический налоги

К настоящему времени отменены 17 малоэффективных, а также оказывающих негативное влияние на экономику налогов и сборов, объединены платежи, имеющие сходные налоговые базы. В 2010 году в целях совершенствования налоговой системы Беларуси планируется отменить сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, продовольствия и аграрной науки, налог на приобретение автотранспортных средств, местный налог с продаж товаров розничной торговли, местный сбор с пользователей за парковку. Кроме того, с 24% до 12% будет снижена ставка налога на прибыль по дивидендам иностранных организаций, определенные изменения коснутся и подоходного налога. Так, стандартный налоговый вычет будет предоставляться не только по месту основной работы, с 24 до 48 базовых величин планируется увеличить размер налогового вычета в части страховых взносов граждан по договорам страхования жизни, предусмотрены и другие новшества.

В целом с принятием Особенной части Налогового кодекса налоговая система Беларуси будет приведена в соответствие с аналогичными системами государств - основных партнеров Беларуси, улучшить имидж страны по условиям ведения бизнеса.

3.2 Динамика изменения ставки рефинансирования НБ РБ за 1999-2009

При недостатке у предприятия финансовых ресурсов для нормального осуществления производственного процесса предприятия могут использовать банковский кредит, который будет функционировать в составе какого-то целевого фонда денежных средств предприятия как часть его финансовых ресурсов.

Учитывая ранее рассмотренную тесную взаимосвязь финансов и кредита, рассмотрим динамику изменения ставки рефинансирования НБ РБ в течение последнего десятилетия. Ставка рефинансирования

Таблица - Динамика изменения ставки рефинансирования НБ РБ за 1999-2009гг

Дата, с которой установлена ставка рефинансирования

Размер ставки рефинансирования (%, год)

Нормативный акт, установивший размер ставки

01.12.2009

13,5 **

Постановление Нацбанка от 20.11.2009 № 187

08.01.2009

14 *

Постановление Нацбанка от 31.12.2008 № 215

17.12.2008

12

Постановление Нацбанка от 10.12.2008 N 190

12.11.2008

11

Постановление Нацбанка от 06.11.2008 N 163

15.10.2008

10,75

Постановление Нацбанка от 07.10.2008 N 143

13.08.2008

10,5

Постановление Нацбанка от 01.08.2008 N 105

01.07.2008

10,25

Постановление Нацбанка от 23.06.2008 N 77

01.10.2007

10

Постановление Нацбанка от 21.09.2007 N 180

01.09.2007

10,25

Постановление Нацбанка от 23.08.2007 № 162

01.08.2007

10,5

Постановление Нацбанка от 25.07.2007 N 146

01.07.2007

10,75

Постановление Нацбанка от 22.06.2007 N 129

01.02.2007

11

Постановление Нацбанка от 29.01.2007 N 29

01.12.2006

10

Постановление Нацбанка от 24.11.2006 N 188

01.06.2006

10,5

Постановление Нацбанка от 24.05.2006 N 77

25.11.2005

11

Постановление Нацбанка от 15.11.2005 N 160

20.07.2005

12

Постановление Нацбанка от 12.07.2005 N 99

01.06.2005

13

Постановление Нацбанка от 24.05.2005 N 72

05.05.2005

14

Постановление Нацбанка от 28.04.2005 N 60

06.04.2005

15

Постановление Нацбанка от 31.03.2005 N 50

10.03.2005

16

Постановление Нацбанка от 02.03.2005 N 35

20.09.2004

17

Постановление Нацбанка от 16.09.2004 N 144

23.08.2004

18

Постановление Нацбанка от 16.08.2004 N 129

19.07.2004

19

Постановление Нацбанка от 08.07.2004 N 110

17.06.2004

20

Постановление Нацбанка от 14.06.2004 N 91

17.05.2004

22

Постановление Нацбанка от 12.05.2004 N 78

17.04.2004

23

Постановление Нацбанка от 14.04.2004 N 53

17.03.2004

25

Постановление Нацбанка от 11.03.2004 N 30

17.02.2004

27

Постановление Нацбанка от 11.02.2004 N 20

22.10.2003

28

Постановление Нацбанка от 16.10.2003 N 179

22.09.2003

29

Постановление Нацбанка от 17.09.2003 N 159

18.08.2003

30

Постановление Нацбанка от 13.08.2003 N 148

17.07.2003

31

Постановление Нацбанка от 10.07.2003 N 134

23.06.2003

33

Постановление Нацбанка от 16.06.2003 N 109

21.05.2003

34

Постановление Нацбанка от 14.05.2003 N 92

21.04.2003

35

Постановление Нацбанка от 15.04.2003 N 73

21.03.2003

37

Постановление Нацбанка от 14.03.2003 N 49

21.11.2002

38

Постановление Нацбанка от 15.11.2002 N 219

21.10.2002

39

Постановление Нацбанка от 14.10.2002 N 197

19.09.2002

40

Постановление Нацбанка от 13.09.2002 N 182

19.08.2002

42

Постановление Нацбанка от 14.08.2002 N 157

19.07.2002

44

Постановление Нацбанка от 16.07.2002 N 134

17.06.2002

46

Постановление Нацбанка от 12.06.2002 N 112

21.05.2002

50

Постановление Нацбанка от 18.05.2002 N 93

15.04.2002

55

Постановление Нацбанка от 11.04.2002 N 68

15.03.2002

60

Постановление Нацбанка от 12.03.2002 N 45

15.01.2002

66

Постановление Нацбанка от 10.01.2002 N 1

21.09.2001

48

Постановление Нацбанка от 14.09.2001 N 242

09.07.2001

50

Постановление Нацбанка от 28.06.2001 N 181

21.06.2001

55

Постановление Нацбанка от 13.06.2001 N 142

04.06.2001

60

Постановление Нацбанка от 24.05.2001 N 130

21.05.2001

64

Постановление Нацбанка от 14.05.2001 N 112

21.04.2001

68

Постановление Нацбанка от 16.04.2001 N 86

21.03.2001

70

Постановление Нацбанка от 16.03.2001 N 51

21.02.2001

75

Постановление Нацбанка от 12.02.2001 N 28

01.12.2000

80

Постановление Нацбанка от 27.11.2000 N 31.1

14.09.2000

85

Постановление Нацбанка от 04.09.2000 N 22.1

22.06.2000

90

Постановление Нацбанка от 20.06.2000 N 14.1г

22.05.2000

100

Постановление Нацбанка от 17.05.2000 N 11.3г

20.04.2000

110

Постановление Нацбанка от 13.04.2000 N 9.3г

28.03.2000

130

Постановление Нацбанка от 22.03.2000 N 7.1

15.03.2000

150

Постановление Нацбанка от 13.03.2000 N 7.1г

21.02.2000

175

Постановление Нацбанка от 14.02.2000 N 6.2г

25.01.2000

150

Постановление Нацбанка от 20.01.2000 N 2.1г

10.01.2000

130

Постановление Нацбанка от 30.12.1999 N 29.4

14.12.1999

120

Постановление Нацбанка от 09.12.1999 N 26.7

25.11.1999

110

Постановление Нацбанка от 16.11.1999 N 25.2г

Примечание:

*- последующая ставка отменяет предыдущую

**- ставка, действующая в настоящий момент

По данным таблицы построим диаграмму, из которой видно, что ставка рефинансирования до 01.12.2006г имела устойчивую тенденцию к снижению. Затем произошел незначительный рост и на данный момент она составляет 13,5% годовых. А в 2010г планируется снижение до 9-12%, как отметил Председатель Правления НБ РБ П.Прокопович. Такие данные заложены в проекте Основных направлений денежно-кредитной политики Беларуси на 2010 год.

Как поясняют в управлении информации Нацбанка, основанием для такого шага послужили устойчивое снижение уровня инфляции, рост депозитов населения, стабильная ситуация на внутреннем валютном рынке и ряд других позитивных тенденций в экономике страны. Этому способствовала и проводимая процентная и курсовая политика, отмечают в Нацбанке. Наряду с другими монетарными инструментами она положительно повлияла на повышение привлекательности рублевых сбережений граждан и сохранение доверия населения к национальной валюте.

Диаграмма 1 - Динамика изменения ставки рефинансирования НБ РБ

Источники привлечения ресурсов в реальный сектор экономики

Реальный сектор экономики - сектор экономики, связанный непосредственно с материальным производством, получением прибыли и наполнением бюджета.

В реальный сектор экономики входят как отрасли материального производства, так и сфера производства нематериальных форм богатства и услуг. Во второй половине и в особенности в последние десятилетия XX в. произошли кардинальные изменения в структуре реального сектора. В результате научно-технической революции и роста производительности труда резко изменилось соотношение в нем между отраслями материального производства и сферой услуг. В индустриально развитых странах доля занятых в сфере услуг почти в два раза превышает эту долю в отраслях материального производства, составляя более двух третей общей численности занятых. Абсолютно и относительно уменьшается масса общественного труда, занятого в сельском хозяйстве, добывающей промышленности. Падает доля занятых в обрабатывающей промышленности.


Подобные документы

  • Участие финансов в стоимостном распределении и их взаимодействие с другими категориями - ценой, зарплатой, кредитом. Процесс распределения созданной стоимости на составляющие, его форма в виде движения товаров. Потребность в реализации стоимости.

    реферат [22,6 K], добавлен 10.05.2009

  • Понятие, необходимость и роль финансов в общественном воспроизводстве. Происхождение и сущность финансов, их взаимосвязь с другими экономическими категориями. Распределительная, контрольная стабилизационная функция. Финансовые ресурсы и денежные фонды.

    презентация [112,5 K], добавлен 30.09.2015

  • Сущность и функции финансов, взаимосвязь с другими экономическими категориями. Финансовая система государства и финансовые ресурсы. Планирование, прогнозирование, финансовый контроль. Воздействие финансов на развитие экономики и социальной сферы.

    учебное пособие [253,0 K], добавлен 05.05.2009

  • Сущность финансов, их отличительные черты, взаимосвязь с другими экономическими категориями, распределительная и контрольная функция. Финансовая система РФ, сферы и звенья, их развитие в условиях рыночных отношений, направления контроля и регулирования.

    шпаргалка [44,2 K], добавлен 24.06.2013

  • Возникновение финансов, их социально-экономическая сущность и функции. Связь финансов с другими экономическими категориями. Денежные отношения, включаемые в понятие финансов. Субъекты финансовых отношений, структура финансов, финансовые показатели.

    курсовая работа [408,4 K], добавлен 17.02.2013

  • Понятие, необходимость и роль финансов в общественном воспроизводстве. Происхождение и сущность финансов, их взаимосвязь с другими экономическими категориями. Необходимость и роль финансов в общественном воспроизводстве. Функции финансов.

    курсовая работа [19,8 K], добавлен 25.10.2003

  • Взаимосвязь финансов с другими экономическими категориями. Организация финансовой системы. Финансовая политика и финансовый механизм. Сущность государственных доходов. Налоги и организация налоговой системы. Бюджетная система и бюджетное устройство.

    курс лекций [84,4 K], добавлен 26.11.2013

  • Налоги в экономической системе общества. Роль налогов в формировании финансов государства. Функции налогов. Классификация налогов. Учет налогооблагаемой базы. НДС. Налогоплательщики и налоговая база. Ставки налога. Налог на имущество юридических лиц.

    курсовая работа [41,9 K], добавлен 06.11.2004

  • Процентные ставки, их виды и методы расчетов. Учет налогов и инфляция в расчетах. Эквивалентность двух сумм. Потолок платежей и его параметры. Средние величины в финансовых расчетах. Переход из теоретической шкалы времени в календарную и наоборот.

    лекция [1,7 M], добавлен 25.10.2012

  • Эволюция теоретических взглядов на сущность финансов. Взаимосвязь финансов с другими элементами системы денежных отношений. Функции финансов и направления финансовых потоков. Общая характеристика и анализ финансового состояния ООО "Цветоптторг".

    курсовая работа [734,0 K], добавлен 16.09.2017

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.