Расчет амортизационных отчислений и авансовых платежей по налогу

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки

Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Вариант 1

Исполнитель:

Специальность: Финансы и кредит

Специализация: Н и НО

Группа: 15ФН

№ зачетной книжки:

Руководитель:

УФА 2010

СОДЕРЖАНИЕ

1. Задача №1

2. Задача №2

3. Задача №3

4. Список использованной литературы

Задача №1

1) Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.).

2) Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5900 руб. (в т.ч. НДС 900руб.).

3) Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17700 руб. (в т.ч. НДС 2700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация принимает нелинейный метод налоговой амортизации.

Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

Решение: Согласно ст. 259 НК РФ определена методология применения линейного и нелинейного методов и порядок расчета нормы амортизации.

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (2/n) x 100%,

где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется линейным методом в следующем порядке: остаточная стоимость амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов; сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного имущества на количество месяцев, оставшихся до истечения срока его полезного использования.

Базовая стоимость для начисления амортизации линейным методом = 120 000*20% = 24 000р. - эта сумма будет списываться линейным методом.

Согласно п.1, ст.257 «Порядок определения стоимости амортизируемого имущества», гл.25, ч.2 НК РФ первоначальная стоимость имущества определяется как сумма расходов на его приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов.

Т.о. первоначальная стоимость имущества равна сумме всех затрат по его приобретению без НДС: 100000+5000+15000=120 000 р.

1) Найдем стоимость оборудования, требующего монтажа, без учёта НДС:

118 000 - 18 000 = 100 000 руб.

2) Найдем стоимость доставки оборудования без учёта НДС:

5 900 - 900 = 5 000 руб.

3) Найдем стоимость монтажа без учёта НДС:

17 700 - 2 700 = 15 000 руб.

4) Рассчитаем норму амортизации оборудования согласно ст. 259 НК РФ:

K = (2/n) x 100%,

в данной задаче n = 16 месяцев,

К = (2/16) Ч100 = 12,5%.

Следовательно, сумма начисленной амортизации будет рассчитываться следующим образом:

120 000 Ч12,5% = 15 000 руб. - в І месяц;

(120 000 - 15 000) Ч 12,5% = 13 125 руб. - во ІІ месяц;

(120 000 - 15 000 - 13 125) Ч 12,5% = 11 484 руб. - в ІІІ месяц;

(120 000 - 15 000 - 13 125 - 11 484) Ч 12,5% = 10 049 руб. - в ІV месяц;

(120 000 - 15 000 - 13 125 - 11 484 - 10 049) Ч 12,5% = 8 793 руб. - в V месяц и т.д.

Результаты расчетов амортизационных отчислений представим в таблице 1.

Таблица 1

Период срока полезного использования	Остаточная стоимость оборудования на начало месяца, руб.	Сумма амортизации, руб.
І месяц	120 000	15 000
ІІ месяц	105 000	13 125
ІІІ месяц	91 875	11 484
ІV месяц	80 391	10 049
V месяц	70 342	8 793
VІ месяц	61 549	7 694
VІІ месяц	53 855	6 732
VІІІ месяц	47 123	5 890
ІХ месяц	41 233	5 154
Х месяц	36 079	4 510
ХІ месяц	31 569	3 946
ХІІ месяц	27 623	3 453
ХІІІ месяц	24 170	3 021
С ХІV по XVI месяц	21 149	7 050

Ост.ст-ть = 24170-3021 = 21149 Согласно п. 5 ст.259 НК РФ, если остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 % от первоначальной стоимости , амортизация исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении объекта определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования.р. - эта сумма должна быть списана линейно за последние 3 месяца срока полезного использования.

В данной задаче в ХІІІ месяце остаточная стоимость оборудования достигнет 21 149 руб. (120 000 - 98 851),

21 149 руб. < 24 000 руб.( 120 000 Ч 20%).

До конца срока полезного использования осталось три месяца (14,15,16), следовательно, амортизация составит: 21 149 / 3 = 7 050 руб.

Ответ: в последний месяц амортизации сумма амортизационных отчислений составит 7 050 руб.

Задача 2

1) В данном регионе установлена максимальная налоговая ставка на имущество организаций.

2) В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

Показатели	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10
Основные средства	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000
Износ основных средств	1000	2000	3000	4000	5000	6000	7000	8000	9000	10000
Арендованное имущество (счет 03)	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000	20000
Готовая продукция	16000	21000	23000	18000	27000	25000	19000	32000	28000	330000
Товары	18000	27000	17000	23000	19000	22000	16000	29000	25000	280000
Складские запасы	22000	25000	19000	32000	17000	21000	18000	27000	16000	230000
Расчетный счет	12820	13450	16700	15200	11350	17100	14240	13860	18000	12400

Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды.

Решение: Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Найдем остаточную стоимость основных средств:

Таблица 3

Показатели	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10
Основные средства	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000	90 000
Арендованное имущество (счет 03) По условию задачи имущество, предоставленное в аренду, стоимостью 20 000 руб., учитывается организацией на балансовом счете 03 в качестве объектов основных средств. Следовательно, согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, такое имущество относится к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций.	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000	20 000
Итого стоимость основных средств	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000	110 000
Износ основных средств	1 000	2 000	3 000	4 000	5 000	6 000	7 000	8 000	9 000	10 000
Остаточная стоимость основных средств	109 000	108 000	107 000	106 000	105 000	104 000	103 000	102 000	101 000	100 000

Рассчитаем среднюю стоимость основных средств за отчетные периоды согласно ст. 376 НК:

Средняя стоимость основных средств за І кв.:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.

Средняя стоимость основных средств за полугодие:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб.

Средняя стоимость основных средств за девять месяцев:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб.

Согласно п. 4 ст. 382 НК РФ, сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

Максимальной является ставка 2,2 % (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Сумма планового авансового платежа за І квартал:

107 500 Ч 2,2% Ч ј = 591,25 руб.

Сумма планового авансового платежа за полугодие:

106 000 Ч 2,2% Ч ј = 583 руб.

Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев:

104 500 Ч 2,2% Ч ј = 574,75 руб.

Ответ: плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество составят: за І кв. - 591,25 руб., за полугодие - 583 руб., за 9 месяцев - 574,75 руб.

Задача 3

1) Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

2) Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.

3) За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

§ доходы от реализации - 14000000;

§ полученный проценты по депозитному счету - 25000;

§ взят банковский кредит - 500000;

§ внесено учредителями в уставной капитал - 300000;

§ выплачена заработная плата - 1500000;

§ заплатили за аренду - 30000;

§ оплачено коммунальных услуг - 21000;

§ приобретено основное средство - 4000000;

§ стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3000000;

§ стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8000000.

Задание: Рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Решение:

Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения определен главой 26.2 НК РФ.

1) Необходимо определить в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, какие из представленных показателей являются доходами, а какие расходами.

К доходам относятся, согласно ст. 346.15 НК РФ:

· доходы о реализации - 14 000 000;

· полученные проценты по депозитному счёту - 25 000;

Итого доходов: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

К расходам относятся, согласно ст. 346.16 НК РФ:

· выплаченная заработная плата - 1 500 000;

· арендная плата - 30 000;

· оплаченные коммунальные услуги - 21 000;

· приобретенное основное средство - 4 000 000;

· стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет - 3 000 000;

· стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет - 8 000 000.

Стоимость приобретенных основных средств до перехода на УСН согласно п.3 ст. 346.16, включается в расходы в следующем порядке:

в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000руб. (3 000 000Ч50 %).

в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. ( за 1 год 8 000 000Ч1/10).

Всего расходов:

1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.

2) Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ и условию задачи, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов:

14 025 000 - 7 851 000 = 6 174 000 руб.

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

3) Сумма единого налога при УСН равна (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):

6 174 000 Ч 0,15 = 926 100 руб.

Ответ: сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения составляет 926 100 руб.

Список использованной литературы

амортизационный имущество единый налог

1. Налоговый кодекс РФ, ч. 1, 2.

2. Налоги в Российской федерации: Учеб. пособие. Колчин С.П. - М.: Вузовский учебник, 2008.

3. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.З. Дадашева. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 464 с.

4. Лекции по налогам и налогообложению.

Размещено на Allbest.ru