Перспективы развития подоходного обложения граждан

Реформа налогообложения, проводимая в России в течение нескольких лет, - явление, безусловно, положительное. Она в значительной степени расширила круг реальных налогоплательщиков, напрямую связала их имущественные интересы с размером и способами изъятия в бюджет части доходов физических лиц. Вместе с тем сложившаяся к настоящему времени налоговая система не может считаться окончательной и постоянно находится в процессе развития.

К основным направлениям реформирования налогообложения физических лиц можно отнести:

- снижение общей налоговой нагрузки;

- упорядочение и упрощение налогового законодательства;

- увеличение доходов бюджета за счет выведения доходов «из тени».

Налоговая политика должна предусматривать, с одной стороны, снижение налоговой нагрузки на малообеспеченные слои населения, а с другой стороны, - большую «прозрачность» налогоплательщиков для государства, улучшение налогового администрирования и сужение возможностей для незаконного уклонения от налогообложения. Дифференциация шкалы налогообложения позволит улучшить финансовое положение большинства граждан страны, ограниченных в размере доходов в силу специфики их работы, снизить налоговое бремя приходящееся на них, а увеличение налоговой ставки для высокодоходных категорий граждан будет способствовать обеспечению принципа социальной справедливости, лучшему перераспределению доходов населения и снижению социальной напряженности.Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б. Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2009. - С.207.

Возможен также и другой путь решения проблемы. Он заключается в разработке дифференцированного механизма предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов, который позволил бы поставить величину предоставляемых вычетов (и, следовательно, реальную налоговую нагрузку) в зависимость от фактического положения плательщика с точки зрения социальной защищенности.

Главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Налог на доходы физических лиц напрямую связан с потреблением, и он может либо стимулировать, либо сокращать его.

Поэтому необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от подоходного налогообложения. Эта проблема осложняется тем, что на разных этапах экономического развития приоритет может отдаваться либо экономической эффективности, либо социальной справедливости, в соответствии, с чем и выбирается шкала налогообложения.

Основные проблемы налогообложения доходов физических лиц, существующие в настоящее время: Пансков В. «Налоговый кодекс: работа продолжается, проблемы остаются и множатся» // Российский экономический журнал / №10, 2009, с. 27-33.

1. Применяемые вычеты по НДФЛ в России носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже минимального прожиточного минимума.

2. Прожиточный минимум исчисляется по непонятной системе и никак не привязан к минимальному размеру оплаты труда. Налоговое законодательство не предусматривает систему выведения из налогообложения доход, обеспечивающий простое биологическое существование россиянина. Как следствие, это вызывает сокрытие доходов. В западных странах прожиточный минимум подоходным налогом не облагается, что отвечает принципу социальной справедливости.

3. В РФ отсутствует действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы. Плоская ставка по НДФЛ не отвечает социальной справедливости.

4. Основная налоговая нагрузка в России приходится на малообеспеченные слои населения, а не на богатых граждан, особенно собственников средств производства, у которых помимо официальных доходов, являющихся налоговой базой по НДФЛ, имеется возможность относить свои расходы на стоимость производимой продукции, таким образом, уходя от налогов и к тому же занижая налог на прибыль организаций, чего начисто лишены малоимущие, не собственники средств производства. В конечном итоге наращивание собственности у современных российских бизнесменов происходит за счет чрезмерной дифференциации богатства на одном полюсе и нищеты на другом.

Основными направлениями реформирования системы налогообложения налогом на доходы физических лиц являются следующие: Воронова Т. В. «О налоге на доходы физических лиц» // Налоговый вестник/ №1, 2007, с. 43-47.

- построение единой налоговой системы, исключение условий для формирования несовместимых региональных налоговых схем;

- создание оптимальной налоговой системы, обеспечивающей удовлетворение государственных и частных интересов;

- упрощение системы налогов;

- создание совершенной законодательной налоговой базы;

- совершенствование системы сбора подоходного налога, увеличение на этой основе налоговых поступлений в государственную казну при одновременном поддержании справедливости налогообложения;

- создание рациональной системы ответственности за налоговые правонарушения;

- повышение эффективности деятельности органов налогового контроля.

В то же время кардинальная замена налогового законодательства была бы губительна для экономики. Необходимо последовательное развитие и совершенствование налогообложения физических лиц, корректировка выявленных недостатков.

К основным предложениям по совершенствованию налога на доходы физических лиц в первую очередь относится введение прогрессивной ставки налога и ужесточение мер по собираемости налога на доходы в особенности с лиц, доходы которых значительно превышают средний уровень.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги проведенному исследованию, следует отметить, что внедрение и развитие в России подоходного налога, как и в остальных странах, происходило непросто, поскольку встречало отпор со стороны населения, которое должно было стать плательщиком налога.

Налог на доходы физических лиц играет значимую роль в налоговой системе Российской Федерации. Это обуславливается тем, что он охватывает все трудоспособное население страны, получающее тот или иной доход, прибыль в процессе своей трудовой, профессиональной и иной деятельности. Хотя роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов бюджета велика, но в сравнении с ролью подоходного налога в развитых странах его роль все же не столь значима. Так, подоходный налог в США обеспечивает 60% доходов бюджета, тогда как НДФЛ в России только 12,5%. Это объясняется низкими доходами основных плательщиков и высоким уровнем укрывания доходов. По мере развития экономической и налоговой российских систем эти явления будут снижаться, и доля НДФЛ в бюджете будет увеличиваться.

Плательщиками налога являются физические лица, как резиденты РФ, так и нерезиденты. Объектом налогообложения является доход, полученный в календарном году, включая доход от использования капитала. Основная ставка налога на доходы физических лиц - 13%, также применяются ставки 35%, 30%, 15% и 9%. В отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, применяются стандартные вычеты, на сумму которых уменьшается налогооблагаемая база.

Налоговый кодекс РФ определяет перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. Также он устанавливает четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как вся налоговая система России находится в постоянном развитии. Главные изменения, происходящие в последнее время, касаются размера предоставляемых налоговых вычетов и льгот, с помощью которых государство стремится перераспределять налоговое бремя между налогоплательщиками в зависимости от уровня их доходов. Однако, применяемые налоговые вычеты и льготы в настоящий момент еще в недостаточной мере соответствуют принципам социальной справедливости и требуют развития и доработки.

В России необходимо принятие дифференцированных ставок налога на доходы физических лиц и обеспечение жесткого контроля за уплатой налога, поскольку налоговое бремя распределяется между налогоплательщиками весьма неравномерно. Основная его тяжесть приходится на малообеспеченные слои населения, а не на богатых, которые имеют возможность прятать получаемые доходы. Данная ситуация приводит к усилению социальной напряженности.

Налог на доходы физических лиц является главным регулятором доходов населения, а также с его помощью можно регулировать совокупный спрос в стране, уменьшая или увеличивая его. По этой причине ему необходимо уделять самое пристальное внимание и подходить к проведению реформ взвешенно, просчитывая возможные последствия. Ведь грамотное использование НДФЛ позволяет корректировать экономическую ситуацию в стране.

В заключении хочется отметить, что налог на доходы физических лиц в Российской Федерации занимает достаточно прочное место в бюджетной системе и является средством регулирования доходов бюджетов субъектов РФ и достаточно стабильным источником пополнения государственной казны. В целом налог проработан и не требует значительных изменений.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б. Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 416 с.

2. Барулин С. В. Налоговый менеджмент /Учебное пособие/ Омега-Л, 2007. - 272 с.

3. Булатов А. С. Экономика.: Учебник / Под ред. А. С. Булатова. - М.: Изд-во БЕК, 2009. - 620 с.

4. Воронова Т. В. «О налоге на доходы физических лиц» // Налоговый вестник/ №1, 2007, с. 43-47.

5. Вылкова Е. С. Налоговое планирование: Учебник / [под ред. Е. С. Вылковой, М. В. Романовского]. - СПб.: Питер, 2007. - 634 с.

6. Дмитриев Н. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 512 с.

7. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение.: Учебник/- Спб.: Питер, 2008 - 304 с.

8. Интернет-Сайт Министерства Финансов России (http://www.minfin.ru)

9. Интернет-Сайт Федеральной налоговой службы России (http://www.nalog.ru)

10. Качур О. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О. В. Качур. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2009. - 360 с.

11. Клочкова И. В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. - 160 с.

12. Князев В. Г. Налоговые системы зарубежных стран / [Под ред. проф. В. Г. Князева]. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 260 с.

13. Косолапов А.И.Налоги и налогообложение.: Учебное пособие/ А.И. Косолапов - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К». - 311с.

14. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 509 с.

15. Налоговый кодекс РФ по состоянию на 25 февраля 2010 г. Часть 1 и 2. гл. 23. - М.: Юрайт, 2010. - 717 с.

16. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2008. - 592 с.

17. Пансков В. «Налоговый кодекс: работа продолжается, проблемы остаются и множатся» // Российский экономический журнал/ №10, 2009, с. 27-33.

18. Перов А. В., Толокушин А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт - Издат, 2007. - 720 с.

19. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 192 с.

20. Романовский М. В. Налоги и налогообложение: Учебник / М. В. Романовского, О. В. Врублевской - СПб.: Питер, 2006. - 496 с.

21. Российский стат. ежегодник. 2009: Стат. сб. / Росстат. - М., 2009. -795 с.

22. Сердюков А. Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2008. - 704 с.

23. Скворцов О. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. - М.: Издательский центр «Академия», 2008. - 240 с.

24. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение / Скрипниченко В. - СПб.: Питер, 2007. - 239 с.

25. Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В. Ф. Тарасова, Л. Н. Сапрыкина. - 3-е изд., перераб. - М.: КНОРУС, 2007. - 320 с.

26. Толокушин А. В. Энциклопедия российского и международного налогообложения. - М.: Юристъ, 2008. - 910 с.

27. Шувалова Е. Б. Налоги и налогообложение / Учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия. - М., 2007. - 563 с.

28. Шувалова Е. Б., Сычева Е. И. Налоги и налогообложение, учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия. - М.: 2006. -

Размещено на Allbest.ru