Размещено на http://www.allbest.ru/

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: Государственные и муниципальные финансы

на тему:

1. Содержание основных статей расходов государственного бюджета

2. Состав, место и роль местных налогов и сборов

Содержание

Вопрос № 1. Содержание основных статей расходов государственного бюджета

Введение

1.1 Экономическая сущность расходов бюджета РФ

1.2 Классификация расходов бюджета РФ

Заключение

Вопрос № 2. Состав, место и роль местных налогов и сборов

Введение

2.1 Местные налоги, их сущность и виды

2.2 Роль местных налогов и сборов в налоговой системе

Заключение

Список используемой литературы

Вопрос № 1. Содержание основных статей расходов государственного бюджета

Введение

Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет - это используемый правительством денежный фонд для финансирования своей деятельности, с помощью которого государство влияет на экономические процессы. Государственный бюджет взаимодействует с другими звеньями финансовой системы, осуществляя перераспределение средств в пользу нуждающихся фондов (как правило, путем передачи денежных средств из центрального государственного фонда муниципальным финансовым фондам, фондам государственных предприятий и специальным правительственным фондам).

Как экономическая категория государственный бюджет РФ представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, возникающих в процессе образования, планового распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств. Бюджетные отношения возникают между государством и юридическими и физическими лицами по поводу формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны, государственного управления, материального стимулирования.

Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной.

Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюктуры и осуществляемой экономической политикой политики. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах.

Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использование по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная - их величину.

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций. Расходная часть охватывает всю экономику, так как государство учитывает экономические интересы общества в целом. Основные статьи расходов бюджета РФ: управление, оборона, поддерживание правопорядка, социальное обеспечение, здравоохранение, культура, образование, а также обслуживание внешнего государственного долга.

1.1 Экономическая сущность расходов государственного бюджета РФ

Расходы бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели - организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями бюджетных средств. Бюджет определяет только размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели. Кроме того, за счет бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные кредиты и ссуды.

Бюджетное финансирование строится на конкретных принципах. Прежде всего главной задачей бюджетного финансирования является получение максимального эффекта при минимальных затратах, что требует экономности и эффективности использования средств. Эффективность и экономность использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов органы власти и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием определенного бюджетом объема средств. В случае необходимости дополнительного финансирования бюджетополучатель должен ориентироваться на собственные средства или искать дополнительные источники финансирования.

Целевой характер использования расходов предполагает использование ассигнаций по утвержденным направлениям. Если получатель бюджетных средств не выполняет условий, определенных законом (решением) о бюджете, министр финансов Российской Федерации, руководитель соответствующего органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации или органа местного самоуправления на любом этапе исполнения бюджета обязан осуществить блокировку расходов, связанных с выполнением определенных условий, впредь до выполнения указанных условий в соответствии с порядком, установленным Кодексом. Нецелевое использование ассигнований может привести к возврату уже использованных средств.

Следующий принцип бюджетного финансирования заключается в выделении средств в меру выполнения производственных показателей, а также с учетом ранее выделенных ассигнований. Для организаций производственной сферы на основе составленных финансовых планов. В социальной сфере с учетом утвержденных смет.

1.2 Содержание основных статей расходов государственного бюджета

расход бюджет местный налог

Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во множестве видов расходов. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная - их величину. Структура бюджетных расходов ежегодно устанавливается непосредственно в бюджетном плане и зависит от экономической ситуации и общественных приоритетах.

Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов:

природой и функциями государства;

уровнем социально-экономического развития страны;

разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством;

административно-территориальным устройством государства;

формами предоставления бюджетных средств и т.п.

Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.

Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В теории и практике финансов существуют несколько признаков классификации расходов бюджета. Для уяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам: по роли в воспроизводстве, общественному назначению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению.

По роли в общественном производстве расходы бюджета делят на:

1. расходы на содержание и развитие материального производства (расходы на расширенное воспроизводство и реконструкцию, новые технологии и т.п.);

2. расходы на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы (текущие затраты государства - расходы на управление, военные расходы, расходы на пенсии и пособия и т.п.);

3. расходы на создание государственных резервов (затраты на формирование и обслуживание страховых и резервных фондов).

С помощью этих расходов государство получает инструменты регулирования распределением денежных средств между материальным производством и непроизводственной сферой в соответствии с экономическими и социальными потребностями общества, и, кроме того, государство как субъект экономики при помощи данного инструмента может воздействовать на стоимостную структуру общественного производства, достигать прогрессивных сдвигов в народнохозяйственных пропорциях, стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики, влиять на ускорение научно-технического прогресса. Таким образом, бюджетные расходы, в силу своего перераспределительного характера, способны играть важную роль в государственном регулировании экономики и социальных процессов. В соответствии с общественным назначением (экономическая группировка бюджетных расходов по экономическому назначению отражает выполняемые государством функции - экономическую, социальную, оборонную и т.п.) все расходы федерального бюджета подразделяются на четыре большие группы:

расходы на народное хозяйство и поддержку экономики;

расходы на социально-культурные нужды;

военные расходы;

расходы на управление.

Структура бюджетных расходов по данным группам в течение многих лет была в нашей стране относительно стабильной, демонстрируя давно установившиеся приоритеты в распределении средств бюджета. Основная масса ресурсов (около половины всех бюджетных средств) направлялась на народное хозяйство и поддержку экономики, что обеспечивало выполнение экономической функции государства; и только около трети бюджетных средств расходовалось на социально-культурные мероприятия.

Основой отраслевой группировки расходов федерального бюджета является общепринятое деление экономики на отрасли и виды деятельности:

- в производственной сфере подразделяются по отраслям народного хозяйства: на развитие промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи и др.;

- в непроизводственной - по отраслям и видам общественной деятельности: на образование, культуру, здравоохранение, социальное обеспечение, государственное управление и т.п.

Такое деление государственных расходов (также как и по роли в воспроизводстве) помогает выявлять пропорции в распределении бюджетных средств, но уже по отраслям. Классификация расходов по целевому назначению (экономическому содержанию) является необходимой базой для осуществления финансового контроля за использованием бюджетных средств. В федеральном бюджете сохраняется пока целевое назначение выделяемых ассигнований, отражающее конкретные виды затрат, финансируемых государством. Так, в составе расходов на народное хозяйство принято выделять: затраты на капитальные вложения, дотации, операционные расходы и др.; по учреждениям и организациям непроизводственной сферы - затраты на заработную плату, стипендии, медикаменты, питание, текущий и капитальный ремонт и т.д. Одновременно с экономической классификацией расходов бюджета используются и другие группировки, в том числе и организационная, в основе которой лежит распределение ассигнований по целевым программам и уровням управления. Группировка расходов по целевым программам указывает на конкретных получателей бюджетных средств, ответственных за эффективное использование выделяемых бюджетных ресурсов. Также в экономической литературе можно встретить классификацию государственных расходов по источникам на бюджетные ассигнования, расходы за счет резервных и страховых фондов, кредитные источники финансирования (в государственном секторе экономики может быть использован и такой источник, как самофинансирование). Перечисленные группы расходов определены по предметному признаку. Но, как уже упоминалось, государственные расходы можно классифицировать и по другим признакам (по роли в воспроизводственном процессе, по целевому назначению и др.)

А) Классификация видов расходов бюджета образует уровень функциональной классификации расходов бюджета РФ и детализирует направления финансирования расходов бюджета по целевым статьям. Эта классификация отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства, в том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых организациями государственной власти РФ и органами власти субъектов РФ, на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на иные уровни власти. Отдельно выделяются расходы на содержание Президента РФ и его полномочных представителей, Совета Федерации, Правительства РФ, Прокуратуры, судов, фундаментальных исследований.

Согласно функциональной классификации система бюджетных расходов формируется в зависимости от характера функций, возложенных на органы власти. Первым уровнем функциональной классификации расходов бюджетов РФ являются разделы, определяющие расходование бюджетных средств: на государственное и местное управление, средств на выполнение функций государства и др. Каждый из блоков включает конкретные направления использования бюджетных средств. Второй уровень классификации - подразделы, конкретизирующие направление бюджетных ассигнований на осуществление деятельности государственных и местных органов власти в определенной области. Классификация целевых статей расходов федерального бюджета образует третий уровень функциональной классификации и отражает финансирование расходов бюджетов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств бюджетов в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов РФ. Классификация видов расходов бюджетов образует четвертый уровень функциональной классификации расходов бюджетов РФ и детализирует направление финансирования расходов бюджетов по целевым статьям расходов бюджетов.

Таблица 1. Функциональная классификация расходов государственного бюджета РФ

1. ГОСУДАРСТВЕННОЕ УПРАВЛЕНИЕ И МЕСТНОЕ САМОУПРАВЛЕНИЕ
Функционирование главы государства - Президента Российской Федерации
Функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти
Функционирование исполнительных органов государственной власти
Деятельность финансовых и налоговых органов
Прочие расходы на общегосударственное управление
2. СУДЕБНАЯ ВЛАСТЬ
Федеральная судебная система
3. МЕЖДУНАРОДНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Международное сотрудничество
Реализация межгосударственных договоров в рамках Содружества Независимых Государств
Международные культурные, научные и информационные связи
Экономическая и гуманитарная помощь другим государствам
4. НАЦИОНАЛЬНАЯ ОБОРОНА
Строительство и содержание Вооруженных Сил Российской Федерации
Военная программа Министерства Российской Федерации по атомной энергии
Обеспечение мобилизационной и вневойсковой подготовки
Подготовка и участие в обеспечении коллективной безопасности и миротворческой деятельности
Обеспечение деятельности отраслей для национальной обороны
5. ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ БЕЗОПАСНОСТИ ГОСУДАРСТВА
Органы внутренних дел
Внутренние войска
Уголовно-исполнительная система
Органы налоговой полиции
Органы государственной безопасности
Органы пограничной службы
Таможенные органы
Органы прокуратуры
Государственная противопожарная служба
Органы юстиции
Государственная фельдъегерская служба
6. ФУНДАМЕНТАЛЬНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ И СОДЕЙСТВИЕ НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОМУ ПРОГРЕССУ
Фундаментальные исследования
Разработка перспективных технологий и приоритетных направлений научно-технического прогресса
7. ПРОМЫШЛЕННОСТЬ, ЭНЕРГЕТИКА И СТРОИТЕЛЬСТВО
Топливно-энергетический комплекс
Конверсия оборонной промышленности
Другие отрасли промышленности
Строительство, архитектура
Стандартизация и метрология
Воспроизводство минерально-сырьевой базы
Содержание органов специального строительства
8. СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО И РЫБОЛОВСТВО
Сельскохозяйственное производство
Земельные ресурсы
Рыболовное хозяйство
Прочие мероприятия в области сельского хозяйства
9. ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ ПРИРОДНОЙ СРЕДЫ И ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ, ГИДРОМЕТЕОРОЛОГИЯ, КАРТОГРАФИЯ И ГЕОДЕЗИЯ
Водные ресурсы
Лесные ресурсы
Охрана окружающей природной среды, животного и растительного мира
Гидрометеорология
Картография и геодезия
10. ТРАНСПОРТ, ДОРОЖНОЕ ХОЗЯЙСТВО, СВЯЗЬ И ИНФОРМАТИКА
Автомобильный транспорт
Воздушный транспорт
Водный транспорт
Дорожное хозяйство
Связь
Информатика (информационное обеспечение)
11. РАЗВИТИЕ РЫНОЧНОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ
Малый бизнес и предпринимательство
12. ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ И ЛИКВИДАЦИЯ ПОСЛЕДСТВИЙ ЧРЕЗВЫЧАЙНЫХ СИТУАЦИЙ И СТИХИЙНЫХ БЕДСТВИЙ
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций
Гражданская оборона
13. ОБРАЗОВАНИЕ
Дошкольное образование
Общее образование
Начальное профессиональное образование
Среднее профессиональное образование
Переподготовка и повышение квалификации
Высшее профессиональное образование
Прочие расходы в области образования
14. КУЛЬТУРА, ИСКУССТВО И КИНЕМАТОГРАФИЯ
Культура и искусство
Кинематография
Прочие мероприятия в области культуры и искусства
15. СРЕДСТВА МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ
Телевидение и радиовещание
Периодическая печать и издательства
Прочие средства массовой информации
16. ЗДРАВООХРАНЕНИЕ И ФИЗИЧЕСКАЯ КУЛЬТУРА
Здравоохранение
Санитарно-эпидемиологический надзор
Физическая культура и спорт
17. СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА
Учреждения социального обеспечения и службы занятости
Социальная помощь
Молодежная политика
Пенсии военнослужащим
Пенсии и пособия в правоохранительных органах
Прочие мероприятия в области социальной политики
Миграционная политика
18. ОБСЛУЖИВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ДОЛГА
Обслуживание государственного внутреннего долга
Обслуживание государственного внешнего долга
19. ПОПОЛНЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ И РЕЗЕРВОВ
Государственный материальный резерв
Прочие государственные запасы и резервы
20. ФИНАНСОВАЯ ПОМОЩЬ БЮДЖЕТАМ ДРУГИХ УРОВНЕЙ
Финансовая помощь бюджетам других уровней
Прочие мероприятия в области регионального развития
21. УТИЛИЗАЦИЯ И ЛИКВИДАЦИЯ ВООРУЖЕНИЙ, ВКЛЮЧАЯ ВЫПОЛНЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ
Утилизация и ликвидация вооружений по международным договорам
Утилизация и ликвидация вооружений, исключая международные договоры
22. МОБИЛИЗАЦИОННАЯ ПОДГОТОВКА ЭКОНОМИКИ
Мобилизационная подготовка экономики
23. ИССЛЕДОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ КОСМИЧЕСКОГО ПРОСТРАНСТВА
Государственная поддержка космической деятельности
Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы в области космической деятельности
24. ВОЕННАЯ РЕФОРМА
Проведение военной реформы
25. ПРОЧИЕ РАСХОДЫ
Резервные фонды
Проведение выборов и референдумов
Бюджетные кредиты (бюджетные ссуды)
Прочие расходы, не отнесенные к другим подразделам
26. ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии

В классификации расходов выделяются прочие расходы (резервные фонды Президента РФ, Правительства РФ, расходы на проведение выборов и референдумов, государственная поддержка завоза жильцов в районы Крайнего Севера). Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и органы местного самоуправления могут делать дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации в части целевых статей и видов расходов, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации РФ.

Бюджетные организации расходуют бюджетные средства исключительно на:

1. оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующие размер заработной платы соответствующих категорий работников;

2. перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

3. трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления;

4. командировочные и иные компенсационные выплаты работникам;

5. оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам;

6. оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.

Б) Экономическая классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ по их экономическому содержанию.

Таблица 2. Экономическая классификация бюджетных расходов

Код	Наименование расходов
100000	Текущие расходы
110000	Закупка товаров и оплата услуг
110100	Оплата труда государственных служащих
110110	Оплата труда гражданских служащих
110120	Денежное довольствие военнослужащих
110200	Начисление на оплату труда (страховые взносы на государственное страхование граждан)
110300	Приобретение предметов снабжения и расходных материалов
110400	Командировки и служебные разъезды
110500	Оплата транспортных услуг
110600	Оплата услуг связи
110700	Оплата коммунальных услуг
111000	Прочие текущие расходы на закупки товаров и оплату услуг
120000	Выплата процентов
130000	Субсидии и текущие трансферты
140000	Оплата услуг по признанию прав собственности за рубежом
200000	Капитальные расходы
240000	Капитальные вложения в основные фонды
240100	Приобретение оборудования и предметов длительного пользования
240200	Капитальное строительство
240300	Капитальный ремонт
260000	Приобретение земли и нематериальных активов
250000	Создание государственных заказов и резервов
270000	Капитальные трансферты
300000	Предоставление кредитов (бюджетных ссуд) за вычетом погашения
380000	Предоставление кредитов
380200	Возврат кредитов, предоставленных внутри страны
380300	Предоставление государственных кредитов правительствам иностранных государств
380400	Возврат государственных кредитов правительствам иностранных государств
800000	Итого расходов

Классификация включает следующие разделы:

текущие расходы;

капитальные расходы;

капитальный ремонт;

приобретение земли;

предоставление кредитов.

В свою очередь подразделы включают виды расходов, подразделяемые на статьи затрат.

Текущие расходы бюджетов - это часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы. Эти расходы является преобладающей частью расходов во всех звеньях бюджета.

Капитальные расходы бюджетов - это часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые предприятия, организации и учреждения в соответствии с утвержденной инвестиционной программой. Другими словами, это - средства, предоставляемые на инвестиционные цели, проведение капитального ремонта, расширенное воспроизводство, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. В качестве капитальных расходов бюджетов формируется бюджет развития.

В) Ведомственная классификация показывает конкретных получателей бюджетных расходов. Ведомственный признак позволяет выделить в каждой группе расходов соответствующее министерство, другое государственное учреждение или юридическое лицо, получающее бюджетные ассигнования. Этот признак классификации расходов бюджета отражает наиболее мобильные изменения в структуре расходов, связанные с изменением системы управления. Перечень главных распорядителей средств бюджетов утверждается федеральным законом, органами исполнительной власти субъектов Федерации и органами местных самоуправлений. В Федеральном законе “О бюджетной классификации Российской Федерации” в перечне прямых получателей средств из Федерального бюджета более 160 получателей.

Ведомственная классификация расходов бюджета РФ:

Министерство топлива и энергетики РФ;

Министерство путей сообщения РФ;

Федеральная служба ж/д войск РФ;

Министерство природных ресурсов;

Министерство здравоохранения;

Министерство культуры;

Министерство общего и профессионального образования;

Министерство финансов;

Министерство транспорта;

Министерство промышленности, науки и технологии;

Министерство экономического развития и торговли;

- Министерство труда и социального развития;

Государственный таможенный комитет;

Министерство по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства;

Министерство по делам гражданской обороны, чрезвычайных ситуаций и ликвидации последствий стихийных бедствий;

Министерство по налогам и сборам;

Управление делами Президента РФ;

Министерство иностранных дел;

Государственная Дума РФ и др.

Заключение

По экономической сущности, государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.

Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредотачивать финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития, практически использовать бюджет в качестве инструмента государственного регулирования экономики, стимулировать производственные и социальные процессы. Несомненно, что расходы федерального бюджета играют одну из ведущих ролей в регулировании экономики государством.

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использование по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Расходы бюджета подразделяются на текущие, обеспечивающие текущие потребности государства, и капитальные, обеспечивающие расширенное воспроизводство и прирост запасов.

На величину и структуру расходов бюджетов всех уровней влияют множество факторов, как-то: государственное устройство, внешняя и внутренняя политика государства, общий уровень экономики, уровень благосостояния населения, размер государственного сектора в экономике, межбюджетные отношения и многие другие факторы. Для разграничения расходов используются функциональная, экономическая, ведомственная классификации, которые основываются по целевым статьям, по экономическому содержанию, по функциональному назначению.

Вопрос № 2. Состав, место и роль местных налогов и сборов

Введение

Сегодня комплекс вопросов, связанных с состоянием налоговой системы Российской Федерации ее возможностями полноценной реализации своих функций, приобретает первостепенное значение как для большинства предприятий и граждан налогоплательщиков, так и для самого государства. Необходимость изъятия в пользу государства части полученных с таким большим трудом средств всегда воспринималась очень болезненно, особенно на современном этапе.

Российская налоговая система включает в себя достаточно большое число налогов и различных других платежей на различных уровнях: федеральном, региональном и местном.

В последнее время роль местных налогов и сборов, являющихся составной частью действующего налогового законодательства, в формировании местных бюджетов существенно изменилась. Как это отразилось на работе налоговых органов РК и на поступлениях в местные бюджеты?

2.1 Местные налоги, их сущность и виды

Местные налоги - это налоги и сборы, поступающие в доход местных бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории.

Местные налоги взимаются на всей территории Российской Федерации. К местным относятся следующие виды налогов:

1.Налог на имущество с физических лиц - дифференцированы в зависимости от объекта налогообложения. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

2. Земельный налог - дифференцированы в зависимости от вида земель, их целевого назначения и пользователей (порядок зачисления определяется законодательством о земле)

3.Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью - конкретные ставки устанавливаются местными органами власти. Сумма сбора по налогу зачисляется в бюджет по месту их регистрации.

4. Курортный сбор вводятся на территориях которых находится курортная местность

5. Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне - конкретные ставки устанавливаются местными органами власти

6. Сбор за право торговли - уплачивается путем приобретения патента или разового талона или временного патента и полностью зачисляются в соответствующий бюджет. Сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), поселковыми, сельскими представительными органами власти - местными советами народных депутатов

7. Целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и другие цели - плательщики: физические лица -ставка до 3% от 12 минимальных месячных размеров оплаты труда в год; юридические лица -до 3% от годового фонда зарплаты, рассчитанного из минимального месячного размера оплаты труда

8. Налог на рекламу - уплачивают юридические и физические лица по ставке до 5% стоимости услуг по рекламе

9. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров - уплачивают юридические и физические лица -до 10% суммы сделки

10. Сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере не более 1/7 минимального размера месячной оплаты труда в год

11. Лицензионный сбор за право вино-водочной торговли. Сбор вносят: юридические лица -50 минимальных месячных зарплат в год; физические лица -25 минимальных месячных зарплат в год. При торговле этими лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия - половины установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый день торговли.

12. Лицензионный сбор за проведение местных аукционов и лотерей. Сбор вносят устроители аукционов и лотерей в размере не превышающем 10% стоимости товаров (лотерейных билетов)

13. Сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры, в размере до 3/4 минимальной месячной зарплаты (в зависимости от площади и качества жилья)

14. Сбор за парковку автотранспорта в специально оборудованных местах. Сбор вносят юридические и физические лица -в размерах, устанавливаемых местными органами власти

15. Сбор за право использования местной символики (гербы, виды). Сбор вносят производители продукции на которой использована местная символика, в размере, не превышающем 0,5% стоимости реализованной продукции

16. Сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами власти

17. Сбор за выигрыш на бегах. Сбор вносят лица, выигравшие на тотализаторе, в размере до 5% платы за участие

18. Сбор с лиц, играющих на тотализаторе. Сбор вносят лица, участвующие в игре - процентная надбавка до 5% платы за участие

19. Сбор с биржевых сделок, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки - до 0,1% суммы сделки

20. Сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят организации, проводящие съемки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий (выделение наряда милиции, оцепление территории съёмок и прочее) в размерах, устанавливаемых местными органами власти

21. Сбор за уборку территории населенных пунктов. Сбор вносят владельцы строений в размерах, устанавливаемых местными органами власти

22. Сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры). Плательщиками сбора являются юридические и физические лица - собственники указанных средств и оборудования независимо от места установки. Сбор вносится в размерах, устанавливаемых местными органами власти

23. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы - юридические лица - не выше 1,5% от объема реализации (расходы на содержание этих объектов исключаются)

Конкретные ставки налога и порядок его взимания устанавливаются представительными органами власти - местными Советами народных депутатов.

2.2 Роль местных налогов и сборов в налоговой системе

Роль местных налогов и сборов для формирования доходной части бюджета местных органов.

Они гарантируют финансовую поддержку при проведении таких важных для региона социальных решений, как содержание милиции и пожарной охраны, жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, организация рекламной деятельности, а также свободной торговли и других.

Виды местных налогов и сборов определены Законом РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации», последующими изменениями и дополнениями. Из Закона вытекают общие установки о плательщиках, о предельных размерах ставок, об источниках уплаты. Закон наделил органы власти на местах правами по введению налогов и сборов, определению категорий плательщиков, установлению ставок, порядка исчисления и сроков уплаты, а также по предоставлению льгот. Кроме того местным органам власти Указом президента РФ №2268 (п. 7, 11) начиная со 2 квартала 1994г. было предоставлено право вводить дополнительные местные налоги и сборы.

Заключение

Несмотря на то, что в Законе РФ «Об основах налоговой системы в РФ» местным налогам отведено значительное место, действующую систему местных налогов нельзя назвать вполне отвечающей современным требованиям.

Система местного налогообложения является самым слабым звеном в российском налоговом законодательстве. Правовая база местного налогообложения недостаточно разработана. Так, если по федеральным налогам приняты отдельные законы, изданы подробные инструкции Госналогслужбы РФ и иной методический материал, то по местным налогам, за исключением статьи 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», существуют только примерные положения (рекомендации) по отдельным видам местных налогов и сборов, разработанные Минфином, Госналогслужбой и Комиссией по бюджету и налогам Верховного Совета, которые (Примерные положения) к тому же местными органами власти как правило игнорируются. В связи с чем положения, разрабатываемые и принимаемые органами местного самоуправления, как правило имеют массу недочетов, а иногда и просто противоречат действующему налоговому законодательству. Но несмотря на это, местные налоги и сборы заняли прочное место в доходной части бюджета местных органов власти. Они гарантируют финансовую поддержку при реализации таких важных для территорий социальных решений, как организация свободной торговли, благоустройство территорий, содержание жилищного фонда и объектов соцкультсферы и т.д.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон Российской Федерации «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (в ред. Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 116-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, N 31, ст. 3823.

2. Федеральный закон Российской Федерации «Налоговый кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп.) // Собрание законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

3. Бюджетная система Российской Федерации. Учебник для вузов /Под ред. П. И. Вахрина. - М.: «Дашков и К», 2002.

4. Бюджетная система РФ: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врубле-вской. - М.: ЮРАЙТ, 2001.

5. Бюджетная система: Учебник для вузов /Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ, 1999.

6. Государственные и муниципальные финансы. А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. - М.: ЮНИТИ, 2001.

7. Дадашев А.З. Черник Д.Г. Финансовая система России. - М.: ИНФРА-М, 1997.

8. Ларионов, И.К. О налоговой системе РФ. / И.К. Ларионов // Финансы.-1995.- №2.

9. Налоги: Учебное пособие / под ред. Черника В.Г. - М.: Финансы и статистика, 2006.- 400 с.

10. Черник, Д.Г. Налоги в рыночной экономике / Д.Г. Черник. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005. - 274 с.

11. Шаталов, С. Налоговый кодекс РФ / С. Шаталдов // Экономика и жизнь.-1997.-№27.

Размещено на Allbest.ru