Главная Коллекция "Otherreferats" Финансы, деньги и налоги Розрахунок земельного податку

Розрахунок земельного податку

Важливі ознаки елементів оподаткування підприємств. Перерахунок зобов’язань з податку на прибуток. Характеристика податкової звітності по специфічному акцизу. Платники, об'єкти, ставки та пільги плати за землю. Порядок оподаткування її окремих категорій.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид контрольная работа
Язык украинский
Дата добавления 15.01.2011
Размер файла 98,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Платники акцизного збору та їх службові особи несуть відповідальність за правильність обчислення та своєчасність сплати акцизного збору в бюджет відповідно до чинного законодавства. Контроль за правильністю та своєчасністю сплати здійснюють податкові інспекції шляхом камеральної та документальної перевірок розрахунків з акцизного збору, які подаються платниками. Камеральна перевірка проводиться в момент одержання розрахунку податковим інспектором без виходу на підприємство. Перевіряються відповідність сум акцизного збору, відображених у розрахунку та інших формах бухгалтерської звітності (зокрема в додатку до балансу), а також правильність арифметичного підрахунку.
Документальна перевірка розрахунків по акцизному збору проводиться з виходом на підприємство не менше 1 разу на два роки в строки, встановлені керівником податкової інспекції.
При документальній перевірці необхідно визначити правильність відображення оборотів по кредиту рахунку 642/1"Розрахунки з акцизного збору". Для цього використовуються: відомість №16 ( з відвантаження товарів), товарно-транспортні накладні на відвантаження продукції, банківські (журнал-ордер №2) та касові документи.
Слід звертати особливу увагу на напрями використання власних підакцизних товарів, отже акцизний збір по цих товарах сплачується не тільки у випадку їх реалізації покупцем, але й при їх використанні на власні потреби, при безоплатній їх передачі і т.ін.. У цьому випадку акцизний збір відноситься не на дебет рахунку 701 ( у кореспонденції з кредитом 642\1), а за рахунок відповідних джерел фінансування ( прибутку, який залишається в розпорядженні підприємства, тощо).
При документальній перевірці підприємств і організацій, які виробляють (імпортують) підакцизні товари, а особливо тих, які не виробляють (не імпортують) останні необхідно перевірити, чи не реалізувалися на них підакцизні товари, що були придбані до 1999 року, та чи сплачено акцизний збір по цих товарах до бюджету. Для цього використовуються бухгалтерські регістри обліку товарно-матеріальних цінностей, зокрема дані обліку основних виробничих та невиробничих фондів, а також банківські ( журнал-ордер№2) та касові документи.
При перевірці оборотів за дебетом рахунку 642\1 перевіряється своєчасність розрвхунків з бюджетом по акцизному збору. На завершення документальної перевірки звертається увага на правильність арифметичних підрахунків за дебетом та кредетом рахунку 642\1 та відповідність цих сум сумам, відображених у відповідних розрахунках по акцизному збору, поданих у податкову інспекцію.
За результатом документальної перевірки в разі встановлення неправильності чи несвоєчасності сплати акцизного збору до бюджету складається акт у двох примірниках. Акцизи є одним із видів непрямих податків і в сучасних податкових системах відіграють роль джерела наповнення бюджету та регулятора економічних відносин.Акцизний збір належить до категорії специфічних акцизів і стягується за ставками, диференційованими відносно кожної групи товарів. Цікавим ньюансом в бухгалтерському обліку є те що інструкцією 291[19] окремий субрахунок не передбачено.Тому доцільно відкрити окремий субрахунок наприклад 645 "Податкові зобов'язання з акцизного збору "'. За дебетом цього рахунку відображаються суми акцизного збору перераховані до бюджету. За кредитом - суми акцизного збору по реалізованих товарах які враховані у складі виручки від реалізації та які належать до сплати в бюджет. Кредитове сальдо за цим рахунком показує суму заборгованості по акцизному збору перед бюджетом у підприємства-платника дебетове -навпаки суму, зайво перераховану до бюджету.
Аудит розрахунків з бюджетом з акцизного збору повинні здійснювати аудитори які працюють самостійно або в аудиторській філії.Одним з головних етапів проведення аудиту є організація і планування у відповідності з яким аудитор будує свою професійну діяльність.Організація і планування аудиту необхідні для того щоб забезпечити високу якість перевірки визначити пріоритети та розумно поділити робочий час.
Приклад
Роздрібна регульована (фіксована) ціна за одиницю товару 40 грн.
Торгівельна знижка (5% : 40 * 0,05) 2 грн.
Регульована фіксована ціна за вирахуванням торгівельної знижки (40 - 2) 38 грн.
Податок на добавлену вартість (38 * 0,1667) 6,33 грн.
Відпускна ціна без ПДВ (38 - 6,33) 31,67 грн.
Ставка акцизного збору 50 %
Сума акцизного збору (31,67 * 0,5) 15,83 грн.
Ставки акцизного збору у відсотках до вартості у відпускних цінах, а за імпортними товарами - до митної (закупівельної) вартості з врахуванням митних зборів та мита наведені у додатку №1. Перелік товарів (продукції), на які встановлюється акцизний збір, та ставки цього збору затверджено однойменною постановою Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року. Стосовно тютюнових виробів, то постановою Верховної Ради України введено в дію Закон України "Про ставки акцизного збору та ввізного мита на тютюнові вироби" від 6 лютого 1996р.
бору та ввізного мита на тютюнові вироби" від 6 лютого 1996р.
Згідно цього закону чинними є наступні ставки:
- на сигари - 5 екю з 100 шт.;
- на сигарети з тютюну - 2 екю з 1000 шт.;
- на тютюн для паління - 2 екю за 1 кг;
- на тютюн для жування та нюхання - 2 екю з 1 кг;
- на тютюнову сировину, тютюнові відходи - 0.
На 1996-1997роки встановлено тимчасово такі ставки акцизного збору на сигарети без фільтра:
- в 1996 році - 0,5 екю з 1000 штук сигарет;
- в 1997 році - 1 екю з 1000 штук сигарет.
Розділ 4. Плата за землю: суть, платники, об'єкти, ставки, пільги. Порядок оподаткування окремих категорій земель. Розрахунок земельного податку
Законодавчо-нормативна база :
Земельний кодекс України №2768-111 від 25.10.01 р., із змінами і доповненнями від 20.12.01р.
Закон України від 03.07.92 р. № 2535-ХП "Про плату за землю".
Закон України від 06.10.98р..№161-ХІУ "Про оренду землі".
Постанова КМУ від 12.05.00 №783 "Про проведення індексації грошової оцінки земель".
Лист Державного комітету України по земельних ресурсах від 10.01.02 № 14 -22-6/186.
Плата за землю - це податок на володіння та користування землею, який ся з юридичних та фізичних осіб. Механізм оподаткування плати за землю юний на схемі 1:
Структурно-логічна схема земельного податку
Плату за землю в Україні введено з 1 липня 1992 року відповідно до Закону України від 03.07.92 р. № 2535-ХП "Про плату за землю". 31 січня 1997 року набрала чинності нова редакція Закону України "Про плату за землю" від 19.09.96 р. № 378 ВР, яким було змінено ставки земельного податку та порядок справляння цієї плат пільги щодо оподаткування землі та відповідальність платників, а також визначено,» використання землі в Україні є платним.
Платником є власник земельної ділянки і землекористувач, у тому числі оренда; Плата за землю справляється у двох формах: земельний податок; орендна плата. Земельний податок сплачують власники земельних ділянок та землекористувач ( крім орендарів та інвесторів - учасників угоди про розподіл продукції. За земельні ділянки, надані в оренду, справляється орендна плата за землю. Відносини, пов'язані з орендою землі, регулюються Законом України 06.10.98р. №161-XIV "Про оренду землі", який визначає правові засади оренди землі, об'єкти, орендодавців та орендарів землі, їх відповідальність і права, порядок набуття права на оренду земельних ділянок, у тому числі права третіх осіб на орендовану земельну ділянку, умови та порядок укладення договорів оренди землі, їх змін припинення, розірвання й поновлення тощо. Орендна плата за землю -- це платіж, який орендар вносить орендодавцеві: користування земельною ділянкою. Договір оренди землі -- це угода сторін про взаємні зобов'язання, відповідно дії яких орендодавець за плату передає орендареві у володіння і користування земельну ділянку для господарського використання на обумовлений договором строк.
Об'єктом оренди є земельні ділянки, що перебувають у власності громадян таї юридичних осіб України, територіальних громад сіл, селищ, міст (комунальній власності), держави. Нова форма оренди землі - суборенда земельних ділянок, умови договору якої мають бути визначені в межах договору оренди земельної ділянки (її частини) і не суперечити йому. Суборенда землі підлягає державній реєстрації і посвідчуєте нотаріально.
Орендовцями земельних ділянок є:
1. Громадяни та юридичні особи, у власності яких перебувають земельні ділянки;
2. Органи місцевого самоврядування (сільські, селищні, міські ради) щодо земельних ділянок комунальної власності;
3. Органи державної влади (районні, обласні, Київська і Севастопольська міські державні адміністрації; Рада міністрів АРК, КМУ) щодо земельних ділянок державної власності.
Зазначені органи державної влади рішення про надання в оренду земельних ділянок приймають за попереднім погодженням цих питань з відповідними радами. У випадках коли підприємства, установи, організації здають в оренду належні їм приміщення, підвали тощо, то за земельні ділянки, зайняті цими будівлями, і за ділянки, що їх обслуговують, земельний податок сплачують саме ці підприємства,організаціям яким ці ділянки виділено у постійне або тимчасове користування, тобто власники землі та землекористувачі.
Щодо плати за землю підприємствами, установами та організаціями, які є орендодавцями, що користуються пільгами по платі за землю, але надають земельні ділянки в оренду іншим юридичним особам, бюджетним установам, що в свою чергу, в установленому порядку звільняються від сплати земельного податку, то пільги встановлено лише платникам земельного податку.
Розмір, умови і строки внесення орендної плати за землю встановлюються за угодою сторін у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем.
Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру, який включає дані реєстрації права власності, права користування землею та договорів на оренду землі, обліку кількості та якості земель, бонітування ґрунтів, зонування територій населених пунктів, економічної та грошової оцінки земель. Тому всі юридичні та фізичні особи, які фактично використовують земельні ділянки без належного оформлення документів на землю, повинні сплачувати земельний податок і стати на облік у відповідній податковій службі за місцем знаходження земельної ділянки як його платники.
Ставки земельного податку встановлюються Законом України "Про плату за землю" окремо для кожної категорії земель, визначених Земельним кодексом України. Грошова оцінка земельних ділянок провадиться органами Державного комітету України по земельних ресурсах за методикою затвердженою постановою Кабінету Міністрів України. Грошова оцінка землі застосовується з метою економічного регулювання земельних відносин при укладанні цивільно-правових угод, передбачених законодавством України.
Законодавством передбачено єдиний порядок проведення щорічної індексації грошової оцінки земель та доведення її до відома власників земельних ділянок і землекористувачів.
Грошова оцінка сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів та шш земель сільськогосподарського призначення індексується станом на 1 поточного року на коефіцієнт, що визначається за формулою:
Кі = (І-10):100,
де - середньорічний індекс інфляції року, за результатами якого проводиться індексація.
Якщо значення Кі не перевищує одиниці, індексація не проводиться.
Юридичні особи самостійно обчислюють суму земельного податку та встановленою Державною податковою Адміністрацією формою щороку за станом на січня і до 1 лютого подають дані відповідній державній податковій інспекції. По ново відведених земельних ділянках розрахунки розмірів податку подають юридичними особами протягом місяця з дня виникнення права власності користування земельною ділянкою.
За земельну ділянку, на якій розташована будівля, що перебуває у користувачів (або спільної власності) кількох юридичних осіб або громадян, земельний податі нараховується кожному з них пропорційно тій частині будівлі, що знаходиться в; користуванні ( або пропорційно їх частці у власності на будівлю).
Разом з тим слід зазначити, що згідно із частиною 4 ст. 7 Закону України "Про плату за землю" по земельних ділянках населених пунктів (за винятком сільськогосподарських угідь), де не встановлено грошову оцінку земель, ставки земельного податку диференціюють та затверджують відповідні сільські, селив міські ради, виходячи із середніх ставок податку, функціонального використання місцезнаходження земельної ділянки, але не вище, ніж у два рази від середніх ставок] податку з урахуванням установлених законом коефіцієнтів.
Юридичні особи, які є платниками земельного податку, при подачі розрахунку повинні врахувати індексацію грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та земель населених пунктів, де її встановлено, відповідне збільшення ставок земельного податку по землях населених пунктів, де не встановлено грошову оцінку.
Згідно Земельного кодексу землі України за основним цільовим призначенням поділяються на ряд категорій. Віднесення земель до певних категорій здійснюється на підставі рішень органів державної влади та місцевого самоврядування відповідно до їх повноважень.
Категоріями землі поділяються на: сільськогосподарського призначення; землі житлової та громадської забудови; землі природно - заповідного та іншого природоохоронного призначення; землі оздоровчого призначення; землі рекреаційного призначення; землі історико - культурного призначення; землі промисловості, транспорту, зв'язку, енергетики, оборони та іншого призначення;- землі лісового фонду; - землі водного фонду; Земельні ділянки кожної категорії земель, які надані у власність або користування Громадян чи юридичних осіб, можуть перебувати у запасі. Ставки земельного податку з одного гектара сільськогосподарських угідь установлюються у відсотках від їх грошової оцінки у таких розмірах:
для ріллі, сіножатей та пасовищ -- 0,1 ;
для багаторічних насаджень -- 0,03.
До земель сільськогосподарського призначення належать:
За сільськогосподарські угіддя, що надані в установленому порядку і використовуються за цільовим призначенням, незалежно від того, до якої категорії земель вони належать, земельний податок справляється відповідно до вищенаведених ставок. Тобто за сільськогосподарські угіддя, незалежно від того, де вони розташовані, в межах населеного пункту чи за межами, на землях лісового чи водного фонду, землях промисловості, транспорту, зв'язку чи іншого призначення, податок справляється за ставками, передбаченими для оподаткування земель сільськогосподарського призначення.
Для земельних ділянок, наданих для потреб сільськогосподарського виробництва, в межах населених пунктів, які зайняті виробничими, культурно-побутовими та господарськими будівлями і спорудами, законодавством установлено сплату податку в розмірі 3% до суми земельного податку (сума земельного податку визначається як добуток площі земельної ділянки на ставку земельного податку за землі населених пунктів).
Плата за землю не справляється:
- за сільськогосподарські угіддя зон радіоактивне забруднених територій і хімічно забруднені сільськогосподарські угіддя, на які запроваджено обмеження щодо ведення сільського господарства;
- за землі, що перебувають у тимчасовій консервації або у стадії сільськогосподарського освоєння;
- за земельні ділянки державних, колективних і фермерських господарств, які молодими садами, ягідниками та виноградниками до вступу їх у пору плодоношень також гібридними насадженнями, гено фондовими колекціями та розсадний багаторічних плодових насаджень та інше.
Оподаткування земель населених пунктів
У населених пунктах, грошову оцінку земель яких проведено, при обчислюванні земельного податку застосовується ставка у розмірі 1 % від їх грошової оцінки, якої також залежить від місця розташування земельної ділянки, функціонали використання землі та виду діяльності платника і розміру індексації у поточному Розмір орендної плати за землю визначається місцевими органами влади у договорі оренди земельної ділянки, але згідно із ст. 5 Закону України "Про оренду землі" він може бути меншим за розмір земельного податку. Якщо грошову оцінку земельних ділянок не встановлено, то середні ст.; земельного податку визначаються у таких розмірах (таблиця 1):
Таблиця 1 Ставки податку на землю.

Групи населених пунктів з чисельністю населення (тис. чол.)

Середня ставка податку (коп. за 1 кв. метр)

Коефіцієнт, що застосовується у містах Києві, Сімферополі, В Севастополі та містах обласного підпорядкування

до 0,2

1,5

від 0,2 до І

2,1

від 1 до 3

2,7

від 3 до 10

3,0

від 10 до 20

4,8

від 20 до 50

7,5

1.2

від 50 до 100

9,0

1,4

від 100 до 250

10,5

1,6

від 250 до 500

12,0

2,0

від 500 до 1000

15,0

2,

від 1000 і більше

21,0

3,0
Дані ставки земельного податку застосовуються з урахуванням коефіцієнта індексації, визначених ЗУ "Про Державний бюджет України" на відповідний рік.
У населених пунктах, віднесених Кабінетом Міністрів України до курортних, ді ставок земельного податку застосовуються такі коефіцієнти:
- на Південному узбережжі Автономної Республіки Крим - 3,0;
- на Південно-східному узбережжі Автономної Республіки Крим - 2,5;
- на Західному узбережжі Автономної Республіки Крим - 2,2;
- на Чорноморському узбережжі Миколаївської, Одеської та Херсонської областей -2,0; у гірських та передгірних районах Закарпатської, Львівської, Івано-Франківської та Чернівецької областей - 2,3, крім населених пунктів, які Законом України "Про статус гірських населених пунктів в Україні" віднесено до категорії гірських; на узбережжі Азовського моря та в інших курортних місцевостях -1,5. ( Ставки земельного податку за земельні Для земельних ділянок, зайнятих житловим фондом, кооперативними її для зберігання особистих транспортних засобів громадян, гаражно-будівельних і дачно-будівельними кооперативами, індивідуальними гаражами і громадян, установлено справляння земельного податку в розмірі 3 відсотків до оми цього податку (сума земельного податку визначається як добуток площі ї ділянки на ставку податку за землі населених пунктів). ; і визначенні розміру плати за землю для земельних ділянок, зайнятих,фондом, потрібно врахувати, що згідно із ст. 4. Житлового кодексу України до житлового фонду не входять нежилі приміщення в жилих будинках, призначених для торговельних, побутових та інших потреб непромислового характеру. І ому в розмірі 3 відсотків суми земельного податку обчислюються лише земельні ділянки, зайняті житловим фондом, а за частину землі під нежилими приміщеннями в жилих будинках податок справляється на загальних підставах.
Податок за частину площ земельних ділянок, наданих підприємствам, установам і організаціям (за винятком сільськогосподарських угідь), що перевищують норми підведення, справляється у п'ятикратному розмірі.
Податок за земельні ділянки, надані для збройних сил України та інших військових формувань, створених відповідно до законодавства України, залізниць, гірничодобувних підприємств, а також за водойми, надані для виробництва рибної продукції, справляється у розмірі 25 відсотків суми земельного податку, обчисленого за землі населених пунктів.
Оподаткування земель промисловості, транспорту, зв'язку, енергетики, оборони та іншого призначення
Податок за землі промисловості, зв'язку та іншого призначення, в межах населеного пункту, сплачується в установлених розмірах на загальних підставах відповідно до Закону України "Про плату за землю" за ставками населеного пункту. Цей розмір ставки щорічно уточнюється Законом України "Про державний бюджет".
За межами населених пунктів ставки податку визначаються залежно від категорії землі. Так, податок за земельні ділянки, надані для підприємств промисловості, транспорту, зв'язку та іншого призначення, справляється з розрахунку 5% від грошової оцінки одиниці площі ріллі по області.
Податок за земельні ділянки, надані для залізничного транспорту, Збройних Сил України та інших військових формувань, створених відповідно до законодавства України, справляється у розмірі 0,02% від грошової оцінки одиниці площі ріллі по області, крім земель військових сільськогосподарських підприємств, з яких земельний податок справляється виходячи із ставок оподаткування сільськогосподарських угідь. У разі використання земель залізничним транспортом, Збройними Силами України та іншими військовими формуваннями, створеними відповідно до законодавства України, не за цільовим призначенням податок справляється з розрахунку 5% від грошової оцінки одиниці площі ріллі по області.
Оподаткування земель природоохоронного, оздоровчого, рекреаційного історико-культурного призначення Податок за земельні ділянки, в межах населених пунктів, на територіях об'єктах природоохоронного, оздоровчого та рекреаційного призначення, зайняті виробничими, культурно-побутовими, господарськими будівлями і спорудами, пов'язані з функціональним призначенням цих об'єктів, справляється у п'ятикратної розмірі суми земельного податку.
При визначенні розміру податку за земельні ділянки, зайняті виробничим культурно-побутовими, господарськими будівлями і спорудами, розташованими]територіях та об'єктах історико-культурного призначення, що не пов'язав функціональним призначенням цих об'єктів, застосовуються такі коефіцієнти! відповідного земельного податку: міжнародного значення -- 7,5; загальнодержавного значення -- 3,75; місцевого значення--1,5.
За межами населених пунктів податок за земельні ділянки, надані в тимчасово: користування на землях природоохоронного, оздоровчого, рекреаційного та історик культурного призначення, справляється у розмірі 50% від грошової оцінки один площі ріллі по області.
Оподаткування земель лісового фонду
Податок за земельні ділянки, в межах населених пунктів, надані для потреб лісового господарства, за винятком ділянок, зайнятих виробничими, культури побутовими, жилими будинками та господарськими будівлями і споруда справляється як складова плати за використання лісових ресурсів, що визначається лісовим законодавством. Для земельних ділянок, наданих для потреб лісового господарства, які зайняті виробничими, культурно-побутовими та господарськими будівлями і спорудам земельний податок справляється у розмірі 3% до суми земельного податку (сум земельного податку визначається як добуток площі земельної ділянки на ставок податку за землі населених пунктів).
Податок за земельні ділянки, за межами населених пунктів, надані на земля лісового фонду, за винятком сільськогосподарських угідь, справляється як плата використання лісових ресурсів, що визначається лісовим законодавством.
Податок за земельні /ділянки, що входять до складу земель лісового фонду зайняті виробничими, культурно-побутовими, жилими будинками та господарським будівлями і спорудами, справляється у розмірі 0,3% від грошової оцінки одиниці: площі ріллі по області.
Оподаткування земель водного фонду
Податок за земельні ділянки, в межах населених пунктів, надані на земле водного фонду, сплачується у встановлених розмірах на загальних підставах. Для земельних ділянок, наданих для потреб водного фонду, які зайняті виробничими, культурно-побутовими та господарськими будівлями і спорудами, законодавством установлено справляння податку в розмірі 3% до суми земельного; податку (сума земельного податку визначається як добуток площі земельної ділянки на ставку податку за землі населених пунктів).
Крім того, податок за земельні ділянки під водоймами, які надані для на рибної продукції, справляється в розмірі 25% від суми податку за землі них пунктів. Податок за земельні ділянки, за межами населених пунктів, надані на землях водного фонду, за винятком сільськогосподарських угідь, справляється у розмірі 0,3% від грошової оцінки одиниці площі ріллі по області.
Пільги
Відповідно до Закону України від 08.02.2001 р. № 2271-III "Про внесення змін до Закону України "Про плату за землю" встановлено, що власники земельних часток (паїв) ( платниками земельного податку, а земельні частки (паї) -- об'єктом обкладення земельним податком. Цим же Законом внесено доповнення до ст. 12 Закону "Про плату за землю", згідно з якими на період чинності Закону України від 17.12.98 р. № 320-ХІУ "Про фіксований сільськогосподарський податок" власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі за умови передачі земельних ділянок та земельних часток (паїв) в оренду платнику фіксованого сільськогосподарського податку звільняються від сплати земельного податку. У разі надання такими громадянами земельних ділянок та земельних часток (паїв) в оренду іншим особам земельний податок сплачується ними на загальних підставах. Якщо договором оренди земельної частки (паю) передбачено інше, то виконуються умови такого договору.
Також передбачено, що від земельного податку звільняється: покупець об'єкта незавершеного будівництва на земельну ділянку, відведену під такий об'єкт, з моменту придбання об'єкту на строк будівництва, визначений умовами приватизації;
Звільняються або сплачують частково: які стратегічні галузі промисловості та об'єкти соціальне - культурної сфери, суб'єкти спеціальних економічних зон та територій пріоритетного розвитку, визначені законом "Про плату за землю ".
Верховна Рада Автономної Республіки Крим, обласні, міські, селищні та сільські ради можуть встановлювати пільги щодо плати за землю: часткове звільнення на певний строк, зменшення суми земельного податку лише за рахунок коштів, що зараховуються на спеціальні бюджетні рахунки відповідних бюджетів.
Порядок сплати податку
Нарахування земельного податку громадянам проводиться державною податковою інспекцією на підставі даних земельного кадастру станом на 1 січня поточного року та визначається залежно від грошової оцінки земель. Грошова оцінка земельних ділянок проводиться у межах населених пунктів - один раз на 5-7 років.
У зв'язку з проведенням грошової оцінки землі, у 2010 році сума земельного податку для громадян, у порівнянні з минулим роком, збільшилася у 2-2,5 рази. Земельний податок сплачується рівними частками власниками землі і землекористувачами - виробниками товарної сільськогосподарської і рибної продукції та громадянами до 15 серпня і 15 листопада, а всіма іншими платниками - щоквартально до 15 числа наступного за звітним кварталом місяця.
Згідно зі ст. 17 Закону України №2181 від 21.12.2000р. "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" за порушення податкового законодавства на платника податків накладаються штрафні санкції у таких розмірах: при затримці строку сплати до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку, -- у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу;при затримці сплати від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку, -- у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу; при затримці сплати більше 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку, -- у розмірі 50% погашеної суми податкового боргу; Крім того, за несвоєчасну сплату земельного податку нараховується ще й пеня у розмірі 120 % ставки Нацбанку.
Приклад 1. Громадянин "Д" не сплатив земельний податок по строку сплати 15.08.10р у сумі 16 грн., а сплатив лише 15.09.10р. Затримка сплати дорівнює 32 дня. За несвоєчасну сплату податку йому нарахована фінансова санкція у розмірі 20% від сплаченої суми, тобто 3,20грн. Крім того, громадянину буде нарахована пеня за несвоєчасну сплату земельного податку за ставкою 120% від ставки Нацбанку встановленої на день сплати заборгованості.
Приклад 2 Громадянин "В" не сплатив земельний податок по строку сплати 15.08.10р у сумі16грн та по строку сплати 15.11.09р у сумі 16грн, а сплатив лише 25.12.10р. Затримка сплати дорівнює: по першому строку сплати - 132 дня, по другому строку сплати - заборгованість склала 40 днів.
За несвоєчасну сплату податку йому нарахована фінансова санкція: за несвоєчасну сплату податку по першому строку сплати у розмірі 50% від сплаченої суми, тобто 8 грн., а за несвоєчасну сплату податку по другому строку сплати у розмірі 20% від сплаченої суми, тобто 3,20 грн.
Усього громадянину нараховано фінансових санкцій на суму 11грн 20 коп. Крім того, громадянину "В" буде нарахована пеня за несвоєчасну сплату земельного податку за ставкою 120% від ставки Нацбанку встановленої на день сплати заборгованості.
Грошова оцінка окремої земельної ділянки визначається як добуток грошової оцінки одного квадратного метра земель і її площі, яка встановлюється за матеріалами державного земельного кадастру (облікових даних) і визначається за формулою:
Цз = Цн х Пз
де: Цз - грошова оцінка земельної ділянки (у гривнях) Цн - грошова оцінка одного квадратного метра земельної ділянки (у гривнях) Пз - площа земельної ділянки (у кв. м.)
Приклад: площа ділянки земель громадської забудови, що знаходяться в кварталі №7, складає 200м2; ціна 1 м2 цих земель в даному кварталі становить 6,96 грн. (додаток 2), тоді: Цз = 200 х 6,96 = 1392,00 грн.
Грошова оцінка земель окремих громадян виконується в такій послідовності: по земельно-облікових матеріалах сільської ради визначається площа земель у власності чи користуванні громадян: під забудовою - 0,05 га,ріллі - 0,30 га,саду -0,05га Громадянин проживає в кварталі №15, вулиця має тверде покриття і згідно з додатком 2 встановлюємо, що грошова оцінка 1м2 житлової забудови складає 9,94грн. Грошова оцінка землі житлової забудови становить 500м2 х 9,94 грн. = 4970,00 грн.
Грошова оцінка земель 1м2 або гектара с/г угідь, встановлюється по шкалі грошової оцінки земель (таблиця 11), назва агровиробничих груп ґрунтів визначається на плані ґрунтового покриву села. Земельна ділянка має дерново-буроземні глибокі кам'янисті легкосуглинкові ґрунти (шифр 186е), тому згідно з шкалою грошової оцінки визначаємо вартість угідь:
Рілля - 2520 грн. х 0,30 = 756,00 грн.
Сад - 6731 грн. х 0,05 = 336,55 грн.
Грошова оцінка земель громадянина складає
4970,00+756,00 грн. + 336,55грн. = 6062,55 грн.
Розрахунок земельного податку
Сума земельного податку визначається відповідно Закону України "Про плату за землю" /дані - закон "Про плату за землю", стаття № 6. Враховуючи те, що всі витрати на облаштування населеного пункту були проіндексовані станом на 01.07.2003р., то розрахунок земельного податку для громадянина, який проживає в кварталі № 15, складає величину, яка розрахована в таблиці 12.
Приклад розрахунку земельного податку
Таблиця 1

Угіддя

Площа в га

Грошова оцінка землі в грн.

Розмір податку відповідно до закону "Про плату за землю"

Коефіцієнт індексації

Сума податку грн.

1

2

3

4

5

6

Під забудовою

0,0500

4970,00

1,0

-

49,70

Рілля

0,3000

756,00

0,10

-

0,76

Сад

0,0500

336,55

0,03

-

0,10

Разом:

0,4000

6062,55

-

-

50,56
В подальшому при розрахунку податку, необхідно враховувати коефіцієнт інфляції, який буде введено на час оподаткування і обов'язково його вводити в графу №5.
Список використаної літератури
1. Оненько С.Н., Тофан І.М., Грищенко О.В. Податкова система. Підручник. Львів "Новий світ 2000" 2004 р.
2. Земельний кодекс України від 25.10.2001р. Київ, Атака 2002р
3. Хохуляк В. Об'єкт земельного податку // Підприємство, господарство і право, 2003, №1. - С. 100-102.
4. Піхоцький В.Ф. Ресурсні платежі та місцеві податки і збори: Навчальний посібник. - К.: ВД "Професіонал", 2005. - 304 с.
5. Закон про систему оподатковування - Закон України "Про систему оподаткування " від 25.06.91 р. №1251- ХІІ у редакції від 18.02.97 р. №77\97 - ВР, зі змінами і доповненнями.
6.Бугалтерський фінансовий облік : Оподаткування і звітність : Підручник. - К. Алера, 2006 р. - 786 с.
7. Закон України від 03.07.92 р. № 2535-ХП "Про плату за землю".
8. Постанова КМУ «Про експертну грошову оцінку земельних ділянок «
9. Земельне право України, Навч. видання, М.В. Шульга, м. Київ 2003 р.
10. Бурковский В. Финансы предпреятий. Учебное пособие. - Днеп.: Пороги, 1998 г. - 246 с.
11. Закон України від 06.10.98р..№161-ХІУ "Про оренду землі".
12. Земельний кодекс України №2768-111 від 25.10.01 р., із змінами і доповненнями від 20.12.01р.
13.Постанова КМУ від 12.05.00 №783 "Про проведення індексації грошової оцінки земель".
Використана література
1.УКУ- Кримінальний кодекс України від 05.04.2001 р. № 2341-ІІІ.
2. Закон № 2181 - Закон України " Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами " від 21.12.2000 р. № 2181 - ІІІ.
3. Закон про систему оподатковування - Закон України "Про систему оподаткування " від 25.06.91 р. №1251- ХІІ у редакції від 18.02.97 р. №77\97 - ВР, зі змінами і доповненнями.
4. Закон № 2654 - Закон України" Про заставу" від 02.10.1992 р. № 2654 - ХІІ.
5. №531 - Закон України "Про добродійність і благодійні організації " від 16.09.1997 р. №531\97 - ВР.
6.. Оненько С.Н., Тофан І.М., Грищенко О.В. Податкова система. Підручник. Львів "Новий світ 2000" 2004 р.
7.Закон № 2173 - Закон України " Про приватизаційні папери " від 06.03.92 р. № 2173- ХІІ
8. Закон № 606 - Закон України " Про виконавче здійснення " від 21.04.99 р. № 606 -ХІV
9. Порядок № 338 - Порядок застосування податкової застави органами податкової служби, затверджений наказом ДПАУ від 28.08.2001 р. № 338.
10. Бухгалтерський фінансовий облік : Оподаткування і звітність : Підручник. - К. Алера, 2006 р. - 786 с.
11. Постанова КМУ №1185 - Постанова КМУ " Про Порядок ведення Державного реєстру заставних рухомого майна" від 30.07.98 р.№ 1185.
12. Наказ №253 - Наказ ГНАУ "Про затвердження Порядку напрямку органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків" від 21.06.01 р. №253.
13. Закон України від 06.10.98р. №161-ХІУ "Про оренду землі".
Размещено на Allbest.ru

Страница:


Подобные документы

  • Оподаткування прибутку підприємств

    Платники податку на прибуток, об’єкти оподаткування і бази оподаткування. Валовий дохід звітного періоду. Порядок розрахунку амортизаційних відрахувань. Звітні періоди, особливості розрахунку, значення з якими подаються податкова звітність з податку.

    дипломная работа [132,8 K], добавлен 14.07.2016

  • Податок з власників транспортних засобів

    Платники податку. Об’єкти оподаткування. Ставки і зарахування податку. Пільги щодо податку. Строки сплату податку. Відповідальність платників. Звітність з власників транспортних засобів. Порядок і термін подання розрахунку.

    реферат [17,2 K], добавлен 12.02.2004

  • Плата за землю в Україні

    Теоретичні основи поземельного оподаткування в Україні. Елементи земельного податку - плати за землю. Земельне оподаткування у світовій практиці. Практика справляння податку на землю в Україні. Шляхи вдосконалення земельного оподаткування в Україні.

    курсовая работа [77,9 K], добавлен 15.05.2014

  • Основи оподаткування підприємства

    Алгоритм визначення суми податку на прибуток підприємств, яка сплачується за результатами операцій у звітному періоді. Розрахунок суми податкових зобов’язань, що сплачується до бюджету. Розмір акцизного, екологічного податку, податку на нерухоме майно.

    контрольная работа [25,2 K], добавлен 01.12.2015

  • Загальна характеристика прибутку як об’єкта оподаткування

    Платники податку на прибуток підприємств: резиденти; постійні представництва нерезидентів; НБУ та його установи. Прибуток як об'єкт оподаткування. Склад валового доходу та витрат. Норми амортизації витрат. Ставка податку на прибуток підприємств.

    реферат [29,7 K], добавлен 20.10.2010

  • Облік податку на прибуток та ПДВ

    Особливості оподаткування підприємств. Теоретико-методологічні основи обліку податку на прибуток та на додану вартість. Облік податку на прибуток та податку на додану вартість на ПП "Рушничок НЕО". Відображення податку на прибуток у фінансовій звітності.

    курсовая работа [67,3 K], добавлен 24.12.2010

  • Земельне оподаткування в Україні

    Економічна суть, діючий механізм та значення земельного оподаткування. Елементи плати за землю в Україні. Аналіз надходжень плати, порядок нарахування і сплати земельного податку. Проблеми земельного оподаткування в Україні та шляхи їх вирішення.

    курсовая работа [457,1 K], добавлен 09.11.2013

  • Оподаткування операцій особливого виду з податку на прибуток

    Операції особливого виду, для яких визначено особливий порядок оподаткування прибутку. Особливості обчислення податку з тютюнових виробів (акцизний податок). Розрахунок величини екологічного податку та суми сплати ПДВ до бюджету ювелірного підприємства.

    контрольная работа [26,2 K], добавлен 23.03.2017

  • Акцизний податок

    Платники акцизного податку, об’єкти оподаткування, перелік підакцизних товарів. Ставки цього податку, методика його обчислення, пільги, строки сплати в бюджет і звітність платників. Сутність і призначення марок акцизного податку, контроль за його сплатою.

    лекция [51,8 K], добавлен 18.11.2013

  • Податкова система

    Система оподаткування в Україні. Державні цільові фонди, суб’єкт податку та об'єкт оподаткування. Джерело податку, податкова ставка та податкові пільги. Платники податків і зборів, ставки податків і зборів. Розрахунок та сплата акцизного збору в Україні.

    контрольная работа [40,3 K], добавлен 21.10.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены