Налоги и налоговая политика в Республике Беларусь

в инспекциях МНС по районам, городам, районам в городах, осуществляющих свою деятельность и расположенных в пределах той административно-территориальной единицы, на территории которой возникли вопросы, изложенные в обращениях;

в Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, если вопросы, изложенные в обращениях, относятся к исключительной компетенции Министерства.

Поэтому гражданам при возникновении у них вопросов, например, по порядку заполнения деклараций о доходах и имуществе, об источниках денежных средств, расходуемых на совершение сделки, следует обращаться в инспекцию МНС, которая находится на территории той административно-территориальной единицы, на которой проживает гражданин.

Из Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001г. № 1592 (с изменениями и дополнениями), следует, что Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь проводит также разъяснительную работу по вопросам применения законодательства о предпринимательстве. Соответственно по таким вопросам, как организация предпринимательской деятельности, поддержка предпринимательства, обращения рассматриваются изначально в Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь.

При поступлении в налоговый орган обращения, не относящегося к его компетенции, налоговый орган в соответствии с подп. 1.2 п. 1 Указа направляет его в пятидневный срок на рассмотрение в тот местный орган или иной государственный орган (иную организацию), к компетенции которого (которой) непосредственно относится рассмотрение вопроса, указанного в обращении, о чем информируется заявитель. Ранее Закон Республики Беларусь от 6 июня 1996 г. № 407-ХШ «Об обращениях граждан» (с изменениями и дополнениями; далее - Закон об обращениях граждан) позволял не рассматривать такие обращения и возвращать их заявителям.

Обращения рассматриваются не позднее 15 дней со дня их регистрации в налоговых органах, а обращения, требующие дополнительного изучения и проверки, - не позднее одного месяца, если иной срок не установлен законодательными актами Республики Беларусь. При необходимости проведения специальной проверки, запроса необходимой информации руководители налоговых органов могут продлить указанный срок, но не более чем на один месяц с одновременным уведомлением об этом заявителя.

Поступившие в налоговый орган письменные обращения на основании п. 5 Указа могут быть оставлены без рассмотрения по существу, если:

обращения не соответствуют требованиям, установленным в Указе и Законе об обращениях граждан к оформлению обращений, в том числе по их содержанию;

в обращениях содержатся нецензурные либо оскорбительные слова или выражения;

текст обращения не поддается прочтению;

обращения подлежат рассмотрению только в порядке конституционного, уголовного, гражданского, хозяйственного судопроизводства, производства по делам об административных правонарушениях, а также в ином порядке, установленном законодательными актами Республики Беларусь.

Решение об оставлении обращения без рассмотрения принимается руководителем налогового органа или уполномоченными им лицами с уведомлением заявителя о причинах такого решения. Необходимо также отметить, что поступившие в налоговый орган обращения, содержащие информацию о готовящемся, совершаемом (совершенном) преступлении либо ином правонарушении, в 5-дневный срок со дня их регистрации направляются в соответствующие правоохранительные или другие государственные органы.

Заявитель, который неудовлетворен результатами рассмотрения его обращения инспекцией МНС по району, городу, району в городе, вправе обжаловать решение такой инспекции МНС в вышестоящие налоговые органы:

в инспекции МНС по областям и г. Минску; в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.

В инспекциях МНС по районам, городам, районам в городах на информационных стендах размещена информация о вышестоящем налоговом органе, в том числе информация о его местонахождении. Вышестоящим налоговым органом жалоба на принятое налоговым органом решение рассматривается в сроки, указанные выше. При наличии оснований для положительного решения вопроса вышестоящий налоговый орган рассматривает обращение по существу либо выдает подведомственной инспекции предписание о надлежащем решении вопросов, о чем сообщает заявителю. В свою очередь решение вышестоящего налогового органа может быть обжаловано в дальнейшем в суде./4.с.81-82/

5. РЕЗУЛЬТАТЫ ЗАСЕДАНИЯ КОЛЛЕГИИ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РБ ОТ 01.02.2008

1 февраля 2008 г. состоялось заседание коллегии Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, на котором подведены итоги работы по исполнению доходной части бюджета за 2007 год и поставлены задачи по выполнению доходной части бюджета в 2008 году.

В заседании коллегии принял участие Премьер-министр Республики Беларусь Сергей Сидорский. Выступая, Премьер-министр подчеркнул следующее.

В Беларуси необходимо пересмотреть дифференцированную шкалу ставок подоходного налога, так как нынешняя шкала ставок подоходного налога действует уже 8 лет. За это время произошли существенные изменения в системе налогообложения, увеличилась заработная плата в стране. Кроме того, сегодня в республике наметилась тенденция оттока специалистов рабочих специальностей, а также отдельных категорий специалистов с высшим образованием для работы за границей. Премьер-министр отметил, что в стране необходимо создать такую систему заработной платы, чтобы этим людям было выгодно работать и зарабатывать в Беларуси. Сделать это можно в том числе путем пересмотра отдельных вопросов налогообложения.

Премьер-министр поручил Министерству но налогам и сборам принять меры по пресечению случаев выплаты заработной платы в конвертах. «МНС необходимо принять меры по пресечению нарушений порядка начисления заработной платы, уплаты налогов, особенно со стороны ЧУП», -- отметил Сергей Сидорский. Также руководитель Правительства отметил о необходимости наведения порядка с уплатой налогов при реализации товаров через Интернет. Кроме того, по его мнению, налоговым органам следует более взвешенно подходить к осуществлению проверок. «Комплексные проверки должны проводиться там, где сделки полупрозрачны», -- подчеркнул он. Также руководитель Правительства потребовал от Министерства по налогам и сборам усилить контроль за оборотом подакцизных товаров. Также Сергей Сидорский отметил, что финансовым ведомствам страны необходимо продумать и реализовать систему мер по легализации теневого бизнеса. Прежде всего это касается незаконной деятельности в сфере строительства. В частности, как сообщил Сергей Сидорский, сославшись на данные Комитета государственного контроля, сегодня до 80 % работ по изготовлению окон идет нелегально. Услуги по отделке квартир также осуществляются лицами, не зарегистрированными как предприниматели или юридические лица. «Необходимо вскрыть этот бизнес, легализовать его», -- подчеркнул Премьер-министр. Он считает, что для этого следует на первом этапе минимизировать ставки налогов для граждан, осуществляющих такую деятельность. В конечном итоге все это будет способствовать увеличению поступлений в бюджет страны.

В целом Сергей Сидорский положительно оценил работу налоговых органов Республики Беларусь в 2007 году. Подводя итоги работы налогового ведомства в 2007 году, Анна Дейко определила приоритетные направления дальнейшей работы по совершенствованию налоговой системы в Республике Беларусь. В частности, Министр подчеркнула, что требуют уточнения определение налоговой базы по налогу на недвижимость, НДС в части имущественных прав, ставки налога при реэкспорте товаров, налогообложении многооборотной тары. По-прежнему громоздким остается экологический налог, что требует дальнейшего его совершенствования.

Сегодня поступления от организаций, оказывающих ремонтно-строительные работы, составляют менее 1 %, оказывающих туристические услуги, -- 0,05 %, такой же удельный вес налоговых поступлений от лотерейной деятельности, отметила глава налогового ведомства и подчеркнула, что в связи с этим необходимо предметно заняться вопросами налогообложения тех операций и тех сфер, которые являются наиболее налогоемкими и где наиболее вероятно уклонение от налогообложения. Это комиссионные сделки, строительные работы, туристическая деятельность.

Усиление государственного регулирования, по мнению Анны Дейко, необходимо также в сфере игорного бизнеса. Министр констатировала, что анализ роста регистрируемых объектов и практика проведения проверок показывают целесообразность введения уплаты налога на игорный бизнес исходя из максимального количества объектов налогообложения, зарегистрированных в налоговых органах в течение всего отчетного месяца, а не в зависимости от срока установки объекта налогообложения.

В настоящее время в Беларуси уплата налогов осуществляется в основном в добровольном порядке. Нарушения отмечаются преимущественно в предпринимательской среде: индивидуальные предприниматели, официально прекратившие свою деятельность, зачастую продолжают работать, не уплачивая налогов.

Определяя приоритетные направления совершенствования налоговой системы, глава налогового ведомства предложила в текущем году ввести в Беларуси институт кредита налогового доверия. Сегодня в республике сформировалась категория добросовестных плательщиков, которые вполне могли бы иметь такое право. По мнению Министра, введение в действие института налогового доверия также стало бы хорошим стимулом для других налогоплательщиков исправно исполнять свои обязательства

Условием применения механизма кредита налогового доверия будет являться добросовестная уплата налоговых платежей. В этом случае налогоплательщик на пять лет освобождается от плановых проверок налоговыми органами. Предполагается, что внеплановые проверки к таким налогоплательщикам могут применяться только с разрешения Главы государства. Обладатель сертификата кредита налогового доверия будет иметь приоритет при участии в тендерах. Кроме того, данный факт будут учитывать банки при выдаче кредита предприятию./5.с.3-4/

6. ОБ ИТОГАХ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ЗА ПЕРВЫЙ КВАРТАЛ 2008 ГОДА

За первый квартал 2008 г. в консолидированный бюджет Республики Беларусь поступило 10,9 трлн. руб. (без учета взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь). Плановые назначения выполнены на 104,9 %, дополнительно в бюджет мобилизовано 510,6 млрд. руб.

Платежи, администрируемые налоговыми органами, составили 7,5 трлн. руб. и сформировали 68.4% доходной части консолидированного бюджета. Плановые назначения налоговая служба выполнила на 106,6 %, дополнительно в бюджет привлечено 463,3 млрд. руб.

Превалирующая часть поступлений, контролируемых налоговыми органами, -- 41,2 % -- обеспечена плательщиками г. Минска. На долю Гомельской области приходится 14,0 % всех платежей, Минской -- 13,6 %, Витебской --11.5%, остальных регионов республики -- 19,7%(см. рис. 1).

При этом удельный вес в доходах бюджета поступлений от плательщиков г. Минска и Минской области по сравнению с первым кварталом 2007 г. возрос в совокупности на 4,7 процентных пункта.

За счет платежей юридических лиц (7,2 трлн. руб.) сформировано 96,3 % всех контролируемых налоговой службой доходов.

Наибольший объем налоговых поступлений -- 4,7 трлн. руб., или 63,6 %, -- приходится на государственные и приравненные к ним организации. Значительный вклад в бюджет внесен организациями концерна «Белнефтехим» (14,9 %), Министерства энергетики (11,2 %), концерна «Белгоспище-пром» (4,5 %), Министерства промышленности (4,1 %), Министерства архитектуры и строительства (2,8 %), Министерства транспорта и коммуникаций (2,6 %), Министерства связи и информатизации (1,6 %), Министерства сельского хозяйства и продовольствия (1,1 %).

Следует отметить, что на протяжении последних лет отмечается увеличение платежей негосударственных организаций. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года их вклад в бюджет возрос на 3,5 процентных пункта и составил 32,7%.

Среди поступлений организаций негосударственного сектора наибольший удельный вес в доходах бюджета занимают платежи коммерческих структур различных организационно-правовых форм (18,8 %), а также организаций с иностранными инвестициями и иностранных юридических лиц (11,6 %). На долю банков и страховых организаций в совокупности приходится 2,1 %.

От индивидуальных предпринимателей поступило 186,7 млрд. руб., или 2,5 % контролируемых налоговыми органами доходов, от физических лиц -- 92,0 млрд. руб. (без учета подоходного налога, перечисляемого налоговыми агентами), или 1,2%.

Более 80 % бюджета сформировано за счет следующих доходных источников: налог на добавленную стоимость (22,3 %), налоги на прибыль и доходы (17,2 %), подоходный налог с доходов физических лиц (11,0 %), акцизы (10,3 %), платежи, исчисляемые из выручки (7,8 %), отчисления в инновационные фонды (6,1 %), налог на недвижимость (4,1 %), земельный налог (1,8 %), экологический налог (1,8 %), налог при упрощенной системе налогообложения (0,8 %), единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (0,7 %) (см. рис. 2).

По состоянию на 1 апреля 2008 г. задолженность хозяйствующих субъектов и физических лиц по платежам в бюджет составила 135,5 млрд. руб. и по сравнению с началом года сократилась на 14,0 млрд. руб., или на 9,4 %.

В целях погашения задолженности налоговыми органами взыскано 212,5 млрд. руб., что составляет 2,9% всех поступлений, контролируемых налоговой службой. Основная часть взысканных сумм -- 196,3 млрд. руб., или 92,4 %, -- списана с банковских счетов плательщиков-должников и счетов их дебиторов. Поступления от реализации имущества, на которое решениями судебных органов обращено взыскание, составили 10,8 млрд. руб., из касс должников изъято и зачислено в бюджет 5,4 млрд. руб. наличных денежных средств.

В целях контроля за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве проведено 24,4 тысячи проверок, в том числе 20,3 тысячи проверок субъектов предпринимательства. Проверками было охвачено 5,3 % состоящих на учете в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей, нарушения выявлены у 73,6 % проверенных хозяйствующих субъектов.

По результатам контрольных мероприятий дополнительно в бюджет поступило 40,5 млрд. руб.

Основное внимание контрольных подразделений налоговой службы было уделено проверкам соблюдения законодательства плательщиками, осуществляющими деятельность в следующих сферах: оказание ремонтно-строительных работ и услуг, экспорт леса и лесоматериалов, ввоз и реализация автомобильных запчастей, техническое обслуживание транспортных средств, ввоз товаров из третьих стран.

Активизирована работа по контролю за оформлением трудовых отношений, выявлению фактов выдачи наличных денежных средств без отражения в регистрах бухгалтерского учета и выплаты заработной платы «в конвертах». В текущем году установлено 153 нарушения, к уплате в бюджет предъявлено 83,6 млн. руб.

В первом квартале 2008 г. проведено свыше 9 тысяч рейдовых проверок, в ходе которых из теневого оборота изъято товарно-материальных ценностей и денежных средств на сумму 8,3 млрд. руб.

С применением метода контрольной закупки проведено 4,4 тысячи проверок. Экономическая эффективность каждого рубля, выделенного из бюджета на контрольные закупки, составила 55 руб.

В сфере производства и оборота подакцизных товаров выявлено полторы тысячи фактов нарушений законодательства, 42 % которых совершено в сфере производства и оборота алкогольной и иной спиртосодержащей продукции, 33 % -- табачных изделий, 17 % -- пива солодового и 8 % -- в сфере обращения нефтепродуктов. Из теневого оборота изъято 69,1 тыс. литров алкогольной и иной спиртосодержащей продукции, 4,4 млн. штук табачных изделий, 11,8 тыс. литров пива солодового, 29,3 тыс. литров нефтепродуктов./6.с.8-9/

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства (политических, экономических, внешнеэкономических, оборонных, социальных и др.), выполнение которых требует средств. Кроме налогов у государства нет иных методов мобилизации средств. На долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится 80-90 % всех бюджетных поступлений (в развитых странах)

2. Налоги, в качестве перераспределительной категории, являются средством и источником образования централизованного фонда финансовых ресурсов государства./1. с.12/.

Что касается сущности налогов, то она связана с тем, что государство, выражая интересы общества в различных сферах деятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику. При этом для государственного регулирования социально-экономических процессов в качестве средства взаимодействия используется финансово-бюджетный механизм и его составная часть -- налоги.

3. Принимая участие в перераспределительном процессе, налоги или налоговые отношения предполагают наличие двух субъектов: налогоплательщика и государства.

4. В числе налоговых функций обычно выделяются: фискальная, стимулирующая, распределительная, регулирующая, контрольная

5. Налоговая политика вместе с бюджетно-финансовой и денежно-кредитной является неотъемлемой частью финансовой политики. Ее главное назначение вытекает из сущности и функций налогов и состоит в изъятии государством части совокупного общественного продукта на общегосударственные нужды, в мобилизации этих средств и перераспределении через бюджет. Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый (бюджетный) год при принятии бюджета; ее проведение связано с принятием соответствующих законодательных и нормативных актов

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Лихо С.С. Налогообложение: Учебн. метод. пособие. Бобруйск: БГЭУ, 2007;

2. Налоги Беларуси//Журн. 2008.№ 9, 96с.;

3. Налоги Беларуси//Журн. 2008 № 1,96с.;

4. Налоги Беларуси//Журн. 2008 № 10, 96с.;

5. Налоги Беларуси//Журн. 2008 № 5,96с.;

6. Налоги Беларуси//Журн. 2008 № 18,96с.

Размещено на Allbest.ru