Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

№ п/п

Объект налогообложения

Налоговая база

Основание

1

Реализация товаров (работ, услуг)

Стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов для подакцизных товаров) и без включения в них НДС

п. 1 ст. 154

НК РФ

2

Получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

Сумма полученной оплаты с учетом налога, за исключением оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком, применяющим момент определения налоговой базы в соответствии с п. 13 ст. 167 НК РФ, а также в счет оплаты необлагаемых товаров (работ, услуг) и облагаемых по ставке 0%.

Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем первым п. 1 ст. 154 НК РФ.

п. 1 ст. 154

НК РФ

3

Реализация товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям на безвозмездной основе, передача права собственности на предмет залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передача товаров (выполненных работ, оказанных услуг) при оплате труда в натуральной форме

Стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС

п. 2 ст. 154

НК РФ

4

Реализация товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы РФ в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством

Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

Кроме того, не учитываются при определении налоговой базы суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы РФ в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством

п. 2 ст. 154

НК РФ

5

Реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога

Разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок)

п. 3 ст. 154

НК РФ

6

Реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц, и продуктов ее переработки по перечню, утвержденному Правительством РФ (кроме подакцизных товаров)

Разница между ценой с учетом НДС и ценой приобретения продукции

п. 4 ст. 154

НК РФ

7

Реализация услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов)

Стоимость обработки, переработки ил иной трансформации сырья (материалов) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС

п. 5 ст. 154

НК РФ

8

Реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам

Стоимость этих товаров (работ, услуг), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже стоимости с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС

п. 6 ст. 154

НК РФ

9

Уступка новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению

Сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования

п. 2 ст. 155

НК РФ

10

Приобретение денежного требования у третьих лиц

Сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования

п. 4 ст. 155

НК РФ

11

Передача имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места

Налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав

п. 3 ст. 155

НК РФ

12

Передача прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав

Определяется в порядке, установленном ст. 154 НК РФ (см. строки 1 и 2 данной таблицы)

п. 5 ст. 155

НК РФ

13

Осуществление предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров

Сумма дохода, полученная в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров

п. 1 ст. 156

НК РФ

14

Осуществление перевозок (за исключением пригородных) пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа, почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом

Стоимость перевозки (без включения в нее НДС) только в пределах территории Российской Федерации

п. 1 ст. 157

НК РФ

15

Реализация услуг международной связи

При определении налоговой базы не учитываются суммы, полученные организациями связи от реализации указанных услуг иностранным покупателям

п. 5 ст. 157

НК РФ

16

Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду активов предприятия

п. 1 ст. 158

НК РФ

17

Передача налогоплательщиком товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления

Стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС

п. 1 ст. 159

НК РФ

18

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации

п. 2 ст. 159

НК РФ

19

Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации

Сумма таможенной стоимости ввозимых товаров, подлежащей уплате таможенной пошлины и подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров)

п. 1 ст. 160

НК РФ

20

ввоз на таможенную территорию РФ товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории

Стоимость переработки

п. 2 ст. 160

НК РФ

21

Ввоз товаров на таможенную территорию РФ в случае отсутствия таможенного контроля и таможенного оформления

Сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на доставку указанных товаров до границы, и подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров)

п. 4 ст. 160

НК РФ

22

Реализация товаров (работ, услуг) местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков

Сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС

п. 1 ст. 161

НК РФ

23

Предоставление на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества

Сумма арендной платы с учетом НДС

п. 3 ст. 161

НК РФ

24

Реализация на территории Российской Федерации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков

Налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы НДС. В этом случае налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами

п. 5 ст. 161

НК РФ