Налоговая система и налоговая политика РФ

Начиная с 2009 года будет реализована возможность учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. В случае принятия данной меры она будет носить временный характер (не более 4 лет), а сами расходы должны нормироваться в процентах от суммы расходов на оплату труда (соответствующая оплата также не будет подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом).

6. В последние годы был принят ряд мер, направленных на стимулирование расходов организации на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки. Возможность использования в российском налоговом законодательстве применяемого в некоторых зарубежных странах повышающих коэффициентов в целях ускоренного учета текущих затрат на научные исследования и разработки требует закрепления приоритетных направлений в исследованиях и разработках, в отношении которых повышающие коэффициенты могут быть использованы. Если такой инструмент будет использоваться в Российской Федерации, он должен носить точечный, исключительный характер в отношении действительно приоритетных исследований и разработок.

7. В целях повышения эффективности освоения природных ресурсов, начиная с 2009 года, расходы на приобретение лицензий на право пользования недрами должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации в течение срока, не превышающего 2 года.

8. Предлагается рассмотреть вопрос о целесообразности установления, начиная с 2010 года, отчетного периода по налогу на прибыль организаций продолжительностью 1 календарный год (т.е. совпадающего с налоговым периодом). При принятии такого решения ежемесячные авансовые платежи в течение года будут уплачиваться на основании финансового результата предыдущего года без ежемесячного или ежеквартального определения базы для расчета авансовых платежей.

7. Налог на добычу полезных ископаемых, взимаемый при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа)

Одним из основных факторов значительного прироста налоговых доходов бюджетной системы является увеличение доходов, получаемых в связи с добычей полезных ископаемых. В связи с этим особое внимание уделяется эффективному функционированию налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ):

1. С 2007 года в Налоговый кодекс РФ на постоянной основе введена специфическая налоговая ставка НДПИ в размере 419 рублей за одну тонну добытой нефти. При этом указанная налоговая ставка применяется с несколькими коэффициентами На основании проблем, выявленных в ходе применения новых норм налогового законодательства в 2007 году, предлагается в 2008 году разработать и внести в Налоговый кодекс изменения, направленные на уточнение порядка применения учета добытой нефти в целях применения понижающих коэффициентов и нулевой налоговой ставки.

2. В качестве одной из мер, позволяющих обеспечить рентабельную разработку месторождений, освоение которых связано с повышенными затратами (месторождения, расположенные на континентальном шельфе РФ и морском дне, мелкие месторождения, новые месторождения в Тимано-Печерском бассейне, на Ямале), требует решения вопрос о распространении льготного режима уплаты налога на добычу полезных ископаемых (нулевая ставка налога на добыче полезных ископаемых на период разработки месторождения, налоговые каникулы до достижения соответствующих объемов добычи или более эффективный инструмент в виде понижающих коэффициентов к ставке НДПИ) при добыче нефти на соответствующих участках недр. Соответствующие решения будут приняты уже в 2008 году.

3. Для повышения эффективности использования природных ресурсов в Российской Федерации также целесообразно начать поэтапную отмену нулевой ставки налога на добычу полезных ископаемых при добыче попутного нефтяного газа (с учетом фактической возможности добывающих организаций по использованию попутного газа) либо рассмотреть альтернативный способ решения этого вопроса в виде взимания штрафов за его сжигание.

4. Для выравнивания налоговой нагрузки на экономических агентов, осуществляющих деятельность по добыче и нефти, и природного газа предполагается увеличение налоговых изъятий от газовой отрасли в бюджет не ранее 2011 года путем повышения ставки НДПИ.

5. В целях повышения эффективности налога на добычу полезных ископаемых, взимаемого при добыче нефти, с учетом роста себестоимости тонны добываемой нефти предлагается с 2009 года повысить необлагаемый минимум, учитываемый при расчете коэффициента Кц, установленного пунктом 3 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации, с 9 до 15 долларов США.

8. Налог на добычу полезных ископаемых, уплачиваемый при добыче твердых полезных ископаемых

В рамках реализации основных направлений налоговой политики на 2008-2010 гг. в среднесрочной перспективе предполагалось реализовать комплекс мер по совершенствованию налога на добычу полезных ископаемых в части полезных ископаемых, не относящихся к углеводородному сырью. В частности, предполагалось в 2008 - 2009 годах перейти к максимально широкому использованию специфических налоговых ставок (в первую очередь, в отношении каменного угля, торфа, солей и т.д.). В связи с этим требуется совершенствование налогообложения добычи полезных ископаемых, не относящихся к углеводородному сырью, с целью применение специфической ставки налога на добычу полезных ископаемых к добыче различных видов твердых полезных ископаемых, а также уточнение действующих норм налогового законодательства в отношении определения налогооблагаемой базы, количества добытых полезных ископаемых и расходов на их добычу.

9. Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов

Низкий уровень развития малого бизнеса в России по сравнению с ведущими зарубежными странами, а также ослабление государственной поддержки развития сельского хозяйства в переходный период формирования рыночных отношений предопределили необходимость разработки при проведении налоговой реформы особых мер по поддержке указанных секторов экономики. Отмена в связи с введением части второй Налогового кодекса большинства налоговых льгот для субъектов малого бизнеса и сельскохозяйственных товаропроизводителей, предоставлявшихся по основным налогам в рамках общего режима налогообложения, была компенсирована введением специальных налоговых режимов, которые в значительной степени способствовали стабилизации их экономического положения и снижению социальной напряженности в обществе.

Проведенные в последние пять лет меры по совершенствованию таких специальных налоговых режимов, как упрощенная система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности позволили в значительной степени снизить налоговую нагрузку на малый бизнес и сельскохозяйственных товаропроизводителей, что повлекло за собой развитие производства, расширение инвестиционной деятельности, а упрощение налогообложения не только снизило издержки налогоплательщиков на ведение налогового и бухгалтерского учета, но и повысило административную эффективность налогообложения.

Указанные меры создали стимулы для перехода субъектов предпринимательской деятельности на специальные налоговые режимы, в том числе из сферы "теневого" бизнеса. За 2002-2007 г.г. (на начало года) количество налогоплательщиков, применяющих указанные специальные налоговые режимы увеличилось с 2,0 млн. до 3,7 млн. (из них 1,0 млн. - организации) или в 1,8 раза, а поступления налогов, уплачиваемых в связи с применением этих режимов выросли в 3,3 раза.

Вместе с тем практика применения специальных налоговых режимов выявила ряд негативных тенденций, отрицательно влияющих на поступление налогов в бюджет. Так, повсеместно налоговыми органами выявляются факты искусственного разделения организаций для получения доступа к специальным налоговым режимам в целях минимизации налогообложения.

В отношении единого сельскохозяйственного налога необходимо отметить, что не установлены ограничения по размерам экономической деятельности для целей этого налога, что позволяет переходить на его уплату крупным сельскохозяйственным товаропроизводителям, уровень доходности которых позволяет уплачивать налоги наравне с прочими экономическими агентами, не использующими специальные налоговые режимы. В то же время для малых сельскохозяйственных товаропроизводителей этот налоговый режим остается достаточно сложным ввиду необходимости ведения бухгалтерского и налогового учета. Действующая ставка единого сельскохозяйственного налога (6%) установлена с учетом того, что этот налог заменяет собой наряду с другими налогами и налог на добавленную стоимость. Этот налог уплачивается по продукции сельскохозяйственного производства по ставке 10 процентов, в то время как ставка налога на потребляемые в ходе производства сельскохозяйственной продукции покупные сырье и материалы, а также услуги сторонних организаций, в основном, составляет 18 процентов. Следовательно, предоставление налогоплательщикам единого сельскохозяйственного налога при неизменной ставке этого налога (6%) права перехода в число налогоплательщиков налога на добавленную стоимость экономически не оправдано, поскольку приведет к значительным потерям бюджета за счет возмещения сельскохозяйственным товаропроизводителям превышения "входного" НДС над уплаченным НДС. Поэтому перевод налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога на уплату налога на добавленную стоимость при неизменной ставке единого сельскохозяйственного налога не является целесообразным до перехода к единой ставке налога на добавленную стоимость. При этом уплата налога на прибыль организаций производится указанными налогоплательщиками по пониженной ставке (статья 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ).

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс в 2007 году, Федеральный закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" скорректировали порядок налогообложения в рамках специальных налоговых режимов. Наряду с уточняющими поправками предусмотрен, например, порядок налогообложения при переходе с одного режима на другой, уточнен перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Установлено, что единый налог на вмененный доход не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших. В среднесрочной перспективе в целях придания специальным налоговым режимам более целевого характера при подготовке изменений в Налоговый кодекс необходимо:

1. Уточнить критерии по идентификации субъектов предпринимательской деятельности. Применение таких режимов должно стать возможным исключительно представителями малого предпринимательства.

2. Для повышения объективности установления единого налога на вмененный доход, следует разработать порядок определения базовой доходности по видам предпринимательской деятельности, облагаемым указанным налогом, на основании отраслевых исследований базовой доходности, проводимых в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.

3. Необходимо внести ряд изменений в положения Налогового кодекса, регламентирующих применение упрощенной системы налогообложения на основе патента. В частности, предоставить индивидуальному предпринимателю право иметь наемных работников, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 5 человек; снять ограничение, в соответствии с которым применение упрощенной системы налогообложения на основе патента предоставляется только по одному виду предпринимательской деятельности; расширить перечень видов предпринимательской деятельности, по которым может применяться упрощенная система налогообложения на основе патента; отменить право субъектов Российской Федерации устанавливать конкретный перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на упрощенную систему налогообложения на основе патента; сократить минимальный срок действия патента с квартала до одного месяца, а также ввести определение налогового периода по упрощенной системе налогообложения на основе патента.

4. В целях облегчения административной нагрузки следует предусмотреть уменьшение объема представляемой налогоплательщиками отчетности, закрепив обязанность представления налоговых деклараций только по итогам налогового периода.

10. Порядок налогообложения при реализации концессионных соглашений

В Основных направлениях налоговой политики на 2008 - 2010 годы в качестве одной из целей налоговой политики на среднесрочную перспективу было заявлено внесение изменений в законодательство, направленных на совершенствование порядка налогообложения при реализации концессионных соглашений. Для этого уже в 2008 году предполагается принятие изменений в Налоговый кодекс, в соответствии с которыми должен быть установлен порядок принятия к вычету по налогу на добавленную стоимость сумм, предъявленных поставщиками (подрядчиками) товаров (работ, услуг) налогоплательщикам, осуществляющим строительство (реконструкцию) объектов концессионного соглашения, определения в целях налога на прибыль организаций первоначальной стоимости основного средства в случае, если основное средство получено налогоплательщиком в соответствии с концессионным соглашением. Также необходимо урегулировать некоторые вопросы налогообложения налогом на имущество организаций при реализации концессионных соглашений. Применительно к концессионным соглашениям, начиная с 2009 года, будет реализована схема налогообложения налогом на прибыль организаций и налогом на добавленную стоимость, аналогичная порядку налогообложения в договоре простого товарищества, в котором сторонами являются концессионер и концедент.

11. Введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации "О бюджетной политике в 2008-2010 годах" указывается на необходимость принятия главы Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей взимание налога на жилую недвижимость граждан. Указанная мера была предусмотрена и Основными направлениями налоговой политики на 2008 - 2010 годы.

Проект федерального закона № 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ", предусматривающий установление местного налога на недвижимость, который заменит для соответствующих налогоплательщиков налог на имущество физических лиц, а также земельный налог в части налогообложения установленных объектов, принят Государственной Думой Федерального Собрания РФ (ГД ФС РФ) в первом чтении 10 июня 2004 года. Однако для введения налога на недвижимость необходимо формирование государственного кадастра недвижимости, а также формирование порядка определения налоговой базы, в качестве которой должна выступать кадастровая стоимость объектов недвижимости. Для формирования государственного кадастра недвижимости был принят Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости", вступивший в силу с 1 марта 2008 года, который регулирует отношения, возникающие в связи с ведением государственного кадастра недвижимости, осуществлением кадастрового учета недвижимого имущества и кадастровой деятельности. При этом в настоящее время законодательно не урегулированы вопросы, связанные с определением кадастровой стоимости объектов недвижимости, порядком проведения государственной кадастровой оценки объектов недвижимости. Остается нерешенным вопрос о сроках принятия проекта федерального закона № 445126-4 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об оценочной деятельности в РФ" и другие законодательные акты РФ", устанавливающего общие принципы проведения кадастровой оценки объектов недвижимости и требования к оценщикам, привлекаемым к государственной кадастровой оценке объектов недвижимости, а также определяющего порядок утверждения результатов кадастровой оценки и досудебного урегулирования споров о результатах проведения государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, который внесен на рассмотрение в ГД ФС РФ 20 июня 2007 года. Кроме того, для введения налога на недвижимость требуется разработка и принятие таких документов, как методики кадастровой оценки недвижимости, методики проверки результатов кадастровой оценки недвижимости, проведение работ по кадастровой оценке объектов недвижимости и информационному наполнению государственного кадастра недвижимости. Работы в этом направлении должны быть завершены в 2010 году.

2.6 Ожидаемые изменение доходов бюджетной системы Российской Федерации в 2009 году http://www.akdi.ru/nalog/pr_news07/644.htm - электронное издание газеты «Экономика и жизнь»

1) В связи с увеличением предельного размера дохода с 20000 рублей до 40000 рублей, при котором налогоплательщики имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 рублей, уменьшение доходов составит 8,6 млрд. рублей;

2) В связи с увеличением стандартного налогового вычета на каждого ребенка с 600 рублей до 800 рублей без ограничения суммы дохода, при котором налогоплательщики вправе воспользоваться данным налоговым вычетом, снижение доходов бюджетной системы составит 32,2 млрд. рублей.

3) Потери бюджетной системы по налогу на прибыль организаций в результате увеличения размера взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, с 3 до 6 процентов от суммы расходов на оплату труда, оцениваются в сумме 14,6 млрд. рублей, в том числе потери федерального бюджета составят 4,0 млрд. рублей.

4) Увеличение поступлений НДПИ на нефть в федеральный бюджет в случае отмены нулевой ставки НДПИ в отношении технологических потерь при добыче нефти в условиях макроэкономического прогноза на 14.03.2008 г. в 2009 - 2010 годах при объемах технологических потерь в размере 2,63 млн. тонн в 2009 г. и 2,68 млн. тонн в 2010 году соответственно составит 6591,7 млн. рублей и 6772,2 млн. рублей.

5) Уменьшение поступлений НДПИ на нефть в случае повышения необлагаемой минимальной цены на нефть, применяемой при расчете коэффициента Кц, установленного пунктом 3 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации, с 9 до 15 долларов США, в условиях макроэкономического прогноза на 14.03.2008 г. в 2009 - 2010 годах составит соответственно 104,1 млрд. рублей (в т.ч. федеральный бюджет - 98,9 млрд. рублей) и 112,0 млрд. рублей (в т.ч. федеральный бюджет - 106,4 млрд. рублей).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Российская экономика развивается в сложных, противоречивых условиях, испытывая на себе действие ряда позитивных и негативных факторов. Это находит отражение в экономической политике в целом и её важнейших составляющих - валютной и налоговой политике.

Совсем недавно, можно сказать, в России, экономический рост был объявлен как основная государственная стратегия. Важно, чтобы рост экономики положительно повлиял на благосостояние государства и граждан. А для этого в руках государства должны быть сосредоточены сильные механизмы регулирования экономики и перераспределения доходов.

Как известно, от качества работы налоговых органов зависит экономическое благополучие государства. Одним из важных условий стабилизации государственной финансовой системы является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Успешное соблюдение этих условий определяется единой системой контроля за исполнением правовых норм налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременным поступлением налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Повышение качества контрольной работы налоговых органов является одним из приоритетных направлений налогового администрирования.

Задачи любой налоговой системы меняются с учетом предъявляемых к ней политических, экономических и социальных требований. Из простого инструмента мобилизации доходов государственного бюджета налоги давно превратились в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на пропорции, темпы и условия функционирования экономики.

Можно выделить три направления налоговой политики государства:

- политика максимизации налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно»;

- политика разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства путем обеспечения благоприятного налогового климата;

- политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите населения.

В странах с развитой экономикой преобладают два последних направления. Для России характерен первый, фискальный тип налоговой политики, при котором государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов.

Исторический опыт стран рыночной демократии подтверждает, что даже такой противоречивый процесс, как согласование налоговых интересов разных собственников, можно осуществлять на демократической основе. Но для создания эластичной налоговой системы требуются постепенные и длительные преобразования, и, прежде всего, институтов собственности и власти.

На Руси и позже в Российской империи податная (налоговая) политика не основывалась на принципах экономической теории. Никогда за всю историю налогообложения в нашей стране величина обобществляемых через налоги средств не соизмерялась с экономико-финансовыми возможностями непосредственных производителей. Установление и сбор налогов всегда носили ярко выраженный фискальный характер. Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? // Вопросы экономики - 2008. №4. с. 141. В Российской Федерации сохранены традиции и методология формирования бюджета государства по принципу «главенство директивы центра».

К основным порокам отечественной налоговой системы можно отнести:

1. Нестабильность налоговой политики.

2. Чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика.

3. Уклонение от уплаты налогов юридическими лицами.

4. Чрезмерное распространение налоговых льгот, что приводит к огромным потерям бюджета и способствует распространению коррупции.

5. Отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики.

6. Эффект инфляционного налогообложения. В условиях инфляции капитал с длительным циклом оборота (фермерский, промышленный) несет дополнительную налоговую нагрузку.

7. Чрезмерный объем начислений на заработную плату.

8. Единая ставка налога на доходы физических лиц. Во всем мире лица с более высокими доходами платят в бюджет более весомые налоги,

9. а малообеспеченные слои населения от них освобождаются. С отменой

10. прогрессивной шкалы подоходного налога оказался нарушен один из важнейших принципов налогообложения -- его справедливость. Кроме того,

11. при установлении предела для стандартных вычетов по налогу на доходы

12. физических лиц этот общий для всех налогоплательщиков элемент обложения «дискриминируется» по сравнению с другими вычетами, для которых

13. лимиты по доходам не установлены.

К числу других пороков проводимой сейчас в России налоговой политики относятся:

ярко выраженная регрессивность налогообложения (только низкооплачиваемые наемные работники платят подоходные и социальные налоги

в полном объеме);

перенос основного налогового бремени на производственные

отрасли;

тенденция к расширению доли прямых налогов;

исключение из налогообложения экономических выгод, извлекаемых

не в форме рублевых денежных доходов (например, в порядке прямого присвоения имущества, в виде наличных инвалютных доходов и т. д.).

Государство всегда сталкивается с необходимостью решать две взаимоисключающие задачи: с одной стороны, значительно увеличить поступление налогов в бюджеты всех уровней; с другой стороны, резко уменьшить бремя на налогоплательщиков. Резюмируя, подчеркнем, что имеются лишь два направления действий в налоговой сфере, между которыми предстоит сделать выбор государству. Одно из них -- наращивание контрольного аппарата, другое -- радикальное реформирование налоговой системы, с тем чтобы имеющихся возможностей контроля было достаточно для обеспечения сбора налогов.

В рамках первого направления находятся предлагаемые правительством меры, которые выдаются за реальную налоговую реформу. Они сочетают снижение налоговых ставок с введением дополнительных контрольных процедур. Теоретически такое решение возможно: меньшая тяжесть налогов при более жестком контроле смещает баланс интересов налогоплательщиков в пользу легального бизнеса. Однако даже мощный и дорогостоящий налоговый аппарат развитых стран не обеспечивает полного контроля за ситуацией в сфере уплаты налогов.

Другое направление учитывает отечественный и зарубежный исторический опыт. Оно связано с введением налогов, легко контролируемых, основанных не на собственной отчетности плательщиков (как в нынешней, слепо заимствованной на Западе системе), а на наличии не скрываемых от обнаружения ценных объектов, свидетельствующих о реальных доходах. Подобные налоги и сборы способны обеспечить практически стопроцентную собираемость при минимальной потребности в налоговом контроле. Собственно, уже имеющийся у государства «контрольный ресурс» даже частично высвобождается, что позволит усилить контроль там, где это необходимо.

Важно, что агенты теневой экономики не смогут избежать уплаты предлагаемых налогов, поскольку облагаемые объекты легко визуально обнаруживаются, а отчетность о доходах не требуется. В результате для предпринимателей, занятых нормальным, а не криминальным бизнесом, сокрытие доходов становится бессмысленным. Соответственно исчезают налоговые препятствия для капиталовложений, создаются предпосылки для возвращения теневых капиталов в страну. Проблема теневой экономики решается не путем ее уничтожения (что стало бы огромным бедствием -- ведь до 70% реальных доходов россияне получают именно там, и благодаря этому выживают десятки миллионов людей), а на основе интеграции, возвращения теневого сектора в легальную сферу.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Конституция Российской Федерации (с изм. от 14.10.2005) // СЗ РФ от 17.10.2005, № 42, ст. 4212.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть I. Федеральный Закон РФ от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 г. № 154-ФЗ).

3. Консультант Плюс, " Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) " от 31.07.1998 года N 146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).

4. Консультант Плюс, "Закон об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 года N 2118-1.

5. Федеральный закон от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ о налогах и сборах».

6. Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования".

7. Федеральный закон от 16.05.2007 № 76-ФЗ "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

8. Федеральный закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

9. Федеральный закон от 19.07.2007 № 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности".

10. Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации".

11. Федеральный закон от 30.04.2008 № 55-ФЗ.

12. Федеральный закон от 30.04.2008 № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".

13. Постановление Правительства Российской Федерации от 27 февраля 2008 г. № 118.

14. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 07.03.2008 № 288-р.

15. Приказ Минфина России от 13.11.2007 № 108н "Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)".

16. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации "О бюджетной политике в 2008-2010 годах".

17. Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е изд., т.21, с.171.

18. Сердюков А. Э., Вылкова Е. С., Тарасевич А. Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. СПб.: Питер, 2005. с.20-21.

19. Финансы: Учебник/ под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2007, с. 161.

20. Боженко И., Шахова Г. Государственные расходы и социально-экономическое развитие // Финансы. 2005. №8. с. 64.

21. Закревская Г.С. Пути увеличения налогооблагаемой базы муниципальных образований // Финансы - 2008. №7. с. 29.

22. Ильин А. В. Современное Российское законодательство о налогах и сборах // Финансы. 2004. № 7. с.22.

23. Малис Н.И. Налоговый аспект государственной поддержки малого бизнеса // Финансы - 2008. №6. с. 41.

24. Полежарова Л.В. Пути совершенствования налогообложения прибыли и меры по их реализации, предпринимаемые в 2008 году // Финансы - 2008. №10. с. 41.

25. Трунин И. Нужна ли отмена НДС в России? Вопросы экономики, №9, 2008, с. 34-49.

26. Тютюрюков Н.Н. Региональные и местные налоговые доходы // Финансы - 2008. №4. с. 31-32.

27. Шаталов С.Д. О мерах налогового стимулирования приоритетных направлений социально-экономическо-го развития России. Финансы, №8, 2008, с. 7.

28. Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? // Вопросы экономики - 2008. №4. с. 141.

29. Шмелев Ю.Д. О налоговом механизме перераспределения доходов // Финансы. 2008. № 9. с.46.

Интернетсайты:

30. http://www.akdi.ru/nalog/pr_news07/644.htm - электронное издание газеты «Экономика и жизнь».

31. http://www.expert.ru/cgi-bin/webbbs_config_expert.pl?noframes&read=18795

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Приложение 2

Таблица 1 Система налогов и сборов Российской Федерации

Таблица 2 Федеральные, региональные и местные налоги и сборы

Размещено на Allbest.ru