Специальный налоговый режим на основе разового талона
Осуществление предпринимательской деятельности, носящей эпизодический характер. Произведение расчетов с бюджетом по реализации на рынках на основе разового талона в порядке, установленном Налоговым кодексом. Правила выдачи и стоимость разовых талонов.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | реферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.12.2010 |
| Размер файла | 16,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
82
1
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство Образования и науки Республики Казахстан
Карагандинский Государственный Технический Университет
РЕФЕРАТ
По дисциплине: «Особенности учёта в сельском хозяйстве»
На тему: «Специальный налоговый режим на основе разового талона»
Выполнила: ст-ка гр.УиА-05-2у
Ханиева А.В.
Проверил: преподаватель
Нетовканная Н.А.
Караганда 2008
СОДЕРЖАНИЕ
- ВВЕДЕНИЕ
- 1. ПОНЯТИЕ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА НА ОСНОВЕ РАЗОВОГО ТАЛОНА
- 2. ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ОСНОВЕ РАЗОВОГО ТАЛОНА
- 3. ВЫДАЧА РАЗОВЫХ ТАЛОНОВ
- СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Введение
Осуществляемые в нашей стране экономические реформы явились условием становления и развития предпринимательства. Предпринимательство играет большую роль в экономике, его развитие влияет на экономический рост, на ускорение научно-технического прогресса, на насыщение рынка товарами необходимого качества, на создание новых дополнительных рабочих мест, то есть решает многие актуальные экономические, социальные и другие проблемы. Во всех экономически развитых странах государство оказывает большую поддержку малому предпринимательству, которому свойственны цивилизованные черты. Дееспособное население все больше и больше начинает заниматься малым бизнесом. Предпринимательская деятельность является самостоятельной, инициативной и рисковой деятельностью дееспособных граждан, направленной на систематическое получение прибыли (дохода) законным путем. Эти свойства делают развитие предпринимательства существенным фактором и составной частью реформирования экономики Казахстана, а также существенным фактором снижения безработицы.
Бурное развитие малых и средних предприятий в нашей экономике связано с тем, что они не только способны гибко приспосабливаться к рынку, активно формировать рыночную среду, а еще имеют и определенные экономические преимущества. Они могут более быстро обновлять производство, реагируют на изменяющуюся конъюнктуру рынка, способствуют расширению занятости населения.
В Послании Президента Казахстана народу Казахстана «Стратегия “Казахстан-2030” на Новом этапе развития Казахстана» в качестве главных приоритетов нового этапа всесторонней модернизации Казахстана определены 30 важнейших направлений нашей внутренней и внешней политики.
Одним из направлений является обеспечение последовательных действий по поддержке малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан. В данном направлении Президентом отмечена необходимость совершенствования налогового законодательства, чтобы оно в полной мере стимулировало развитие предпринимательства, а также способствовало выходу бизнеса “из тени”.
Таким образом, для современной экономики Казахстана малый и средний бизнес являются приоритетными сферами. Поэтому создание эффективной, простой и целеполагающей системы налогообложения их хозяйствующих субъектов является первоочередной финансовой задачей.
1. Понятие специального налогового режима на
основе разового талона
Согласно ст. 372 Налогового кодекса специальный налоговый режим на основе разового талона применяют физические лица, деятельность которых носит эпизодический характер, а также лица, определенные пунктом 2 статьи 369 настоящего Кодекса.
Под предпринимательской деятельностью, носящей эпизодический характер, понимается деятельность, осуществляемая в общей сложности не более девяноста дней в календарном году, за исключением деятельности, осуществляемой на основе договоров, заключаемых с налоговыми агентами.
В соответствии с п. 2 ст. 369 расчеты с бюджетом по реализации на рынках (за исключением реализации в киосках, стационарных помещениях (стационарных типовых отделах) на территории рынков по договорам аренды) производятся только по специальному налоговому режиму для субъектов малого бизнеса на основе разового талона в порядке, установленном статьей 373 настоящего Кодекса, кроме лиц, определенных пунктом 1 статьи 392 настоящего Кодекса.
При этом на лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом по реализации на рынках, не распространяются положения статей 370, 371 и 379 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 ст. 368 Налогового кодекса разовый талон - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.
Согласно разъяснению Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (письмо от 23 августа 2002 года № ДНП-1-3-21/8542) в соответствии с п. 2 ст. 368 Налогового кодекса разовый талон является документом, подтверждающим факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, т.е. налогоплательщики по доходам, полученным от реализации на рынке, рассчитываются с бюджетом путем оплаты стоимости разового талона, и их доходы не подлежат обложению у источника выплаты.
В соответствии с п. 3 ст. 373 Налогового кодекса физические лица, осуществляющие деятельность эпизодического характера на основе разового талона без применения наемного труда, не являются плательщиками социального налога и освобождаются от государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Исходя из этого, физические лица, осуществляющие деятельность на основе разового талона, по истечении 90 дней осуществления деятельности обязаны зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
После получения статуса индивидуального предпринимателя:
1) лица, осуществляющие реализацию на рынках, продолжают осуществлять реализацию на основе разового талона;
2) физические лица, деятельность которых носила эпизодический характер вне рынка, переходят на специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или на основе упрощенной декларации либо общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов.
Разовый талон на определенный срок для реализации товара на рынке может быть приобретен работодателем и передан наемному работнику.
Разовый талон на имя работодателя для реализации товара на рынке может приобрести наемный работник или представитель работодателя при предъявлении следующих документов: доверенности работодателя на получение разового талона и нотариально заверенного Свидетельства налогоплательщика (работодателя).
Подтверждением реализации товара и услуг на рынке от имени работодателя может служить индивидуальный трудовой договор.
Наемный работник, осуществляющий реализацию товара на рынке более 90 дней, не должен регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
Письмом Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 20 сентября 2002 года № 17-5-УНП/9200 дано разъяснение, что в случае реализации товара на рынке наемными работниками, в соответствии с Налоговым кодексом производить удержание индивидуального подоходного налога с доходов, выплачиваемых работникам.
В общих положениях Правил составления Расчета по индивидуальному подоходному налогу (форма 201) указано, что Расчет предназначен для отражения индивидуального подоходного налога, исчисленного и перечисленного с расходов работодателя на выплату доходов работников, выплат физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг, на которые начисляется социальный налог в порядке, предусмотренном главой 50 Налогового кодекса.
На основании ст. 22-1 Закона Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды (ОПВ) устанавливаются в размере десяти процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов.
Так как наемные работники не являются работниками индивидуального предпринимателя и не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, то на основании заключенного с ним договора гражданско-правового характера, полученный им доход не рассматривается как доход работника, и с данных выплат удерживается только индивидуальный подоходный налог, ОПВ не удерживаются.
В соответствии с п. 1 ст. 316 Налогового кодекса объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 и в пункте 2 статьи 315, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 149, статьей 153-1 настоящего Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 14-17 статьи 178 настоящего Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 6-1 статьи 177 настоящего Кодекса, и выплаты физическим лицам (за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам) по договорам возмездного оказания услуг, за исключением выплат, установленных в подпунктах 1, 3, 6, 8, 10, 11, 14-17, 23, 25-29, 31-34, 39 статьи 144 настоящего Кодекса…
Следовательно, с выплат наемных работников по договорам возмездного оказания услуг начисляется социальный налог.
Согласно п. 7 Правил исчисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года №683, исчисление расходов работодателя, выплачиваемых работнику в виде доходов, производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Республики Казахстан, с включением в расходы работодателя выплачиваемого в виде доходов работникам денежного содержания военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел, Комитета уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Республики Казахстан, органов финансовой полиции и государственной противопожарной службы.
К расходам юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, использующих труд наемных работников, относятся доходы, выплачиваемые работнику в денежной или натуральной форме, включая доход, полученный в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды, а также доход от разовых выплат (в части оплаты труда), но не ниже размера минимальной заработной платы, устанавливаемого законом о республиканском бюджете на соответствующий год.
2. Перечень видов предпринимательской
деятельности на основе разового талона
Перечень видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в соответствии со статьей 373 Налогового кодекса
1. Реализация (за исключением деятельности, осуществляемой в стационарных помещениях):
1) газет и журналов;
2) семян, а также посадочного материала (саженцы, рассада);
3) бахчевых культур;
4) живых цветов, выращенных на дачных и придомовых участках;
5) продуктов подсобного сельского хозяйства, садоводства, огородничества и дачных участков;
2. Услуги по перегону автомобильного транспорта:
1) из ближнего зарубежья;
2) из дальнего зарубежья;
3. Услуги владельцев личных тракторов по обработке земельных участков.
4. Услуги владельцев личных легковых и грузовых автомобилей по перевозке пассажиров и грузов (за исключением лицензируемых перевозок).
3. Выдача разовых талонов
предпринимательский разовый талон налоговый
Согласно п. 5 Правил выдачи разовых талонов, утвержденных министром государственных доходов РК от 30.10.2001 г. №1469, выдача разовых талонов производится при предъявлении Свидетельства налогоплательщика. Расчеты с бюджетом производятся в соответствии с п. 2 ст. 369 Налогового кодекса.
При этом обратим внимание на исключение, которое составляет реализацию в киосках, стационарных помещениях на территории рынков и для предпринимательской деятельности и носит в отличие от других объектов рынков долговременный характер и закрепляется договорами аренды.
Если лицо, торгующее на рынке, осуществляет деятельность свыше 90 дней в году, то оно обязано в налоговом органе встать на учет в качестве индивидуального предпринимателя. После чего указанное лицо продолжает осуществлять расчеты с бюджетом в том же порядке, т. е. на основе разового талона.
Согласно письму Налогового комитета МФ РК от 08.02.2003 г. № НК-УНП-17-5-18/1063 разовый талон может быть приобретен работодателем и передан наемному работнику.
Кроме того, разовый талон на имя работодателя для реализации товара на рынке может приобрести наемный работник или представитель работодателя при предъявлении следующих документов: доверенности работодателя на получение разового талона и нотариально заверенного Свидетельства налогоплательщика (работодателя).
Подтверждением реализации товара и услуг на рынке от имени работодателя может служить индивидуальный трудовой договор.
Таким образом, наемный работник, осуществляющий реализацию товара на рынке более 90 дней, не должен регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
Разовый талон действителен по месту осуществления деятельности, указанном в разовом талоне.
Увеличение стоимости разовых талонов определено согласно хронометражным обследованиям по всем рынкам г. Петропавловска, конкретных граждан, осуществляющих торговлю на рынке. Стоимость разовых талонов устанавливается в соответствии с п. 2 ст. 373 Налогового кодекса.
В связи с чем налоговыми органами были разработаны на основании актов обследования размеры стоимости разового талона в зависимости от специализации рынка (вещевой, продовольственный, автомобильный и т. д.), вида (с рук, с прилавка, с палатки и т. д.).
Таким образом, разработанные минимальные стоимости разового талона рассмотрены и утверждены решением городского маслихата СКО от 14.07.2004 г. №9, зарегистрированы в областном управлении юстиции 18.08.2004 г. №1331.
Однако по инициативе одного рынка данное решение обжаловано в суде. Решением Петропавловского городского суда от 26.01.2005 г. №2 о признании данного нормативного акта незаконным отказано. Далее дело подано в коллегию по гражданским делам областного суда, где вынесено решение от 03.05.2005 г. о подтверждении решения городского суда.
Основной вопрос, поставленный по жалобе, состоит в том, что хронометражные обследования не отражали действительного состояния дел, а именно в них не отражены произведенные затраты, а также то, что стоимость разовых талонов, в нарушение норм действующего законодательства, установлена в процентном отношении к МРП.
Дело в том, что при специальном налоговом режиме (далее - СНР) для субъектов малого бизнеса на основе разового талона, так же как по патенту и упрощенной декларации, объектом обложения является доход без учета с него вычетов. Поэтому при определении стоимости разовых талонов приняты во внимание лишь доходы. СНР предусмотрен в связи тем, что для большинства налогоплательщиков учет расходов затруднительный. Например, реализующие на рынке не всегда имеют документы на приобретение товаров. Если даже имеются закупочные акты, которые составляются между двумя физическими лицами, они могут не отражать действительную сумму по данной операции.
Правила проведения хронометражных обследований, утвержденные приказом министра государственных доходов РК от 18.04.2002 г. №445, предусматривают обследование при всех видах налогообложения. А именно в общеустановленном порядке налогообложения должны обследоваться доходы и расходы, а в СНР - доходы без учета расходов.
В отношении вопроса, что предлагаемые стоимости разовых талонов определены в процентах к МРП, сообщается следующее.
В соответствии со ст. 13 Закона РК «О республиканском бюджете на 2004 год» МРП применяется для пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налоговых и других платежей в соответствии законодательством РК.
Применения ставок налогов и сборов в зависимости от МРП Налоговым кодексом немало. Например, предусмотрены ставка налога на транспорт в процентах от МРП, все ставки сборов, платы определены в МРП, а также ставки некоторых государственных пошлин определены в МРП.
Стоимость разовых талонов устанавливается в соответствии со статьями 372 и 373 п. 2 Налогового кодекса.
Ранее утвержденные стоимости разовых талонов утверждены решением городского маслихата от 25.12.2001 г. И с тех пор они не пересматривались. Однако цены на товары и коэффициент инфляции за это время возрос, а стоимость разовых талонов осталась в тех тенге, которые утверждены в начале 2002 г.
НК по СКО согласно хронометражным обследованиям стоимость разовых талонов определена в тенге и переведена в процентах от МРП. Применение данной нормы предусмотрено в зависимости от ежегодного изменения МРП с увеличением коэффициента инфляции.
Поэтому налоговым комитетом по результатам хронометражных обследований определены в тенге и предложены для утверждения новые стоимости разовых талонов в процентах от МРП.
Предлагаемые стоимости разовых талонов в процентах к МРП не противоречат нормам законодательства.
Кроме того, при утверждении стоимости разовых талонов были затруднения, связанные с контейнерами.
Нам пришлось назвать контейнеры «крытыми железными прилавками». В настоящее время реализация товаров физическими лицами на рынках производится в контейнерах до 5 тонн, свыше 5 до 20, пластиковых крытых прилавках и просто на прилавках, где имеется небольшое количество товара, в палатках и др.
Хотя контейнеры предназначены для перевозки грузов железнодорожным транспортом, они фактически приспособлены под торговлю на рынках. Результаты хронометражных обследований показали, что объемы реализации в вышеперечисленных сооружениях разные. В соответствии с Законом РК «О регулировании торговой деятельности» от 12.04.2004 г. №544-11 в перечне торговых объектов не имеются вышеназванные сооружения. Имеется выносной прилавок, палатка, киоск. Поэтому налоговым комитетом контейнеры по опыту Караганды названы «крытыми железными прилавками», крытые прилавки - «крытыми пластиковыми прилавками».
Данный вопрос правильно предъявлен комиссией. Однако в исторически сложившейся ситуации возникает необходимость запретить реализацию в торговых объектах, не предусмотренных Законом РК «О регулировании торговой деятельности», а также Правилами организации деятельности торговых рынков. Для приведения объектов торговли на рынках в соответствие с требованиями законодательства необходимо время и их решение.
Предложенное название контейнеров «киоском» неприемлемо в связи с нижеследующим. Согласно п. 2 ст. 369 Налогового кодекса с 01.01.2004 г. в киосках на территории рынков субъекты малого бизнеса не могут осуществлять взаиморасчеты с бюджетом на основе разового талона. Здесь должны применяться другие виды налогообложения, где требуются ККМ с ФП. Появятся другие проблемы, т. к. контейнеры составляют более 50% от общих объектов торговли.
В данное время, вопреки данным требованиям, необходимо продолжать осуществлять сбор налогов в виде разового талона с учетом коэффициента инфляции финансовых периодов.
Максимальное увеличение по некоторым видам объектов торговли составило 20%. В среднем увеличение стоимости разового талона произошло на 13%. Стоимость разовых талонов по реализации товаров, услуг по 9 рынкам осталась без изменения. На других рынках увеличение произошло не по всем видам объектов торговли. Данное увеличение составило за 1 день торговли, а не за 1 кг мясопродуктов или за 1 штучный товар. При этом, если взять количество реализации мяса согласно данным хронометражных обследований примерно на 1 кг мясопродуктов, цены могут увеличиться меньше, чем на 1 тенге. Поэтому от увеличения стоимости разовых талонов не должно зависеть увеличение стоимости реализуемых товаров.
Торгующие на рынках, кроме указанного налога в виде разового талона, производят оплату за аренду площади администрации рынков города в размере от 500 до 1 000 тенге.
Дополнительно некоторые торгующие лица производят оплату за оказываемые рынком услуги по хранению, за пользование холодильником и др., размер которой также повышается с учетом инфляции. Иногда все эти выплаты ошибочно принимаются за налог.
Государственные органы, организующие работу по выдаче разовых талонов в соответствии с законодательством Республики Казахстан (далее - уполномоченные органы), обеспечивают:
- полноту, правильность заполнения и сохранность корешков разовых талонов;
- зачисление в бюджет сумм от выданных разовых талонов в порядке, установленном Министерством финансов Республики Казахстан;
- ведение учета выдачи разовых талонов в Журнале регистрации выдачи (получения) разовых талонов (далее - журнал).
- сдачу корешков разовых талонов, испорченных и неиспользованных бланков разовых талонов.
В заключение необходимо сказать, что повышение стоимости разовых талонов не должно влиять на цены реализуемых товаров. Данное повышение связано с повышением экономических темпов развития экономики и роста доходов, связанных с увеличением цен на товары и услуги.
Список использованных источников
1. Мамыров Н.К. Основы предпринимательства. - Алматы: Экономика, 1997. - 458 с.
2. «О частном предпринимательстве». Закон Республики Казахстан от 30.01.2006 г. №124-III.
3. Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане. - Алматы: LEM, 2002. - 160 с.
4. Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) от 31 января 2006 года, №125-III. - Алматы: Норма-К, 2007. - 320 с.
5. Скала В.И., Скала Б.В. Индивидуальный бизнес в Республике Казахстан: 3-е изд., перераб. - Алматы: LEM, 2005. - 236 с.
6. Шаповалова А.В. О перспективах развития налогообложения в Республике Казахстан. // Индустриальная Караганда. - 2006. - №71.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере. Специальный налоговый режим на основе разового талона, патента и упрощенной декларации. Объект обложения корпоративным подоходным налогом страховых и некоммерческих организаций.
реферат [19,6 K], добавлен 14.07.2016Осуществление предпринимательской деятельности на основе патента. Процедура перехода на ПСН. Ведение учета доходов от реализации. Основания для отказа налоговым органом в выдаче патента. Учет налогоплательщиков. Контроль и надзор в области сборов.
презентация [333,1 K], добавлен 19.05.2015Понятие и общая характеристика специального налогового режима на основе патента, порядок и основные условия его получения. Исчисление стоимости патента и критерии, влияющие на конечную сумму. Ответственность предпринимателей-владельцев данного патента.
контрольная работа [11,7 K], добавлен 23.12.2010Возникновение и развитие налога на добавленную стоимость. Экономико-правовая основа налога на добавленную стоимость и его роль в формировании бюджета Республики Казахстан. Действующая практика учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
курсовая работа [54,0 K], добавлен 17.02.2011Нормативно-правовая база налога на добавленную стоимость на примере предприятия ООО "ЦЭМ комплект". Показатели его финансово-хозяйственной деятельности. Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии, формирование налогооблагаемой базы по НДС, его уплата.
курсовая работа [71,2 K], добавлен 24.05.2015Налоговый учет расчетов с бюджетом по региональным пошлинам ООО "Волга-1". Налоговые ставки и база по сборам на имущество организаций. Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом. Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу.
дипломная работа [229,2 K], добавлен 27.07.2011Порядок представления отчетности в части выплаченных доходов физическим лицам в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них данных. Способы оценки списываемых производственных запасов.
курсовая работа [37,2 K], добавлен 20.09.2014Теория и практика организации налогового учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Его экономическая сущность. Анализ налоговой политики предприятия. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере ПАО "МОЭК".
курсовая работа [954,7 K], добавлен 20.03.2017Особый порядок определения элементов налогообложения в основе специальных налоговых режимов, которые действуют в Российской Федерации. Налогообложение предприятия малого бизнеса, применяющего специальные налоговые режимы, на примере ООО "Десерт".
курсовая работа [76,9 K], добавлен 19.03.2014Теоретические основы расчетов организаций с бюджетом и внебюджетными фондами. Оценка производственно-финансовой деятельности. Результаты финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Копир". Бизнес-план организации производства консервов детского питания.
дипломная работа [240,7 K], добавлен 13.03.2009
