Роль податку на додану вартість в доходах бюджету

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ

РЕФЕРАТ

З курсу: «Податкова система»

На тему: «Роль податку на додану вартість в доходах бюджету»

Підготувала:

Студентка групи ОБП-31

Ярмолюк О.П.

Перевірила:

Іванишина О.С.

Ірпінь-2010

ПЛАН

ВСТУП

Сутність податку на додану вартість

Значення ПДВ для дохідної частини бюджету

ВИСНОВКИ

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

ВСТУП

Провідна роль у забезпеченні виконання державою функцій щодо регулювання економічних процесів належить податкам.

Податки є невід'ємною частиною господарства держави як історичної форми задоволення колективних потреб. Це найважливіше джерело формування доходів держави, які, в свою чергу, використовуються на вирішення економічних, соціальних, оборонних завдань, на розвиток освіти, науки, культури. Держава не може існувати за рахунок лише добровільних, благодійних надходжень. Вона повинна мати бюджет із стабільним джерелом надходжень, роль яких виконують, в першу чергу, податки.

Входження України в ринкову економіку зумовило необхідність створення власної податкової системи, яка не повинна бути простим копіюванням досвіду інших країн. Адже податкова система має відображати конкретні умови нашої країни: рівень розвитку економіки, соціальної сфери, зовнішньої і внутрішньої політики, традицій народу, географічне положення і безліч інших чинників.

Податки є, по суті, головним засобом формування бюджету держави. Це джерело, що забезпечує існування бюджетної сфери суспільства, цілої армії наших громадян - лікарів, вчителів, науковців, діячів культури і мистецтва, пенсіонерів, малозабезпечених, а також студентів. Повнота сплати податків визначає долю не тільки цих людей, а й усієї економіки. Бо чим більшу стипендію отримає студент, тим більше грошей повернеться туди, звідки прийшли податки, тобто в економіку.

Існує кілька десятків різних податків і зборів. Основними видами податків, які покликані забезпечувати більшу частину бюджетних надходжень є податок на додану вартість, податок на прибуток і прибутковий податок з громадян. Роль їх у формуванні доходної частини бюджету на відміну від специфічних акцизів зростає.

Податок на додану вартість являється найпоширенішою формою універсальних акцизів.

На сьогодні питання податок на додану вартість залишається відкритою та актуальною темою над якою необхідно працювати і вдосконалювати.

Метою дослідження - це вивчення економічної сутності податку на додану вартість, характеристика його ролі та значення у формуванні дохідної частини Державного бюджету України.

Об'єктом дослідження є безпосередньо податок на додану вартість.

Предметом дослідження є значення податку на додану вартість для дохідної частини Державного бюджету України.

Сутність податку на додану вартість

На сьогоднішній день в Україні існує своя податкова система, яка не є простим копіюванням досвіду інших країн. Адже податкова система має відобразити конкретні умови конкретної країни, рівень розвитку економіки, соціальної сфери, її зовнішню і внутрішню політику, традиції народу, географічне положення, кліматичні умови та безліч інших чинників. В зв'язку з цим склад податкової системи, структурні співвідношення окремих податків, їх обчислення, форми розрахунків, організація податкової служби можуть значно відрізнятися.

Існує ряд основних податків, які отримали загальносвітове визнання. До них належать прямі та непрямі податки та інші збори й обов'язкові платежі. З точки зору вирішення фіскальних завдань непрямі податки завжди ефективніші за прямі. Одним із основних видів непрямих податків є ПДВ.

Податок на додану вартість - це частина новоствореної вартості на кожному етапі виробництва продукції (виконання робіт, надання послуг), що надходить до бюджету після їх реалізації. Інакше кажучи, ПДВ - це непрямий податок, який сплачується до бюджету у вигляді надбавки до ціни товару, який сплачується безпосередньо за рахунок споживача.

Законодавчого обґрунтування податок здобув у 1997 році коли був прийнятий Закон України «Про податок на додану вартість». З того часу даний нормативний акт зазнав значних змін, які були викликані зміною економічної ситуації в країні. На сьогоднішній день основним нормативним документом що регулює адміністрування податку на додану вартість є Податковий кодекс України підписаний Президентом України 02.12.2010 року.

Відповідно до Податкового кодексу до об'єктів оподаткування податком на додану вартість відносяться:

· постачання товарів, послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

· ввезення товарів (супутніх послуг) на митну територію України в митному режимі імпорту або реімпорту;

· вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту.

До прийняття податкового кодексу основна ставка ПДВ була 20% бази оподаткування, та 0% бази оподаткування(пільгова ставка, застосовується до окремих об'єктів оподаткування).

В Податковому кодексі основна ставка ПДВ становить 17 відсотків від бази оподаткування, та 0 відсотків бази оподаткування. Основна ставка застосовується у разі постачання товарів робіт послуг на митній території України (стаття 185 ПК). Ставка 0% застосовується в основному до експортних операцій ( стаття 195 ПК).

Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання податкового періоду та сумою податкового кредиту такого податкового періоду.

При позитивному значенні сума підлягає сплаті до бюджету у встановлений термін.

При від'ємному значенні сума враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні податкові періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого), а в разі відсутності податкового боргу зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Основним звітним періодом є один календарний місяць. Може бути звітним періодом також календарний квартал, з урахуванням таких особливостей:

а) якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;

б) якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

Також законодавчо визначено особливий режим оподаткування ПДВ згідно з ним, резидент, який провадить підприємницьку діяльність у сфері сільського і лісового господарства та рибальства, може обрати спеціальний режим оподаткування. Згідно із спеціальним режимом оподаткування сума податку на додану вартість, нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства для відшкодування суми податку, сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів, за рахунок яких сформовано податковий кредит, а за наявності залишку такої суми податку для інших виробничих цілей.

Зазначені суми податку на додану вартість акумулюються сільськогосподарськими підприємствами на спеціальних рахунках, відкритих в установах банків у порядку, затвердженому Кабінетом Міністрів України.

Варто відзначити, що податок на додану вартість є найбільш «корупційним податком» з тієї когорти податків, які існують в Україні. Таке «звання» податок отримав завдяки низці корупційних схем, які використовуються для повернення суми податку з державного бюджету. Такі корупційні схеми існують завдяки лазівкам у вітчизняному законодавстві. Прийнятий не давно Податковий кодекс України покликаний затулити такі прогалини та подолати тіньові схеми які використовувались для відшкодування ПДВ.

Значення ПДВ для дохідної частини бюджету

ПДВ має високу ефективність з фіскальної точки зору. Широка база оподаткування, яка включає не тільки товари, але й роботи і послуги, забезпечує надійність та стабільність бюджетних надходжень цього податку. Універсальні ставки полегшують як обчислення податку для його платників, так і контроль податкових органів за правильністю та своєчасністю сплати. Стягнення ПДВ на всіх стадіях руху товарів, робіт, послуг має наслідком рівноправний розподіл податкового тягаря підприємницької діяльності.

Податок на додану вартість є найбільш надійним і постійним джерелом надходження доходів до Державного бюджету України. Що б оцінити часку ПДВ у порівнянні з іншими податками, які формують дохідну частину Державного бюджету України звернемося до статистичних даних виконання державного бюджету України в 2009 році.

Табл. 1. Показники податкових надходжень в дохідній частині Державного бюджету України в 2009 році (млн. грн.).

Як видно з таблиці 1 основну частку податкових надходжень в дохідній частині бюджету в 2009 році складав податок на додану вартість 84 596,7 млн. грн. , для порівняння податок на прибуток становить 33 048,0 млн.. Тому податок на додану вартість є стратегічно важливим податком для дохідної частини державного бюджету оскільки він забезпечує 30% податкових надходжень. Так за рахунок надходжень даного податку здійснюється значна кількість видатків державного бюджету України.

Вилучення податку на всіх етапах руху товарів сприяє рівномірному розподілу податкового тягаря між усіма підприємницької діяльності. Єдині ставки полегшують як обчислення податку безпосередньо для платників, так і контроль державних податкових органів за дотриманням платіжної дисципліни. Ці умови забезпечують стабільність сплати податку, яка є важливим чинником для формування дохідної частини державного бюджету, але говорити про максимізацію надходжень не варто поки існує «тіньова економіка»

Варто відзначити економіка країни дуже болісно реагує на будь-які податкові зміни, в тому числі і зміни в оподаткуванні ПДВ. Позитивна реакція економіки настає не відразу, а з певним запізненням, що в часі становить не менше року.

Тому серйозні податкові зміни, які вкрай необхідні, неможливо здійснювати без бюджетних рішень, а точніше - будь-які податкові зміни слід розглядати лише паралельно з бюджетними.

Податки значною мірою впливають на протікання економічних процесів в країні. Так збільшення ставки ПДВ вплине на формування ціни на той чи інший товар, що потягне за собою зниження попиту та зниження виробництва. Таким чином надходження податку можна як збільшити так і зменшити за рахунок регулювання його ставки.

Бездумне зниження ПДВ за незбалансованого бюджету не допоможе українській економіці. Такий крок призведе лише до значного скорочення надходжень до бюджету, а отже й до втрати споживачами кількох мільярдів гривень. Бо вони не отримають на відповідну суму доходів. Економіці не легше, тим більше, що її продукцію неможливо продати.

Окрім цього, страшного удару українській економіці завдали законодавчі звільнення від сплати податку на додану вартість. Подібні пільги розмивають податкову базу і неминуче призводять до підвищення ставки податку.

Тому для того що б забезпечити стабільні надходження ПДВ до державного бюджету необхідно встановити економічно обґрунтовану ставку податку, яка б задовольняла інтереси держави та платників податку.

У перспективі доцільно поступово переходити до диференційованої шкали ставок, керуючись принципами: товари першої необхідності - знижена ставка, товари розкоші - підвищена ставка, усі інші товари - стандартна ставка. Розмір ставок податку на додану вартість мають визначатися не лише бюджетними потребами, а й реальними доходами споживачів.

ВИСНОВКИ

ПДВ має велике значення для фіскальної стабільності в країні, яка потребує встановлення стабільного податку, котрий стимулюватиме економічне зростання. Податок на додану вартість (ПДВ) - це непрямий податок, що є частиною новоствореної вартості, яка утворюється на кожному етапі виробництва або обігу, його сума входить до продажної ціни на товари (роботи, послуги) і сплачується кінцевим споживачем.

Якщо розуміти буквально, то ПДВ - це податок на додану вартість, створену на даному конкретному етапі руху товару, в результаті чого відбувається ліквідація кумулятивного (каскадного) ефекту оподаткування.

Перехідний період в Україні вимагає внесення важливих змін у систему оподаткування, яка значно зміниться після введення в дію прийнятого податкового кодексу. Зменшення ставки ПДВ з 20% до 17% має відіграти важливу роль в процесі перетворення нашої економіки в ринково-орієнтовану. Адже, податок на додану вартість: - стимулює зростання приватного підприємництва й забезпечує нейтральність для всіх секторів економіки; - формує правильні стимули для зростання в перехідній економіці, стимулює заощадження й інвестиції; - забезпечує значні надходження в державну казну. Саме забезпечення значних надходжень в державну казну, тобто формування значної частини доходів Державного бюджету, є основним орієнтиром для коригування та подальшої політики щодо податку на додану вартість.

Податок на додану вартість є одним з найбільших джерел надходження доходів до Державного бюджету України. Податок на додану вартість в 2009 році складав 84 596,7 млн. грн. , для порівняння податок на прибуток становить 33 048,0 млн., податок з доходів фізичних осіб становив 44485,3 млн. грн..

Таким чином, податок на додану вартість забезпечує значну частку надходжень до Державного бюджету України. В 2009 р. ця частка склала 30% дохідної частини бюджету, тоді як частка податку з прибутку підприємств 12% дохідної частини бюджету, а податок з доходів фізичних осіб становить 16% дохідної частини держбюджету.

Таким чином, податок на додану вартість посідає значне місце в податковій системі України з точки зору його ефективності та має важливе значення для формування державного бюджету країни з точки зору величини надходжень. Він має свої переваги та недоліки, як з фіскальних позицій, так і з огляду регулювання обсягів споживання зокрема, та регулювання економічних процесів в цілому. Завдання науки про податки полягає в подальшому вдосконаленні механізму справляння податку, що вимагає як високої податкової техніки, так і великих фінансових витрат. Як свідчить світовий досвід - це єдиний правильний шлях.

податок додана вартість бюджет

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Податковий кодекс України від 02.12.2010р.

2. Закон України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997р.

3. Оподаткування в Україні податком на додану вартість/ Бюлетень законодавства юридичної практики в України.

4. Інформація про стан виконання Зведеного і Державного бюджетів України за січень-грудень 2009 року // Minfin.gov.ua

5. Захожай В.Б., Литвиненко Я.В., Захожай К.В., Литвиненко Р.Я. Система оподаткування та податкова політика: Навч. посібник / Під заг. ред. В.Б. Захожая та Я.В. Литвиненка - К.: Центр навчальної літератури, 2006 - 4680 с.

6. Електронний ресурс Державної податкової служби України. - Режим доступу - http://www.sta.gov.ua.

7. Електронний ресурс // Студентська бібліотека. - Режим доступу - http://www.studentbooks.com.ua.

8. Електронний ресурс //Економіко-правова бібліотека - Режим доступу - http://www.vuzlib.net/.

Размещено на Allbest.ru