Огляд Податкового кодексу України від 2 грудня 2010

Размещено на http://www.allbest.ru/

Огляд Податкового кодексу України від 2 грудня 2010

податок кодекс прибуток додана вартість

2 грудня 2010 р. Верховною Радою було прийнято Податковий кодекс України з пропозиціями Президента.

Наступного дня прийнятий Кодекс був підписаний Президентом, а 4 грудня опублікований.

Серед найбільш важливих змін в оподаткуванні українських юридичних та фізичних осіб можна виділити наступні:

· до складу витрат не включаються витрати, понесені юридичними особами у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у фізичної особи-підприємця, що сплачує єдиний податок (за деякими винятками);

· обмежено повноваження органів податкової служби щодо арешту майна (відтак, арешт може бути накладений рішенням керівника органу державної податкової служби (інспекції/адміністрації), обґрунтованість якого протягом 96 годин має бути перевірена судом);

· розмір податкової застави обмежено розміром податкового боргу платника податку;

· скасовано інститут податкових роз'яснень.

Податок на прибуток підприємств:

· Розділ ІІІ Кодексу, який регулює оподаткування податком на прибуток набере чинності з 1 квітня 2011 року.

· Загальна ставка податку на прибуток буде поступово зменшуватися до:

- 23% з 1 квітня 2011 р.;

- 21% з 2012 р.;

- 19% з 2013 р.;

- 16% з 2014 р.

· При визначенні оподатковуваного прибутку підприємством не можуть бути віднесені до складу витрат, зокрема, такі види витрат (повний список є значно довшим):

- витрати на придбанням консалтингових, маркетингових, рекламних послуг (робіт)у нерезидента (крім витрат, здійснених (нарахованих) на користь постійних представництв нерезидентів) в обсязі, що перевищує 4 відсотки доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням податку на додану вартість та акцизного податку) за рік, що передує звітному. При цьому такі витрати не включаються у повному обсязі до складу витрат, якщо особа, на користь якої здійснюються відповідні платежі, є нерезидентом, що має офшорний статус;

- витрати на придбанням інжинірингових послуг у нерезидентів у обсязі, що перевищує 5 відсотків митної вартості імпортованого обладнання, а також інжинірингових послуг у нерезидентів, що мають офшорний статус або не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) плати за послуги;

- суми передплат (авансів) за товари, роботи, послуги, виплачені на користь як резидентів, так і нерезидентів.

· Виплати роялті не можуть бути віднесені до складу витрат, якщо:

- обсяг нарахування роялті на користь нерезидента (крім нарахувань на користь постійного представництва нерезидента) перевищує 4 відсотки доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням податку на додану вартість та акцизного податку) за рік, що передує звітному. Це обмеження не застосовується до роялті, які сплачуються телевізійними та радіокомпаніями, а також роялті, що сплачуються за користування авторським, суміжним правом на кінематографічні фільми іноземного виробництва, музичні та літературні твори;

- роялті сплачуються нерезидентам, що мають офшорний статус;

- особа, на користь якої нараховуються роялті, не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) таких роялті (за виключенням випадків, коли власник надав право отримувати таку винагороду іншим особам);

- роялті виплачуються за права інтелектуальної власності, які вперше виникли у резидента України;

- роялті виплачуються на користь юридичних осіб, які звільнені від сплати податку на прибуток або сплачують його за нижчою ставкою чи у в складі інших податків, крім фізичних осіб, які сплачують податок на доходи фізичних осіб.

· До окремих видів господарської діяльності може тимчасово (з 1 квітня 2011 до 1 січня 2016) застосовуватись нульова ставка податку на прибуток підприємств («податкові канікули») (наприклад, для підприємств, створених після 1 квітня 2011 р., розмір доходів яких за звітний рік не перевищує 3-х мільйонів гривень та розмір нарахованої місячної заробітної плати є не меншим, ніж 2 мінімальні заробітні плати, встановлені законом, для певних підприємств готельного бізнесу тощо). До деяких платників податку, що займаються певними видами діяльності (діяльність у сфері розваг, надання в оренду нерухомого майна, зовнішньоекономічна діяльність тощо) нульова ставка податку не застосовується.

· Збитки підприємства за підсумками податкового року підлягають включенню до складу витрат у першому кварталі наступного податкового року без обмежень.

· Для цілей нарахування податкової амортизації основні засоби та нематеріальні активи розподіляються на 16 та 6 груп відповідно.

Податок на додану вартість (ПДВ):

· Розділ V Кодексу, який регулює оподаткування ПДВ, набере чинність з 1 січня 2011 року;

· Поточна ставка ПДВ 20% залишиться без змін протягом 2011-2013 років. З 1 січня 2014 року ставку ПДВ буде зменшено до 17%;

· До 1 січня 2014 року операції з постачання відходів, брухту металів, зернових культур (за деякими винятками) звільняються від оподаткування ПДВ;

· Юридичні, консалтингові, аудиторські, а також деякі інші види послуг не є об'єктом оподаткування ПДВ;

· Кодексом передбачено введення механізму «автоматичного» відшкодування ПДВ з державного бюджету (проте для того, щоб скористатися механізмом автоматичного відшкодування, платники ПДВ повинні відповідати певним критеріям).

Податок на доходи фізичних осіб:

· Розділ ІV Кодексу, який регулює оподаткування доходів фізичних осіб, набере чинності з 1 січня 2011 року;

· Розмір ставки податку з доходів фізичних осіб становитиме 15%. У разі якщо дохід фізичної особи перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом станом на 1 січня звітного податкового року, до суми такого перевищення застосовується ставка 17%;

· Починаючи з 1 січня 2015 року доходи у вигляді процентів на банківський депозит підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5% (незалежно від суми депозиту);

· Доходи у вигляді дивідендів підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5% (за виключенням дивідендів, отриманих за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих, а також у деяких інших випадках);

· Нерухомість, що належить фізичній особі-нерезиденту, надається в оренду виключно через фізичну особу-підприємця або юридичну особу-резидента (уповноважених осіб), що виконують представницькі функції такого нерезидента на підставі письмового договору та виступають його податковим агентом стосовно таких доходів. Нерезидент, який порушує норми цього пункту, вважається таким, що ухиляється від сплати податку.

Інші податки:

· Починаючи з 1 січня 2012 року особи, що володіють нерухомим майном, площа якого перевищує встановлені межі (120 кв. метрів для квартир і 250 кв. метрів для житлових будинків), сплачуватимуть податок на нерухомість. Для квартир та житлових будинків, площа яких не перевищує 240 і 500 кв. метрів відповідно, ставка податку не може перевищувати 1% мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року. Для квартир та житлових будинків з більшою площею ставка податку складає 2,7%;

· Податковим кодексом встановлено деякі нові податки та збори, а саме: екологічний податок (замість збору за забруднення навколишнього середовища), туристичний збір (замість курортного збору), збір за здійснення деяких видів господарської діяльності (використання лісових ресурсів, використання нафтових та газових трубопроводів тощо).

Відповідальність. Відповідальність за порушення податкового законодавства в період з 1 січня 2011 року до 30 червня 2011 року становитиме 1 грн. за кожне порушення.

Спрощена система оподаткування (фізичні особи-платники єдиного податку). Чинна спрощена система оподаткування (єдиний податок) в частині оподаткування суб'єктів малого підприємництва збережена до моменту внесення змін до розділу XІ Податкового кодексу.

Якщо ви бажаєте зрозуміти та оцінити вплив Податкового кодексу на ваш бізнес або можливу діяльність в Україні, будь ласка, звертайтеся до Крейга Річардсона, Сергія Попова чи Тетяни Заморської за телефоном +380 (44) 490 55 07.

Размещено на Allbest.ru