Планування фінансової діяльності підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЗМІСТ

ВСТУП

РОЗДІЛ 1. БІЗНЕС-ПЛАН: СУТНІСТЬ, ПРИЗНАЧЕННЯ ТА МЕТОДИ РОЗРОБКИ

1.1 Фінансове планування, його зміст, призначення, склад та завдання

1.2 Сутність та призначення бізнес-плану

1.3 Зміст та загальна методологія розробки бізнес-плану

ВИСНОВОК

РОЗДІЛ 2. РОЗРАХУНОК ОСНОВНИХ ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКИХ ПОКАЗНИКІВ

2.1 Визначення обсягу фінансових ресурсів підприємства

2.2 Розрахунок суми виручки від продажу та розміру впливу факторів на її обсяг

2.3 Планування прибутку від продажу товарної продукції

2.4 Розрахунок впливу факторів на зміну обсягу прибутку від продажу продукції

2.5 Розрахунок загального (балансового) та чистого прибутку та їх розподіл

ВИСНОВКИ

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

ВСТУП

Планування це важливий складник будь-якого бізнесу. Значимість його дуже добре викладено у відомому афоризмі: «Планувати чи бути планованим». Значення вислову полягає в тому, що фірма, яка не вміє або не вважає за потрібне планувати свою діяльність, сама виявляється об'єктом планування, засобом для досягнення чужої мети. Планування -- це могутній, інструмент, здатний відкрити будь-які двері. Серйозний підхід до планування створює основу для стійкого й ефективного бізнесу.

Ураховуючи все вищевикладене, можна стверджувати, що планування бізнесу -- це життєва потреба. Звернемо увагу на його значимість, визначену так: «Підприємство, яке невдало планує, планує невдачу».

Свого часу високопрофесійні менеджери звернули увагу на те, що відсутність планів на підприємстві супроводжується коливаннями, помилковими маневрами, невчасною зміною орієнтації, що є причиною поганого стану підприємницьких справ або їх краху.

Бізнес-планування за умови належного його здійснення вимагає залучення фахівців багатьох галузей знань (маркетинговий аналіз, менеджмент, інжиніринг, фінансовий аналіз і планування).

Засновник сучасного менеджменту А. Файоль зазначав: «Управляти -- це передбачати», а «передбачати -- це вже майже діяти».

Планування означає не тільки вміння передбачити всі необхідні дії, а й здатність передбачати будь-які несподіванки (ризики), що можуть виникнути, і вміти з ними впоратися. Фірма не може повністю усунути ризик у своїй діяльності, але здатна управляти ним за допомогою ефективного передбачення.

Саме розгляд процесу планування та складання бізнес-планів є метою написання даної курсової роботи.

РОЗДІЛ 1. БІЗНЕС-ПЛАН: СУТНІСТЬ, ПРИЗНАЧЕННЯ ТА МЕТОДИ РОЗРОБКИ

1.1 Фінансове планування, його зміст, призначення, склад та завдання

За ринкової економіки значно підвищується матеріальна відповідальність керівника підприємства за його фінансовий стан. Саме тому зросло значення перспективного, поточного та оперативного фінансового планування для забезпечення стійкого фінансового стану та підвищення рентабельності підприємств.

Фінансове планування є необхідним для фінансового забезпечення розширення кругообороту виробничих фондів, досягнення високої результативності виробничо-господарської діяльності, створення умов, які забезпечили б платоспроможність та фінансову стійкість підприємства. Ринок ставить високі вимоги до якості фінансового планування, оскільки нині за негативні наслідки своєї діяльності відповідальність нестиме само підприємство. За нездатності врахувати несприятливу ринкову кон'юнктуру підприємство стає банкрутом і підлягає ліквідації з відповідними негативними наслідками для засновників.

Сьогодні фінансове планування вимагає використання нових принципів організації. Його зміст та форми мають бути суттєво змінені у зв'язку з новими економічними умовами та соціальними орієнтирами.

За адміністративної економіки фінансове планування базувалось на директивних планових показниках виробничого та соціального розвитку підприємства. Нині ця база перестала існувати, оскільки підприємства вже не одержують директивних вказівок "зверху". Державне замовлення, яке збереглося, утратило своє колишнє директивне значення і розглядається підприємством лише як одна з можливих сфер реалізації продукції. Відтак фінансове планування має орієнтуватися на ринкову кон'юнктуру, ураховувати ймовірність настання певних подій і одночасно розробляти моделі поведінки підприємства за зміни ситуації з матеріальними, трудовими та фінансовими ресурсами.

Фінансове планування - це процес визначення обсягу фінансових ресурсів за джерелами формування і напрямками їх цільового використання згідно з виробничими та маркетинговими показниками підприємства у плановому періоді. Метою фінансового планування є забезпечення господарської діяльності необхідними джерелами фінансування [6].

Значення фінансового планування полягає в тому, що воно дає можливість визначити життєздатність проекту підприємства за умов конкуренції і є інструментом одержання фінансової підтримки від зовнішніх інвесторів.

Отже, основними завданнями фінансового планування на підприємстві є:

· забезпечення виробничої та інвестиційної діяльності необхідними фінансовими ресурсами;

· установлення раціональних фінансових відносин із суб'єктами господарювання, банками, страховими компаніями;

· визначення шляхів ефективного вкладення капіталу, оцінка раціонального його використання;

· виявлення та мобілізація резервів збільшення прибутку за рахунок раціонального використання матеріальних, трудових та грошових ресурсів;

· здійснення контролю за утворенням та використанням платіжних засобів.

Фінансове планування дає змогу розв'язати такі конкретні питання:

· які грошові кошти може мати підприємство в своєму розпорядженні; які джерела їх надходження;

· чи достатньо фінансових ресурсів для виконання накреслених завдань;

· яка частина коштів має бути перерахована в бюджет, позабюджетні фонди, банкам та іншим кредиторам;

· як повинен здійснюватися розподіл та використання прибутку на підприємстві;

· як забезпечується реальна збалансованість планових витрат і доходів підприємства на принципах самоокупності та самофінансування.

У фінансовому плануванні використовується балансовий метод. Його зміст полягає в тім, що не тільки балансуються підсумкові показники доходів і витрат, а для кожної статті витрат зазначаються конкретні джерела покриття. За думкою одних вчених, у фінансовому плануванні використовуються методи: нормативний, розрахунково-аналітичний, оптимізації планових рішень, економіко-математичного моделювання [6]. Інші називають цими методами метод коефіцієнтів, нормативний та балансовий [11]. Розглянемо класифікацію методів згідно праць Поддерьогіна А.М.

Суть нормативного способу фінансового планування полягає в тому, що на основі встановлених фінансових норм та техніко-економічних нормативів розраховується потреба суб'єкта підприємницької діяльності у фінансових ресурсах та визначаються джерела цих ресурсів. Згаданими нормативами є ставки податків, ставки, зборів та внесків, норми амортизаційних відрахувань, норми оборотних коштів. Норми та нормативи бувають галузевими, регіональними та індивідуальними.

За використання розрахунково-аналітичного методу планові показники розраховуються на підставі аналізу фактичних фінансових показників, які беруться за базу, та їх зміни в плановому періоді.

Оптимізація планових рішень полягає в розробці варіантів планових розрахунків для того, щоб вибрати з них найоптимальніший. Відтак можуть використовуватися різні критерії вибору:

ѕ максимум прибутку (доходу) на грошову одиницю вкладеного капіталу;

ѕ економія фінансових ресурсів, тобто мінімум фінансових витрат;

ѕ економія поточних витрат;

ѕ мінімум вкладення капіталу за максимально ефективного результату;

ѕ максимум абсолютної суми одержаного прибутку.

Фінансове планування (крім уже згадуваних способів розрахунків) потребує широкого використання економіко-математичного моделювання. Цей спосіб уможливлює знаходження кількісного вираження взаємозв'язків між фінансовими показниками та факторами, які їх визначають. Економіко-математична модель - це точний математичний опис факторів, які характеризують структуру та закономірності зміни даного економічного явища і здійснюються з допомогою математичних прийомів. Моделювання може здійснюватися за функціональним та кореляційним зв'язком. Економіко-математичне моделювання дає змогу перейти в плануванні від середніх величин до оптимальних варіантів. Підвищення рівня наукової обґрунтованості планування потребує розробки кількох варіантів планів виходячи з різних умов та шляхів розвитку підприємства з наступним вибором оптимального варіанта фінансового плану [6].

1.2 Сутність та призначення бізнес-плану

Категорія «бізнес-план» має кілька визначень в економічній літературі.

1. Бізнес-план (англ. Business plan) -- це техніко-економічне обгрунтування діяльності підприємств в ринкових умовах, програма його діяльності; він характеризує модель підприємства в майбутньому. Він складається для діючого підприємства, нового виду діяльності або продукції, для нового підприємства. Він потрібен керівникові фірми, акціонерам, інвесторам. Бізнес-план частіше складається на рік, два роки, зрідка на більший період [1].

2. Бізнес-план - це план розвитку підприємства, необхідний для освоєння нових сфер діяльності, створення нових видів бізнесу.

3. Бізнес-план - ретельно підготовлений документ, котрий розкриває всі сторони будь-якого запроектованого комерційного заходу. Він дозволяє передбачати не лише всі заходи для реалізації нової ідеї, а й визначити необхідне фінансове забезпечення та можливість одержання доходу (прибутку). Практично його можна вважати формою експертної оцінки доцільності та ефективності здійснення нової підприємницької ідеї.

З визначення бізнес-плану витікають і його основні завдання, які розкривають призначення цього документу:

ѕ оцінка новизни і прогресивності підприємницької ідеї, її сильних та слабких сторін;

ѕ визначення витрат, фінансових ресурсів і джерел фінансування;

ѕ обґрунтування і вибір стратегії діяльності фірми, визначення концепції її розвитку в період реалізації підприємницької ідеї;

ѕ оцінка кон'юнктури ринку та рівня конкуренції; визначення ступеня можливого господарського ризику;

ѕ пошук надійних партнерів для розробки й реалізації інноваційно-інвестиційного проекту;

ѕ прогнозування (приблизні розрахунки) очікуваних результатів реалізації нової підприємницької ідеї в перші та наступні три-п'ять років.

У зв'язку з тим, що бізнес-план відбиває результати досліджень і організаційної роботи з метою обґрунтування конкретного напрямку діяльності фірми на певному ринку в сучасних умовах господарювання, він має спиратися на:

§ конкретний проект виробництва певного товару (продукту чи послуг);

§ всебічний аналіз виробничо-господарської діяльності фірми (ситуаційний аналіз);

§ глибокий аналіз ринково-конкурентної ситуації і можливих прогнозованих її змін;

§ результати вивчення найбільш дійових організаційних, техніко-економічних та фінансових важелів, застосовуваних у підприємництві; конкретних завдань інноваційного характеру;

§ діагностику і прогнозування зовнішньої та внутрішньої політичної ситуації.

Звичайно бізнес-план є одним із сукупності ділових документів, що визначають стратегію розвитку фірми. Особливістю бізнес-плану як стратегічно зорієнтованого документа треба вважати узгодження поставлених завдань і реальних фінансових можливостей.

Бізнес-план створює можливість оцінити життєздатність підприємства в умовах конкуренції, дає орієнтири для першочерговий діяльності, служить аргументом для одержання фінансової підтримки від зовнішніх інвесторів.

Практика свідчить, що на сучасному етапі розвитку підприємництва в Україні бізнес-план найбільше потрібний підприємцям, які сподіваються залучити іноземні інвестиції, оскільки більшість іноземних інвесторів віддають перевагу традиційної схемі виділення коштів, вирішальним моментом яке є розгляд бізнес-плану.

Добре розроблений та обґрунтований бізнес-план є важливим підґрунтям так званої бізнес-пропозиції, використовується у процесі переговорів з партнерами; він відіграє неабияку роль у підборі на роботу кваліфікованих фахівців; його обов'язково використовують задля залучення надійних інвесторів і кредиторів.

Стандартної форми бізнес-плану не існує, але у всіх випадках він повинен містити характерну інформацію, необхідну для ухвалення рішення про можливість фінансування підприємства.

Кожний бізнес-план має свої особливі риси в залежності від того, у якій сфері починає працювати підприємець, який капітал він хоче одержати від банку або інвестиційної компанії.

1.3 Зміст та загальна методологія розробки бізнес-плану

Починаючи розробку бізнес-плану, треба чітко уявляти собі, що кожний конкретний план має свої особливості і не існує якогось придатного на всі випадки життя універсального бізнес-плану.

Незалежно від сфери діяльності та особливостей компанії, яка готує бізнес-план, можна визначити декілька стандартних етапів, які потрібно послідовно пройти при його розробці:

§ визначення мети написання бізнес-плану - як правило, мета визначається переліком проблем, які покликаний вирішити бізнес-план;

§ чітке визначення кола читачів бізнес-плану - потрібно уявляти, чи бізнес-план готується для внутрішнього використання персоналом підприємства, чи він призначений для вивчення іншими особами, яких фірма хоче бачити своїми інвесторами - майбутні акціонери, комерційні банки, венчурні капіталісти та ін.;

§ збір інформації для написання бізнес-плану - на цьому етапі необхідно виявити джерела інформації, потрібної для розробки бізнес-плану, і накопичити деякий стартовий масив інформації для початку роботи над бізнес-планом.

§ вибір структури бізнес-плану і безпосереднє написання тексту пояснювальної записки.

Обсяг та ступінь конкретизації розділів бізнес-плану визначаються специфікою фірми і сфери її діяльності, цілями підприємництва, масштабами бізнесу, а також залежать від контактної аудиторії, на яку він розрахований.

Практика свідчить, що на сучасному етапі розвитку підприємництва в Україні бізнес-план найбільше потрібний підприємцям, які сподіваються залучити іноземні інвестиції, оскільки більшість іноземних інвесторів віддають перевагу традиційної схемі виділення коштів, вирішальним моментом яке є розгляд бізнес-плану.

Бізнес-планування допомагає підприємцеві вирішити деякі важливі проблеми:

ѕ визначити ступінь життєздатності й майбутньої стійкості підприємства, зменшити ступінь ризику підприємницької діяльності;

ѕ конкретизувати перспективи бізнесу у вигляді системи кількісних і якісних показників розвитку;

ѕ привернути увагу й інтерес, забезпечити підтримку з боку потенційних інвесторів фірми;

ѕ одержати досвід планування, розвити перспективний погляд на свою компанію і її робітниче середовище.

Складання фінансового плану може відбуватися в три етапи:

1. Аналіз очікуваного виконання фінансового плану поточного року.

2. Розгляд та вивчення виробничих, маркетингових показників, на підставі яких розраховуватимуться планові фінансові показники.

3. Розробка проекту фінансового плану [6].

Універсальною основою будь-якого бізнес-плану, на яку можуть накладатися різні додаткові аспекти, є наступні розділи:

I. Короткий опис проекту

II. Опис компанії (підприємства)

III. Аналіз ринку

IV. Проект

V. План впровадження проекту

VI. Додатки.

За обсягом план повинен бути не менше 30-40 сторінок, не включаючи додатків [3].

Загальну схему складання фінансового плану зображено на рисунку 1.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1. Типова структура бізнес-плану

Розглянемо кожен з розділів типового бізнес-плану.

1. Короткий опис проекту (резюме) складається, як правило, уже після того, як закінчена розробка всього бізнес-плану, однак розміщується саме на початку документа. Опис повинен містити наступні складові:

· мета проекту,

· структуру,

· фінансові потреби й переваги проекту,

· графік повернення позикових коштів,

· резюме.

У резюме для того, щоб зацікавити потенційного партнера, необхідно довести, що саме його справа буде мати успіх.

Анотація - своєрідна візитка майбутньої справи, тому необхідно чітко й переконливо викласти головні положення проекту, а саме: ціль, тобто чим буде займатися підприємство або організація (товар або послуга і її перевага), скільки коштів необхідно для його діяльності, фінансові прогнози, прогноз попиту на його продукцію або послуги, і чому підприємець думає, що його справа буде мати успіх.

У цьому розділі представляється також загальна інформація:

· повна назва й адреса підприємства;

· спонсори проекту - прізвища людей, притягнутих до проекту і їхньої координати;

· місце розташування;

· суть пропонованого проекту (кілька фраз щодо мети проекту);

· обґрунтування проекту (коротко пояснити, чому проект буде мати економічний резон);

· прогнозовані фінансові результати (опис загальної вартості проекту, очікуваних результатів проекту й строків погашення позик);

· короткий опис ринку (опис ринкових можливостей, які буде використати Ваш проект і головний аргумент - чому проект буде успішним, незважаючи на наявні товари й послуги, задовольняючі потреби вибраного сегмента ринку).

2. Опис компанії (підприємства)

У цьому розділі необхідно докладно описати підприємство, щоб переконати інвестора або потенційного партнера, що Ваша компанія дієздатна, має налагоджене виробництво й здатна приносити прибуток

У цьому розділі приводяться:

- загальний опис компанії і її комерційної діяльності

- дата створення компанії і її юридична форма; що компанія виготовляє й (або) які послуги робить; коротка історія підприємства; власники й акціонери, кількість працівників; збут, прибуток і обсяг виробництва за минулі два-три року.

- управлінський апарат і персонал - необхідно надати коротку характеристику менеджерів, період їхньої роботи в компанії, утворення, кваліфікація й досвід роботи в даної галузі.

- основні групи вироблених продуктів і послуг - варто описати основні групи продуктів або послуг, які компанія виготовляє й реалізує, місце компанії на ринку; охарактеризувати головних клієнтів компанії; описати динаміку збуту товарів і послуг протягом останніх двох-трьох років діяльності.

- маркетинг - описати схему поширення товарів; принципи ціноутворення; рекламну діяльність фірми; методи стимулювання продажу; сервісні послуги компанії (гарантійне обслуговування й ін.); формування компанією суспільної думки.

- структура й виробництво компанії - опис інфраструктури включає територію, опис землі й споруджень; устаткування (кількість, тип, технічний стан, вік і ступінь зношування); балансову й залишкову вартість, а також ринкову ціну приміщень і устаткування компанії; наявність сертифікатів, спеціальних дозволів і ліцензій.

- виробництво компанії - необхідно загалом освітити процес виробництва основний продукції компанії, а також дати відповідь на наступні питання: де буде виготовлятися товар (на діючому підприємстві або це буде нове підприємство); які виробничі можливості підприємства; де, у якій кількості, за якими цінами необхідно здобувати сировину й матеріали, яка репутація постачальників сировини, їхній досвід роботи; наявність виробничих відходів, токсичних речовин і їхнє розміщення.

- фінансовий стан підприємства - необхідно розглянути фінансові результати останніх двох-трьох років діяльності підприємства, проаналізувати тенденцію збуту, пояснити причини появи особливо високих або низьких показників, пояснити тенденцію прибутковості, показати баланс між заборгованостями й акціонерним капіталом і ін. Важливим пунктом в цьому розділі є кредитна історія підприємства. Варто написати, чи одержувало підприємство раніше (протягом останніх двох-трьох років) кредити, якщо одержувало, то які суми, у яких кредитних установах, на який строк, чи були кредити повернуті вчасно, чи має компанія заборгованості по кредитах на даний момент і ін. Істотну роль для одержання нового кредиту можуть зіграти відкликання й рекомендації кредитних організацій, з якими компанія співробітничала раніше. Такі документи, як правило, включаються в бізнес-план.

3. Аналіз ринку

В даному розділі необхідно проаналізувати стан галузі, в якій фірма хоче працювати. Типовий процес дослідження ринку включає чотири етапи:

Цей розділ вимагає комплексного розгляду таких питань:

ь визначення кола споживачів, прогноз їх платоспроможного попиту;

ь прогноз цін;

ь прогноз обсягів реалізації;

ь вивчення динамки продажу в галузі;

ь вивчення можливостей, переваг, недоліків потенційних конкурентів, резервів їх випередження;

ь скільки нових фірм виникло в цій галузі за останні три роки;

ь кількість нових продуктів, які вийшли на ринок;

ь фактори макросередовища (політичні, економічні, культурні та ін.), які можуть змінити поточний стан ринку в найближчі два-три роки;

ь аналіз можливостей та загроз ринку.

Розробляючи прогноз споживання, потрібно визначити, який з клієнтурних ринків буде зацікавлений у Вашому товарі.

Потрібно провести сегментування ринку, тобто визначити ту групу споживачів, на яку орієнтовано товар. Основою для сегментування є певні ознаки: потреби, рівень доходів, географічне розташування, споживчі ознаки.

Бажано описати недавню історію ринку, на якому працює компанія, а також дати приблизну поточну і прогнозовану (на два-три роки) місткість ринку в товарному та грошовому вираженні.

Потрібно визначити політичні (регулятивні), економічні, технологічні та (або) соціальні тенденції, які можуть суттєво вплинути на стан ринку в найближчі два-три роки, а також спрогнозувати результат впливу цих тенденцій.

Також у цьому розділі потрібно провести аналіз конкурентів компанії: визначити основні типи конкурентів (прямі конкуренти, потенційні конкуренти, товари-субститути), для кожного типу назвати конкретних конкурентів, дати їх коротку характеристику, виявити основні сильні та слабкі сторони.

4. Проект

Даний розділ присвячений опису ідеї проекту. Слід розглянути наступні моменти: мету і сферу діяльності, в якій пропонується втілити проект; яку продукцію чи товар Ви будете випускати, які послуги надавати чи яку діяльність здійснювати (виробляти нову продукцію, поліпшувати існуючу продукцію, поліпшувати діяльність, купувати та продавати, модернізувати підприємство, приміщення та обладнання); дати логічне обґрунтування проекту, тобто пояснити чому даний план має сенс.

Викласти план отримання коштів для створення чи розширення підприємства, тобто вказати: скільки коштів потрібно для реалізації даного проекту; джерела отримання коштів; очікуваний термін повернення вкладених коштів та отримання інвесторами прибутку.

Особливу увагу слід приділити джерелам, за рахунок яких буде здійснюватись фінансування проекту. Це можуть бути:

- власні грошові кошти компанії (наявні і заплановані);

- зовнішнє фінансування (грошові та товарні кредити, інвестиції).

В розділі необхідно також звернути увагу на таке поняття, як «ризик проекту». Про ризик проекту необхідно говорити, тому що це:

- покаже кредитору, що ви реально оцінюєте ситуацію;

- допоможе вам передбачити ризик та зменшити його;

- сприятиме розумінню кредитора, що ви в змозі вийти з важкого становища.

Для більшості невеликих проектів аналіз ризику проводиться суто експертними методами, тобто шляхом оцінювання. Найважливіше тут - вміння розробника бізнес-плану заздалегідь передбачити всі можливі види ризику. Ризики можна класифікувати за джерелом виникнення-господарський, пов'язаний з особистістю людини, та пов'язаний з природними факторами. Спектр ризиків дуже широкий - від пожеж, землетрусів, міжнаціональних конфліктів до знеструмлення обладнання чи травмування персоналу.

Необхідно показати також профілактичні можливості запобігання ризику, а також викласти свою програму страхування від ризику.

5. План впровадження проекту

Розробляється докладний план здійснення проекту.

У плані слід вказати всі ключові події, що є запорукою успішного здійснення проекту, наприклад, термін підписання угоди про надання кредиту, термін отримання першого траншу та ін.

Потрібно також визначити будь-який зовнішній вплив фактору часу на проект, наприклад, задаток втрачається або повна виплата не отримана протягом певного періоду часу.

6. Додатки.

У додатки до бізнес-плану включається вся важлива інформація, яка не ввійшла до пояснювальної записки: повні резюме менеджменту компанії; копії фінансових звітів компанії; рекомендаційні листи від кредиторів, у яких компанія раніше отримувала кредити; копії договорів пов'язаних з реалізацією проекту; копії ліцензій, авторських свідоцтв і т.д.

ВИСНОВОК

В сучасних ринкових умовах, коли підприємці виборюють місце за існування на ринку та прагнуть збільшити прибутковість своєї діяльності, дуже важливо вміти планувати та аналізувати результати роботи свого підприємства.

В процесі написання даної роботи було розкрито основні завдання та значення фінансового планування на підприємстві а також сутність, функції та зміст бізнес-плану, як важливого елементу ведення сучасного бізнесу.

Навіть отримуючи прибутки, більшість підприємств мають певні проблеми у своєму розвитку. Це може бути і неефективне використання отриманого прибутку, і велика доля позикових ресурсів в структурі капіталу підприємства, недостатність власного капіталу, обмеження грошових коштів, великі обсяги дебіторської заборгованості тощо.

Щоб подолати всі невирішені питання та дати відповіді, чому відбуваються негативні процеси в діяльності компанії, керівництву фірми необхідно звернути свою увагу на фінансове планування, яке набуває все більшого значення при сучасному розвитку ринкових умов та конкуренції.

Крім того, підприємцю, який бажає отримати кредит в банку чи залучити капітал інвесторів, необхідно буде звернутися до дуже трудомісткого процесу - складання бізнес-плану.

Проаналізувавши наукові джерела, можна з впевненістю говорити про те, що вирішення питання про надання фінансів чи матеріальних ресурсів підприємству, створення нової фірми або реорганізація форми власності підприємства можливі лише за наявності бізнес-плану, який відображає напрям розвитку на визначений період часу.

Отже, планування є невід'ємною частиною будь-якого бізнесу, незалежно від його розміру та спрямованості діяльності.

РОЗДІЛ 2. РОЗРАХУНОК ОСНОВНИХ ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКИХ ПОКАЗНИКІВ

Завдання 1

Визначення обсягу фінансових ресурсів підприємства

Вихідні дані:

Підприємство на звітну дату мало такі дані за балансом:

а) статутний капітал - 9138,4 грн.; б) пайовий капітал - 150,4 тис. грн.; в) інший додатковий капітал - 88,4 тис. грн.; г) резервний капітал - 490,1 тис. грн.; д) нерозподілений прибуток - 1005,2 тис. грн.; е) неоплачений капітал - 23,4 тис. грн.; ж) довгострокові кредити банків - 52,7 тис. грн.; з) довгострокові фінансові зобов'язання - 41,0 тис. грн.; л) забезпечення виплат персоналу - 340,0 тис. грн.; м) інші забезпечення - 498,4 тис. грн.; н) короткострокові кредити банків - 360,2 тис. грн.; о) поточна заборгованість довгостроковими забов'язаннями - 70,4 тис. грн.; п) кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги - 700,8 тис. грн.; р) поточні забов'язання за рахунками: з одержаних авансів - 650,4 тис. грн.; з бюджетом по сплаті податків - 420,8 тис. грн.; з позабюджетних платежів - 52,4 тис. грн.; зі страхування - 47,3 тис. грн.; з оплати праці - 138,9 тис. грн.; з учасниками по виплаті дивідендів - 455,4 тис. грн.; інші поточні забов'язання - 45,4 тис. грн.

Розвязання

Для того, щоб розрахувати обсяг фінансових ресурсів на підприємстві, необхідно поділити їх за джерелами формування на власні, позикові та заучені. При цьому, всі показники додаються, крім величини неоплаченого капіталу, який належить до власних джерел. При заповненні таблиці значення неоплаченого капіталу віднімається.

Визначимо фінансові ресурси за джерелами формування та занесемо значення до таблиці.

До власного капіталу належить:

- статутний капітал - 9138,4 грн.; пайовий капітал - 150,4 тис. грн.; інший додатковий капітал - 88,4 тис. грн.; резервний капітал - 490,1 тис. грн.; нерозподілений прибуток - 1005,2 тис. грн.; неоплачений капітал - 23,4 тис. грн., забезпечення виплат персоналу - 340,0 тис. грн.; інші забезпечення - 498,4 тис. грн., сума яких становить

До позикових ресурсів належать:

- довгострокові кредити банків - 52,7 тис. грн.; довгострокові фінансові зобов'язання - 41,0 тис. грн.; короткострокові кредити банків - 360,2 тис. грн., які в сумі складають 453,9 тис. грн.

До залучених ресурсів відносяться:

- поточна заборгованість довгостроковими зобов'язаннями - 70,4 тис. грн.; кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги - 700,8 тис. грн.; поточні зобов'язання за рахунками: з одержаних авансів - 650,4 тис. грн.; з бюджетом по сплаті податків - 420,8 тис. грн.; з позабюджетних платежів - 52,4 тис. грн.; зі страхування - 47,3 тис. грн.; з оплати праці - 138,9 тис. грн.; з учасниками по виплаті дивідендів - 455,4 тис. грн.; інші поточні зобов'язання - 45,4 тис. грн. В сумі дані ресурси складають 2581,8 тис. грн.

Розрахуємо частку кожного з джерел в загальній величині фінансових ресурсів.

фінансовий планування прибуток

Види фінансових ресурсів	Сума фінансових ресурсів
	тис. грн.	%
а) власних	11 734,3	79,4
б) позикових	453,9	3,1
в) залучених	2 581,8	17,5
Всього	14 770	100

Таблиця 1 - Фінансові ресурси підприємства за джерелами їх утворення

Висновок: у розпорядженні підприємства на балансі знаходяться як власні- 79,4%, залучені - 17,5%, так і позикові - 3,1% фінансові ресурси в розмірі 14 770 000 гривень. Підприємство, на балансі якого переважають власні фінансові ресурси є фінансово незалежним та стійким, а наявність позикових ресурсів свідчить про ділову активність підприємства та довіру до нього банківських та інших кредитних установ.

Завдання 2

Розрахунок суми виручки від продажу та розміру впливу факторів на її обсяг.

Вихідні дані:

Підприємство мало такі дані продукції, що реалізується:

№п/п	Показники	Планові	Фактичні
1	Обсяг продукції, що продається, ц
	а) продукція "А"	12800	12700
	б) продукція "Б"	14300	14600
	в) продукція "В"	17100	17000
2	Ціна продажу, грн. за 1ц	Планові	Фактичні
	а) продукція "А"	385	380
	б) продукція "Б"	320	330
	в) продукція "В"	420	425

Необхідно:

1. Визначити обсяг виручки від продажу продукції за планом і фактично.

2. Визначити відхилення фактичної виручки від планової її величини і вплив факторів (обсягу проданої продукції та ціни продажу) на зміну обсягу виручки.

Розвязання

1. Визначимо обсяг виручки від реалізації продукції за планом.

Для цього додамо добутки планової ціни та планового обсягу по кожному з видів продукції:

2. Визначимо обсяг виручки від реалізації продукції фактично.

Для цього додамо добутки фактичної ціни та фактичного обсягу по кожному з видів продукції:

3. Розрахуємо виручку від реалізації при фактичному обсягу та планових цінах. Для такого розрахунку перемножимо по кожному виду продукції планові показники цін та фактичні показники обсягів:

4. Знайдемо відхилення виручки від реалізації всього (факт від плану):

5. Розрахуємо вплив обсягу на розмір виручки від реалізації продукції:

6. Знайдемо вплив цін на виручку від реалізації продукції:

Занесемо результати розрахунків до таблиці 2.

Таблиця 2 - Вплив факторів (обсягу проданої продукції та ціни продажу) на зміну обсягу виручки

Найменування продукції, що реалізується	Обсяг продукції, ц.	Ціна за 1 ц., грн.	Виручка, тис. грн.	Виручка при фактичному обсягу та планових цінах, тис. грн.	Відхилення, тис. грн.
					всього	у тому числі за рахунок зміни
	план	факт	план	факт	план	факт			кількості	ціни
Продукція «А»	12800	12700	385	380	4928	4826	4889,5	-102	-38,5	63,5
Продукція «Б»	14300	14600	320	330	4576	4818	4672	242	96	-146
Продукція «В»	17100	17000	420	425	7182	7225	7140	43	-42	-85
Всього	х	х	х	х	16686	16869	16701,5	183	15,5	-167,5

Висновок: плановий розмір виручки від реалізації продукції становить 16 686 000 грн., фактичний - 16 869 000 грн. Вплив ціни на розмір виручки призведе до падіння останньої на 167 500 грн., вплив обсягу - до збільшення на 15 500 грн. Як бачимо зміна обсягу продажу продукції має позитивний вплив на розмір виручки.

Завдання 3

Планування прибутку від продажу товарної продукції

Підприємство мало такі дані для планування прибутку від продажу товарної продукції:

№ п/п	Вид продукції, що реалізується	Кількість, ц	Ціна за 1ц, грн.	Собівартість 1ц, грн.	Виручка всього, тис.грн	Собівартість всього, тис. грн.
1	Продукція "А"	13750,00	386,00	335,50	Ч	Ч
2	Продукція "Б"	14000,00	367,50	347,50	Ч	Ч
3	інша продукція	Ч	Ч	Ч	8350,80	7950,00
4	залишки готової продукції на початок планового року	Ч	Ч	Ч	155,00	150,00
5	залишки готової продукції на кінець планового року	Ч	Ч	Ч	130,50	110,00

Необхідно розрахувати плановий прибуток від продажу товарної продукції.

Розвязання

1. Визначимо розмір виручки та собівартості по кожному з видів продукції:

- виручка від реалізації продукції «А»:

- від продукції «Б»:

2. Розрахуємо величини собівартості по кожному з видів продукції:

- собівартість продукції «А»:

- собівартість продукції «Б»:

3. Занесемо розраховані показники до таблиці 3.

Таблиця 3 - Розрахунок планового прибутку від продажу товарної продукції

№ п/п	Вид продукції, що реалізується	Кількість, ц	Ціна за 1ц, грн.	Собіварт. 1ц, грн.	Виручка всього, тис.грн	Собіварт. всього, тис. грн.	Прибуток, тис. грн..
1	Продукція "А"	13750,00	386,00	335,50	5307,50	4613,13	694,37
2	Продукція "Б"	14000,00	367,50	347,50	5145,00	4865,00	280,00
3	інша продукція	Ч	Ч	Ч	8350,80	7950,00	400,80
4	залишки готової продукції на початок планового року	Ч	Ч	Ч	155,00	150,00	5,00
5	залишки готової продукції на кінець планового року	Ч	Ч	Ч	130,50	110,00	20,50

4. Величина планового прибутку буде розраховуватись як сума різниць між виручкою та собівартістю по кожному з видів продукції, враховуючи залишки продукції на початок та кінець року:

де П - прибуток,

ПГП поч.року - прибуток від реалізації залишків продукції на початок року,

В - виручка від реалізації по кожному з видів продукції,

С - собівартість по кожному з видів продукції,

ПГП кін.року - прибуток від реалізації залишків продукції на кінець року.

Отже,

Висновок: підприємство отримає плановий прибуток в розмірі 1 359, 67 тис. гривень. Як бачимо з розрахунку, залишки готової продукції на складах підприємства мають вплив на розмір прибутку.

Завдання 4

Розрахунок впливу факторів на зміну обсягу прибутку від продажу продукції.

Вихідні дані:

Підприємство має такі дані по продукції, що реалізується:

Варіант 8

Вид продукції, що реалізується	Обсяг продукції, ц.	Ціна за 1 ц., грн.	Собівартість 1 ц., грн.
	план	факт	план	факт	план	факт
Продукція «А»	14000	13750	367,00	370,00	335,00	330,00
Продукція «Б»	16200	16500	370,00	367,00	330,00	335,00
Продукція «В»	14500	14200	378,00	385,00	346,00	350,00
Продукція «Г»	14000	14300	367,00	360,00	335,00	320,00

Необхідно:

1. Визначити обсяг прибутку від продажу продукції за планом і фактично.

2. Визначити відхилення фактичного прибутку від планової його величини і вплив факторів на зміну обсягів прибутку.

Розвязання

1. Розрахуємо загальний плановий та фактичний прибуток:

Вид продукції	Обсяг продукції, ц	Собівартість 1ц, грн.	Ціна 1 ц, грн.	Результат від продажу (прибуток, збиток)	Відхилення прибутку, тис. грн.
				на 1ц, грн..	на весь обсяг, тис. грн.	Всього	у тому числі за рахунок змін
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт		кількості продажу продукції	собівартості	ціни продажу
Продукція «А»	14000	13750	335	330	367	370	32	40	448	550	102	-8	-68,75	41,25
Продукція «Б»	16200	16500	330	335	370	367	40	32	648	528	-120	12	82,5	-49,5
Продукція «В»	14500	14200	346	350	378	385	32	35	464	497	33	-9,6	56,8	99,4
Продукція «Г»	14000	14300	335	320	367	360	32	40	448	572	124	9,6	-214,5	-100,1
Всього	х	х	х	х	х	х	х	х	2008	2147	139	4	-143,95	-8,95

2. Відхилення фактичного прибутку від планового:

3. Знайдемо по черзі вплив факторів (ціни, собівартості, обсягу) на величину прибутку. Для розрахунку необхідних значень дуже зручно буде скористатися функціями електронних таблиць Excel.

Занесемо дані до таблиці 4.

Таблиця 4 - Відхилення фактичного прибутку від планової його величини і вплив факторів на зміну обсягів прибутку

Висновок: підприємство отримає за планом 2008 тис. грн. прибутку. Фактичний розмір прибутку становить 2147тис. грн. Відхилення фактичного прибутку від планового становить 139 тис. грн.

На розмір прибутку можуть впливати безліч факторів, основними з яких є обсяг реалізованої продукції, ціна та собівартість.

Як бачимо з розрахунків, зміна ціни призведе до падіння розміру прибутку на 8,95 тис. грн.., зміна обсягу - до зростання прибутку на 4 тис. грн., а зміна собівартості - до зростання величини прибутку на 143,95 тис. грн. В даному випадку найбільший вплив має фактор собівартості.

Завдання 5

Розрахунок загального (балансового) та чистого прибутку та їх розподіл.

Вихідні дані:

Результати виробничо - фінансової діяльності підприємства за звітній рік наступні:

Показники	8 варіант
Доход (виручка)від реалізації продукції	35420,1
Податок на додану вартість	7084
Акцизний збір	8000,8
Інші вирахування з доходу	-
Собівартість реалізованої продукції	23200,3
Доход від оперативної оренди активів	-
Доход від реалізації оборотних активів	45,1
Адміністративні витрати	4321,7
Витрати підприємства, пов'язані з реалізацією продукції - витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції	1278,4
Витрати на рекламу	20,3
Собівартість реалізованих виробничих запасів	42,5
Витрати від знецінення запасів	115,4
Визначені економічні санкції	40,0
Відрахування для забезпечення наступних операційних витрат	852,3
Доход від інвестицій в спільні підприємства	24,3
Відсотки, отримані від інвестицій	25,0
Доход від реалізації необоротних активів та фінансових інвестицій	250,4
Відсотки, сплачені за користування позиковим капіталом	28,0
Собівартість реалізованих необоротних активів та фінансових інвестицій	48,2
Страхове відшкодування, яке надійшло за втрачене майно від стихійного лиха (пожежа)	26,8
Кошти, які надійшли в порядку відшкодування витрат від надзвичайних подій	11,9
Витрати, що виникли у зв'язку з втратою майна у результаті стихійного лиха	40,0

Необхідно:

1.Розрахувати:

- валовий прибуток;

- прибуток від операційної діяльності;

- прибуток від звичайної діяльності;

- загальний (балансовий) прибуток;

- податок на прибуток;

- чистий прибуток.

4. Розподілити визначений чистий прибуток.

Розвязання

1. Валовий прибуток (збиток) розраховується як різниця між чистим доходом від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг).

Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) відповідних податків, зборів, знижок тощо [9].

Отже, валовий прибуток складе:

(35420,1-7084-8000,8)-23200,3=-2865(грн.)

2. Прибуток (збиток) від операційної діяльності визначається як алгебраїчна сума валового прибутку, іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат:

- 2865+45,1-4321,7-1278,4-20,3-42,5-115,4-40-852,3=-9490,5(грн..)

3. Прибуток від операційної діяльності визначимо шляхом знаходження різниці між сумою прибутку від операційної діяльності, доходу від участі в капіталі та інших доходів та фінансовими витратами, втратами від участі в капіталі, іншими витратами.

Занесемо розрахунки до таблиці 5.

Таблиця 5 - Розрахунок результатів діяльності підприємства

Показники	8 варіант
1	Доход (виручка)від реалізації продукції	35420,1
2	Податок на додану вартість	7084
3	Акцизний збір	8000,8
4	Інші вирахування з доходу	-
5	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	20335,3
6	Собівартість реалізованої продукції	23200,3
7	Валовий прибуток (збиток)	(-2865)
8	Інші операційні доходи	45,1
9	Адміністративні витрати	4321,7
10	Витрати на збут	1298,7
11	Інші операційні витрати	1050,2
12	Прибуток (збиток) від операційної діяльності	(-9490,5)
13	Доход від участі в капіталі	24,3
14	Інші фінансові доходи	25,0
15	Інші доходи	250,4
16	Фінансові витрати	28,0
17	Втрати від участі в капіталі	-
18	Інші витрати	48,2
19	Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування	(-9267)
20	Надзвичайні доходи	38,7
21	Надзвичайні витрати	40
22	Загальний (балансовий) прибуток (збиток)	(-9268,3)
23	Податок на прибуток	-
24	Чистий прибуток	-
Розподіл чистого прибутку
25	На збільшення статутного капіталу	-
26	Відрахування до резервного фонду	-
27	На виплату дивідендів	-
28	На інші цілі	-
29	Нерозподілений прибуток	-

Висновок: підприємство працює збитково, так як отримало загальний збиток в розмірі 9 268, 3 грн. Валовий збиток становить -2865 грн., збиток від операційної діяльності -9490,5 грн., збиток від звичайної діяльності до оподаткування становить -9267грн., загальний (балансовий) збиток -9268,3грн. По причині збитковості підприємство не може розподілити прибуток до фондів тим самим отримуючи статус «неплатоспроможного підприємства».

ВИСНОВКИ

Пpибуток є основним фiнансовим показником і результатом пiдпpиємницької дiяльностi суб'єктів господаpювання, забезпечує потpеби у фінансових ресурсах не тiльки самих пiдпpиємств, а й деpжави загалом.

Тому для ефективного ведення господаpства пiдпpиємства в умовах pинку повинні планувати пpибуток. Планування прибутку є складовою фiнансового планування і найважливішим аспектом фiнансово-економiчної діяльності пiдпpиємств. Вiд достовірності визначеного планового прибутку залежить ефективність фінансово-господарської діяльності підприємства.

Розрахунок планового прибутку має бути економічно обґрунтований, що дасть змогу здійснювати своєчасне і повне фінансування інвестицій, приросту власних оборотних активів, своєчасні розрахунки з бюджетом за податками тощо.

Прибуток планується окремо з кожного виду діяльності підприємства: від продажу товарної продукції; іншої продукції та послуг нетоварного характеру; продажу основних фондів, іншого майна і нематеріальних активів; від позареалізаційних доходів і витрат.

В розрахунковій частині роботи було проведено аналіз наявних фінансових ресурсів підприємства, визначено їх питому вагу залежно від джерела утворення. Фінансові ресурси за джерелом утворення поділяються на власні, позикові та залучені. Добре, коли в структурі ресурсів переважають саме власні фінансові ресурси, проте і наявність позикових та залучених ресурсів не є негативною тенденцією, адже свідчить про певний авторитет підприємства в діловому оточенні.

В наступних завданнях було проведено розрахунок основного показника діяльності кожного підприємства - прибутку, а також визначено вплив окремих факторів (ціни, собівартості, об'єму) на його величину. Звичайно, що це не весь перелік чинників, які мають вплив на розмір виручки та прибутку. Велике значення має і асортимент продукції, сезонність, належність підприємства до певної галузі, рівень конкуренції, наявність на ринку товарів-замінників тощо. В ході рішення цих завдань було отримано навики планування прибутку підприємства.

В п'ятому завданні було проведено розрахунок різних видів прибутку: валового, чистого, загального (балансового), від операційної та фінансової діяльності. Не довелося визначити податок на прибуток підприємства і розподілити його тому, що в нашому випадку підприємство виявилося збитковим.

Отже, написання даної роботи дало змогу закріпити знання з дисципліни «Фінанси підприємств» та застосувати їх на конкретних прикладах.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1 Бізнес план (визначення) [Електрон. ресурс]. ? Режим доступу <http:/www. uk.wikipedia.org/wiki/Бізнес-план > - Загол. з екрана.

2 Білик, М.Д. Фінансовий аналіз [Текст]: Навч.посіб. / М.Д. Білик, О.В. Павловська, Н.М. Притуляк, Н.Ю. Невмержицька. - К.: КНЕУ, 2007.- 592 с.

3 Майстерня бізнесу: бізнес-план [Електрон. ресурс]. ? Режим доступу <http:/www. maysternya.com.ua/publish1.html> - Загол. з екрана.

4 Опарін, В.М. Фінанси (Загальна теорія) [Текст]: Навчальний посібник - 2-ге вид., доп.іперероб. / В.М. Опарін. - К.:КНЕУ, 2001. - 240с.

5 Партин, Г.О. Фінанси підприємств [Текст]: Навчальний посібник / А.Г. Загородній, Г.О. Партин. - Львів: ЛБІНБУ, 2003. - 265с.

6 Поддерьогін, А.М. Фінанси підприємств: Підручник / А.М. Поддєрьогін, М.Д. Білик, Л.Д. Буряк, Г.Г.Нам та ін.; Кер. кол.авт. і наук. ред. проф. А.М. Поддєрьогін. - 5-те вид., перероб. і доповн. - К.: КНЕУ, 2004. - 546 с.

7 Покропивний, С.В. Економіка підприємства [Текст]: Підручник. Вид. 2-ге, перероб. та доп./ За ред. С. Ф. Покропивного. - К.: КНЕУ, 2001. - 528 с.

8 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс" [Електрон. ресурс]. ? Режим доступу <http:/www.zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0396-99&pass=4/UMfPEGznhhmRX.ZiiGHTQGHdlRcs FggkRbI1c> - Загол. з екрана.

9 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати" [Електрон. ресурс]. ? Режим доступу <http:/www.zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0397-99>- Загол. з екрана.

10 Турило, А.М. Фінанси підприємств [Текст] / О.А. Терещенко, А.М. Турило., А.Г. Темченко. - Видавництво «Фінансова агенція», 1998. - 150с.

11 Філімоненков, О.С. Фінанси підприємств: Навч.посіб. - 2-ге вид., переробл. і допов. / О.С. Філімоненков - К.: МАУП, 2004 - 328 с.

12 Чумаченко, М.Г. Економічний аналіз [Текст]: Навчальний посібник / М. А. Болюх, В. З. Бурачевський, М. І. Горбаток; За ред. Акад. НАНУ, проф. М. Г. Чумаченка. - К.: КНЕУ, 2001. - 540 с.

Размещено на Allbest.ru