Определение цены в налогообложении

1) ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды;

2) расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом "налоговой справедливости";

3) решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства. [3]

На сегодняшний день наиболее целесообразным шагом в области реформирования налоговой системы можно предложить:

1. расширение прав местных органов при установлении ставок налогов на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных средств) и граждан;

2. унификацию прямого налогообложения всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли;

3. расширение мер по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора.

Налоговая система России плохо увязана с развитием экономики и деятельностью непосредственных субъектов - предприятий. Она развивается сама по себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление, - сами по себе. Многие поставлены на грань банкротства. При этом предприятия заинтересованы в получении минимальной прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения. Экономика как никогда становится затратной. Этому способствует и почти полное отсутствие конкуренции при свободном ценообразовании. В данной ситуации одной из важнейших составляющих оптимизации налоговой системы Росси выступает резкое усиление ее стимулирующего воздействия на экономику.

В настоящее время в России наметились два основных пути в реформировании системы налогообложения: эволюционный и революционный. Эволюционный путь предполагает прежде всего окончательно определиться с такими спорными понятиями в налогообложении, как «товар», «услуга», «место реализации». Смысл этих понятий ясен каждому, однако то определение, которое даёт налоговый кодекс, часто приводит к спорам, которые разрешаются лишь в судебном порядке.

Так же эволюционный путь предполагает введение новой классификации налоговых нарушений. В настоящее время при обнаружении возможности снижения налогооблагаемой базы налоговая инспекция по умолчанию приравнивает вполне законопослушного налогоплательщика к налоговому нарушителю. Эта позиция в корне не верна, так как попытки снижения налогооблагаемой базы свидетельствуют лишь о стремлении организации вести разумную финансовую и налоговую политику. [14]

К революционной концепции реформирования налоговой системы относятся проекты Центрального экономико-математического института РАН (ЦЭМИ) и Ассоциации "Налоги России" (АНР). Эти проекты предполагают упразднение большинства налогов или замену их единым налогом на прибыль. Этот подход признаётся ошибочным, так как подобные мероприятия не улучшат систему налогообложения, а лишь усилят контроль над предприятиями, то есть нарушат принцип свободы предпринимательства. [14]

Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость.

Заключение

Определение цены в налогообложении - это совокупность всех методов, применяемых для расчёта суммы налогов, подлежащей уплате в бюджет. Оно включает в себя определение объекта налогообложения, налоговой базы и ставки налога, которая будет начислена на эту базу.

Как и любые другие финансовые операции, налоговые платежи поддаются планированию. Существует несколько методик налогового планирования, каждая из которых предполагает рассмотрение различных налоговых ситуаций и выбор оптимального варианта развития ситуации.

Задачей любого предприятия является разумная минимизация расходов при максимизации доходов. Поэтому вполне логично, что любое предприятие стремится к минимизации налоговых платежей. Естественно, что уход от уплаты налогов незаконен и подлежит преследованию. Однако существует несколько вполне законных способов уменьшения налоговых платежей. Один из них - применение налоговых льгот. Многие предприятия имеют на них право, но далеко не все этим правом пользуются. Налоговые льготы могут зависеть от самых разнообразных факторов: от состава сотрудников предприятия, от перечня реализуемой продукции, от месторасположения предприятия. Одним из вариантов налоговых льгот является возможность для предприятий применять упрощённую систему налогообложения. На применение этой системы наложены некоторые ограничения, связанные с размером основных средств предприятия, количеством сотрудников и объёмом прибыли. Однако её применение позволяет существенно уменьшить налоговое бремя.

Другой возможностью минимизации налоговых платежей является уменьшение стоимости имущества, на которое начисляется налог. Этого возможно достичь различными способами: от переоценки основных средств до создания обособленного подразделения и перевода части имущества на его счёт.

Для уменьшения налоговых платежей по НДС и ЕСН применяются иные методы. Для уменьшения НДС следует лишь найти способ уменьшить добавленную стоимость продукции. Для минимизации платежей по ЕСН применяются более изощрённые методы: от введения сотрудников в состав акционеров до аренды персонала у иностранной компании. Всё это позволяет компаниям увеличивать реальную выручку и максимизировать количество средств в обороте.

Для исчисления любого налога существует собственная методика. При начислении налога на имущество следует обратить особое внимание на определение стоимости этого имущества в каждый отчётный и налоговый период. При начислении НДС акцент делается на состав реализуемой продукции, так как это напрямую влияет на определение налоговой ставки. Также при расчёте НДС следует предусмотреть возможность применения налоговых вычетов, которые позволяют экономить на налоговых платежах.

Налоговая система России достаточно молода и активно развивается в настоящее время. Этим объясняются некоторые неточности в законодательстве и ежегодный пересмотр налогового кодекса. Налоги являются основным способом аккумуляции доходов бюджета. Однако налоговая политика не должна быть направлена лишь на покрытие расходов государства. Необходимо предусмотреть возможности для дальнейшего развития инноваций не только предприятиями, получающими непосредственную поддержку от государства, но и предприятиями - налогоплательщиками. Лишь в этом случае мы получим стабильную экономику и возможности для развития государства в целом.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

3. Баскин А.И., Саакян Р.А. О прогнозировании развития налоговой системы // Налоговый вестник. ? 2001. ? №6.

4. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование - СПб.: Питер, 2004.

5. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. - СПб.: Питер, 2004.

6. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы - М.: Гросс-Медиа, 2005.

7. Лысова Г.А. Новый порядок применения упрощённой системы налогообложения. // Налоговое планирование. ? 2005. ? №4.

8. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999.

9. Налогообложение: планирование, анализ, контроль. / Под ред. Л.Е. Голищевой. - М.: КНОРУС, 2009.

10. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практическое пособие. - М.: Экзамен, 2005.

11. Упрощённая система налогообложения. / Под ред. И.А. Феоктистова - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007.

12. Бухгалтерия он-лайн [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.buhonline.ru

13. Библиотека on-line [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.xserver.ru

14. Московский институт экономики, менеджмента и права. Центр дистанционных образовательных технологий [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.e-college.ru

15. Википедия. Свободная энциклопедия [Электронный ресурс] Режим доступа: http://ru.wikipedia.org

16. Клерк.Ру [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.klerk.ru

Приложение 1

Таблица 2. - Взимание НДС (ставка 18%)

Приложение 2

Функционирование НДС в различных странах

Англия

Налог на добавленную стоимость занимает с точки зрения доходов второе место после подоходного налога и формирует примерно 17% бюджета страны. Базой обложения НДС выступает стоимость, добавленная каждой стадии производства и реализации товаров и услуг, разница между выручкой и стоимостью закупок у поставщика. Ставка налога - 17,5%. Не подлежат обложению следующие виды товаров и услуг: продовольственные товары, книги, лекарства, импортные и экспортные товары, топливо и энергия для домашнего пользования, оплата за воду и канализацию, строительство жилых домов, транспортные услуги, детская одежда, также почтовые и финансовые услуги, страхование, ритуальные услуги.

Франция

Ставка налога едина независимо от цены товара, к которому она применяется. Объектом налогообложения является продажная цена товара или услуги. Помимо розничной цены, сюда включаются все сборы и пошлины кроме НДС. При продаже товара предприятие полностью компенсирует все свои затраты по уплате НДС и добавляет налог на вновь созданную на предприятии стоимость. Именно эта часть НДС, включаемая в продажную цену, перечисляется в бюджет. Вся тяжесть налога ложится отнюдь не на предприятие, а на конечного потребителя данной продукции.

Во Франции функционируют четыре ставки налога на добавленную стоимость. Основная ставка налога в настоящее время равна 18,6%. Повышенная ставка - 22% применяется к некоторым видам товаров: автомобили, кино- и фототовары, алкоголь, табачные изделия, парфюмерия, отдельные предметы роскоши, например ценные меха. Пониженная ставка - 7% - установлена на товары культурного обихода. В это понятие входят книги. Самая низкая ставка - 5,5% - применяется для товаров и услуг первой необходимости. К этой категории относится большинство продуктов питания, кроме шоколада и алкогольных напитков, продукция сельского хозяйства, медикаменты, жилье, транспорт, туристические и гостиничные услуги, грузовые и пассажирские перевозки, зрелищные мероприятия, обеды для работников предприятий.

Германия

Из налогов на юридических лиц наиболее высокие доходы приносит государству налог на добавленную стоимость. Его удельный вес в доходах бюджета равен примерно 28% - второе место после подоходного налога. Общая ставка налога в настоящее время составляет 15%. Но основные продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по уменьшенной ставке - 7%.

НДС в Германии имеет некоторые особенности. Так, предприниматель, у которого оборот за предыдущий календарный год не превысил 20 тыс. марок, а в текущем году не превысит 100 тыс. марок, освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость. Но, естественно, он лишается при этом и права возмещения сумм налога в выставленных на него счетах. Данный предприниматель является плательщиком подоходного налога, а не НДС.

Италия

Для налогообложения добавленная стоимость рассчитываются как разница между выручкой, полученной от продажи товаров или реализации услуг, и непосредственной себестоимостью этих товаров и услуг. Налог взымается с предпринимателя в пределах прироста стоимости, полученного товаром при переходах в рамках производственного или коммерческого циклов.

Обычная ставка налога на добавленную стоимость в Италии составляет 19%. Но действуют и налоговые ставки со скидкой - 13, 9 и 4%. Со скидкой облагаются продовольственные товары, газеты, журналы.

Из операций, осуществляемых на территории Италии, освобождаются от НДС операции по страхованию и выдаче кредитов, распространению акций и облигаций, расходы по медицинскому обеспечению, народному образованию, культуре, некоммерческие виды аренды, почтовые услуги, операции с золотом и иностранной валютой.

Испания

Важнейшее место в федеральной налоговой системе занимает налог на добавленную стоимость. НДС взимается по ставке 16%. Кроме основной, функционируют две пониженные ставки налога. Для продовольственных товаров, культурных и спортивных мероприятий, гостиничных и транспортных услуг применяется НДС в размере 7%. А для продуктов первой необходимости - хлеб, молоко, яйца, зерно, фрукты, овощи, лекарства, книги, газеты, муниципальное жилье - налог понижается до 4%.

Механизм взимания НДС известен и не нуждается в описании. Как и в большинстве стран, в Испании облагается внутренний оборот с освобождением экспортных операций. Не облагаются также медицинские услуги в больницах, финансовые, банковские и страховые операции, образование.

В доходной части федерального бюджета сумма НДС равна 3533,8 млрд. песет, или 24,9%. [14]

Размещено на Allbest.ru