Содержание и принципы формирования доходов бюджета

Размещено на http://www.allbest.ru/

27

КУРСОВАЯ РАБОТА

по учебной дисциплине “Финансы”

тема: “СОДЕРЖАНИЕ И ПРИНЦИПЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА”

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

I. Бюджет и бюджетное устройство 5

II. СОДЕРЖАНИЕ И ПРИНЦИПЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА 14

iII. ПОСТУПЛЕНИЕ ДОХОДОВ В БЮДЖЕТ 28

3.1 Отчет об исполнении федерального бюджета за 2000 г 28

3.2 Предварительная оценка исполнения поступления доходов Федерального бюджета в сентябре и с начала 2001 года на основании данных о финансировании 31

iv. доходы бюджета 2002 г 34

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 36

Список использованной литературы 38

ВВЕДЕНИЕ

Положение дел в финансовой сфере наиболее точно отражает состояние экономики и социальной сферы России. Бюджет страны - это суть и содержание основных направлений государственной политики, ее план на ближайший год.

С экономической позиции бюджет может рассматриваться в качестве самостоятельной экономической категории.

Государственный бюджет является важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы. С его помощью государство может изменять структуру общественного производства, влиять на результаты хозяйствования, осуществлять социальные преобразования и т.д.

Бюджет может использоваться в интересах ускорения научно-технического прогресса. Создание принципиально нового механизма бюджетного финансирования науки, совершенствование государственной системы подготовки и переподготовки кадров, использование льготного налогового режима в части обложения прибыли от реализации новых видов продукции и тому подобные бюджетные меры призваны стимулировать научные открытия и новые технические достижения, сокращать сроки их внедрения в производство.

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства . Доходы и расходы бюджета - это объективно обусловленные категории, каждая из которых имеет специфичное общественное значение; доходы служат финансовой базой деятельности государства, расходы - удовлетворению общегосударственных потребностей.

Ключом к успешному проведению экономических реформ в России, по существу, является успешное построение, организация и исполнение доходной части бюджета РФ, ведь именно из-за не в полной мере выполненной доходной части правительство вынуждено сокращать расходы бюджета, что негативно сказывается как на социальной сфере, так и на экономике.

I. Бюджет и бюджетное устройство

Бюджетные отношения представляют собой финансовые отношения государства на федеральном, региональном (субъектов федерации) и местном уровнях с государственными, акционерными и иными предприятиями и организациями, а также населением по поводу формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов. Финансы: учебное пособие /под ред. проф. А.М.Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 1996 г. - 336 стр.

Специфика бюджетных отношений как части финансовых состоит в том, что они, во-первых, возникают в распределительном процессе, непременным участником которого является государство (в лице соответствующих органов власти) , и, во-вторых, связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Бюджетные отношения характеризуются большим многообразием, поскольку опосредуют разные направления распределительного процесса (между секторами экономики, сферами общественной деятельности, отраслями народного хозяйства, территориями страны) и охватывают все уровни хозяйствования (федеральный, республиканский, местный).

Бюджетным отношениям присущ объективный характер. Он обусловлен тем, что в руках государства ежегодно должна концентрироваться определенная доля национального дохода, необходимая для удовлетворения социально-культурных потребностей граждан, решения оборонных задач, покрытия общих издержек государственного управления.

В процессе функционирования бюджетные отношения получают соответствующее им материально-вещественное воплощение; они материализуются (овеществляются) в бюджетном фонде страны, имеющем сложную организационную структуру. Конкретная величина бюджетного фонда, отражающая степень централизации финансовых ресурсов в руках государства, зависит от ряда факторов: уровня развития экономики; методов хозяйствования на предприятиях, в организациях, учреждениях; решаемых обществом экономических и социальных задач и т.п.

Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета. По экономической сущности государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично - и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления. Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития.

Будучи экономической формой существования реальных, объективно обусловленных распределительных отношений, выполняя специфическое общественное назначение - по удовлетворению потребностей общества и его государственно-территориальных структур, бюджет может рассматриваться в качестве самостоятельной экономической категории. Эта категория, являясь частью финансов, характеризуется теми же чертами, которые присущи финансам в целом; но одновременно имеет особенности, отличающие ее от других сфер и звеньев финансовых отношений. К числу особенностей относятся следующие:

- государственный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках государства и ее использованием с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных его государственно-территориальных формирований ;

- с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, реже - национального богатства между отраслями народного хозяйства, территориями страны, сферами общественной деятельности;

- пропорции бюджетного перераспределения стоимости в большей мере, чем у других звеньев финансов, определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе его развития;

- область бюджетного распределения занимает центральное место в составе государственных финансов, что обусловлено ключевым положением бюджета по сравнению с другими звеньями.

Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через раcпределительную (перераспределительную) и контрольную функции. Благодаря первой происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей; вторая позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются.

Особенности государственного бюджета как экономической категории накладывают отпечаток и на выполняемые им функции. Содержание функций, сфера и объект их действия характеризуются определительной спецификой.

Так, содержание распределительной функции бюджета определяется процессами перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства. Ни одно из других звеньев финансов не осуществляет такого многовидового (межотраслевое, межтерриториальное и т.д.) и многоуровневого (федеральный, республиканский, краевой, городской и т.д.) перераспределения средств, как бюджет.

Сфера действия распределительной функции определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства. Основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход; однако это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта, а иногда и национального богатства.

Контрольная функция заключается в том, что бюджет объективно - через формирование и использование фонда денежных средств государства - отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики. Благодаря этому свойству бюджет может "сигнализировать" о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей и т.д. Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, отражаемое в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных назначений.

Бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства. Взаимосвязь между ее отдельными звеньями, организацию и принципы построения бюджетной системы принято называть бюджетным устройством.

Федеральные, региональные и местные органы государственной власти и управления посредством бюджетных отношений получают в свое распоряжение определенную часть перераспределяемого национального дохода, которая направляется на строго определенные цели в зависимости от разграничения функций между уровнями управления.

Бюджетная система РФ состоит из трех звеньев:

федеральный бюджет РФ;

бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований, называемые бюджетами субъектов федерации, или региональными бюджетами. К ним относятся республиканские бюджеты республик в составе РФ, бюджеты краевые, областные, автономных образований, а также городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга;

местные бюджеты.

Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики государства, цели которой обуславливаются его экономической политикой. При этом значение государственного финансового регулирования через бюджетную систему трудно переоценить, хотя нельзя не учитывать происходящие в настоящее время изменения в практике перераспределения финансовых ресурсов. Это перераспределение все в большей степени осуществляется через финансовый рынок исходя из их спроса и предложения. Поэтому роль государственного регулирования рыночных отношений должна усиливаться через системы: налоговую, финансовых санкций и льгот.

До 1991 г. бюджетная система страны была единой.

В последние годы в условиях создания Российского государства , развития рыночных отношений, многообразие форм собственности, усиления самостоятельности регионов произошли принципиальные изменения и в бюджетном устройстве. В соответствии с действующим законодательством стали самостоятельными: республиканский бюджет РФ (он получил название федерального бюджета), республиканские бюджеты республик в составе РФ, бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований.

Сегодня бюджетная система России состоит из федерального бюджета, 21 республиканского бюджета республик в составе РФ , 56 краевых и областных бюджетов Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов и около 29 тыс. местных бюджетов, к которым относятся городские, районные, поселковые и сельские бюджеты. Единство бюджетной системы в новых условиях реализуется через единую социально-экономическую политику и правовую базу, использование единых бюджетных классификаций и форм бюджетной документации, взаимодействие бюджетов всех уровней и согласование принципов бюджетного процесса.

Бюджетный процесс представляет собой регламентированную законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов.

Его составной частью является бюджетное регулирование, т.е. частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетом разных уровней.

Свод бюджетов в целом по РФ или соответствующей территории носит название консолидированных бюджетов.

Такой объединенный бюджет законодательными органами не утверждается и используется для аналитических и статистических целей.

Федеральный бюджет РФ является основным финансовым планом государства, утверждаемым Федеральным Собранием (принимается Государственной Думой и одобряется Советом Федерации) и имеющим статус федерального закона. Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. Кроме того, за счет средств федерального бюджета покрываются такие затраты, как содержание органов государственного управления, обеспечение потребностей обороны страны, обслуживание государственного долга, пополнение государственных запасов, резервов и др.

Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства.

В зависимости от влияния на процесс расширенного воспроизводства бюджетные расходы делятся на текущие (на обеспечение текущих потребностей) и капитальные (на инвестиционные нужды и прирост запасов).

Бюджетная классификация является обеспечением адресного выделения финансовых ресурсов, с ее помощью решается проблема кому, сколько и на какие цели выделяются финансовые ресурсы из федерального бюджета.

Бюджетная классификация должна обеспечивать возможность экономического анализа государственных расходов.

Согласно экономической классификации все затраты разграничиваются в соответствии с предметной (экономической) структурой бюджета, т.е. по направлениям расходования (на оплату труда государственных служащих, капитальные вложения в основные фонды, выплату субсидий предприятиям и населению и т.д.

Среди расходов федерального бюджета особое место занимают затраты по текущему обслуживанию государственного внутреннего и внешнего долга. Он возникает при использовании государственного кредита для покрытия бюджетного дефицита (его появление связано с превышением бюджетных расходов над доходами). Это значит , что государство становится заемщиком финансовых средств у населения, банков и предприятий или другого государства или у международных финансовых организаций. Формами привлечения заемных средств для финансирования расходов бюджета могут быть выпуск и размещение государственных обязательств и различные займы (Центрального банка РФ, коммерческих банков, внебюджетных фондов и т. д.)

В условиях перехода к рыночным отношениям формирование доходной части бюджета приобрело в основном налоговый характер.

Налоговые доходы - это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета.

Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета (свыше 1/3) занимает налог на добавленную стоимость. Вместе с таможенными пошлинами и налогом на прибыль он превышает 2/3 налоговых доходов федерального бюджета.

Среди неналоговых доходов на 1995 г. главными были: от приватизации, внешнеэкономической деятельности, реализации государственных запасов. К неналоговым доходам относится и возврат бюджетных ссуд.

Налоги и сборы являются основными источниками формирования не только федерального, но и региональных и местных бюджетов.

Налоги, поступающие в соответствующие бюджеты, носят название закрепленных доходов. Кроме того, нижестоящему бюджету для покрытия его расходов из вышестоящего бюджета могут перечисляться сверх закрепленных за ним доходов дополнительные средства в различных формах. Они получили название регулирующих доходов.

Регулирующие доходы позволяют региональным и местным органам власти иметь необходимые для выполнения их функций финансовые ресурсы, сбалансировать доходную и расходную часть бюджетов.

Передаваемые средства вышестоящего бюджета, используемые на финансирование целевого мероприятия, называются субвенциями.

Министерство финансов Российской Федерации как федеральный орган исполнительной власти и его органы на местах обеспечивают управление финансами и разработку финансовой политики государства Финансы: учебное пособие /под ред. проф. А.М.Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 1996 г. - 336 стр..

Обеспечивая исполнение федерального бюджета, Минфин РФ осуществляет контроль за поступлением и целевым использованием средств, выделяемых из федерального бюджета предприятиям, учреждениям и организациям. По истечении года, на который был составлен бюджет, он составляет отчет об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета и представляет их в Правительство РФ. Федеральное казначейство является структурным подразделением Минфина РФ. Оно меняет сложившуюся практику исполнения федерального бюджета, которой ранее занимался Госбанк СССР и его звенья. В настоящее время органы казначейства отслеживают движение средств на бюджетных счетах в банковской системе, собирают и анализируют информацию о состоянии государственных финансов, обслуживаю совместно с Центральный банком РФ государственный долг и т.д., что позволяет восстановить необходимый контроль за исполнением бюджета. Финансы: учебное пособие /под ред. проф. А.М.Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 1996 г. - 336 стр.

ii. СОДЕРЖАНИЕ И ПРИНЦИПЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТа

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежный средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач. В нашей стране, где собственником преобладающей массы средств производства до недавнего времени выступало государство, доходы бюджета базировались в основном на денежных накоплениях государственных предприятий. Система взимания платежей в период 1930-1990 годов отличалась тем, что носила ярко выраженный фискальный характер, была жестко централизованной, строилась на использовании индивидуальных ставок. Эти черты отражали административно-командный подход к мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства, свидетельствовали о стремлении центра сосредоточить в своих руках максимально возможную величину денежных средств.

Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей ; взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение -мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Главным среди налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на прибыль (доход) предприятий. Его применение вызвано тем, что в условиях рыночного хозяйства роль прибыли существенно возрастает; она становится важнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен использоваться не только в фискальных целях, но и для создания заинтересованности предприятий в повышении эффективности производства и улучшении его материально-технической оснащенности .

Банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность на коммерческих началах, уплачивают в бюджет подоходный налог. Система подоходного обложения распространяется также на страховые организации, получающие доходы от страховых видов деятельности.

Наличие разных форм собственности, их экономическое соперничество вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество предприятий -неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющихся собственниками имущества на территории России. При его взимании реализуются обе функции налога - и фискальная, и экономическая. Первая - благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции (работ, услуг ) ; вторая - через заинтересованность предприятия в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее освобождаться от излишнего, неиспользуемого имущества.

Важное место в налоговой системе страны занимают платежи за природные ресурсы : земельный налог, плата за воду, лесной доход и др. Одни из них вносятся из прибыли, другие - за счет себестоимости. Значение названных платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую роль, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов.

Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Переход к рыночной экономики создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ.

Подоходное обложение физических лиц дополняется взиманием налога на имущество, который в условиях перехода к рынку выполняет не только фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, осознающего себя собственником. Налог на имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства денежные средства наиболее состоятельных граждан. Благоприятные тенденции в развитии страны, ее экономический и социальный расцвет впрямую зависят от того, насколько быстро состоятельные владельцы имущества станут преобладающей частью российского общества.

В российской системе налогов наряду с прямыми используются и косвенные, крупнейшим из которых является налог на добавленную стоимость. Он введен с января 1992г. и количественно заменил ( вместе с акцизами ) ранее действовавшие налог с оборота и налог с продаж. Налог с оборота, основанный на применении фиксированных оптовых и розничных цен, в условиях их либерализации уже не мог функционировать; поэтому его пришлось заменить НДС. Однако взимание НДС в 1992г. отразило существенный недостаток всей модели вновь введенной налоговой системы - слабую увязку между собой отдельных ее элементов, допускающую возможность многократного обложения одних и тех же объектов. Вероятно, в будущем, совершенствуя систему налогообложения, следует осторожнее обращаться с косвенными налогами, непродуманное применение которых может привести к резкому ухудшению материального положения значительной части граждан.

Одновременно с НДС в системе косвенного обложения используются также различные акцизы, устанавливаемые на отдельные виды и группы товаров. Их введение с 1992г. обусловлено отменой налога с оборота. В систему косвенного обложения включаются и таможенные пошлины ; ими облагаются товары и иные предметы, ввозимые на территорию страны и вывозимые за ее пределы.

Право вводить налоги на территории Российской Федерации закреплено за Верховным Советом РФ; но он может делегировать право установления и отмены отдельных видов налогов другим законодательным и представительным органам власти. Уплата налогов производится в определенной очередности. Сначала плательщики вносят свои поимущественные налоги и пошлины. На сумму внесенных платежей уменьшается налогообла-гаемый доход (прибыль) физических и юридических лиц, после чего плательщики уже во вторую очередь обязаны рассчитаться с бюджетом по местным подоходным налогам, если таковые взимаются. На сумму этих налогов снижается размер дохода ( прибыли ), с которого уплачиваются все остальные налоги.

Кроме налогов в бюджет поступают неналоговые доходы. К ним относятся, с одной стороны, доходы от эксплуатации государственной собственности, а в условиях перехода к рынку и от ее продажи юридическим и физическим лицам, а с другой - поступления от реализации облигаций государственных займов и других ценных бумаг. Доходы от продажи государственной собственности в рамках общей программы приватизации могут занять место в общей сумме бюджетных поступлений. В частности, в Российском бюджете на 1992 год предусмотрен был такой специфический вид поступлений, как доход от распродажи объектов незавершенного строительства на конкурсной основе. В дальнейшем, по мере завершения программы приватизации, доходы от распродажи государственного имущества постепенно будут вытесняться доходами, получаемыми в виде процентов и дивидендов от инвестирования государственных средств в акции высокодоходных фирм и другие ценные бумаги, а также доходами от продажи ценных бумаг.

Итак, доходы бюджета можно подразделить на три крупные группы:

1. Закрепленные, т.е. предписаны к тому или иному уровню бюджета.

2. Регулирующие или отчисления по регулирующим доходным источникам. Ежегодно расписывается процентное соотношение распределения тех или иных налогов по уровням бюджетов.

3. Дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно территориальными органами власти, плюс дотации и субвенции ( строго целевые дотации ), которые поступают в нижестоящие бюджеты из вышестоящих.

В Федеральном законе о Федеральном бюджете на 2001 год установлены следующие источники получения доходов:

«Статья 9. Установить, что доходы федерального бюджета, поступающие в 2001 году, формируются за счет:

налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации;

налога на доходы физических лиц - в размере 1 процента доходов от поступлений данного налога;

налога на игорный бизнес - по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации;

налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории Российской Федерации, - в размере 100 процентов доходов;

налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, - в размере 100 процентов доходов;

акцизов на нефть и стабильный газовый конденсат, природный газ, легковые автомобили, мотоциклы, бензин автомобильный, дизельное топливо, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, этиловый спирт - сырец из всех видов сырья (за исключением пищевого), спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого и спирта - сырца из всех видов сырья, за исключением пищевого) - в размере 100 процентов доходов;

акцизов на этиловый спирт - сырец из пищевого сырья, спирт этиловый из пищевого сырья (за исключением спирта - сырца), спирт питьевой, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, - в размере 50 процентов доходов;

акцизов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, - в размере 100 процентов доходов;

лицензионных и регистрационных сборов - в соответствии с законодательством Российской Федерации;

налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, - по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации;

единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

налога на операции с ценными бумагами - в размере 100 процентов доходов;

платежей за пользование недрами - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы - в соответствии с законодательством Российской Федерации;

платежей за пользование лесным фондом - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

платы за пользование водными объектами - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков и земли сельскохозяйственного назначения - по нормативам, установленным статьей 11 настоящего Федерального закона;

платы за право пользования объектами животного мира - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

платы за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов и другие виды вредного воздействия на окружающую среду - в размере 19 процентов доходов;

платежей от реализации соглашений о разделе продукции - в соответствии с законодательством Российской Федерации;

таможенных пошлин, таможенных сборов и иных таможенных платежей, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, доходов от внешнеэкономической деятельности, включая доходы в иностранной валюте, - в размере 100 процентов доходов;

средств, полученных от реализации имущества, конфискованного по вступившим в законную силу приговорам (решениям) судов (судей) либо по решениям таможенных органов Российской Федерации, изъятого при проведении оперативно - розыскных мероприятий федеральными органами исполнительной власти, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения ареста на имущество;

государственной пошлины - в соответствии с законодательством Российской Федерации;

дивидендов по акциям, находящимся в федеральной собственности, а также доходов от сдачи в аренду федерального имущества - в размере 100 процентов доходов;

консульского сбора, взимаемого на территории Российской Федерации, в рублевом исчислении - в размере 100 процентов доходов;

платы за выдаваемые паспорта - в размере 100 процентов доходов;

платы за предоставление информации по единому государственному реестру налогоплательщиков - в размере 100 процентов доходов;

средств исполнительского сбора, взимаемого в процессе исполнительного производства, - в размере 30 процентов поступлений;

платы за опробование и клеймение изделий и сплавов из драгоценных металлов - в размере 90 процентов доходов;

патентных пошлин и регистрационных сборов за официальную регистрацию программ для ЭВМ, баз данных и топологий интегральных микросхем, за исключением средств, поступающих от Международного бюро Всемирной организации интеллектуальной собственности, - в размере 100 процентов доходов;

доходов от деятельности государственного совместного предприятия "Вьетсовпетро";

доходов, поступающих от выдачи Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации сертификатов, паспортов бартерных сделок и от оказания им консультационных услуг, - в размере 100 процентов доходов;

платы за пользование водными биологическими ресурсами - в размере 100 процентов доходов;

доходов от эксплуатации и использования имущества федеральных автомобильных дорог - в размере 100 процентов доходов;

прочих поступлений от имущества, находящегося в государственной собственности, а также поступлений от разрешенных видов деятельности организаций, финансируемых из федерального бюджета (за исключением доходов, по которым настоящим Федеральным законом установлен иной порядок исполнения);

доходов от реализации и (или) использования природного сырьевого компонента низкообогащенного урана;

платы за заимствования материальных ценностей из государственного материального резерва - в размере, установленном статьей 17 настоящего Федерального закона;

прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Установить, что в доходах федерального бюджета учитываются средства, поступающие от налогоплательщиков в счет погашения задолженности, образовавшейся на 1 января 2001 года по налогу на реализацию горюче - смазочных материалов, штрафы и пени за несвоевременную уплату указанного налога в части, зачислявшейся ранее в Федеральный дорожный фонд Российской Федерации, а также доходы, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации до 1 января 2001 года являлись источниками формирования других федеральных целевых бюджетных фондов (за исключением 15 процентов сумм штрафов, налагаемых в административном порядке, зачислявшихся ранее в Государственный фонд борьбы с преступностью).

В доходы федерального бюджета на 2001 год включаются средства целевого бюджетного Фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии.

Установить, что в целях обеспечения распределения доходов в соответствии с нормативами отчислений, установленными настоящим Федеральным законом, федеральные налоги и сборы, иные платежи, включая единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, указанные в статьях 9, 10 и 27 настоящего Федерального закона (за исключением федеральных налогов и сборов, по которым законодательством Российской Федерации о налогах и сборах установлены ставки исчисления и уплаты в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации, не получающих в 2001 году дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности в соответствии со статьей 37 настоящего Федерального закона), подлежат зачислению в полном объеме на счета органов федерального казначейства для осуществления этими органами распределения доходов от их уплаты в порядке межбюджетного регулирования между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации и бюджетами закрытых административно - территориальных образований, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Суммы недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, образовавшиеся на 1 января 2001 года, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными договорами (соглашениями), зачисляются в доход федерального бюджета.»

В статье 24 Федерального закона о Федеральном бюджете на 2001 год установлено следующее выражение дохода:

«Учесть в федеральном бюджете на 2001 год поступления доходов по основным источникам в следующих суммах:

Налоговые доходы, всего 1115 327,7

в том числе:

Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций 172 647,1

Налог на доходы физических лиц 1 903,2

Налог на игорный бизнес 452,4

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории Российской Федерации 381 778,2

из них:

возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции 92 660,0

Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации 134 657,8

Акцизы 188 040,4

в том числе:

на этиловый спирт - сырец из всех видов сырья, спирт этиловый из всех видов сырья, спирт питьевой, спиртосодержащие растворы 3 480,8

на водку и ликероводочные изделия 16 442,8

на бензин автомобильный 40 116,2

на природный газ 88 687,0

на нефть и стабильный газовый конденсат 17 392,7

на легковые автомобили 332,8

на дизельное топливо 16 096,0

на моторные масла 1 626,9

на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации 3 865,2

Федеральные лицензионные и регистрационные сборы 1272,1

Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте 1 604,1

Налоги на совокупный доход 3 073,5

Налог на операции с ценными бумагами 400,0

Платежи за пользование природными ресурсами 37 184,0

в том числе:

платежи за пользование недрами 14 133,1

платежи за пользование лесным фондом 973,2

плата за пользование водными объектами 789,8

земельный налог 3 995,5

плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов 1 301,5

плата за право пользования объектами животного мира 59,4

платежи от реализации соглашений о разделе продукции 1 119,3

отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы 14 812,2

Ввозные таможенные пошлины 58 673,0

Вывозные таможенные пошлины 131 950,5

Прочие налоги, пошлины и сборы 1 691,4

Неналоговые доходы, всего 64 261,3

в том числе:

Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности 26 833,0

в том числе:

дивиденды по акциям, принадлежащим государству 2 000,0

доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности 5 611,7

из них:

арендная плата за землю 3 211,7

доходы от оказания услуг или компенсации затрат

государства 1 880,2

в том числе:

консульский сбор в рублевом исчислении 220,0

плата за выдаваемые паспорта 997,2

плата за опробование и клеймение изделий и

сплавов из драгоценных металлов 63,0

прочие доходы 600,0

платежи (доходы) от государственных предприятий 9 469,7

плата за пользование водными биологическими ресурсами 5 786,7

прочие поступления от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности 2 084,7

из них:

доходы от эксплуатации и использования 768,9

имущества федеральных автомобильных дорог

Доходы от внешнеэкономической деятельности 31 498,8

Прочие неналоговые доходы 5 929,5

Доходы целевых бюджетных фондов, всего 13 893,9

Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии 13893,9

Утвердить квартальное распределение общей суммы федеральных доходов, установленных статьей 1 настоящего Федерального закона, в следующих размерах:

I квартал - 284 710,8 млн. рублей, в том числе доходы Фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии - 3 487,8 млн. рублей;

II квартал - 302 801,3 млн. рублей, в том числе доходы Фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии - 3 856,5 млн. рублей;

III квартал - 296 261,0 млн. рублей, в том числе доходы Фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии - 3 763,8 млн. рублей;

IV квартал - 309 709,8 млн. рублей, в том числе доходы Фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии - 2 785,8 млн. рублей.» Статья 9 Федерального закона о Федеральном бюджете на 2001 год (в ред. Федерального закона от 24.03.2001 N 34-ФЗ).

iII. ПОСТУПЛЕНИЕ ДОХОДОВ В БЮДЖЕТ

3.1 Отчет об исполнении федерального бюджета за 2000 год

бюджет федеральный доход финансирование

«Доходы федерального бюджета составили 1127.6 млрд.руб. или 16.2% ВВП, что выше на 2.8 процентных пункта доходов, поступивших в 1999 г. и на 5.1 процентный пункт - в 1998 году. Такого уровня доходов не наблюдалось за последнее время.

Уровень собираемости налоговых платежей составил в 2000 году более 89%, что превысило показатель 1999 года на 12 процентных пункта.

Доля доходов консолидированного бюджета возросла в процентном отношении к ВВП на 3.2 процентных пункта и составила 29.9%, при этом доходы бюджетов регионов возросли на 0.55 процентных пункта и составили 13.7% ВВП.

Соотношение доли доходов федерального бюджета и бюджетов регионов составило в 2000 г. 54.2% на 45.8%.

Причина более медленного роста доходов региональных бюджетов заключается в следующем:

- большой прирост доходов федерального бюджета обеспечили экспортные пошлины, зачисляемые в федеральный бюджет, ставки по которым повышались по мере роста мировых цен на нефть и нефтепродукты.

Поступления от экспортных пошлин возросли за 2000 г. в 2.7 раза и составили 20% от доходов федерального бюджета. В 1999 году эти поступления составили лишь 14%;

- на уровень доходов региональных бюджетов повлияло предоставление субъектами Российской Федерации льгот по налогу на прибыль, а также рассрочек или отсрочек, что в конечном счете уменьшило их доходную базу на 80 млрд. рублей.

Если сравнить структуру доходов России и других стран по уровням бюджетной системы, то мы увидим что Россия имеет одну из самых низких долей федерального бюджета в объеме государственных доходов - 54.2% против 62% - в Германии, 69% - в Австрии, 83% - во Франции.

Как положительный фактор следует отметить, что в формировании доходной базы региональных бюджетов все меньшее место занимали платежи в неденежной форме. Согласно представленной с мест отчетности, в 1999 г. 34% доходов бюджетов субъектов Российской Федерации формировалось в неденежной форме, а в истекшем году эта цифра сократилась до 4%.

В 2000 году, как и в предыдущие годы, основную долю доходов федерального бюджета составляли налоговые доходы. Наибольший удельный вес в структуре доходов занимали НДС (32.9%), налог на прибыль (15.8%), акцизы (11.6%).»

3.2 Предварительная оценка исполнения поступления доходов Федерального бюджета в сентябре и с начала 2001 года на основании данных о финансировании

Доходы федерального бюджета в сентябре текущего года по предварительной оценке сложились в сумме 128,5 млрд. рублей, что составляет 102,7% от уточненного задания на сентябрь, или 14,0% от прогнозного объема ВВП на сентябрь.

После сезонного увеличения поступлений доходов в начале III квартала (133,8 и 132,5 млрд. рублей в июле-августе соответственно), в сентябре объем доходов в абсолютном измерении снизился на 4 - 5 млрд. рублей, но все же превысил уровень среднемесячных поступлений за 9 месяцев т.г. (123,1 млрд. рублей) на 5,4 млрд. рублей.

Относительные показатели объема доходов сократились до 14% к объему ВВП (с 17,1 и 15,2% к объему ВВП в июле-августе), что вызвано ярко выраженным сезонным всплеском объема ВВП. Рост доходов в сравнении с сентябрем предыдущего года составил 1,5 пункта по отношению к объему ВВП (с 12,5 до 14% ВВП).

Исполнение объемов поступления доходов федерального бюджета в 2000-2001 гг. млрд. рублей

	ВВП	Всего доходов	Всего доходов, % ВВП	Всего доходов в т.ч.
				МНС России	% ВВП	ГТК России	% ВВП
Сентябрь 2000	720,0	90,1	12,5%	54,6	7,6%	31,3	4,3%
Январь- сентябрь 2000	5 107,3	783,2	15,3%	489,9	9,6%	251,4	4,9
Январь 2001	583,5	94,6	16,2%	58,7	10,1%	32,2	5,5%
Февраль 2001	603,8	105,5	17,5%	61,8	10,2%	38,3	6,3%
Март 2001	699,0	117,9	16,9%	71,3	10,2%	41,4	5,9%
Апрель 2001	693,0	133,9	19,3%	84,2	12,1%	42,3	6,1%
Май 2001	698,0	133,4	19,1%	82,7	11,8%	43,5	6,2%
Июнь 2001	717,0	127,8	17,8%	76,7	10,7%	44,3	6,2%
Июль 2001	782,0	133,8	17,1%	77,9	10,0%	47,2	6,0%
Август 2001	870,0	132,5	15,2%	78,6	9,0%	47,8	5,5%
Сентябрь 2001	917,9	128,5	14,0%	74,9	8,2%	48,2	5,3%
Январь-сентябрь 2001	6 564,2	1 107,9	16,8%	666,8	10,2%	385,2	5,9%

Доходы федерального бюджета в сентябре 2001 года млн. рублей

	Уточненный лимит	Исполнение	Отклонение от лимита	% выполнения
Доходы, всего	125 156,5	128 474,1	3 317,6	102,7%
Налоги и другие платежи, сбор которых администрируется Министерством налогов и сборов России	73 456,0	74 926,2	1 470,2	102,0%
Налоги и платежи, сбор которых администрируется ГТК России	46 112,4	48 150,7	2 038,3	104,4%
Поступления, администрируемые Мингосимуществом России	1 999,4	2 263,6	264,2	113,2%
Поступления, администрируемые Минфином России и др. федеральными органами	1 754,9	1 717,2	-37,7	97,9%
Поступления, администрируемые Минатомом России, включая Фонд Минатома России	1 584,4	1 269,3	-315,1	80,1%
Поступления, администрируемые Госкомитетом России по рыболовству	249,4	147,1	-102,3	59,0%

Доходы, сбор которых администрируется Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, составляют наибольший удельный вес в сумме всех поступивших доходов - 58,3%, Государственным таможенным комитетом Российской Федерации - 37,5%, поступления сумм неналоговых платежей, администрируемых Мингосимуществом России - 1,8%, Министерством финансов Российской Федерации - 1,3%, Минатомом Российской Федерации - 1,0%, Государственным комитетом Российской Федерации по рыболовству - 0,1% в общей сумме всех доходов.

Внешние источники финансирования федерального бюджета (сальдо) в сентябре т.г. по предварительным данным сложились в сумме (-14,4) млрд. рублей, которая включает:

привлечение связанных кредитов на сумму 1,16 млрд. рублей;

погашение основного внешнего долга - 15,4 млрд. рублей.

курсовую разницу, которая составила (-0,13) млрд. рублей. Предварительная оценка исполнения объемов финансирования расходов, дефицита и поступления доходов Федерального бюджета в сентябре и с начала 2001 года на основании данных о финансировании. - Министерство финансов Российской Федерации.

iv. доходы бюджета 2002 г

По словам Президента РФ В.В.Путина, Федеральный бюджет следующего года должен быть бездефицитным. Причем «первая часть бюджета должна строиться на основе консервативного прогноза, исходя из пессимистической оценки значений цен на товары российского экспорта. Эти доходы обеспечивают финансирование государственных расходов независимо от влияния внешнеэкономической конъюнктуры. Вторая часть федерального бюджета формируется за счет дополнительных доходов, получаемых в условиях более высоких экспортных цен» Выступление Президента РФ В.В.Путина на расширенном заседании коллегии Министерства финансов 16 апреля 2001 года..

Министр финансов РФ утверждает, что «в бюджете-2002 снижаются налоги, повышаются реальные доходы бюджетников, финансируются реформы в экономике и обществе, укрепляется безопасность государства, продолжается снижение инфляции и сделанных долгов. Увеличиваются расходы на образование, повышаются зарплаты, проекту бюджета 2002 года придается "социальное лицо". Бюджету «придан такой запас прочности, что реальные доходы наших граждан, повышенные и проиндексированные зарплаты будут выплачиваться при любых, даже самых неблагоприятных для российской экономики условиях». "2002 год мы закрываем", - “Коммерсантъ-Власть”, 4 сентября, № 35, интервью министра финансов Алексей Кудрина Заместитель министра финансов РФ Алексей Улюкаев считает, что появятся дополнительные доходы: «Выяснилось, что наша экономика развивается лучше, чем мы прогнозировали. Все основные бюджетные ориентиры были определены еще в мае. Тогда многие сомневались, что России по силам даже 4-процентный экономический рост, заложенный в бюджет 2001 года. Но уже в июле -августе мы уверенно вышли на годовой уровень в 5,5%. А значит, финансовая база для бюджета-2002 тоже будет больше. И появятся дополнительные доходы. Около 23 миллиардов рублей, собранных в качестве соцналога с зарплат, безоговорочно пойдут на выплату пенсий. А оставшиеся 103,6 миллиарда предлагается поделить поровну: первую половину направить в финансовый резерв, а вторую - на помощь регионам, дорожное строительство, оборону, сельское хозяйство, авиастроение и другие цели.

Есть одна серьезная проблема. Наша экономика слишком сильно зависит от ситуации на мировых рынках. Что сейчас происходит? После атаки террористов на США цены на российскую нефть сначала резко взметнулись, а потом всего за один день упали на 15%. Такая неопределенность может длиться довольно долго. Эксперты прогнозируют, что в будущем году темпы экономического роста в США замедлятся на 1%. Спрос на топливо и другие наши товары за рубежом упадет. Что случится, если нефть и дальше будет дешеветь? Падение среднегодовой цены всего на 1 доллар за баррель лишает наш федеральный бюджет 26 миллиардов рублей. Если государство не учтет возникающих рисков, оно просто обманет тех, кому обещало деньги. Давать невыполнимые обещания правительство не может. Поэтому мы предлагаем сделать так: выплатить на нужды страны дополнительные 51,8 миллиарда только тогда, когда мы убедимся, что прошли зону риска. То есть в четвертом квартале 2002 года. Но при одном исключении: помощь, предназначенная областям и республикам на увеличение зарплат учителям и врачам, будет регулярно выделяться уже с января….Финрезерв позволит накопить на "черный" день. В 2003, 2005 и 2008 годах Россию ждут рекордные выплаты по внешним долгам. Если к ним не подготовиться, новые кризисы ударят по карману буквально каждого. А в будущем году резерв обеспечит нормальное финансирование страны даже в том случае, если российская нефть подешевеет до 19,5 доллара за баррель. Это на 4 доллара меньше той цены, на которую мы ориентировались, составляя бюджет» Интервью заместителя министра финансов России Алексея Улюкаева. - «Правительство не будет давать невыполнимых обещаний». - Алексей Макурин. - "Комсомольская правда", 27 сентября 2001 г.. .

выводы и предложения

Необходимо совершенствовать межбюджетные отношения и обеспечивать устойчивую сбалансированность бюджетов всех уровней. В качестве одной из приоритетных задач во внутриполитической сфере нужно ставить разграничение полномочий между субъектами Федерации, между муниципальным и федеральным уровнем управления.

Суть всех этих процессов - в бюджетной сфере. Еще очень многие полагают, что федеральный бюджет забирает высокодоходные налоги, а труднособираемые оставляет субъектам Федерации. Предметом критики являются и пропорции распределения налоговых доходов по уровням бюджетной системы. В ближайшее время Правительство обязано завершить формирование целостной системы финансовой поддержки регионов. И здесь важно четко разграничить расходные и налоговые полномочия, реально обеспечить соблюдение этого принципа.