Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические и методические основы финансового планирования и контроля на предприятии

1.1 Понятие и необходимость финансового планирования и контроля

1.2 Методические основы финансового планирования

1.3 Методы и формы финансового контроля

2. Анализ системы финансового планирования и контроля финансовой деятельности предприятия на примере ООО «Компьютерный мир»

2.1 Характеристика ООО «Компьютерный мир»

2.2 Анализ финансового состояния на примере ООО «Компьютерный мир»

2.3 Оценка организации финансового планирования и контроля на предприятии

3. Совершенствование финансового планирования и контроля на предприятии

3.1 Организация системы бюджетирования на предприятии

3.2 Внедрение внутреннего финансового контроля на предприятии

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Управление любой организацией различной формы собственности опирается на постоянное и системное планирование. Именно с планирования начинается как создание, так и функционирование коммерческой организации.

Планирование является одной из основных функций управления, и включает в себя следующий комплекс работ:

- анализ ситуаций и факторов внешней среды;

- прогнозирование, оценку и оптимизацию альтернативных вариантов достижения цели, сформированных на стадии стратегического маркетинга;

- реализацию плана.

В процессе планирования, как показала российская практика, имеются трудности, определяемые усилением неопределённости деловой среды, возросшим количеством изменений в хозяйственной жизни, снижением предсказуемости подобных трансформаций. Соответственно и планирование в этих условиях будет наиболее сложным, а задачи планирования - наиболее трудно осуществимыми.

Основными задачами планирования деятельности предприятия заключается в следующем:

- выбор оптимальной стратегии предприятия на перспективу на основе прогнозов альтернативных вариантов стратегического маркетинга;

- обеспечение устойчивости функционирования и развития предприятия;

- формирование с применением научных подходов оптимального по номенклатуре и ассортименту портфеля новшеств и инноваций;

- структуризация целей инновационной деятельности;

- комплексное обеспечение выполнения планов;

- формирование организационно-технических и социально-экономических мероприятий, обеспечивающих выполнение планов;

- координация выполнения планов по заданиям, исполнителям, срокам и т.д.;

- стимулирование выполнения планов.

В целом процесс планирования представляет собой замкнутый цикл с прямой (от разработки стратегии к определению оперативных планов до реализации и контроля) и обратной (от учёта результата выполнения к уточнению плана) связью.

В рыночных условиях предприятия широко используют преимущества планирования в конкурентной борьбе. Поэтому всякий, кто всерьёз намерен заниматься предпринимательской деятельностью и получать прибыль, должен иметь хорошо продуманный и всесторонне обоснованный бизнес-план, определяющий стратегию и тактику ведения бизнеса, выбор цели, техники, технологии, организации производства и реализации продукции. Наличие детально разработанного плана позволяет активнее развивать предпринимательство, привлекать инвесторов, партнёров и кредитные ресурсы.

План является руководством к действию. Он используется для обоснования идей, целей, для управления предприятием и прогнозирования результатов деятельности. По мере реализации и изменения обстоятельств - план может уточняться путём корректировок соответствующих показателей.

Во всех звеньях хозяйствования, на всех уровнях управления возрастает роль специалистов, умеющих принимать оптимальные решения, постоянно согласовывать текущую работу с перспективными задачами, будущим. Без предвидения управление невозможно.

Каждый специалист, менеджер любого звена управления должен владеть навыками прикладного прогнозирования и планирования.

Необходимость планирования обусловлена:

- общественным характером производства;

- усложнением межотраслевых и региональных связей;

- необходимостью поддержания рациональных народнохозяйственных пропорций;

- неспособностью рыночной экономики к саморегулированию, особенно на кризисных стадиях воспроизводственных циклов;

- деятельностью государства как субъекта рыночных отношений.

Таким образом, тема данной дипломной работы «Планирование и контроль финансовой деятельности предприятия» является достаточно актуальной.

Целью данной дипломной работы является изучение планирования и контроля финансовой деятельности предприятия на примере ООО «Компьютерный мир».

Основными задачами при написании дипломной работы явились:

- изучение понятия и необходимости финансового планирования и контроля;

- рассмотрение методических основ финансового планирования;

- изучение методов и форм финансового контроля;

- проведение анализа системы финансового планирования и контроля финансовой деятельности предприятия на примере ООО «Компьютерный мир»;

- рассмотрение совершенствования финансового планирования и контроля через организацию системы бюджетирования и внедрение внутреннего финансового контроля на предприятии.

Дипломная работа состоит из трех глав.

В первой главе рассмотрены теоретические и методические основы финансового планирования и контроля на предприятии. Во второй главе проведен анализ системы финансового планирования и контроля финансовой деятельности предприятия на примере ООО «Компьютерный мир». В третьей главе изучены основные направления совершенствования финансового планирования и контроля на предприятия.

При написании дипломной работы использовались данные ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг., учебное пособие под редакцией Т.Г. Морозовой и А.В. Пикулькина «Прогнозирование и планирование в условиях рынка», а также учебник по редакцией В.И. Подольского «Аудит» и пр. Кроме того, были использованы материалы периодической печати, статьи журналов «Финансы», «Рынок ценных бумаг», «Финансы и кредит», «Менеджмент в России и за рубежом» и др.

финансовый планирование контроль бюджетирование

1. Теоретические и методические основы финансового планирования и контроля на предприятии

1.1 Понятие и необходимость финансового планирования и контроля

Планирование - это целенаправленная деятельность государства, органов управления, хозяйствующих субъектов по разработке перспектив социально - экономического развития страны, регионов, предприятий всех форм собственности.

На протяжении более тридцати лет последних лет многие экономисты ломали копья в спорах по проблеме сочетания плана и рынка. Когда рыночные отношения стали реальностью, пришло понимание того, что план и рынок - это отнюдь не антиподы, а взаимодополняющие элементы экономической системы. Управление социально-экономическим развитием на основе денежно-кредитной, налоговой, таможенной политики без сбалансированных общегосударственных планов себя не оправдывает.

Круг объектов, подлежащих государственному планированию, достаточно широк. Прежде всего - это структура общественного производства. На пропорции и структурные сдвиги может влиять функционирование рынка, и государству небезразлично, как складываются пропорции. Далее - социальная сфера. Главное здесь - предвидение влияния будущего развития экономики на жизнь разных социальных групп населения, выявление негативных сторон этого влияния и определение мер по защите нуждающихся.

В рыночной экономике, не исключающей стихийности хозяйственных связей в масштабе общества, существенно возрастает значение планирования на предприятиях. Никакое дело нельзя начать и эффективно вести без заранее всесторонне обоснованного плана с расчетом на успех.

Планирование позволяет выбрать кратчайшие пути рационального использования производственных ресурсов, повышения конкурентоспособности продукции, доходности. Не случайно предприятия, сохранившие традиционные формы планирования, характерные для прежней экономической системы, оказались более приспособленными и к рынку.

В настоящее время наличие на предприятии планов на среднесрочную и долгосрочную перспективу стало важнейшим оценочным критерием их реформированности и условием инвестиционной привлекательности.

Основная часть предприятий все вопросы производственно-финансовой деятельности, в том числе выпуск качественной продукции, сокращение и набор рабочей силы, поиск рынков сбыта, повышение доходности, решает самостоятельно в условиях внутренней и внешней конкуренции, ценовой неопределенности, инфляции.

Роль государства в планировании производства проявляется в экономическом принуждении к деятельности по установленным правилам, в том числе с применением жестких мер (лишение лицензий, угроза банкротства, внешнее управление и др.), которые не применялись в прежней экономике. Кроме того, по регулируемым видам деятельности государство устанавливает объекты контроля, которые, как правило, становятся объектами и планирования.

Различают директивное и индикативное государственное планирование. Директивность планирования проявляется в наделении планов силой обязательного для всех исполнителей документа. Из директивности планирования вытекает требование строгого соблюдения плановой дисциплины, ответственности предприятий, хозяйственных органов, должностных лиц за невыполнение заданий. Директивное планирование обеспечивает контроль за производством и распределением ресурсов из единого экономического центра. Каждый поставщик привязывается к своему потребителю, и каждый потребитель знает, кто ему поставит сырье, полуфабрикаты, комплектующие изделия.

Хозяйствующий субъект не может самостоятельно решить, что, как и когда производить, кому и по какой цене продавать.

С переходом к рыночной экономике развивается индикативное планирование как способ сознательного, целенаправленного управления социально - экономическими процессами в государственном, а также и в негосударственном секторах.

В качестве индикаторов социально - экономического развития используются:

- показатели, характеризующие динамику, структуру и эффективность экономики;

- показатели, характеризующие состояние финансово - кредитной системы и денежного обращения;

- состояние рынка товаров и ценных бумаг, валютного рынка;

- движение цен;

- занятость, уровень жизни населения.

Взаимоувязанная и сбалансированная система показателей дополняется мерами государственного воздействия, в числе которых используются бюджетные средства, нормы амортизации, процент за кредит, налоги, таможенные пошлины, лицензии и квоты, государственные заказы и др.

Индикативное планирование является основным методом воздействия на функционирование рыночной экономики. Оно призвано обеспечить решение многих вопросов социально - экономического развития, осуществление которых только рыночными методами невозможно или затруднено. Это форма взаимодействия всех звеньев системы федеральных органов управления как между собой, так и с региональными органами.

Индикативные планы органично и взаимосвязано соединяют в едином документе:

- концепции социально - экономического развития;

- прогнозы функционирования экономики;

- государственные программы;

- экономические регуляторы.

Изучение планирования как научной дисциплины позволяет увязывать замысел преобразований с его воплощением в жизнь, разрабатывать соответствующие направления социально - экономической политики, оптимизировать деятельность предприятий.

Использование товарно-денежных отношений предполагает осуществление контроля над правильным определением затрат живого и овеществленного труда и за мерой потребления. Без правильной организации учета и контроля над производством и распределением продукции, за сохранностью собственности, нельзя обеспечить эффективное ведение хозяйства, повышения производительности труда, сложную работу всех отраслей народного хозяйства. В современной системе финансового контроля нашли воплощение следующие принципы: единство содержания и постановка задачи, регулярность осуществления контроля как внутреннего, так и внешнего с целью предупреждения и своевременного устранения недостатков.

Применение таких категорий, как цена, прибыль, финансы, кредит, приводит к необходимости применения особой формы финансового контроля, основанного на использовании стоимостных категорий. В современных условиях этот контроль приобретает все большее соответствие.

При помощи финансового контроля выверяется соответствие натуральных и стоимостных показателей, соответствие производственной деятельности законодательству, правильности взаиморасчетов с бюджетом.

Контроль внутри предприятия способствует эффективности производственно-хозяйственной деятельности, сохранности имущества предприятия. Контроль за наличием и эффективным использованием как основных, так и оборотных средств непосредственно влияет на рентабельность и экономическое стимулирование производства.

Эффективность использования основных фондов неразрывно связаны с усилением финансового контроля за проектной эффективностью централизованных и нецентрализованных капитальных вложений, окупаемостью капитальных вложений. Эффективность вводимых в действие основных фондов не должна быть ниже фактически достигнутой на предприятии, а окупаемость капитальных вложений обеспечивать их возврат в установленные расчетами сроки.

Не менее важное значение для повышения эффективности производства имеет усиление финансового контроля за снижением себестоимости. Основными элементами себестоимости выпускаемой продукции на большинстве предприятий являются затраты живого и овеществленного труда (сырье, материалы, заработная плата).

Система учета и контроля над расходованием сырья и материалов обусловлена существующим порядком нормирования и своевременного обеспечения производственного процесса. Основными документами, позволяющими осуществлять контроль над расходованием сырья и материалов, являются требования, лимитные карты и заборные книжки. Отпуск материалов производится по этим документам в строгом соответствии с производственной программой и нормами расходов на единицу продукции. Значительное место в общей системе контроля над расходованием сырья и материалов занимает инвентаризация.

Основой контроля за использованием средств по целевому назначению служит смена расходов, утвержденная руководителем предприятия, соблюдение установленных норм расходования наличных денежных средств. В центре внимания финансового контроля находится прибыль от реализации продукции. Общая прибыль и рентабельность. Одним из условий соблюдения договорной дисциплины является повседневный контроль за выпуском продукции, соответствием ее заданной номенклатуре, ритмичностью производства, качеством продукции.

Полная согласованность хозяйственных договоров с производственной программой способствует ритмичной работе предприятия, позволяет избежать непроизводительные расходы на уплату всевозможных штрафов, уменьшает сроки хранения готовой продукции, а также сокращает норматив оборотных средств по готовой продукции. На общий объем прибыли оказывает влияние внереализационные потерь и доходов (штрафы, пеня, неустойки). Стоимостной контроль финансов пронизывает всю деятельности предприятия.

Завершающим этапом финансового контроля на предприятии является проверка выполнения финансового плана. Эффективной формой контроля за выполнением финансового плана считается составление отчета об его использовании.

В настоящее время кардинально изменился подход к управлению финансами предприятий, резко возросли требования к достоверности и своевременности информации, используемой финансовым менеджером для принятия решений по использованию финансовых ресурсов, инвестициям, выбору банка, страховой компании.

Вопросы эффективности и действенности финансового контроля приобретают важное значение в условиях низкой собираемости налогов, неправильного использования бюджетных средств.

Все это поставило перед финансовым контролем новые задачи, определило направление дальнейшего развития и совершенствования, способствовало возникновению новых организационных форм и методических приемов.

Таким образом, необходимость в финансовом планировании и контроле обусловлена постоянным развитием экономических отношений, экономических законов и их применением на практике. Однако изучение основ финансового планирования и контроля включают в себя еще и рассмотрение методов и видов планирования, форм и методов финансового и контроля.

2. Анализ системы финансового планирования и контроля финансовой деятельности предприятия на примере ООО «Компьютерный мир»

2.1 Характеристика ООО «Компьютерный мир»

Объектом исследования в данной дипломной работе является общество с ограниченной ответственностью «Компьютерный мир» (далее - ООО «Компьютерный мир»), которое находится в г.Альметьевск.

Компьютерный мир - это крупнейшая в регионе, динамично развивающаяся компания с развитой сетью розничных магазинов и сервисных центров практически в каждом городе Татарстана, действующая с 2000 года.

На торговом рынке данное предприятие находится уже 6 лет. Организация занимается торгово-закупочной деятельностью, гарантийными послегарантийным ремонтом и обслуживанием бытовой и оргтехники, из номенклатуры можно выделить: компьютеры и оргтехника, бухгалтерские программы 1С, справочно-правовая система «Кодекс», автокосметика и автозапчасти, бытовая химия. А также с 2004 года в ООО «Компьютерный мир» производится собственная сертифицированная сборка компьютеров «WELL», а также данная организация является региональным партнером компаний LG, Hitachi, Nec, Gigabyte, Genius, Canon, HP и региональном партнером компании «Formoza».

Большой ассортимент реализуемых товаров - результат грамотной многолетней работы менеджеров отдела закупок, технических специалистов, результат сотрудничества с ведущими отечественными и зарубежными производителями компьютеров и оргтехники.

ООО «Компьютерный мир» - устойчивая компания, набирающая темпы из года в год, с развитой сетью розничных магазинов почти в каждом городе Татарстана, крупные поставки, прямые контракты, поэтому и доступные цены.

По итогам 2005 года «Компьютерный мир» был признан компанией «Formoza» лидером продаж в Российской Федерации, что подтверждено наградой - хрустальным кубком, это еще раз доказывает, что люди с доверием относятся к нашей торговой марке.

ООО «Компьютерный мир» имеет собственный сертифицированный, авторизированный сервисный центр, сформированный из специалистов высокой квалификации, что позволяет обеспечить качественное гарантийное и постгарантийное обслуживание всего спектра продукции, поставляемой в рамках деятельности компании.

Сервисный центр ООО «Компьютерный мир» большое внимание уделяет обучению, повышению квалификации сотрудников компании.

В основе политики компании ООО «Компьютерный мир» - порядочность в отношениях с клиентами, наиболее полное удовлетворение их интересов и потребностей.

В таблице 2.1.1 представлены основные экономические показатели ООО «Компьютерный мир» по данным за 2003-2005гг.

Таблица 2.1.1

Основные экономические показатели ООО «Компьютерный мир» по данным за 2003-2005гг.

Показатель	Годы	Отклонения, +/-
	2003	2004	2005	2004г. к 2003г.	2005г. к 2004г.
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации, тыс. руб.	52216	120191	137727	67975	17536
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	44368	107752	124595	63384	16843
Прибыль от реализации, тыс. руб.	3889	4594	4541	705	-53
Рентабельность реализованной продукции, %	7	4	3	-3	-1
Среднесписочная численность, чел.	43	45	47	2	2
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	7727	19063	24549	11336	5486
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	2289	11581	28688	9292	17107
Основные средства, тыс. руб.	2326	10675	12719	8349	2044
Оборотные средства, тыс. руб.	18621	37425	54329	18804	16904

Источник: данные ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Из таблицы 2.1.1 видно, что выручка от реализации в 2004 году возросла на 67975 тыс. руб., в 2005 году - на 17536 тыс. руб. Темп роста этого показателя за анализируемый период составил 263% или в 2,6 раза.

Рост объемов выручки от реализации связан с расширением сферы услуг и номенклатуры товаров, а также выгодными и удобными условиями кредитования физических и юридических лиц.

На рис. 2.1.1 отражена динамика объемов выручки от реализации по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Рис. 2.1.1. Динамика объемов выручки от реализации по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Рис. 2.1.1 наглядно отражает значительный рост объемов выручки от реализации.

Однако наряду с ростом показателя выручки неизменно растет и показатель себестоимости. В 2004 году себестоимость возросла на 63384 тыс. руб., в 2005 году - на 16843 тыс. руб. относительно показателей предыдущего периода. Темп роста этого показателя составил 280%, что выше показателя роста выручки от реализации на 20%.

На рис. 2.1.2. отражена динамика выручки от реализации и себестоимости проданных товаров, работ и услуг по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Рис. 2.1.2. Динамика объемов выручки от реализации и себестоимости проданных товаров, работ и услуг по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Рисунок 2.1.2 наглядно подчеркнул преобладание роста себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

С ростом выручки от реализации и ростом себестоимости проданных товаров, работу и услуг прибыль имеет тенденцию снижения. В 2004 году она возросла на 705 тыс. руб., а в 2005 году - снизилась на 53 тыс. руб. относительно показателей предыдущего периода.

На рис. 2.1.3 отражена динамика прибыли от реализации и выручки от реализации по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Темп роста прибыли от реализации в 2004 году составил 118%, в 2005 году этот показатель снизился на 22% и составил 92%

С неизменным снижением роста прибыли от реализации неизменно снижается и рентабельность проданных товаров, работ и услуг. В анализируемом периоде рентабельность снизилась на 4%.

Рост выручки от реализации и снижение прибыли от реализации связано также и с ростом дебиторской задолженности: на 11336 тыс. руб. в 2004 году и на 5486 тыс. руб. в 2005 году. Таким образом, общий рост дебиторской задолженности составил 317%.

Рис. 2.1.3. Динамика объемов выручки от реализации и прибыли от реализации по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Рост задолженности связан с возникновением в 2004-2005гг. долгосрочных кредитов для физических и юридических лиц. Результатом этому послужило возникновение дебиторской задолженности, срок погашения которой ожидается более, чем через 12 месяцев.

Кроме того, в этом же периоде (2004-2005гг.) возросла кредиторская задолженность: на 9292 тыс. руб. в 2004 году и на 17107 тыс. руб. в 2005 году относительно показателей предыдущего периода. Причиной этому послужило увеличение задолженности поставщикам за поставленные товары и оказанные услуги.

На рисунке 2.1.4 отражена сравнительная динамика дебиторской и кредиторской задолженностей по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Как видим, в 2005 году размеры дебиторской и кредиторской задолженностей значительно возросли и составили более 25000 тыс. руб.

Основным кредитором ООО «Компьютерный мир» является ФАКБ «Акибанк». Основной целью кредита является пополнение оборотных средств в залог товара. Размер процента по кредитному договору составляет 14%. Услугами этого банка ООО «Компьютерный мир» пользуется уже не один год.

Рис. 2.1.4. Динамика дебиторской и кредиторской задолженностей по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Размер основных средств ООО «Компьютерный мир» также имеет тенденцию роста. В 2004 году размер основных средств увеличился на 8349 тыс. руб., в 2005 году - на 12719 тыс. руб. Темп роста этого показателя составил 546%.

Таким образом, величина основных средств ООО «Компьютерный мир» возросла в 5 раз.

Рис. 2.1.5. Динамика основных средств по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

На рис. 2.1.5 отражена динамика основных средств по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Размер оборотных средств также возросли: в 2004 году на 18804 тыс. руб., в 2005 году - на 16904 тыс. руб. Темп роста этого показателя составил в анализируемом периоде 291%, то есть в 3 раза.

Динамика оборотных средств отражена на рис. 2.1.6.



Рис. 2.1.6. Динамика оборотных средств по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Как видим, в ООО «Компьютерный мир» отмечен рост почти всех показателей финансово-хозяйственной деятельности.

География ООО «Компьютерный мир» охватывает такие города Татарстана, как Казань, Нижнекамск, Альметьевск, Бугульма. Также имеется филиал в Заинске.

Основными поставщиками ООО «Компьютерный мир» являются: ООО «Питер-Книга НН», ООО «Группа Бринэкс», ООО «Комтехсервис», ООО «Следопыт ЛТД», ООО «Проавтоматика», ИП Родионова Е.А., ООО «Техно 100», ЗАО «Трайдент», ООО «Уралавтокомплект», ООО «Бонус Трейд», ООО «Авто - Лидер», ООО «Фелловес», ООО «Бенелит» и др.

Основными покупателями: ООО «КМ Волга», ООО «КМ Бугульма», ООО «КМ Нурлат», СФ СГ «АСКО», ОАО «Акмай», ИП Комиссаров С.В., ОАО «АТЗ», УВД г.Альметьевск, ООО «Гарант Ойл», ОАО «Татнефть» и др.

В своей деятельности ООО «Компьютерный мир» пользуется услугами страховой компании ОАО «Военно-Страховая Компания» с целью страхования продукции и рисков.

Таким образом, исследовав экономические показатели деятельности ООО «Компьютерный мир», можно сказать, что у данного предприятия есть все возможности экономического роста. Об этом говорит динамика роста всех экономических показателей его финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому основными задачами в управлении финансами этого предприятия является правильная организация маркетинговой деятельности и эффективное управление финансами.

2.2 Анализ финансового состояния на примере ООО «Компьютерный мир»

Начнем проведение анализа финансового состояния предприятия с анализа финансовых коэффициентов.

Одним из основных показателей, отражающих уровень финансового риска, связанного со структурой источников формирования и капитала предприятия, а соответственно и степень его финансовой стабильности в процессе стратегического развития предприятия является коэффициент автономии (КА). Он отражает, в какой степени объем используемых предприятием активов сформирован за счет собственного капитала и насколько оно независимо от внешних источников финансирования. Рассчитаем тот показатель по формуле:

КА = СК/К, (2.2.1)

где:

СК - сумма собственного капитала предприятия;

К - общая сумма капитала предприятия.

Источником для проведения анализа служат данные бухгалтерской отчетности за 2003-2005гг.: данные баланса и отчета о прибылях и убытках ООО «Компьютерный мир» (см. Приложения 1 и 2).

Рассчитаем этот показатель по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

КА₂₀₀₃ = 7334/21396 = 0,34.

КА₂₀₀₄ = 8240/48100 = 0,17.

КА₂₀₀₅ = 8255/68071 = 0,12.

Как видим, степень зависимости ООО «Компьютерный мир» от внешних источников финансирования ежегодно увеличивается. В 2004 году этот показатель уменьшился вдвое и составил 0,17. В 2005 году этот показатель уменьшился на 5% и составил 0,12.

На рис. 2.2.1 отражена динамика коэффициента автономии по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Рисунок наглядно отразил неизменное снижение показателя коэффициента автономии.

Рис. 2.2.1. Динамика коэффициента автономии по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Результатом снижения коэффициента автономии послужило увеличение заемных средств (на 46675 тыс. руб.), в частности кредиторской задолженности (на 26399 тыс. руб.) и краткосрочных кредитов и займов (на 19354 тыс. руб.) относительно небольшого роста собственного капитала (на 921 тыс. руб.).

Коэффициент финансирования (КФ) характеризует объем привлеченных заемных средств на единицу собственного капитал, т.е. степень зависимости предприятия от внешних источников финансирования. Он рассчитывается по формуле:

КФ = ЗК/СК, (2.2.2)

где:

ЗК - сумма привлеченного предприятием заемного капитала.

Рассчитаем этот показатель по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

КФ₂₀₀₃ = 14062/7334 = 1,92.

В 2004 году этот показатель увеличился на 2,92 и составил:

КФ₂₀₀₄ = 39860/8240 = 4,84.

В 2005 году тенденция роста сохранилась:

КФ₂₀₀₅ = 59816/8255 = 7,24.

На рис. 2.2.2 отражена динамика роста показателя финансирования по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Рис. 2.2.2. Динамика коэффициента финансирования по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Как видим, в 2003 году на 1 руб. собственного капитала приходится 1,92 руб. заемного. В 2004 году эта зависимость увеличилась и на 1 руб. собственного капитала приходится 4,84 руб. заемного. В 2005 году этот показатель увеличился на 2,4 и составил 7,24 руб.

Таким образом, рост кредиторской задолженности также привел к росту финансовой зависимости ООО «Компьютерный мир» от заемного капитала.

Рассмотрим, насколько собственный капитал ООО «Компьютерный мир» облает маневренностью наряду с возрастающей долей заемного капитала.

Показатель, определяющий долю собственного капитала в общей сумме собственного капитала, называется коэффициентом маневренности и определяется по формуле:

КМ_ск = СОА/СК, (2.2.3)

где:

СОА - сумма собственных оборотных средств.

Рассчитаем коэффициент маневренности собственного капитала ООО Компьютерный мир» по данным за 2003-2005гг.

КМ_ск2003 = 18621/7334 = 2,54.

В 2004 году показатель маневренности возрос на 2 и составил:

КМ_ск2004 = 37425/8240 = 4,54.

В 2005 году - на 2,04:

КМ_ск2005 = 54329/8255 = 6,58.

Таким образом, маневренность собственного капитала увеличилась за анализируемый период более, чем в 2 раза. Причиной роста маневренности собственного капитала является преобладание роста оборотных средств (292%) над ростом собственного капитала (113%) почти в з раза.

На рис. 2.2.3 отражена динамика показателя маневренности собственного капитала по данным ОО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Рост показателя маневренности объясняется ростом собственного капитала, инвестированного в оборотные активы. Причем рост оборотных средств (254%) выше роста собственного капитала (11%), что положительно маневренность оборотных средств ООО «Компьютерный мир».

Рис. 2.2.3. Динамика коэффициента маневренности собственного капитала по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Показателем эффективной финансовой стратегии предприятия является показатель абсолютной платежеспособности, определяемый по формуле:

КАП = (ДА+КФИ)/ОБ_к, (2.2.4)

где:

ДА - денежные средства;

КФИ - краткосрочные финансовые вложения предприятия;

ОБ_к - текущие финансовые обязательства предприятия.

Рассчитаем этот показатель по данным ООО «Кмпютерный мир» за 2003-2005гг.

КАП₂₀₀₃ = (262+0)/11773 = 0,02.

КАП₂₀₀₄ = (756+0)/28279 = 0,03.

КАП₂₀₀₅ = (1622+0)/31127 = 0,05.

Как видим, показатель абсолютной ликвидности, несмотря на небольшое значение, имеет тенденцию роста.

На рис. 2.2.4 отражена динамика показателя абсолютной платежеспособности ООО «Компьютерный мир» по данным за 2003-2005гг.

Рис. 2.2.4. Динамика коэффициента абсолютной платежеспособности по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Как видим, абсолютная платежеспособность ООО «Компьютерный мир» увеличивается ежегодно. Рост этого показателя связан с возрастающим ростом денежных средств (619%) относительно роста текущих обязательств (264%).

Коэффициент текущей платежеспособности показывает, в какой степени вся задолженность предприятия по текущим обязательствам может быть удовлетворена за счет всех текущих (оборотных) активов и находится по формуле:

КТП = ОА/ТФО, (2.2.5)

где:

ОА - оборотные активы;

ТФО - текущие финансовые обязательства.

Определим этот коэффициент по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

КТП₂₀₀₃ = 18621/11773 = 1,58.

КТП₂₀₀₄ = 37425/28279 = 1,32.

КТП₂₀₀₅ = 54329/31127 = 1,75.

Динамика этого показателя отражена на рис. 2.2.5.

Рис. 2.2.5. Динамика коэффициента текущей платежеспособности по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Как видим, показатель ткущей платежеспособности в 2004 году снизился на 0,26 ввиду преобладания роста обязательств над ростом оборотных средств. Однако уже в 2005 году ситуация изменилась и этот показатель вновь увеличился на 0,53 и составил 1,75. Несмотря на непостоянную динамику этот показателя, эти данные свидетельствуют о высокой ликвидности данного предприятия и о его платежеспособности по своим обязательствам.

Одним из важных показателей оценки финансовой среды предприятия является оценка оборачиваемости его капитала.

Так как по данным ООО «Компьютерный мир» в структуре капитала оборотные активы занимают наибольший удельный вес (87% в 2003 году, 78% - в 2004 году, 80% - в 2005 году) исследуем оборачиваемость оборотных средств в анализируемом периоде по формуле:

КО_оа = ОР/ОА, (2.2.6)

где:

ОР - объем реализации продукции.

В 2003 году этот показатель составил:

КО_оа2003 = 52216/18621 = 2,80.

КО_оа2004 = 120191/37425 = 3,21.

КО_оа2004 = 137727/54329 = 2,54.

Рис. 2.2.6. Динамика коэффициента оборачиваемости оборотных активов по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

На рис. 2.2.6 отражена динамика коэффициента оборачиваемости оборотных средств по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг. Как видим, в 2004 году этот показатель достигал максимального значения. Однако в 2005 году он несколько уменьшился. Причиной этому послужило снижение роста выручки от реализации относительно роста оборотных активов предприятия.

Внесем рассчитанные показатели в таблицу 2.2.1.

Как видим, показатели деловой активности свидетельствуют об увеличении размера заемных средств по отношению к размеру собственного капитала. Об этом свидетельствуют показатели автономии и финансирования. Однако, с ростом заемных средств ежегодно увеличивается маневренность собственного капитала, возрастает абсолютная и текущая ликвидность. Итоговым показателем роста деловой активности предприятия является оборачиваемость оборотных средств, которая достигла максимального значения в 2004 году. Однако уже в 205 году этот показатель несколько снизился, однако остается на достаточно высоком уровне.

Таблица 2.2.1

Показатели деловой активности ООО «Компьютерный мир» по данным за 2003-2005гг. (К)

Показатель	Годы	Отклонения, +/-
	2003	2004	2005	2004г. к 2003г.	2005г. к 2004г.
1	2	3	4	5	6
Коэффициент автономии, КА	0,34	0,17	0,12	-0,17	-0,05
Коэффициент финансирования, КФ	1,92	4,84	7,24	-2,92	+2,40
Коэффициент маневренности собственно капитала, КМск	2,54	4,54	6,58	+2,00	+2,04
Коэффициент абсолютной платежеспособности, КАП	0,02	0,03	0,05	+0,01	+0,02
Коэффициент текущей платежеспособности, КТП	1,58	1,32	1,75	-0,26	+0,43
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, КОоа	2,80	3,21	2,54	-0,41	-0,67

Источник: собственное мнение.

Чтобы определить эффективность использования капитала ООО «Компьютерный мир» и дать оценку результатам его финансовой деятельности, исследуем результаты его деятельности.

В структуру доходов ООО «Компьютерный мир» входят:

- доходы по обычным видам деятельности;

- операционные доходы;

- внереализационные доходы.

В таблице 2.2.2 отражена динамика доходов ООО «Компьютерный мир» по данным за 2003-2005гг.

Таблица 2.2.2

Динамика доходов ООО «Компьютерный мир» по данным за 2003-2005гг. (тыс. руб.)

Вид доходов	Годы	Отклонения, +/-
	2003	2004	2005	2004г. к 2003г.	2005г. к 2004г.
1	2	3	4	5	6
Прибыль от продаж	3889	4594	4541	705	-53
Операционные доходы	-711	-3003	-3920	-2292	-917
Внереализационные доходы	158	-284	-399	-442	-115
Итого:	3336	1307	222	-2029	-1085

Источник: данные ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Как видим, прибыль от продаж в 2004 году возросла на 705 тыс. руб. и снизилась в 2005 году на 53 тыс. руб. Темп роста этого показателя за анализируемый период составил 117%. В результате прибыль от продаж уменьшилась за анализируемый период на 652 тыс. руб.

Результаты от операционной деятельности за весь анализируемый период были отрицательными, причем в 2004 году убыток от операционной деятельности возрос на 2292 тыс. руб., а в 2005 году - на 917 тыс. руб.

Рис. 2.2.7. Динамика доходов по видам деятельности ООО «Компьютерный мир» по данным за 2003-2005гг.

Доходы от внереализационной деятельности, начиная с 2004 года, снизилась: в 2004 году на 442 тыс. руб., в 2005 году - на 115 тыс. руб. относительно показателей предыдущего периода.

В результате от финансово-хозяйственной деятельности прибыль стала ежегодно уменьшаться. На рисунке 2.2.7 отражена динамика доходов ООО «Компьютерный мир» по данным за 2003-2005гг.

Из рисунка 2.2.7 видно, что прибыль от продаж неизменно падает. Также снизились операционные и внереализационные доходы. Основной причиной снижения прибыли является значительный рост себестоимости, увеличение операционных и внереализационных расходов.

Из рис. 2.2.8 видно, что выручка от реализации также, как и себестоимость, возросла почти в 3 раза. Однако темп роста себестоимости проданных товаров, работ и услуг (280%) превысил темп роста выручки от реализации (264%) на 16%.

В результате снижения темпа роста выручки от реализации, а также значительного роста операционных (в 5 раз) и внереализационных расходов (почти в 4 раза) прибыль ООО «Компьютерный мир» снизилась в 162 раза.

Рис. 2.2.8. Динамика себестоимости проданных товаров, работ и услуг, а также выручки от реализации ООО «Компьютерный мир» по данным за 2003-2005гг.

Результирующим в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия является рентабельность.

К основным показателям рентабельности относят показатели рентабельности продукции, рентабельность основной деятельности, рентабельность собственного капитала.

В таблице 2.2.3 отражены показатели рентабельности по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Таблица 2.2.3

Показатели рентабельности по данным ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг. (%)

Показатели рентабельности	Годы	Изменения +/- (гр.3-гр.2)	Изменения +/- (гр.4-гр.3)
	2003	2004	2005
1	2	3	4	5	6
Рентабельность продукции	7	4	3	-3	-1
Рентабельность основной деятельности предприятия	5	1	0,1	-4	-0,9
Рентабельность собственного капитала	33	11	18	-22	+7

Источник: собственное мнение.

Рентабельность продукции определяется отношением прибыли от реализации к выручке от реализации.

Рентабельность продукции 2003г. равна: R = 3889/52216·100 = 7%

Рентабельность продукции 2004г. равна: R = 4594/120191·100 = 4%.

Рентабельность продукции 2005г. равна: R = 4541/137727·100 = 3%.

На рисунке 2.2.9 отражена динамика прибыли от реализации и выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Как видим, несмотря на рост выручки от реализации прибыль от продаж повлекла за собой снижение рентабельности продукции в анализируемом периоде на 4%. На снижение рентабельности повлиял рост себестоимости проданных товаров (работ, услуг), снижение роста выручки от реализации и рост себестоимости проданных товаров, работ и услуг.



Рис. 2.2.9. Динамика прибыли от реализации и выручки от реализации продукции (работ, услуг) ООО «Компьютерный мир» по данным за 2003-2005гг.

Рентабельность деятельности предприятия определяется как отношение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности к выручке.

В 2003 году этот показатель составил:

R = 2439/52216·100 = 5%.

В 2004 году этот показатель возрос на 55% и составил:

R = 906/120191·100 = 1%.

В 2005 году - снизился на 52% и составил:

R = 15/137727·100 = 0,1%.

На рисунке 2.2.10 отражена динамика прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и выручки от реализации.

Данный рисунок отражает влияние снижения прибыли от финансово-хозяйственной деятельности на снижение рентабельности деятельности предприятия.

Рентабельность деятельности предприятия снизилась в анализируемом периоде на 5%.



Рис. 2.2.10. Динамика прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и выручки от реализации продукции (работ, услуг) ООО «Компьютерный мир» по данным за 2003-2005гг.

Перейдем к расчету рентабельности собственного капитала, определяемой отношением прибыли от финансово-хозяйственной деятельности к величине собственного капитала.

В 2003 году этот показатель был равен:

R = 2439/7334·100 = 33%.

В 2004 году этот показатель стал равным:

R = 906/8240·100 = 11%, то есть рентабельность капитала уменьшилась на 22%, что связано со снижением валовой прибыли и увеличением размера собственного капитала.

В 2005 году рентабельность собственного капитала составила:

R = 15/8255·100 = 18. Как видим, в 2005 ситуация изменилась и рентабельность собственного капитал возросла на 7% относительно показателя 2004 года.

На рисунке 2.2.11 отражена динамика прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и величины собственного капитала.



Рис. 2.2.11. Динамика прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и величины собственного капитала ООО «Компьютерный мир» по данным за 2003-2005гг.

Как видим, на рост рентабельности собственного капитала повлияло на снижение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и увеличение размера собственного капитала.

Снижение прибыли в ООО «Компьютерный мир» произошло за счет структурных изменений прибыли, снижения прибыли от продаж, снижения роста объема продаж и роста себестоимости.

Анализ финансового состояния подчеркнул наличие возможности для экономического роста и развития. Об этом свидетельствует рост деловой активности и финансовой устойчивости по данным за 2003-2005гг.

Проведенные исследования отразили отлаженную, хорошо организованную маркетинговую деятельность в работе с поставщиками товаров, работ, услуг, финансовых ресурсов, с покупателями и заказчиками. Использование финансовых ресурсов направлено на пополнение оборотных средств, развитие маркетинговой деятельности, расширение оказываемых услуг и многое другое.

Пеобладание данной организации на рынке аналогичных товаров, работ и услуг говорит о его конкурентоспособности (ООО «Компьютерный мир» стал лидером продаж при подведении итогов компанией Formoza в 2005 году) и свидетельствует об устойчивости данного предприятия.

Анализ также отразил увеличение размера заемных средств по отношению к размеру собственного капитала. Об этом свидетельствуют показатели автономии и финансирования. Однако, с ростом заемных средств ежегодно увеличивается маневренность собственного капитала, возрастает абсолютная и текущая ликвидность ООО «Компьютерный мир».

Однако в силу неблагоприятных факторов внешней финансовой среды, таких как рост цен поставщиков, увеличение размера налоговых отчислений, рост кредиторской и дебиторской задолженностей привело к увеличению себестоимости проданных товаров, работ и услуг, снижению роста выручки от реализации и снижению прибыли от реализации. В результате у ООО Компьютерный мир» сохраняется угроза конкурентоспособности.

Поэтому для эффективного управления ООО «Компьютерный мир» финансовым менеджерам необходимо разработать финансовую стратегию, направленную на дальнейшее развитие маркетинговой деятельности с целью получения максимальной прибыли, увеличения роста выручки от реализации продукции и снижения себестоимости проданных товаров, работ и услуг.

2.3 Оценка организации финансового планирования и контроля на предприятии

Одним из основных принципов функционирования фирмы в рыночной экономике являются экономичность и прибыльность. Под совокупностью реализации данных принципов принято понимать эффективность. Принципы экономичности и прибыльности должны реализовываться во всех процессах, протекающих на предприятии.

Финансовое планирование ООО «Компьютерный мир» включает в себя следующие виды планов: стратегическое, перспективное, бизнес-планы, текущее и оперативное.

При этом наряду с финансовым планированием встает проблема контроля за его исполнением.

Устранение выявленного контролем отклонений от запланированного состояния осуществляется с помощью оперативного регулирования.

С целью осуществления контроля за исполнением бюджетов в ООО «Компьютерный мир» используется двухуровневая система контроля. На нижнем уровне осуществляется контроль за исполнением бюджета по центрам ответственности, а на верхнем - за исполнением бюджетов всех центров финансовой ответственности, осуществляемый финансово-экономической службой и бухгалтерией.

Рассмотрим, как в ООО «Компьютерный мир» организован процесс финансового планирования и контроля.

Основной целью финансовой стратегии данного предприятия является рост конкурентоспособности и расширение его географии.

В целях увеличения конкурентоспособности ООО «Компьютерный мир» в своей стратегии использует гибкую систему скидок для постоянных клиентов, расширяет номенклатуру товаров, проводят различные акции.

Для реализации этих целей ООО «Компьютерный мир» расширяет географию своих представительств. На данный момент ООО «Компьютерный мир» охватывает основные районы Татарстана. В перспективе - открытие торговых сетей в Башкирии, Оренбургской и Самарской областей.

Для достижения поставленной цели ООО «Компьютерный мир» разрабатывает, в первую очередь, перспективный план.

Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период времени от одного до трех лет. Однако такой временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направлений их использования. Перспективное планирование включает прогнозирование финансовой деятельности.

Результатами перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:

- прогноза отчета о прибылях и убытках;

- прогноза движения денежных средств;

- прогноза бухгалтерского баланса.

Для составления прогноза по этим показателям анализируют общую тенденцию роста выручки от реализации, себестоимости продукции, прибыли от реализации и пр. Поэтому перспективный план составляется на основании результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия и опирается на основные тенденции развития данного предприятия.

Бизнес-план в ООО «Компьютерный мир» составляется с целью привлечения заемных средств. В бизнес-плане предприятие раскрывает свой потенциал для развития на ближайшую перспективу. Как правило, кредиты банка носят краткосрочный характер.

В таблице 2.3.1 отражена кредитная история ООО «Компьютерный мир» по данным за 2005 год.

Целью привлечения кредитных средств ООО «Компьютерный мир» является пополнение оборотных средств.

Как уже говорилось в предыдущей главе, кредитором денежных средств ООО «Компьютерный мир» является ФАКБ «Акибанк», который кредитует данное предприятия уже на протяжении 3 последних лет.

Таблица 2.3.1

Кредитная история ООО «Компьютерный мир»

Наименование кредитной организации	Сумма кредита (тыс. руб.)	Остаток непогашенной задолженности (тыс. руб.)	Цель кредита	Дата выдачи	Дата погашения	Ставка, %	Обеспечение
1	2	3	4	5	6	7	8
ФАКБ «АКИБАНК»	10000	9975	Пополнение оборотных средств	24.10.05	24.10.06	14	Залог товара
ФАКБ «АКИБАНК»	8000	7990	Пополнение оборотных средств	11.04.05	11.04.06	14	Залог товара
Итого	18000	17965

Источник: данные ООО «Компьютерный мир».

Как показал анализ финансового состояния, ООО «Компьютерный мир», используя заемные средства, увеличило свою деловую активность, а также улучшило свои финансовые результаты деятельности, о чем свидетельствуют показатели платежеспособности и деловой активности (табл.2.2.1).

Таким образом, ООО «Компьютерный мир» использует кредит банка для пополнения оборотных средств. Данные табл. 2.3.1 отражают краткосрочность заемных средств, приобретаемых у ФАКБ «Акибанк».

Текущий финансовый план (или бюджет) в ООО «Компьютерный мир» составляется на ближайший финансовый год. Основной целью текущего финансового планирования в ООО «Компьютерный мир» является достижение максимальной прибыли за счет снижение издержек обращения.

В целях мониторинга исполнения бюджета ООО «Компьютерный мир» проанализируем степень выполнения плана по всем технико-экономическим показателям (см. Приложение 3).

В 2003 году фактическая выручка от реализации оказалась выше планового показателя на 4093 тыс. руб. В 2004 году перевыполнение плана по выручке составило 57071 тыс. руб. В 2005 году выручка от реализации стала выше плановых данных на 17601 тыс. руб.

Рис. 2.3.1. Динамика выполнения плана по реализации продукции ООО «Компьютерный мир» по данным за 2003-2005гг.

На рис. 2.3.1 отражена динамика выполнения плана по реализации продукции ООО «Компьютерный мир» по данным за 2003-2005гг.

Как видим, на протяжении 3 последних лет ООО «Компьютерный мир» ежегодно перевыполняет план. Если в 2003 году план был перевыполнен на 9%, то в 2004 году этот процент составил 90%, а в 2005 году - на 15%.

Перевыполнение плана ООО «Компьютерный мир» связано с увеличением объемов реализованной продукции, размера оборотных средств, а также ростом финансирования (см. §2.2.), что положительно характеризует финансовую стратегию предприятия.

Себестоимость реализованной продукции в 2003 году выше плановых данных на 12190 тыс. руб., в 2004 году - на 61007 тыс. руб., в 2005 - на 24095 тыс. руб.

С ростом объемов реализации в ООО «Компьютерный мир» возрастает и себестоимость реализованной продукции.



Рис. 2.3.2. Динамика выполнения плана себестоимости продукции ООО «Компьютерный мир» по данным за 2003-2005гг.

В 2003 году процент перевыполнения плана по себестоимости составил 138%, в 2004 году - 231%, в 2005 году - 124%. Показатели перевыполнения плана себестоимости и выручки от реализации продукции свидетельствуют о превышении темпов роста себестоимости продукции над темпами роста выручки от реализации.

На рис. 2.3.2. отражена динамика выполнения плана по себестоимости продукции ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг.

Рисунок наглядно отражает превышение фактической себестоимости, что явилось результатом роста выручки от реализации продукции.

Несмотря на увеличение выручки от реализации и себестоимости продукции прибыль ООО «Компьютерный мир» оказалась во всем периоде ниже плановой, что свидетельствует о значительном увеличении себестоимости реализованной продукции.



Рис. 2.3.3. Динамика выполнения плана по прибыли от реализации продукции ООО «Компьютерный мир» по данным за 2003-2005гг.

На рис. 2.3.3 отражена динамика выполнения плана по прибыли от реализации ООО «Компьютерный мир» за 2003-2005гг. В 2003 году прибыль оказалась ниже планового показателя на 6867 тыс. руб., в 2004 году - на 5906, а в 2005 году - на 5459 тыс. руб.

Как видим, плановые показатели выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции выше плановых данных, а прибыли - ниже, что свидетельствует об увеличении расходов на приобретение и реализацию продукции.