Налоговая система и налоговая политика России
Налоговая система как инструмент регулирования воспроизводственного процесса. Налоговая политика: сущность, принципы построения. Особенности налоговой системы в России. Основные налоги, собираемые на территории страны. Новации Налогового кодекса России.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 05.12.2010 |
| Размер файла | 96,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
2
Содержание
Введение
1 Налоговая система как инструмент регулирования воспроизводственного процесса
2 Налоговая политика: сущность, принципы построения
3 Особенности налоговой системы в РФ
4 Основные налоги, собираемые на территории России
5 Налоговый кодекс РФ
6 Налоговые новации
Заключение
Расчетная часть
Список использованной литературы
Введение
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Налоги - наиболее действенный инструмент регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.
Успешное проведение налоговой политики государства зависит от разумного налогового законодательства и эффективной системы контроля за его выполнением. В условиях несовершенства и нестабильности налоговых законов, порождающих неприятие налоговой системы, правовой нигилизм налогоплательщиков и, как следствие, уклонение от налогов, проявляется зависимость эффективности налогового контроля от качества правовой базы, как важнейшего условия его осуществления.
Законодательство по налогообложению должно разрабатываться и совершенствоваться с учетом того, что налоговая система и механизм ее реализации должны быть самым тесным образом увязаны со стратегией экономических реформ, способствовать достижению целей и задач государственной социально-экономической и финансово-бюджетной политики.
Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и интегрирования российской экономики в мировую.
1. Налоговая система как инструмент регулирования
воспроизводственного процесса
Налогообложение является ключевой частью налоговой системы, представляющей собой всю совокупность отношений в обществе, возникающих в связи с существованием налогов. Категории «налоговая система» и «налогообложение» соотносятся между собой как общее с частным. Безвозмездность налога означает, что его уплата не сопровождается ответным индивидуальным обязательством со стороны государственных налоговых органов. Безвозмездность налоговых платежей относительна, поскольку полученные таким образом доходы используются государством для осуществления расходов, предоставления налогоплательщикам общественных благ. Однако для конкретных плательщиков выгоды, получаемые от государственных расходов, могут быть недостаточной компенсацией их налоговых платежей. Поэтому налоги связаны с государственным принуждением, то есть применением санкций в случае неполной или несвоевременной их уплаты.
В российском налоговом законодательстве различаются такие понятия, как “налог” и “сбор”. Под сбором понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика государственными органами, органами местного самоуправления или иными уполномоченными учреждениями определенных юридических действий.
Особенностью сборов является то, что они носят целевой характер и служат для формирования целевых денежных фондов (например, сбор на нужды образовательных учреждений, на содержание правоохранительных органов и т.п.). Поэтому сборы также называются маркированными, или целевыми обязательными отчислениями. Налоги, напротив, не являются целевыми отношениями, и поступают в централизованный бюджетный фонд.
Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.
Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.
1) объект налога - это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.
2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;
3) источник налога - доход из которого выплачивается налог;
4) ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;
5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.
Налоги могут взиматься следующими способами:
1) кадастровый - (от слова кадастр - таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.
Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.
2) на основе декларации
Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход.
Примером может служить налог на прибыль.
3) у источника
Этот налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.
Например подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. В этом случае предприятия выступает в роли так называемого налогового агента.
2. Налоговая политика: сущность, принципы построения
налоговая система политика кодекс
Бюджетно-налоговая политика -- это совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию экономики посредством изменений государственных доходов и расходов. Часто вместо термина «бюджетно-налоговый» используют его синоним «фискальный» (от лат. fiscus -- государственная казна и fiscalis - относящийся к казне).
Налоговая политика государства представляет собой комплекс мероприятий в сфере налогообложения, осуществляемых в рамках экономической политики государства и направленных на реализацию функционального назначения налоговой системы. Налоговая политика находит свое выражение в инструментах налоговой политики, представляющих собой все виды используемых налогов и их элементы (ставка, налоговая база, порядок уплаты налога и др.), существование специальных налоговых режимов и налоговых льгот, видов и порядка применения мер ответственности за неисполнение налогового законодательства, порядок налогового учета и отчетности, а также налогового контроля.
Экономическая наука выделяет следующие типы фискальной политики:
Дискреционная (активная) фискальная политика - это целенаправленное изменение величин государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате специальных решений правительства, направленных на изменение уровня занятости, объема производства и темпов инфляции.
Инструменты дискреционной фискальной политики:
Общественные работы;
Изменение трансфертных платежей;
Манипулирование налоговыми ставками.
Автоматическая (пассивная, или недискреционная) фискальная политика - это фискальная политика, при которой необходимые изменения в уровнях государственных расходов и налогов вводятся автоматически. Таким образом, пассивная фискальная политика предполагает автоматическое увеличение (уменьшение) чистых налоговых поступлений в государственный бюджет в периоды роста (уменьшения) ВВП, которое оказывает стабилизирующее воздействие на экономику.
Чистые налоговые поступления представляют собой разность между величиной общих налоговых поступлений в бюджет и суммой выплаченных правительством трансфертов.
В первую очередь в налогах непосредственно реализуется их сущность как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Однако существуют и другие функции налогов, в каждой из которых проявляется то или иное их назначение. Обычно выделяют следующие основные функции налогов: фискальную, распределительную и контрольную.
1. Фискальная (бюджетная) функция налогов реализуется в процессе формирования доходной части государственного бюджета в целях аккумулирования финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления им различных собственных функций:
социальных, военно-оборонительных, природоохранных и др. Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов - мобилизация финансовых ресурсов государства.
2. Распределительная функция налогов проявляется на том этапе развития налоговой системы, когда государство через налоговый механизм активно начинает воздействовать на управление экономикой. Распределительная функция включает в себя две подфункции: регулирующую и воспроизводственную. Регулирующая подфункция проявляется в установлении высоких ставок налогов на ряд объектов налогообложения (например, акцизов на алкогольные и табачные изделия, таможенных пошлин при импорте товаров), что направлено на сдерживание потребления отдельных товаров, и, напротив, льготное налогообложение отдельных объектов, что имеет своей целью развитие приоритетных с точки зрения государства отраслей и видов деятельности (например, сельскохозяйственного производства, малого предпринимательства, благотворительности), поощрения инвестирования прибыли в производство и т.п.
Воспроизводственную подфункцию распределительной функции налогов выполняют такие налоги, как плата за пользование водными объектами, платежи за пользование природными ресурсами, налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и некоторые другие.
3. Контрольная функция налогов непосредственно связана с распределительной функцией и проявляется в условиях действия последней. Контрольная функция реализуется в возможности количественного отражения налоговых поступлений в бюджет, их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах и выявления необходимого внесения изменений в налоговую систему. Государство признано вносить в экономику стабилизирующее воздействие, обеспечивая наилучшие условия для экономического роста. Для выполнения задач оно должно располагать необходимыми ресурсами. Частично они могут быть найдены за счет ценных источников, например доходов государственных предприятий. Однако в рыночной экономике основной производственной единицей является не государственное, а частное предприятие. Поэтому для формирования государственных ресурсов правительство изымает часть доходов предприятий и граждан. Изъятый доход, меняя собственника, превращается в налог.
Исходя из необходимости обеспечения устойчивого экономического роста, определим целью налоговой политики создание стимулов для роста объемов производства и повышения уровня жизни населения, количественным выражением которого является рост ВВП на душу населения.
Цели бюджетно-налоговой политики:
- Сглаживание колебаний экономического цикла;
- Стабилизация темпов экономического роста;
- Достижение высокого уровня занятости и умеренных темпов инфляции.
Кривая Лаффера - графическое отображение зависимости между объемом налоговых поступлений в государственный бюджет и средним уровнем налоговых ставок в стране. Кривая названа по имени американского экономиста А. Лаффера, который доказал, что увеличение государственных доходов за счет роста налоговых ставок не всегда возможно, поскольку чрезмерное налоговое бремя ведет к обратному результату - уменьшению налоговых поступлений в государственный бюджет.
Рис.1.1. Кривая Лаффера
Суть «эффекта Лаффера» в следующем: если экономика находится справа от точки А, то уменьшение уровня налогообложения до оптимального (ra) в краткосрочном периоде приведет к временному сокращению налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочном - к их увеличению, так как возрастут стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности (выход из «теневой экономики»).
3. Особенности налоговой системы в РФ
Состав налогов налоговой системы РФ можно классифицировать по следующим признакам:
1. По субъекту уплаты: юридические и физические лица;
2. По источнику уплаты налоговых платежей и сборов: индивидуальный доход, выручка от продаж, финансовый результат;
3. По полноте налоговых прав пользования налоговыми поступлениям: собственные, регулирующие;
4. По назначению: общие, без привязки к конкретному расходу и специальные, которые имеют целевое назначение;
5. По принадлежности к уровню власти и управления. Налоговая система РФ включает в себя налоги и сборы трех уровней: федеральные, региональные и местные.
· Федеральные налоги и сборы - перечень, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджетные фонды устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей ее территории. К ним относятся налог на прибыль организаций, акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог на наследование или дарение, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.
· Региональные налоги - устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. К ним относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
· Местные налоги и сборы - устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К ним относят земельный налог и налог на имущество физических лиц.
4. Основные налоги, собираемые на территории России
Несмотря на довольно большое количество налогов, и иных обязательных платежей, наиболее весомую часть в доходах бюджетов всех уровней составляют налог на прибыль, НДС, акцизы, платежи за пользование природными ресурсами и подоходный налог с граждан. На их долю приходится свыше 4/5 всех налоговых доходов консолидированного бюджета.
Рассмотрим поподробнее, что представляет собой каждый из этих налогов.
Налог на добавленную стоимость.
Добавленная стоимость включает в себя в основном оплату труда и прибыль и практически исчисляется как разница между стоимостью готовой продукции, товаров и стоимостью сырья, материалов, полуфабрикатов, используемых на их изготовление. Кроме того, в добавленную стоимость включается амортизация и некоторые другие элементы. Таким образом, налог на добавленную стоимость, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг производства и обращения и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки.
Налогоплательщиками НДС признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской федерации, определяемые в соответствии с таможенным кодексом РФ.
Налогооблагаемой базой для данного налога служит валовая стоимость на каждой стадии движения товара от производства до конечного потребителя, т.е. только часть стоимости товаров, новая, возрастающая на очередной стадии прохождения товара. Отсюда объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров на территории Российской Федерации, в том числе производственно-технического назначения, как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также выполненных работ и оказанных услуг.
Объектами налогообложения являются также товары, ввозимые на территорию России в соответствии с установленными таможенными режимами, исключая гуманитарную помощь.
Законом определен перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога. Этот перечень является единым на всей территории Российской Федерации.
Освобождаются от налога на добавленную стоимость:
- услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом,
- плата за обучение детей и подростков в различных кружках и секциях,
- услуги по содержанию детей в детских садиках, яслях,
- услуги по уходу за больными и престарелыми,
- ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, а также соответствующих предприятий;
- услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные и другие развлекательные мероприятия.
Освобождаются от платы налога на добавленную стоимость научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования.
Акцизы являются косвенным налогом, включенным в цену товара, и оплачивается покупателем. Акцизы, как налог на добавленную стоимость, введены в действие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и налога с продаж.
Плательщиками акцизов являются все находящиеся на территории Российской Федерации предприятия и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, колхозы, совхозы, а также различные филиалы, обособленные подразделения, производящие и реализующие вышеназванные товары, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.
Объектом налогообложения является оборот (стоимость) подакцизных товаров собственного производства, реализуемых по отпускным ценам, включающим акциз. К числу таких товаров, подлежащих обложению акцизами, относятся: винно-водочные изделия, этиловый спирт из пищевого сырья, пиво, табачные изделия, легковые автомобили, грузовые автомобили емкостью до 25 т., ювелирные изделия, бриллианты, изделия из хрусталя, ковры и ковровые изделия, меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи. Сумма акциза учитывается в базе обложения налогом на добавленную стоимость. Отдельные товары акцизами не облагаются. Ставки акцизов утверждаются Правительством Российской Федерации и являются едиными на всей территории России.
Подоходный налог с физических лиц является одним из основных видов прямых налогов и взимается с доходов трудящихся.
С введением в действие с 1 января 2001 г. второй части Налогового кодекса РФ существенно изменилась система налогообложения доходов физических лиц. Новая концепция налогообложения ориентирована на снижение налогового бремени за счет значительного расширения налоговых льгот для физических лиц, введение минимальной налоговой ставки 13% к доходам, получаемым от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей, отказа от совокупного доходов с применением прогрессивных налоговых ставок. Однако по такой ставке планируется облагать не все доходы. Так, денежные призы, выигрыши в лотерею и на тотализаторе, необычно высокие выплаты по депозиту и страховым случаям должны будут облагаться по ставке 35%. Т.е. доходы, получение которых не связано с выполнением физическим лицом каких-либо трудовых обязанностей, работ, оказанием услуг.
Ставка в размере 30% устанавливается для доходов, полученных в виде дивидендов, и для доходов, получаемых физическими лицами, нее являющимися налоговыми резидентами России.11 Шаронова Е. Комментарий к главе 23 “Налог на доходы физических лиц” части второй Налогового кодекса РФ. //АКДИ “Экономика и жизнь” - №10. - 2000г. - с.12
Налогоплательщики налога на доходы физических лиц:
1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Они платят налог с доходов получаемых как на территории РФ, так и за ее пределами.
2. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Они платят налог с доходов, получаемых ими от источников, расположенных в РФ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, либо от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Планируется значительно увеличить размер вычетов из налогооблагаемого дохода. Помимо этого, нововведением является то, что будет разрешено уменьшать налогооблагаемый доход на расходы на платное образование и медицинское обслуживание. При этом будут учитываться не только расходы по оплате получения образования самим налогоплательщиком, но и его детьми. Под медицинскими расходами, помимо прочего, понимается и покупка лекарств. В то же время законодатель установил ограничение на уменьшение налогооблагаемой базы. Оно не может быть более 25 000 руб. на человека в год по каждому виду расходов.
Единый социальный налог (взнос) (ЕСН) зачисляется в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования РФ - с целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
При этом контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в фонды взносов, уплачиваемых в составе ЕСН осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.
Порядок расходования средств, уплачиваемых в фонды, а также иные условия, связанные с использованием этих средств, устанавливаются законодательством РФ об обязательном социальном страховании.
Особенно следует отметить, сто взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включаются в состав ЕСН и уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования.
Плательщиками налога согласно ст. 235 части второй НК РФ с 2001 г. признаются:
- производящие выплаты наемным работникам, в том числе организации; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; физические лица;
- не производящие выплаты наемным работникам, в том числе индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.
5. Налоговый кодекс РФ.
Налоговый кодекс РФ заменяет Закон РФ от 27 декабря 1991 года “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” и становится основным федеральным законодательным актом, регулирующим проблемы налогообложения юридических и физических лиц. Он устанавливает принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок введения, изменения и отмены федеральных налогов, сборов и пошлин, принципы введения региональных и местных налогов и других обязательных платежей. Черник Д.Г. К вопросу о Налоговом кодексе РФ/ Под ред. ж. “Налоговый вестник” № 5, 1999. С. 3.
Налоговый кодекс призван решать следующие важнейшие задачи:
построение стабильной, единой для РФ налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;
развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечить доходами федеральный, региональный и местные бюджеты закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;
создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансирование общегосударственных и частных интересов и способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и увеличению богатства государства и граждан;
снижение общего налогового бремени (до 32,4% ВВП) и уменьшение числа налогов (до 28);
формирование единой налоговой правовой базы;
совершенствование системы ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательства.
Особо важными для налогоплательщиков являются положения Налогового кодекса о том, что обязанность по уплате налога считается исполненной, если налогоплательщик подал в установленный для налога срок в банк платежное поручение при наличии достаточных средств на счете; запрете придавать обратную силу налоговому законодательству, ухудшающему положение налогоплательщиков, и требование об опубликовании актов законодательства о налогах и сборах не менее чем за один месяц до вступления их в силу.
Налоговое законодательство РФ определяет, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы (в необходимых условиях). Аналогичный порядок устанавливается и к установлению сборов.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Налогоплательщики и плательщика сборов в соответствии с Налоговым кодексом имеют право:
получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налоговых сборах;
использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом;
на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;
представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своих представителей;
представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования по уплате налога;
требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующих Кодексу или иным федеральным законам;
обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действий (бездействие) их должностных лиц;
требовать соблюдения налоговой тайны;
требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
В то же время налогоплательщикам и плательщикам сборов гарантируется административная судебная защита их прав и законных интересов.
Налогоплательщики и плательщики сборов обязаны:
уплачивать законно установленные налоги;
встать на учет в органах Государственной налоговой службы РФ, если такая обязанность предусмотрена Кодексом;
вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;
представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Кодексом;
в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные (удержанные) налоги;
нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики также обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии и закрытии счета в пятидневный срок, обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации), о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации (не позднее трех дней со дня принятия такого решения), об изменении своего места нахождения (не позднее десяти дней со дня принятия такого решения).
6. Налоговые новации
Летом 2008 года принят целый пакет федеральный законов, которые вносят изменения и дополнений в НК РФ.
1. Федеральный закон Российской Федерации от 23.07.2008 # 160-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием осуществления полномочий Правительства Российской Федерации"
Закон содержит всего две статьи, касающиеся налогообложения (ст.ст.60 и 77). В соответствии с ними порядок ведения налоговым органом Единого государственного реестра налогоплательщиков будет устанавливать не Правительство РФ, а Министерство финансов РФ. Прядок регистрации образцов изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства, реализация которых освобождается от налогообложения НДС, будет устанавливать не Правительство РФ, а уполномоченный им федеральный орган исполнительной власти. Порядок доведения до сведения налогоплательщиков кадастровой стоимости земельных участков будет определять не Правительство РФ, а уполномоченный им федеральный орган исполнительной власти.
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года.
2. Федеральный закон Российской Федерации от 22.07.2008 # 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
Указанным законом внесены изменения в главы 26.1, 26.2 и 26.3 Налогового кодекса, которые регулируют специальные налоговые режимы: систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В соответствии с этим изменениями плательщики единого "упрощенного" налога и ЕСХН будут отчитываться в налоговых органах один раз в год, а не ежеквартально. Введено ограничение для перехода на ЕНВД: применять этот спецрежим будут не вправе организации и предприниматели, среднесписочная численность работников которых за прошедший календарный год превысила 100 человек. Не смогут перейти на уплату ЕНВД и организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Налогоплательщики, нарушившие эти правила уже в процессе работы на спецрежиме, будут считаться утратившим право на его применение. На уплату единого сельхозналога смогут переходить организации, имеющие филиалы и представительства. Налогоплательщики, применяющие УСНО, будут вправе учитывать расходы на обязательное страхование ответственности, а также списывать по мере оплаты затраты на приобретение сырья и материалов.
Кроме того, указанный закон внес изменения в главы 28 "Транспортный налог" и 31 "Земельный налог" Налогового кодекса РФ. В соответствии с ними лица, уплачивающие единый сельхоз налог, и лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному и земельному налогам. Они будут отчитываться по ним только один раз в год.
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года.
3. Федеральный закон Российской Федерации от 22.07.2008 г. # 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса РФ"
Закон внес изменения в ст.218 Налогового кодекса РФ, регулирующую основания и порядок предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ. В соответствии с изменениями стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. будет предоставляться ежемесячно, пока доход работника не превысит 40 000 рублей. В настоящее время указанный лимит доходов для предоставления стандартного налогового вычета составляет 20 000 руб.
В новой редакции изложена и часть нормы, которая касается вычетов на детей. Во-первых, размер вычета увеличен до 1 000 рублей. Во-вторых, вычет будет предоставляться налогоплательщику до тех пор, пока его доход не превысит 280 000 руб., а не 40 000 руб., как в настоящее время.
Кроме того, вычет на ребенка в двойном размере сможет получить один из родителей, если второй родитель напишет заявление об отказе от вычета. Право на двойной вычет будет иметь и единственный родитель ребенка.
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года.
4. Федеральный закон Российской Федерации от 22.07.2008 # 135-ФЗ "О внесении изменения в статью 256 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов российской федерации о налогах и сборах"
Закон внес в ст.256 Налогового кодекса РФ изменения, которые позволят организациям начислять амортизацию на продуктивный скот, буйволов, волов, оленей, яков и других одомашненных диких животных.
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года, однако его положения распространяются на правоотношения, которые возникли с 01.01.2008 г.
5. Федеральный закон Российской Федерации от 22.07.2008 # 142-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса РФ"
Данный документ внес изменения в порядок налогообложения акцизами.
Уточнен порядок отнесения отдельных видов деятельности к производству товара и порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки. Кроме того, увеличены налоговые ставки в отношении различных видов подакцизных товаров на период 2009 -2011 г.г. (легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт, натуральное вино и пиво и т.д.).
Ставки акцизов на бензин и дизельное топливо, установленные на 2009 и 2010 г.г., не изменятся, однако с 01.01.2011 г. налогообложение акцизами автомобильного бензина и дизельного топлива будет производиться с учетом качественных показателей (классов) топлива. То есть ставка акцизов по бензину и дизельному топливу будет зависеть от их соответствия определенному классу. Классы топлива будут определяться в соответствии с техническим регламентом, установленным Правительством РФ.
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года.
6. Федеральный закон Российской Федерации от 24.06.2008 # 92-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"
Закон продлил до 01.01.2012 г. действие положения ст.26.1 Федерального закона от 05.08.2000 # 118-ФЗ "О введение в действие части второй Налогового кодекса РФ..." об освобождении от налогообложения НДС ввоза на таможенную территорию РФ племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец и коз, семени и эмбрионов указанных племенных животных, племенных лошадей и племенного яйца, осуществляемый сельскохозяйственными товаропроизводителями, и российскими организациями, занимающимися лизинговой деятельностью с последующей поставкой их сельскохозяйственным товаропроизводителям.
Кроме того, Федеральный закон от 05.08.2000 # 118-ФЗ "О введение в действие части второй Налогового кодекса РФ..." был дополнен новой нормой (ст.26.3), устанавливающей, что до 01.01.2012 г. при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 %.
Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. Закон был опубликован в "Российской газете" 28.06.2008 и вступит в силу с 01.10.2008 г.
7. Федеральный закон Российской Федерации от 22.07.2008 # 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"
Указанным Федеральным законом внесены изменения в главы 21, 23, 24, 25 и 26 Налогового кодекса РФ, которые регулируют порядок исчисления и уплаты НДС, НДФЛ, ЕСН, налога на прибыль, НДПИ.
Поправка, внесенная в п.6 ст.171 Налогового кодекса РФ, носит технический характер. Данная норма содержит ссылку на п.2 ст.259 Налогового кодекса РФ, в котором определен момент начисления амортизации. В связи с изменениями, внесенными в гл.25 Налогового кодекса РФ в части, касающейся порядка начисления амортизации (в том числе, и в ст.259 Налогового кодекса РФ), норма о моменте начала начисления амортизации перешла в п.4 ст.259 Налогового кодекса РФ. В связи с этим ссылка в ст.171 Налогового кодекса РФ исправлена.
Значительные изменения внесены в гл.25 Налогового кодекса РФ. Так, Закон расширил перечень расходов, которые организация вправе учитывать при исчислении налога на прибыль. Например, к числу расходов на оплату труда отнесены затраты на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, затраты на производство и приобретение мощности, затраты на получение работниками среднего и высшего образования. Перечень затрат, не учитываемых при исчислении налога на прибыль, дополнен выплатами членам совета директоров. Увеличен норматив признания расходов на добровольное медицинское страхование сотрудников. Утвержден новый порядок амортизации при использовании нелинейного метода. Уточнен порядок определения срока полезного использования основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал. Установлено, что суточные и полевое довольствие для целей налогообложения прибыли не нормируются, т.е. в расходах их можно будет признать в размере, установленном локальным актом. По дорогостоящим автомобилям не нужно будет использовать понижающий коэффициент. Расходы на НИОКР по перечню, утвержденному Правительством РФ, будут признаваться с коэффициентом 1,5.
Кроме того, действие нулевой ставки налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которое заканчивалось в 2008 г., продлено до 2012 г. В 2013-2015 гг. налог на прибыль будет уплачиваться ими по ставке 18 %, а, начиная с 2016 г., как и было установлено ранее, по общей ставке 24%.
Размер облагаемой НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах по займам будет рассчитываться исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, а не ? от этой ставки. Суммы платы за обучение работников и возмещения им затрат по уплате процентов по займам на приобретение и строительство жилья не будут облагаться НДФЛ и ЕСН. При расчете дохода в виде процентов по рублевым вкладам в банках ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на 5 процентных пунктов.
Изменения коснулись и гл.26 Налогового кодекса РФ. Установлено, что количество добытой налогоплательщиком нефти для целей исчисления НДПИ должно определяться в единицах массы нетто. Перечень условий добычи полезных ископаемых, при которых налогообложение налогом на добычу полезных ископаемых осуществляется по ставке 0 %, дополнен рядом условий добычи нефти в труднодоступных районах. Изменен порядок расчета коэффициента Кц, применяемого при определении ставки НДПИ в отношении нефти, в результате чего значение коэффициента, и, соответственно, налоговая ставка, будут меньше.
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года.
Заключение
В настоящее время бюджетно-налоговая политика и бюджет неотделимы друг от друга. Эта политика является важнейшим инструментом формирования государственного бюджета. С другой стороны, она включает в себя теоретическую основу и на практике определяет статьи расхода бюджетных средств.
Также стоит отметить, что через налоговую политику и бюджетное финансирование предоставляется возможность влиять на различные стороны хозяйствования, способствуя ускорению обновления производственных фондов, быстрейшему внедрению в производство научно-технического прогресса. Изучение источников формирования государственного бюджета, а также факторов, влекущих за собой дефицит бюджета, является одной из важнейших задач ряда государственных институтов. Также можно отметить, что рациональное использование государством своего бюджета ведёт к повышению уровня жизни населения. Что же касается бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации, то при выполнении тех задач, которые стоят перед ней, можно надеяться на успешное преодоление сложного этапа переходной экономики. Есть уверенность, что также для этого необходимо совершенствовать бюджетный механизм и укреплять его доходную базу для укрепления денежного обращения и финансового положения.
Расчет налога на доходы Сидорова С.П.
|
Показатели |
Расчеты |
Примечания |
|
|
1. Трудовые доходы: |
|||
|
заработная плата |
190000 |
||
|
премия |
800 |
||
|
районный коэффициент |
- |
||
|
надбавка за стаж работы |
- |
||
|
выплаты по больничному листу |
- |
||
|
Итого трудовых доходов |
198000 |
||
|
2. Доход от реализации имущества |
5000000 |
||
|
3. Совокупный доход |
5198000 |
||
|
4. Количество детей |
1 |
||
|
5. Количество месяцев, в течение которых производится вычет на работника |
2 |
||
|
6. Количество месяцев, в течение которых производятся вычеты на детей |
12 |
||
|
7. Налоговые вычеты: |
|||
|
1) стандартные |
|||
|
на Сидорова С.П. |
800 |
||
|
на детей |
12000 |
||
|
итого стандартных вычетов |
12800 |
||
|
2) имущественный вычет |
|||
|
при продаже квартиры |
1000000 |
||
|
Итого вычетов |
1012800 |
||
|
10. Облагаемый трудовой доход |
185200 |
||
|
11. Размер налога с трудового дохода |
24076 |
||
|
12. Облагаемый доход, полученный от реализации имущества |
4000000 |
||
|
13. Размер налога с дохода, полученного от реализации имущества |
520000 |
||
|
14. Облагаемый доход, полученный в натуральной форме |
- |
||
|
15. Размер налога с дохода, полученного в натуральной форме |
- |
||
|
16. Общая сумма налога с доходов Сидорова С.П. |
544076 |
||
|
17. Имущественный вычет при покупке квартиры |
1000000 |
Расчет единого социального налога
|
Показатели |
Расчеты |
Примечания |
|
|
1.Формирование налоговой базы |
|||
|
1) Доходы: |
|||
|
заработная плата |
2500000 |
||
|
премии |
30000 |
||
|
районный коэффициент |
- |
||
|
надбавка за стаж |
- |
||
|
больничные листы |
- |
||
|
оплата путевок |
- |
||
|
пособие по уходу за ребенком |
- |
||
|
Итого доходов |
2530000 |
||
|
2) Доходы не подлежащие налогообложению: |
- |
||
|
больничные листы |
- |
||
|
оплата путевок |
- |
||
|
пособие по уходу за ребенком |
- |
||
|
заработная плата инвалидов |
- |
||
|
Итого доходов не подлежащих налогообложению |
- |
||
|
Итого НБ для ПФ, ФБ, ФОМС |
2530000 |
||
|
3) Доходы не входящие в налоговую базу для расчета отчислений в ФСС (выплаты по договорам гражданско - правового характера) |
- |
||
|
Итого НБ для расчета отчислений в ФСС |
- |
||
|
2. Численность работников всего |
- |
||
|
а) численность без работников по договорам гражданско-правового характера |
- |
||
|
б) численность работников без инвалидов |
- |
||
|
3 Средний доход на одного работника за год: |
- |
||
|
для ФБ, ПФ, ФОМС |
- |
||
|
для ФСС |
- |
||
|
4. Сумма отчислений в: |
|||
|
1)Федеральный бюджет всего, в том числе: |
506000 |
||
|
Пенсионный Фонд |
151800 |
||
|
Федеральный бюджет |
354200 |
||
|
2) Федеральный ФОМС |
27830 |
||
|
3) Территориальный ФОМС |
50600 |
||
|
4) ФСС |
73370 |
||
|
Итого отчислений |
657800 |
||
|
5. Расходы за счет ФСС: |
- |
||
|
а) оплата путевок |
- |
||
|
б) пособие по уходу за ребенком |
- |
||
|
в) больничные листы |
- |
||
|
Итого расходов за счет ФСС |
- |
||
|
6. Сальдо расчетов по ФСС |
- |
Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)
|
Показатели |
Расчеты |
Примечания |
|
|
1. Выручка от реализации: |
17000000 |
|
|
|
- собственной продукции |
- |
||
|
- других товаров |
- |
||
|
- продовольственных товаров повседневного спроса |
- |
||
|
2. Налоговая база (18%) : |
14406779 |
||
|
- собственной продукции |
- |
||
|
- других товаров |
- |
||
|
Итого по налоговой базе (18%) |
14406779 |
||
|
3. Налог на добавленную стоимость: |
2593220 |
||
|
- собственной продукции |
- |
||
|
- других товаров |
- |
||
|
Итого НДС (18%) |
2593220 |
||
|
4. Налоговая база (10%): на продовольственные товары повседневного спроса |
- |
||
|
5. Налог на добавленную стоимость на продовольственные товары повседневного спроса |
- |
||
|
6. Всего НДС с выручки |
- |
||
|
7. Сумма частичной оплаты, поступившая от покупателей |
3600000 |
||
|
8. Начислен НДС с суммы частичной оплаты |
549152 |
||
|
9. Финансовая помощь |
- |
||
|
10. НДС с суммы финансовой помощи |
- |
||
|
11. Отгружены товары в счет частичной оплаты |
2800000 |
||
|
12. Налоговые вычеты: |
|||
|
- НДС по отгрузкам в счет частичной оплаты |
427118 |
||
|
- НДС, уплаченный поставщикам |
549152 |
||
|
Итого вычетов |
976270 |
||
|
13. НДС к уплате в бюджет |
1616950 |
Расчет налога на прибыль организаций
|
Показатели |
Расчеты |
Примечания |
|
|
1. Выручка от реализации: |
1700000 |
|
|
|
- продукции собственного производства |
- |
||
|
- покупных товаров |
- |
||
|
2. НДС по реализованным: |
1616950 |
||
|
- продукции собственного производства |
- |
||
|
- покупным товарам |
- |
||
|
3. Выручка без НДС: |
15383050 |
||
|
- продукции собственного производства |
- |
||
|
- покупных товаров |
- |
||
|
Всего выручка без НДС |
15383050 |
||
|
2. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции для целей налогообложения, всего |
13247800 |
||
|
В том числе: |
|||
|
1) материальные расходы , всего |
3300000 |
||
|
в том числе оплата природоохранных мероприятий |
- |
||
|
2) расходы на оплату труда |
2530000 |
||
|
3) амортизация |
500000 |
||
|
4) прочие расходы всего, из них: |
6260000 |
||
|
а) ЕСН |
657800 |
||
|
б) налог на имущество |
- |
||
|
в) компенсация за использование личного транспорта в пределах норм |
- |
||
|
г) оплата расходов по НИОКР |
|||
|
3. Прибыль от реализации |
3793050 |
||
|
4. Внереализационные доходы : |
|||
|
а) финансовая помощь |
|||
|
б) проценты по государственным ценным бумагам |
700 |
||
|
в) дивиденды |
|||
|
5. Налогооблагаемая прибыль по ставке |
|
||
|
20%, в том числе |
3793750 |
||
|
а) налог в Федеральный бюджет 2,0% |
75875 |
||
|
б) налог в бюджет субъекта РФ 18,0% |
682875 |
||
|
6. Итого отчислений по ставке 20% |
758750 |
||
|
7. Налогооблагаемая база по ставке 15% |
- |
||
|
Итого отчислений |
- |
||
|
8. Налогооблагаемая база по ставке 9% |
- |
||
|
Итого отчислений |
- |
Список использованной литературы
1 Налоги. / Под общей ред. Черник Д.Г. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004.
2 Киперман Г.Я., Тимофеева О.Ф. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы и статистика, 1993.
3 Налоги и налогообложение. Учебное пособие/ Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 2004.
4 Финансовое право. Учебник/ Отв. ред. О.Н. Горбунова. М., 2003. С. 90.
5 Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. М.:ЮНИТИ, 2000, 213с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие и принципы построения налоговой системы. Основные налоги, собираемые на территории РФ. Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах. Недостатки российской системы налогообложения и пути ее совершенствования.
курсовая работа [57,2 K], добавлен 19.11.2011Изучение истории становления и развития налогообложения в мире. Эволюция представлений о налогообложении в России. Основные недостатки современной налоговой системы России. Налоговая политика РФ и направления реформирования системы налогообложения РФ.
курсовая работа [87,2 K], добавлен 21.02.2015Налоговая система Республики Казахстан, принципы построения. Налоги, их виды и функции. Механизм и типы налоговой политики, ее стратегические задачи. Структура налогообложения РК, его правовое регулирование. Юридическая ответственность налогоплательщика.
презентация [748,0 K], добавлен 22.04.2011Понятие, основные признаки и функции налогов. Налоговая система и налоговая политика Российской Федерации. Анализ методов построения и нормативного закрепления налогов и сборов, налогового администрирования. Основные направления налоговой политики.
презентация [70,8 K], добавлен 23.07.2015Сущность и принципы налогообложения. Налоговая политика государства. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма. Основные направления и механизм реализации налоговой политики в Российской Федерации. Налоговая политика и оздоровление экономики.
курсовая работа [33,0 K], добавлен 09.11.2010Налоги и налоговая система в современной России. Сведения об основных видах налогов. Основные принципы организации налоговых органов РФ. Противоречия действующей налоговой системы России. Пути реформирования налоговой системы.
дипломная работа [78,4 K], добавлен 11.09.2006Налоговая система, направления ее совершенствования и реформирования. Особенности, основные этапы становления и развития налоговой системы Российской Федерации. Определение налогов для анализа, проблемные вопросы применения ЕСН, НДФЛ и ЕНВД на практике.
курсовая работа [59,8 K], добавлен 09.09.2011Проблемы, перспективы и пути реформирования налоговой системы Российской Федерации. Нормативно-правовые основы формирования налоговой системы, принципы ее построения и структура. Налоговая политика как инструмент государственного регулирования экономики.
курсовая работа [96,6 K], добавлен 09.08.2016Понятие и функции налоговой системы России. Способы взимания налогов, их виды, стимулирующее воздействие. Принципы построения налоговой системы государства. Основные направления политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы.
курсовая работа [38,9 K], добавлен 22.01.2014Особенности построения и развития современной налоговой системы Российской Федерации. Понятие общей системы налогообложения (общего налогового режима). Состав, структура и принципы организации деятельности и основные функции налоговых органов в России.
контрольная работа [47,6 K], добавлен 29.06.2013
