Налоговая политика государства

Неуплата или неполная уплата арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, городские, районные исполнительные и распорядительные органы, нарушение установленного срока представления налоговых деклараций (расчетов) по этой плате влекут за собой ответственность, установленную законодательством Республики Беларусь за неуплату, неполную уплату налогов, сборов (пошлин), нарушение установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета).

3.В соответствии с Законом о налогах при отсутствии кадастровой стоимости арендуемого земельного участка, находящегося в государственной собственности, арендная плата устанавливается в размере не ниже ставки земельного налога по соответствующей категории земель.

4. В соответствии с Законом о налогах юридические лица исчисляют земельный налог, арендную плату самостоятельно и представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) о сумме налога, арендной платы на текущий год ежегодно не позднее 20 февраля, а по вновь отведенным земельным участкам, а также земельным участкам, предоставленным в аренду, -- в течение одного месяца со дня их предоставления.

Экологический налог. Согласно статье 39 Закона о бюджете суммы налога за использование природных ресурсов (экологического налога), за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, индексируются на 6,5 процента.

Подоходный налог. Согласно Закону о налогах.

1. Дополнено, что объектами налогообложения не признаются, в частности, доходы, полученные:

а) от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством Республики Беларусь между собой в браке, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

б) в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями средств для проведения презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью;

в). в размере оплаты организациями, в том числе профсоюзными организациями, или индивидуальными предпринимателями средств для проведения спортивно-массовых мероприятий;

г) в размере стоимости приобретенной организациями или индивидуальными предпринимателями для работников питьевой бутилированной воды, в размере стоимости подаренных живых цветов, а также приобретенных средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых в порядке, определяемом законодательством Республики Беларусь, спортивной формы, униформы, выдаваемых во временное пользование, специального снаряжения, в том числе выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь работникам инкассации;

д) в размере оплаты стоимости транспортных услуг (за исключением такси) по перевозке работников организации или индивидуального предпринимателя к месту работы и обратно, произведенной за счет средств организации или индивидуального предпринимателя;

е) в размере стоимости медицинских услуг на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников, оплаченных за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, проводимых в порядке и случаях, устанавливаемых республиканским органом государственного управления в области здравоохранения по согласованию с республиканским органом государственного управления в сфере труда;

ж) в размере стоимости медицинских услуг, оказываемых учреждениями здравоохранения, содержащимися либо финансируемыми организациями или индивидуальными предпринимателями на условиях долевого участия в соответствии с заключенными договорами, для работников таких организаций, индивидуальных предпринимателей и их наемных лиц;

з) в размере стоимости услуг по приглашению физических лиц на работу, их проживанию и регистрации, оплаченных за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, если на организацию или индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Республики Беларусь возложена обязанность по несению таких расходов;

и) в размере стоимости товаров, розданных в рамках проведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров;

к) в денежной или натуральной форме физическим лицом от другого лица для исполнения его поручения по осуществлению каких-либо расчетов, оплаты в его пользу или в пользу третьих лиц за товары (работы, услуги) либо по передаче третьим лицам полученных средств и исполнению обязательств, в том числе налоговых;

л) в размере стоимости имущества, оплаченного за счет средств физического лица -- получателя, в том числе стоимости товаров, получаемых наложенным платежом (заказы по каталогам), а также приобретенных в Интернет - магазинах;

м) в размере стоимости питания и проживания при направлении работника в командировку, оплаченной принимающей стороной за свой счет;

н) участником (акционером) организации при ее ликвидации, выходе (исключении) участника (акционера) из состава участников (акционеров) организации, отчуждении участником (акционером) доли (пая, части доли или пая, акций) в уставном фонде организации в денежной или натуральной форме и в размере, не превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд. При этом размер выплат участнику (акционеру) и сумма его взноса (вклада) подлежат пересчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день выплат и на день внесения взноса (вклада);

о) участником (акционером) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения доли (пая), номинальной стоимости акций, произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из участников (акционеров);

п) физическим лицом от унитарного предприятия, учреждения, крестьянского (фермерского) хозяйства, учредителем которого выступает это физическое лицо, в виде возврата имущества, ранее переданного этому унитарному предприятию, учреждению, крестьянскому (фермерскому) хозяйству. При возврате физическому лицу денежных средств взамен ранее переданного имущества сумма таких денежных средств и стоимость имущества подлежат пересчету в доллары США по курсу, установлен¬ному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день возврата денежных средств и на день передачи имущества.

2.К иному имуществу, доходы от возмездного отчуждения которого освобождаются от налогообложения с 2008 года не относится также имущество, ранее используемое в предпринимательской деятельности в качестве основных средств для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг.

3. Уточнено, что не подлежат налогообложению доходы от реализации плательщиками имущества, полученного ими от источников в Республике Беларусь в счет оплаты труда (денежного довольствия), в пределах размеров заработной платы (денежного довольствия), подтвержденных справкой о размере заработной платы (денежного довольствия), выдаваемой организацией или индивидуальным предпринимателем плательщику по месту работы (службы), с указанием наименования, количества (объема) и стоимости имущества, переданного физическому лицу в счет оплаты труда. Не признается возмездным отчуждением имущества прекращение права собственности в случае принудительного изъятия у собственника имущества в результате: обращения взыскания на имущество по обязательствам; отчуждения имущества, которое в силу акта законодательства не может принадлежать данному лицу; отчуждения недвижимого имущества в связи с изъятием земельного участка; выкупа бесхозяйственно содержимых культурных ценностей; реквизиции; конфискации; передачи по решению суда одним из участников доли в праве собственности на имущество другим участникам долевой собственности; отчуждения имущества в случае утраты собственником недвижимости права пользования земельным участком; национализации; изъятия земельного участка для государственных нужд.

4. При отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом по письменному заявлению плательщика при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки -- по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия. При получении доходов от нескольких налоговых агентов стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом. Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы), не имеющие в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении налога за отчетный период.

Стандартные налоговые вычеты при наличии оснований предоставляются плательщику за каждый месяц года с начала налогового периода, включая время работы по договорам гражданско-правового характера. При наличии перерывов в работе (службе, учебе) стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом, являющимся новым местом основной работы (службы, учебы) плательщика, с начала налогового периода по письменному заявлению плательщика на основании справки о доходах и трудовой книжки. При отсутствии трудовой книжки в письменном заявлении плательщика указывается причина ее отсутствия. При отсутствии указанной справки стандартные налоговые вычеты предоставляются с месяца заключения трудового или гражданско-правового договора, а при расторжении трудового или гражданско-правового договора и заключении нового договора в течение одного месяца -- с месяца, следующего за месяцем его заключения.

При заключении трудовых договоров с физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, стандартные налоговые вычеты этим лицам предоставляются налоговым агентом начиная с месяца заключения трудового договора.

5.В новой редакции изложен порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам), плательщикам, получившим доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, плательщикам, получившим вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности

6.Налоговая ставка в отношении доходов, получаемых плательщиками от налоговых агентов, не являющихся местом их основной работы (службы, учебы), понижена с 20% до 15%.

7. При уходе работника в отпуск исчисление и уплата налога производятся с дохода, начисленного с начала календарного года с учетом начисленной суммы отпускных вне зависимости от того, за какой месяц календарного года они причитаются, и не облагаемых налогом размеров доходов. Аналогичный порядок применяется при исчислении налога с премий, вознаграждений любого характера и периодичности, пособий по временной нетрудоспособности, выплат по гражданско-правовым договорам. Доходы, исчисленные за период нахождения плательщика в отпуске, приходящийся на следующий календарный год, включаются в доходы нового календарного года. Аналогичный порядок применяется при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, перерасчете доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей как за следующий календарный год, так и за предыдущий. В случае, если в установленные законодательством сроки налоговому агенту не представлены документы и отчеты о расходовании сумм, полученных под отчет, не сданы неизрасходованные остатки таких сумм и в пределах 30-дневного периода со дня истечения этого срока источником выплаты не принято распоряжение об удержании задолженности по ним, такие суммы включаются в доходы месяца, следующего за месяцем истечения указанных сроков. При определении размера налоговой базы из начисленного дохода производится вычитание стандартных налоговых вычетов в размерах, действовавших в периоде, за который исчисляется налог, в соответствии с пунктом 1 статьи 13 Закона о подоходном налоге за каждый месяц налогового периода. Исчисление и уплата налога с доходов, выплачиваемых по решению суда, производятся в том налоговом периоде, в котором осуществляется их начисление, вне зависимости от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются.

8. Исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога с доходов, образующихся в результате выплаты участникам (акционерам) организации их доли (пая, части доли или пая, стоимости акций) при выходе (исключении) их из состава участников (акционеров), отчуждении участником (акционером) организации его доли (пая, части доли или пая, акций), ликвидации организации, а также в результате выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, в виде увеличения доли (пая), увеличения стоимости акций, произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты изменяют процентную долю участия в уставном фонде хотя бы одного из участников (акционеров), осуществляются не позднее дня фактической выплаты физическим лицам таких доходов. Исчисление налога в отношении доходов, указанных в части первой настоящего пункта, осуществляется по шкале или по ставке 15%. При получении плательщиком - собственником унитарного предприятия доходов от реализации предприятия как имущественного комплекса налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет с цены реализации предприятия, но не ниже стоимости чистых активов предприятия как имущественного комплекса, определенных на момент его реализации. При получении плательщиком - собственником унитарного предприятия, учреждения доходов от реализации имущества, приобретенного за счет средств унитарного предприятия, учреждения, налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет с суммы разницы между ценой реализации этого имущества и суммой расходов, понесенных этим унитарным предприятием, учреждением при приобретении имущества (остаточной стоимостью имущества).

9. При выдаче физическим лицам займов и кредитов, в том числе индивидуальным предпринимателям и частным нотариусам (за исключением займов и кредитов, выданных на строительство или приобретение индивидуальных жилых домов или квартир лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь), налоговыми агентами (кроме банков, выдающих кредиты на общих основаниях, а также ломбардов, выдающих физическим лицам займы под залог (в виде заклада) имущества, которое составляют предметы личного (домашнего, семейного) пользования, а также под залог ценных бумаг) налог исчисляется по ставке 15 процентов, и уплачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита. По мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившему налог налоговому агенту. Возврат осуществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.

10. Установлена обязанность налоговых агентов по предоставлению в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь гражданам либо подданным иностранных государств, лицам без гражданства (подданства). Сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, на магнитных носителях в порядке и по форме, утвержденных Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При численности плательщиков, получивших доходы, до десяти человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях. К сведениям прилагается реестр по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Налог при упрощенной системе налогообложения. Согласно статье 39 Закона о бюджете размер валовой выручки, установленный законодательством Республики Беларусь в качестве критерия для применения упрощенной системы налогообложения, индексируется на 6,5 процента.

Местные налоги.

1. В 2008 году местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки земельного налога, налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок указанных налогов не распространяются на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством Республики Беларусь срока уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, субсидий и средств на финансирование капитальных вложений из республиканского бюджета.

2. Областные и Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц следующие местные налоги и сборы:

а) налог с продаж товаров в розничной торговле. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей -- плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты (далее - розничная торговая сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих административно-территориальных единиц. По налогу с продаж товаров в розничной торговле:

- объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь);

- - налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле;

- - налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, 15% налоговой базы, других товаров -- 5% налоговой базы. Сумма налога с продаж товаров в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды;

б) налог на услуги. Плательщиками налога на услуги являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей -- плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие на территории соответствующих административно-территориальных единиц операции по оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения.

По налогу на услуги:

- объектом налогообложения являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг - клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц; туристических и косметических услуг;

- налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги;

- налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем 10 процентов налоговой базы. Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды;

в) целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района)). Плательщиками целевых сборов являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей -- плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).

По целевым сборам:

- объектом налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц;

- - налоговая база определяется:

- для плательщиков-организаций -- как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения;

- для плательщиков -- индивидуальных предпринимателей -- как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей;

- - налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем (по совокупности) 3 процентов налоговой базы.

Уплата целевых сборов плательщиками производится за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.

г) сборы с пользователей. Плательщиками сборов с пользователей являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица (за исключением плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).

По сборам с пользователей:

- объектами налогообложения являются: парковка (стоянка) транспортных средств в специально оборудованных местах; владение собаками и (или) использование их в предпринимательской деятельности;

- - налоговая база определяется в зависимости от объекта налогообложения;

- - налоговые ставки устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения в размерах, кратных базовой величине, и являются едиными для всей территории области и г. Минска.

Уплата сборов с пользователей организациями и индивидуальными предпринимателями производится за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.

Платежи сбора с пользователей за осуществление торговли на территории соответствующих административно-территориальных единиц, сбора с пользователей за осуществление строительства объектов на территории соответствующих административно-территориальных единиц и сбора с пользователей за размещение наружной рекламы на иностранных языках, а также зарегистрированных товарных знаков (знаков обслуживания) на иностранных языках за декабрь 2007 года в порядке перерасчетов по итогам за 2007 год и в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2008 года, подлежат зачислению в соответствующие местные бюджеты. Возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм сбора с пользователей за осуществление торговли на территории соответствующих административно-территориальных единиц, сбора с пользователей за осуществление строительства объектов на территории соответствующих административно-территориальных единиц и сбора с пользователей за размещение наружной рекламы на иностранных языках, а также зарегистрированных товарных знаков (знаков обслуживания) на иностранных языках осуществляется из местных бюджетов в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

д) сбор с заготовителей.

е) курортный сбор.

Областные и Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня не вправе вводить иные местные налоги и сборы, кроме указанных в пункте 1 настоящей статьи, а также устанавливать другие платежи в соответствующие местные бюджеты, в том числе в местные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, обладающие признаками налогов, сборов (пошлин), если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты местных налогов и сборов возлагается на налоговые органы, соответствующие республиканские органы государственного управления, органы местного управления и самоуправления.

Права и обязанности плательщиков местных налогов и сборов, ответственность за правильность их исчисления, полноту и своевременность уплаты, нарушение установленного срока представления деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам, порядок их взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью их исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

4. Основные направления совершенствования налогообложения в Республике Беларусь

Совершенствование налоговой системы Республики Беларусь в ближайшем будущем будет связано с решением следующих задач: сокращением количества и уменьшением размеров налогов и отчислений; снижением размеров отчислений от фонда оплаты труда; пересмотром порядка формирования налоговой базы по налогу на прибыль; объединением сходных или отменой мелких налогов с высокими издержками по взиманию; упрощением налогообложения малого предпринимательства.

Налоговая нагрузка на экономику в 2009 году может снизиться на 1,2 процентного пункта к ВВП, в 2010 году - на 1,3 процентного пункта. Об этом сообщил начальник главного управления бюджетной политики Министерства финансов Беларуси Максим Ермолович.

Сокращение налоговой нагрузки произойдет за счет отмены ряда налогов. В частности, разработанными Минфином Основными направлениями бюджетно-налоговой политики Беларуси на 2009-2011 годы предусмотрено в течение 2009-2010 годов провести поэтапную отмену отчислений в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, которые в настоящее время взимаются по ставке 2% от выручки.

Также планируется установить единую ставку местного налога с продаж товаров в розничной торговле и местного налога на услуги (сейчас налог с продаж взимается по ставкам 5% и 15%, налог на услуги - 10%).

Кроме того, из объектов обложения налогом на недвижимость предполагается исключить активную часть производственных фондов предприятий.

В 2010 году планируется отменить целевые сборы (на содержание и развитие инфраструктуры и транспортный сбор), которые взимаются сегодня по ставке 3% от прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов. В настоящее время в стадии обсуждения находится вопрос реформирования системы взимания подоходного налога.

Применяемая в республике налоговая система имеет общепризнанный набор налоговых платежей, используемых в европейских странах и в странах СНГ, однако активное участие Беларуси в региональных экономических группировках и, в частности, в Евразийском экономическом сообществе вызывает необходимость реформирования национальной налоговой системы.

Основное направление совершенствования налоговой системы республики и приближения ее к уровню налогообложения на территории единого экономического пространства - снижение налоговой нагрузки на реального производителя и сокращение масштабов предоставления налоговых льгот.

Несмотря на то, что определенные подвижки в области отчислений в бюджетные фонды происходят, проблема их существования в налоговой системе республики остается по-прежнему острой. Введение целевых фондов не должно идти вразрез с общей налоговой политикой налоговой гармонизации. Для этого необходимо проводить развернутую оценку влияния на экономические процессы каждого платежа, последствий их ведения и применения как на национальной территории, так и в региональном союзе в целом. Появляется объективная необходимость регулирования правовых отношений, возникающих при установлении, изменении, отмене различных платежей, применении льгот и санкций. Также должна быть определена программа, предусматривающая наряду с налоговой политикой политику поэтапной отмены целевых платежей.

Поэтому упорядочение бюджетных отношений в части функционирования государственных целевых фондов является первоочередной задачей налогового законодательства, позволяющей снизит общую нагрузку на налогоплательщика во всех отраслях экономики, выровнять базы налогообложения и ускорить процесс унификации налоговой системы в рамках проводимой политики налоговой гармонизации.

Один из вариантов налогового реформирования предполагает:

ь Переход на единую ставку изъятия налога на добавленную стоимость в размере 18% по всем видам налогооблагаемых оборотов с учетом полного возмещения сумм налога по нулевой ставке,

ь Сокращение отдельных видов ставок акцизов (на сырую нефть, автомобильные бензины и дизельное топливо) в соответствии с аналогами в Российской Федерации,

ь Полную отмену отчислений от выручки в целевые фонды и единого платежа от фонда оплаты труда,

ь Снижение ставки взносов на социальную защиту до 26.

Перед Республикой Беларусь стоит задача внедрения эффективной налоговой политики с целью увеличения поступлений средств в бюджет государства и снижения налогового давления на товаропроизводителя для увеличения возможностей инвестирования. В ее решении в будущем большую роль должна сыграть оценка действенности отечественных налогов.

В будущем предполагается, что налоговые законы должны быть законами прямого действия, тогда они будут одинаково трактоваться налогоплательщиками и налоговыми органами. Многочисленные методические указания, письма, разъяснения перегружены ненужными деталями, запутывающими методику, написаны тяжелым для понимания языком, не обработаны редакционно. Они идут нескончаемым потоком через печать и не всегда вовремя доходят до своего адресата. На данный момент ставиться задача упростить систему методического обеспечения системы налогообложения в Республике Беларусь в будущем, так как сложность налоговых инструкций и их множество приводит к тому, что для правильного начисления платежей требуется высочайшая квалификация, которую имеют лишь некоторые опытные аудиторы. Рядовые бухгалтеры не в состоянии овладеть всем объемом налоговой информации, уследить за ее изменениями и потому допускают ошибки, чреватые немалыми финансовыми потерями для предприятий.

Очевидно, что перед Республикой Беларусь стоит сложная задача внедрения эффективной налоговой политики и построения справедливой налоговой системы, способствующей развитию рыночных отношений в будущем. Следует отметить, что осуществление этой задачи весьма затруднено и потребует не одного года усердной и кропотливой работы, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций; во-первых, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства и, во-вторых, снижения налогового давления на товаропроизводителя для увеличения возможностей инвестирования. Кроме того, налоговые законы должны быть законами прямого действия и одинаково трактоваться налогоплательщиками и налоговыми органами.

Совершенствование налогообложения будет также направлено на минимизацию бюрократических процессов, «затрат труда» и материальных ресурсов по взиманию налогов. Руководствуясь этим критерием, в Республике Беларусь будет пересмотрена процедура уплаты налогов и представления налоговой отчетности. Их периодичность должна соответствовать объемам платежей и дифференцироваться от ежемесячных до годовых сроков сдачи налоговых деклараций и перечислений платежей в бюджет.

Совершенствование налогового кодекса будет направлено на упорядочивание финансовых отношений налогоплательщика и государства. Налогоплательщику он указывает меру его обязанности, а государственному налоговому органу - меру дозволенного поведения. Налоговый кодекс можно рассматривать как средство защиты частной собственности от незаконных притязаний налоговых органов. Он является единственным законным основанием для отчуждения собственности юридических и физических лиц в виде налогов и сборов на началах обязательности и безвозвратности в интересах общества. Равенство налогоплательщиков перед законом выступает как экономическое равенство, когда за основу размеров налоговых изъятий принимается фактическая способность к уплате платежей путем сравнения базовых показателей. Уплата налогов с учетом платежеспособности юридических и физических лиц оставляет им свободу действий за пределами налогового обязательства, побуждает зарабатывать больше доходов для себя и для государства в обусловленной законом доле.

Таким образом, основным направлением совершенствования налоговой системы в Республике Беларусь является достижение баланса интересов государства (по сбору налогов) и бизнеса (по возможностям экономического развития).

Основные направления реформирования налоговой системы Республики Беларусь связаны с решением следующих конкретных задач:

· сокращением количества и уменьшением размеров налогов и отчислений, уплачиваемых из выручки;

· снижением размеров отчислений от фонда оплаты труда;

· пересмотром порядка формирования налоговой базы по налогу на прибыль;

· объединением в единые платежи сходных или отменой мелких налогов с высокими издержками по взиманию;

· максимальным упрощением налогообложения малого предпринимательства.

Заключение

Изучив состояние современной системы налогообложения в Республике Беларусь, можно сделать следующие выводы.

Налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулировании социально-экономических отношений.

Хозяйствующие субъекты уплачивают в бюджет страны и во внебюджетные фонды более двадцати видов налогов и сборов, которые в комплексе позволяют наиболее полно учесть платежеспособность налогоплательщиков, разнообразие форм их доходов, соблюсти принципы равенства и справедливости и эффективно регулировать потребления и накопления.

Для Республики Беларусь в связи со становлением налоговой системы особое значение приобретает принцип разумного сочетания ее гибкости со стабильностью, обеспечивающий адекватность налогов меняющейся экономической ситуации и одновременно создающий гарантию постоянства налоговой нагрузки в течение длительного времени

Следует отметить важную и значимую деталь - налоговая система Республики Беларусь от начала своего становления достигла сравнимо лучших результатов в уровне налоговой нагрузки и организации всего процесса налогообложения по сравнению с другими странами постсоветского пространства.

В дальнейшем совершенствование системы налогообложения в Республике Беларусь будет направлено на сокращением количества и уменьшением размеров налогов и отчислений, уплачиваемых из выручки; снижением размеров отчислений от фонда оплаты труда; пересмотром порядка формирования налоговой базы по налогу на прибыль; объединением в единые платежи сходных или отменой мелких налогов с высокими издержками по взиманию; максимальным упрощением налогообложения малого предпринимательства.

Список литературы:

1. Киреева Е. Пути реформирования национальной налоговой системы в условиях вхождения в региональные экономические союзы // Финансы, учет, аудит, - №5 - 2004. с. 32-36.

2. Аносов В. Снижение налоговой нагрузки как фактор укрепления финансового положения реального сектора // Финансы, учет, аудит - №11 - 2004, с.37-39.

3. Киреева Е. Проблемы реформирования налоговой системы Республики Беларусь //Директор, - №6 - 2004, с.42-45.

4. Закон Республики Беларусь от 21 февраля 1997 г. № 20-З "О бюджете Республики Беларусь на 1997 год"

5. Указ Президента Республики Беларусь от 3 ноября 2005 г. № 520 «О совершенствовании правового регулирования отдельных отношений в экономической сфере»

6. Бюджетный Кодекс Республики Беларусь от 16 июля 2008 г. № 412-З

7. Налоговый Кодекс Республики Беларусь (ОБЩАЯ ЧАСТЬ) от 19 декабря 2002 г. № 166-З

8. Т.Н. Миронова «Налоги и налогообложение» // Минск, БГУ, 2002

9. Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год»

10. «Что ждет налогоплательщиков в 2007 году?» // «Экономическая газета» выпуск № 93(1011) от 01.12.2006

11. Закон Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения за 2007 - 2008 год»

12. Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год»

Размещено на Allbest.ru