Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Рубцовский индустриальный институт (филиал) ГОУ ВПО «Алтайский государственный технический университет им. И. И. Ползунова»

Факультет заочной формы обучения

Кафедра «Финансы и кредит»

Контрольная работа

По дисциплине: «Рынок ценных бумаг»

На тему: «Налогообложение на рынке ценных бумаг»

Вариант 6

Выполнила:

студентка гр.ФиК-63з(у)

Долгих М.Ю.

Проверил:

Сорокин А. В.

Рубцовск 2008

Содержание

• 1 Особенности налогообложения прибыли от операций с ценными бумагами эмитентов, инвесторов, профессиональных участников рынка ценных бумаг
• 3 Доходы профессиональных участников рынка ценных бумаг как объект обложения НДС
• 4 Налог на операции с ценными бумагами
• задача 1:
• задача 2:
• список литературы

1 Особенности налогообложения прибыли от операций с ценными бумагами эмитентов, инвесторов, профессиональных участников рынка ценных бумаг

Доход по ценной бумаге принято считать доход, предусмотренный условиями ее выпуска.

При налогообложении физических лиц по закону «О подоходном налоге с физических лиц» в совокупный доход не включаются:

выигрыши по облигациям государственных займов бывшего СССР, РФ, республик в составе РФ, других республик бывшего СССР и суммы, получаемые в погашение таких облигаций;

проценты и выигрыши по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, РФ и субъектов Федерации, а также облигациям и ценным бумагам, выпущенным органами местного самоуправления.

Существуют различия между плательщиками налога на дивиденды:

Удержание налога с акционеров, не являющихся работниками данного акционерного общества, производится, если размер дохода не превышает 12 млн. руб., по ставке 12%.

При выплате дивидендов гражданам, неработающим (пенсионерам) и не имеющим других источников дохода, исчисление подоходного налога должно производиться с учетом уменьшения налогооблагаемого дохода (суммы начисленных дивидендов) на установленный законом и действующий в настоящее время размер минимальной оплаты труда.

При исчислении подоходного налога с акционеров - работников общества - размер причитающегося им дивиденда добавляют к сумме дохода, полученного с начала года по основному месту работы, и налог исчисляется по совокупности доходов по соответствующей ставке.

При выплате дивидендов акционерам - юридическим лицам - налог удерживается по ставке 15%, коммерческим банкам - 18%.

Если часть акций принадлежит государству (муниципалитетам), дивиденд перечисляется в соответствующий бюджет и налог в этом случае не взимается.

3 Доходы профессиональных участников рынка ценных бумаг как объект обложения НДС

Рынок ценных бумаг регулируется также законодательством, регламентирующим порядок взимания налога на добавленную стоимость (НДС).

В соответствии с положениями действующего налогового законодательства операции, связанные с обращением ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других), освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость. Эта норма не распространяется на такие виды деятельности профессиональных участников фондового рынка как оказание брокерских, регистраторских, депозитарных и иных услуг. При осуществлении указанных видов деятельности облагаемым оборотом является сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и сборов, налог с которых уплачивается инвестором.

В налогооблагаемую базу включаются доходы, получаемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг от реализации услуг:

- доходы брокера, полученные в виде сумм надбавок, вознаграждений и сборов в соответствии с договорами комиссии и поручения, а также агентскими договорами;

- доходы доверительного управляющего в виде суммы вознаграждения, выплачиваемого по договорам о доверительном управлении ценными бумагами и/или средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги;

- суммы, выплачиваемые регистраторам, лицами зарегистрированными в системе ведения реестра - при перерегистрации ценных бумаг, эмитентами - в соответствии с договором о ведении системы реестра;

- доходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих депозитарную деятельность, в виде сумм, полученных за обслуживание счетов юридических и физических лиц, в том числе сумм комиссионных сборов, выплачиваемые депозитариям депонентами при совершении транзакций с хранимыми ценными бумагами;

- доход, полученный биржей или иным организатором торговли на рынке ценных бумаг в виде комиссионного сбора со сделок, совершаемых на торгах, а также платы за предоставление на ограниченный срок брокерских мест, за право участия в торгах, стоимость информационно-коммерческих и других платных услуг.

4 Налог на операции с ценными бумагами

Расчет налога на операции с ценными бумагами осуществляется в соответствии с ФЗ «О налоге на операции с ценными бумагами» от 18 октября 1995 г № 158 с последующими изменениями и дополнениями.

Налог на операции с ценными бумагами является федеральным налогом, и вся сумма средств от его сбора зачисляется в доход федерального бюджета.

На протяжении всего периода действия этого налога в него неоднократно вносились изменения и дополнения. Наиболее существенным изменением было исключение налогообложения купли-продажи ценных бумаг. Фактически в настоящее время налог на операции с ценными бумагами сводится к налогообложению только в процессе регистрации проспектов эмиссии ценных бумаг.

Налоговый кодекс РФ не предполагает сохранение данного налога как самостоятельного, поэтому после принятия и введения второй части Налогового кодекса РФ в полном объеме данный налог будет отменен, а большая часть тех элементов, которые сегодня подпадают под обложение им, будут, вероятно, включены в базу обложения государственной пошлиной.

Плательщиками налога на операции с ценными бумагами являются юридические лица - эмитенты ценных бумаг.

Объектом налогообложения признается номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом при регистрации проспекта эмиссии.

Возникновение объекта налогообложения связано не просто с выпуском ценных бумаг, а с фактом регистрации этого выпуска. Это означает, что налог на операции с ценными бумагами распространяется только на эмиссионные бумаги. В соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг» к эмиссионным относятся ценные бумаги, обладающие одновременно признаками:

- закрепления совокупности имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных этим Законом норм;

- размещения выпусками;

- равных объемов и сроков осуществления прав внутри полного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.

Согласно этому при выпуске организацией товарного векселя налог на операции с ценными бумагами уплачиваться не должен, поскольку вексель не является эмиссионной ценной бумагой и его выпуск не должен регистрироваться.

Однако не всегда при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг законом требуется уплатить налог на операции с ценными бумагами.

Так, не является объектом налогообложения номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерных обществ:

- осуществляющих их первичную эмиссию (в процессе учреждения акционерных обществ);

- увеличивающих уставный капитал на величину переоценок основных фондов, проводимых по решению Правительства РФ;

- конвертируемых в акции акционерного общества, к которому осуществляется присоединение, не превышающая размера уставного капитала присоединяемого общества;

- при образовании акционерного общества в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения акционерных обществ;

- при консолидации или дроблении размещенных ранее акций без изменения размера уставного капитала акционерного общества;

- при конвертации размещенных ранее акций в акции другого типа без изменения уставного капитала;

- в случае уменьшения уставного капитала акционерного общества путем уменьшения номинальной стоимости акций.

Освобождение от уплаты налога характерно в основном для случаев, когда эмиссия ценных бумаг не связана с увеличением уставного капитала и проводится для замены ценных бумаг одних видов другими или ценных бумаг одного общества ценными бумагами другого.

Исключение составляют лишь первые две позиции. Освобождаются от уплаты налога на операции с ценными бумагами организации в процессе первичной эмиссии, то есть непосредственно в процессе образования акционерного общества, а также когда увеличение уставного капитала является следствием переоценки основных фондов, то есть практически не связано с реальным или физическим наращиванием капитала.

Ставка налога на операции с ценными бумагами составляет 0,8% номинальной суммы их выпуска.

Налог на операции с ценными бумагами уплачивается при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг. Сумма налога уплачивается налогоплательщиком одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии. Если в результате рассмотрения документов в регистрации проспекта отказано, то налог налогоплательщику не возвращается.

Источник уплаты налога на операции с ценными бумагами - чистая прибыль предприятия, остающаяся у него после уплаты налога на прибыль.

Задача 1:

Решение:

Определим сумму процентного дохода по сертификату по формуле:

,

где N - номинал сертификата,

Т - срок действия сертификата,

R_с - процентная ставка по сертификату.

Сумма которую получит инвестор при погашении сертификата:

Ответ: 106049,31 руб.

Список литературы

налогообложение прибыль ценная бумага

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая - М.: Юрайт-М, 2001. - 276 с.

2. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов/ Лыкова Л.Н. - М.: Издательство БЕК, 2001. - 384 с.

3. Налоги и налогообложение: 3-е издание./ Под ред. М.В. Романовского. - СПб.: «Питер», 2002. - 576 с.

1. Рынок ценных бумаг: Учебник / Под ред. В. А. Галанова, А. И. Басова. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 352 с.: ил.

7. Вопросы теории и практики исчисления и взимания налогов: Учеб. Пособие/под ред. А.П.Павловой. - М.:ФА, 1996

Размещено на http://www.allbest.ru/