Налоговая система Республики Беларусь

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Сущность и роль налогов в экономике государства

1.1 Понятие и функции налогов

1.2 Необходимость налогов и их воздействие на экономику

1.3 Виды налогов и сборов

2. Налоги в системе государственного регулирования экономики

2.1 Налоговая система Республики Беларусь и способы ее построения

2.2 Анализ налоговой системы Республики Беларусь

2.3 Усовершенствование налоговой системы Республики Беларусь

Заключение

Список источников

Приложения

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги -- основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Таким образом, целью данной работы является рассмотрение современной ситуации в налоговой системе Республики Беларусь.

Функционирование государственных объектов не возможно без какого либо финансирования, а так как большинство этих объектов являются не коммерческими, обеспечить себя с финансовой стороны они не в состоянии. В связи с этим, пожалуй единственный способ существования этих объектов лежит через налоговую систему - единственный способ финансирования данных объектов.

Задачи курсовой работы:

Ш в общем рассмотреть налоги и налоговую систему;

Ш охарактеризовать основные виды налогов;

Ш проанализировать роль налоговой системы в регулировании экономики;

Ш рассмотреть налоговую систему Республики Беларусь;

1. Сущность и роль налогов в экономике государства

1.1 Понятие и функции налогов

Налоги являются необходимым инструментом экономических отношений в обществе. Они не только обеспечивают финансовую базу для общегосударственных расходов, но и активно используются государственной властью в качестве механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере экономики, политики, социальной защиты граждан.

С развитием государства меняется налоговая политика и весь механизм налогового регулирования. Нынешний этап развития государства характеризуется коренной ломкой прежнего механизма управления экономикой, заменой старых инструментов менеджмента новыми. Решающую роль в совершенствовании как самой структуры рыночных отношений, так и механизма их регулирования играют налоги.

Налог - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский бюджет и (или) местные бюджеты. Другими словами налоги - это обязательные платежи юридических и физических лиц, взимаемые государством для выполнения своих функций.

Сущность любой экономической категории раскрывается посредством ее функций. Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Конкретная формулировка функций налогов вытекает из самого понятия налогов. В числе налоговых функций обычно выделяются:

· фискальная

· стимулирующая

· распределительная

· регулирующая

· контрольная

· социальная

Фискальная функция налогов проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Для этой функции характерно лишь одно свойство: максимальная мобилизация финансовых ресурсов в доходы государственного бюджета, что позволяет бесперебойно обеспечивать его расходы.

Сформированные преимущественно налоговым методом бюджетные ресурсы предназначены для развития непроизводственной сферы, обеспечения потребностей науки, здравоохранения, культуры и других общественных потребностей. Разумное целевое использование бюджетных ресурсов стимулирует общественный прогресс.

Отсюда следует, что налоговые отношения включают стимулирующую функцию, которая реализуется через систему льгот, исключений, преференций.

Существуют следующие виды льгот: необлагаемый минимум объекта; изъятие из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты в форме отсрочки взимания налогов; прочие налоговые льготы.

Действующие льготы по налогообложению прибыли предприятий направлены на стимулирование:

1. финансирования затрат на развитие производства и жилищное строительство;

2. малых форм предпринимательства;

3. занятости инвалидов;

4. благотворительной деятельности, социально-культурной и природоохранительной сфер.

Преференции могут устанавливаться в виде инвестиционного налогового кредита и целевой налоговой льготы для финансирования инвестиционных и инновационных затрат.

Налоговый кредит предоставляется на условиях возвратности и платности, оформляется соответствующим договором между хозяйствующим субъектом и налоговым органом.

Для стимулирующей функции в отличие от фискальной характерно стимулирование социально-экономической деятельности плательщика, приоритетных для государства направлений. Стимулирующее воздействие оказывается возможным через введение различных видов налоговых льгот и преференций.

Из сущности налогов вытекает и распределительная (перераспределительная) функция. Она обеспечивает процесс перераспределения валового внутреннего продукта. При этом одна его часть направляется на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства, а другая часть - в бюджет. В этой функции реализуется общественное назначение налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений.

Через налоги реализуется главное их общественное назначение - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собственных функций государства.

Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает государство в крупнейший экономический субъект. Распределительная функция налогов носит объективный характер, как и объективно само существование и функционирование государства. Она возникла вместе с появлением государства, которому требуются средства для выполнения своих функций.

Сегодня регулирующие возможности налогов настолько велики, что их можно рассматривать как проявление регулирующей функции налогов. Налоги оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая ее темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Необходимость регулирования экономических процессов порождена функциями государства по регулированию экономики. Экономические функции государства усложняются и получают развитие в рыночных условиях, предполагающих свободу хозяйствующих субъектов, расширение их прав, рост самостоятельности и одновременно ответственности за результаты производства. Регулирующая функция неотделима от других функций налогов.

Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции, которая порождает сущность налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Проявления этой функции многогранны. Она отражает использование налогов как средства государственного регулирования экономики, т.е. имеет регулирующее свойство, которое заключается в установлении и изменении системы налогообложения, в определении налоговых ставок, их дифференциации, в предоставлении налоговых льгот в соответствии с задачами государственной экономической политики - поощрение деловой активности, межотраслевое переливание капитала и пр.

Социальная функция налогов проявляется в поддержании социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. Эта функция получает наибольшее развитие в последнее время.

Расширение налогового метода изъятия и мобилизации государством части дохода хозяйствующих субъектов происходит при постоянном соприкосновении всех функций в процессе производства. Каждая функция отражает определенную сторону налоговых отношений.

1.2 Необходимость налогов и их воздействие на экономику

Необходимость налогов вытекает из классических функций государства, которое выполняет разнообразную деятельность (политическую, экономическую, внешнеэкономическую, оборонную, социальную и др.), требующую средств. Кроме налогов у государства, по существу, нет иных источников средств для финансирования своих нужд. Оно может использовать для покрытия своих расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных расходов по их обслуживанию. При особых обстоятельствах государство прибегает к дополнительному выпуску денег в обращение. Однако это связано с тяжелыми экономическими последствиями для страны - инфляцией. В результате для государства налоги являются основной статьей доходов бюджета [прил. 1]. В настоящее время во всех развитых странах на долю налогов приходится 80 - 90% всех бюджетных поступлений.

Экономическая сущность налогов вытекает из сущности финансов. Началом и исходным историческим условием возникновения финансовых отношений является созданный в сфере производства прибавочный продукт. Одна часть прибавочного продукта в результате первичного распределения направляется на расширенное воспроизводство израсходованной части средств производства и рабочей силы, другая его часть направляется в доход государства.

Таким образом, прибавочный продукт выражает сущностные черты, свойства, природу и функции финансов в широком смысле как исходного звена финансовой системы; налог, в свою очередь, определяет сущностные черты государственных финансов и его основные категории - государственного бюджета.

Налоги в качестве перераспределительной категории являются средством и источником образования централизованного фонда финансовых ресурсов государства. Именно с появлением государства возникает такая финансовая категория, как налоги. По мере развития государства и товарно-денежных отношений сформировалась группа более сложных категорий - государственного бюджета. Финансовые отношения, возникающие в процессе формирования доходов государственного бюджета, носят характер перераспределения созданного в сфере производства прибавочного продукта и являются производственными и зависимыми по отношения к финансам сферы материального производства.

Налоги, подобно государственному кредиту, расходам государства и т.д., являются одним из элементов системы финансовых отношений и находятся во взаимосвязи и взаимозависимости с другими финансовыми категориями. Они выражают общие свойства, присущие другим финансовым категориям, и дают ключ к пониманию финансовой системы в целом. В то же время налоги имеют отличительные признаки, которые выделяют их из всей совокупности финансовых категорий.

Во-первых, движение стоимости в налоговых отношениях носит безвозмездный характер, а во-вторых, односторонний. При уплате налогоплательщиком налогов государству отсутствует встречное движение эквивалентной стоимости.

Используемые и регламентируемые государством налоги, функционируя в фазе распределения через разнообразные способы налогового изъятия, оказывают решающее влияние на другие фазы движения совокупного общественного продукта: на производство, обмен и потребление, ускоряя процессы общественного производства или замедляя их.

Налог как специфическая форма производственных отношений оказывает влияние на основные факторы общественного производства и различные социальные группы. Работники, получив заработную плату, расходуют ее преимущественно на потребление товаров и услуг, уплату налогов.

В связи с этим налоги воздействую на экономику в зависимости от уровня оплаты труда:

во-первых, размер налога определяет уровень оплаты труда, которая включает налоговые платежи;

во-вторых, они влияют на уровень и структуру совокупного спроса, а через механизм рынка содействуют развитию производства или тормозят его;

в-третьих, налоги определяют соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг.

1.3 Виды налогов и сборов

Классификация налогов может быть проведена по нескольким различным основаниям: методу установления, органу взимания (или по уровню), использованию, характеру взимания налоговых ставок, объекту и субъекту обложения и др. Простота налогообложения позволяет обеспечить казну доходами с минимальными издержками, она же делает ее понятной налогоплательщику и развивает чувство ответственности, заставляя отказаться от соблазна уклонения от уплаты налога.

1. Классификация налогов по методу установления.

По методу установления выделяются две основные группы налогов: прямые и косвенные.

· Прямые - это налоги на доходы и имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения; они взимаются с конкретного физического или юридического лица. К ним относятся: подоходный налог, налог на прибыль, имущественные налоги, в том числе на собственность, включая землю и другую недвижимость; налоги на наследство; налоги на имущество и др. Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные и личные. Реальные - это налоги на отдельные объекты имущества: поземельный, промысловый, на ценные бумаги и др. Личные - это налоги на имущество или доходы отдельных физических или юридических лиц: подоходный налог, налог на прибыль, налог на доходы от денежных капиталов, налог с наследств и дарений, поимущественный налог.

· Косвенные - это налоги на товары и услуги: налог с оборота (на добавленную стоимость), акцизы и др. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги и в конечном итоге оплачиваются потребителем.

2. Классификация налогов по органу взимания.

В зависимости от органа, взимающего налоги, выделяются государственные (республиканские) и местные налоги и сборы.

· Государственные налоги устанавливаются верховной властью, взимаются на основе государственного законодательства и поступают в госбюджет.

· Местные же взимаются местными органами управления на соответствующей территории и поступают в местные бюджеты. Часть республиканских и местных налогов имеет статус закрепленных доходных источников того или иного бюджета. Доходы по этим налогам полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены. Другая группа налогов - акцизы, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц - является регулирующим доходным источником. Доходы по этим налогам используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по нормативам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый период (год или квартал). Отчисления по регулирующим доходам зачисляются непосредственно в местные бюджеты, а нормативы отчислений определяются при утверждении бюджета.

3. Классификация налогов по использованию.

В зависимости от целей использования выделяются общие и специальные налоги и сборы.

· Общие налоги - такие, которые используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов. Специальные - это налоги, имеющие целевое назначение. К общим налогам относятся налог на добавленную стоимость, на прибыль предприятий, акцизы, налоги на имущество предприятий и граждан, налог на доходы физических лиц и др.

· Специальные налоги служат источником финансирования проводимых государством мероприятий. Так, на строительство и содержание автомобильных дорог общего пользования общегосударственного и местного значения расходуются средства дорожных фондов, куда направляются средства от взимания налогов на пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств. Кроме того, к специальным относятся обязательные страховые взносы, установленные законодательством: отчисления в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования, и Фонд занятости населения.

4. Классификация налогов по характеру установления налоговых ставок.

По характеру взимания налоговых ставок выделяются прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги, а также твердый налог, ставка которого устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода.

· Прогрессивный налог - такой его вид, при котором налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода.

· Регрессивный налог - такой его вид, при котором налоговая ставка понижается по мере возрастания налогооблагаемой базы.

· Пропорциональный налог - такой вид налога, при котором налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода.

5. Классификация налогов по субъекту обложения.

Субъектами налогообложения являются налогоплательщики -- физические и юридические лица. Соответственно и налоги можно разделить на те, что взимаются с юридических лиц, и на те, которые уплачиваются физическими лицами. Изменяя количество и ставки налогов, государство осуществляет свою экономическую политику в области регулирования процессов накопления капитала, совершенствования структуры производимого ВВП и стимулирования развития тех или иных видов деятельности. Поскольку основная часть косвенных налогов, уплачиваемых юридическими лицами, включается в цену производимых товаров и услуг (акцизы, НДС, др.), в конечном итоге они оплачиваются потребителями. С помощью налогов и сборов с населения государство воздействует на уровень и динамику личного потребления, сбережений и инвестиций, а также на структурные изменения в экономике. К числу основных функций данной категории налогов относится обеспечение социальной справедливости в перераспределении доходов населения.

6. Классификация налогов по объекту и источнику обложения.

Классификация налогов по объекту обложения образует несколько групп: налоги на имущество (на имущество предприятий и физических лиц, с владельцев транспортных средств, на наследство), ресурсные налоги (земельный, лесной, на воспроизводство минерально-сырьевой базы, на воду), налоги на доход или прибыль (подоходный, на прибыль), налоги на действия - хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации (НДС, акцизы) и прочие, охватывающие некоторые налоги и разовые сборы (курортный сбор, гостиничный сбор, лицензионные сборы).

2. Налоги в системе государственного регулирования экономики

2.1 Налоговая система Республики Беларусь и принципы ее построения

Налоговая система Беларуси формировалась на классических принципах налогообложения, с учетом разработанных налоговой практикой других стран принципов налогообложения. В силу сложных условий переходного периода не все они легли в основу нашей налоговой системы, другие дополнены и уточнены положениями, вытекающими из практической необходимости.

В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:

· однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;

· оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;

· одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;

· установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;

· четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основу которой положена компетенция соответствующей власти;

· обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;

· стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа.

В механизме построения налоговой системы Беларуси важное место занимают налоговые льготы, которые используются государством в качестве регулирующей и стимулирующей функции. Их умелое применение способствует росту эффективности производства, повышению благосостояния населения.

Как правило, по каждому налогу предусматриваются специальные налоговые льготы, имеющие строго целенаправленный характер. Все льготы должны применяться только в соответствии с действующим законодательством и, как правило, не должны носить индивидуальный характер. При проведении политики налоговых льгот государство учитывает условия развития экономики, чтобы большое количество налоговых льгот не ограничивало доходы бюджета и одновременно было выгодно налогоплательщику.

При принятии решения по налоговым льготам учитываются интересы трех субъектов:

· государства, заинтересованного в росте доходов бюджета;

· юридических лиц, чтобы не сократилось производство;

· населения, чтобы неравномерность распределения льгот не привела к социальной напряженности в обществе.

Налоговые льготы по республиканским налогам устанавливаются только республиканскими органами власти. Местные органы власти имеют право вводить льготы только в пределах сумм налогов, зачисляемых в местные бюджеты.

Государство не только вводит налоговые льготы, поощряя налогоплательщиков, но и применяет санкции к тем, кто нарушил налоговое законодательство. При несоблюдении законов о налогах юридические и физические лица несут ответственность, виды и размер которой регулируются законодательством. Налогоплательщик, преступивший закон, несет имущественную ответственность в трех видах:

· взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода или суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения;

· уплата штрафа за отсутствие учета объекта налогообложения или ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, а также непредставление или несвоевременное представление в налоговые органы документов для исчисления налогов;

· уплата пени за каждый день задержки перечисления налогов в бюджет.

2.2 Анализ налоговой системы Республики Беларусь

На территории Республики Беларусь установлены и действуют две группы налогов, сборов (пошлин), - республиканские и местные. Такая структура налогов позволяет говорить об установлении в Республике Беларусь двухуровневой налоговой системы, соответствующей бюджетному устройству государства.

Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

Республиканские налоги, сборы могут выступать в качестве регулирующих доходных источников бюджета, т.е. часть таких налогов может передаваться на местный уровень. В соответствии с имеющейся практикой нормативы отчислений республиканских налогов в местные бюджеты на каждый очередной бюджетный (финансовый) год устанавливаются Законом Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь".

В отдельных случаях суммы некоторых республиканских налогов могут полностью направляются в доход местных бюджетов: в Республике Беларусь в полном объеме зачисляются в местные бюджеты суммы поступлений подоходного налога с физических лиц, налога на недвижимость, земельного налога, и ряда других республиканских платежей.

К республиканским налогам, сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль; подоходный налог; экологический налог; налоги с пользователей природных ресурсов; налоги на имущество; земельный налог; дорожные налоги и сборы; таможенная пошлина и таможенные сборы; гербовый сбор; оффшорный сбор; консульский сбор; государственная пошлина; регистрационные и лицензионные сборы; патентные пошлины [прил.2, табл. 1].

Местными признаются налоги сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами местных Советов депутатов и обязательные к уплате на соответствующих территориях.

По аналогии с республиканскими налоговыми платежами уровни бюджета, в которые передаются поступления местных налогов и сборов, не являются определяющими. Местные налоги и сборы могут полностью зачисляться в доход областного бюджета, определяться в качестве регулирующих либо полностью направляться в нижестоящие бюджеты. Правовое урегулирование этих вопросов может быть обеспечено путем принятия областным Советом депутатов соответствующего решения в рамках бюджетного процесса.

К местным налогам и сборам Налоговый кодекс Республики Беларусь относит: налог с розничных продаж; налог на услуги; налог на рекламу; сборы с пользователей [прил.2, табл. 2].

В настоящее время порядок применения таких налоговых платежей ежегодно устанавливается Законом "О бюджете Республики Беларусь" на соответствующий бюджетный (финансовый) год. При этом определяются их состав и отдельные условия применения.

Налоговый кодекс устанавливает закрытый перечень местных налоговых платежей, которые могут быть введены местными органами власти на подведомственных административных территориях.

В настоящее время местные органы власти вправе вводить на территориях своих административно-территориальных единиц следующие налоги:

· налог с продаж товаров в розничной торговле;

· налог на услуги;

· целевые сборы

· сборы с пользователей;

· сбор с заготовителей;

· курортный сбор.

Обязательность введения местными органами власти указанных налогов и сборов Налоговым кодексом не устанавливается, в связи с чем вопрос об их применении должен быть решен органами власти каждой из административных территорий Республики Беларусь самостоятельно.

Налоговый кодекс признает обоснованным сохранение практики, когда эти налоговые платежи будут вводиться на основе положении Налогового кодекса нормативными правовыми актами местных Советов депутатов базового территориального уровня, а для налога с розничных продаж - нормативными правовыми актами областных Советов депутатов.

Налоговый кодекс определяет основные правовые рамки введения и применения таких платежей путем регламентации состава плательщиков местных налогов и сборов, их объектов налогообложения и налоговой базы с одновременным ограничением уровня налогового изъятия посредством установления предельного размера налоговых ставок.

2.3 Усовершенствование налоговой системы Республики Беларусь

В Республике Беларусь на протяжении становления и развития налоговой системы постоянно проводится работа по упрощению механизма исчисления и взимания налогов, стабилизации налогового законодательства. Правительство постоянно принимает меры по снижению показателя налоговой нагрузки.

На Белорусском инвестиционно-экономическом форуме премьер-министр Сергей Сидорский сообщил, что налоговая нагрузка на белорусскую экономику в 2010 году будет снижена на 4,5 процентного пункта к ВВП по сравнению с уровнем 2005 года, так же будут отменены все оборотные налоги.

По словам премьер-министра, проведение рациональной политики бюджетных расходов позволяет правительству комплексно снижать налоговую нагрузку в реальном секторе экономики, сокращать количество налогов и сборов. С 2005 года в Беларуси последовательно отменили 22 налоговых платежа. В 2009 году с 2% до 1% снижена ставка оборотного налога, исключена из объектов обложения налогом на недвижимость активная часть основных производственных фондов.

"Реализация этих мер позволила в 2009 году снизить налоговую нагрузку на 1,3 процентного пункта к ВВП и оставить в распоряжении субъектов хозяйствования более Br2 трлн. С 2009 года в Беларуси введена одна из самых низких в Европе ставок подоходного налога с физических лиц в размере 12%. "Аналогичный подход закладывается и на 2010 год", - подчеркнул Сергей Сидорский.

При реформировании налоговой системы необходимо учитывать следующие требования:

· равенство и справедливость налоговой системы: распределение налогового бремени должно быть равным и каждый налогоплательщик должен вносить свою справедливую долю в казну государства;

· эффективность налогообложения. Реализация этого требования состоит в следующем;

· налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений, или, в крайнем случае, оно должно быть минимальным;

· налоговая структура должна содействовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны;

· налоговая система не должна допускать произвольного толкования, должна быть понятна налогоплательщикам и принята большей частью общества;

· административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

В любом случае основной целью корректировок налоговой системы должно являться достижение баланса интересов государства и бизнеса.

Таким образом, в качестве основных направлений реформирования налоговой системы необходимо поэтапное решение наиболее актуальных для реального сектора экономических задач:

· более детальная разработка методических указаний по порядку расчета и уплаты отдельных налогов и неналоговых платежей, привлечение к их разработке не только налоговых работников, но и бухгалтеров с целью возможности определения баз налогообложения по отдельным налогам;

· унификация по ряду налоговой базы для исчисления налогов;

· ликвидация многочисленных льгот для ряда субъектов хозяйствования;

· постепенный переход от ежемесячной уплаты налогов к поквартальной уплате;

· определение постоянных и стабильных источников местного самофинансирования, отсутствие которых является причиной появления местных налогов;

· сокращение до минимума, а впоследствии и отмена налогов, уплачиваемых из выручки;

· снижение налогового бремени на фонд оплаты труда;

· уменьшение количества платежей за счет объединения сходных или отмены мелких налогов и сборов с высокими издержками на их администрирование;

· пересмотр механизма формирования базы исчисления налога на прибыль;

· снижение ставок некоторых видов налогов по мере расширения базы налогообложения;

· максимальное упрощение налогообложения индивидуальных предпринимателей;

· стремление к унификации с налоговыми системами, действиями в государствах ЕС и СНГ, в части создания согласованного налогового законодательства с Россией;

· пересмотр мер экономической ответственности за налоговые правонарушения.

Заключение

налог фискальный республиканский бюджет

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система Республики Беларусь была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Следует отметить, что налоговая система РБ создается практически заново, потому она еще несовершенна, нуждается в улучшении и в ближайшее время не может быть стабильной. Сегодня требуется не простое изменение налоговых ставок, а кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельность производителя.

Так же можно сделать следующие выводы:

1. Для наиболее эффективного существования, любая налоговая система должна придерживаться определенных принципов.

2. На территории Республики Беларусь установлены и действуют республиканские и местные налоги и сборы.

3. Основной доход республиканского бюджета это налоговые доходы.

4. Кроме пополнение бюджета, налоги выполняют стимулирующую, регулирующую, фискальную функцию.

5. Основные принципы налогообложения установлены и регулируются налоговым кодексом Республики Беларусь.

6. Налоговая система Республики Беларусь не совершенна и содержит ошибки и неточности, которые необходимо исправлять.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

Список источников

1. Закон Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь" // http://www.pravo.by (Национальный правовой интернет-портал Республики Беларусь)

2. Заяц Н.Е., бондарь Т.Е., Алешкевич И.Н. Налоги и налогообложение. - Мн.: Высшая школа,2008 - 316 с.

3. Налоговый кодекс Республики Беларусь: Общ. часть.- Мн.: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь, 2003г. -69с.

4. Новикова И.В., Ясинский Ю.М. Макроэкономика. - Акад. упр. при Президенте Республики Беларусь, 2006 - 343 с.

5. Маньковский И.А. Налогообложение и налоговое право Республики Беларусь. - Мн.: Молодежное, 2006 - 196 с.

6. Муравьева З.А. Налоги и налогообложение. - Мн.: МИУ, 2006 - 355 с.

7. http://www.minfin.gov.by (Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь)

8. www.nalog.by (Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь)

9. www.belta.by (Национальный источник новостей)

10. www.belstat.gov.by (Официальный сайт Министерства статистики и анализа)

Приложение 1

Доходы республиканского бюджета за 2009 год



Приложение 2

Таблица 1 Республиканские налоги

Наименование	Плательщики	Объект налогообложения	Ставка налога
Налог на прибыль	организации и физ. лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).	валовая прибыль	24% вновь созд. орган. в нас. пунктах с числ. не более 50 тыс. чел. освоб. от налога в части реал. товаров (работ, услуг) собств. производства в течение 5 лет со дня их создания - Декрет № 1
Налог на доходы	организации и физ. лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины)	доходы, начисляемые организации	15%
Налог на добавленную стоимость	1. организации; 2. индивидуальные предприниматели (И/П), если выручка (за исключением выручки по которой уплачивается единый налог ) за три предшествующих последовательных календарного месяца превысила в совокупности 40 000 евро по курсу, установленным Нац.банком РБ на посл. число посл. из таких месяцев; 3. организации и физ. лица, признав. плательщиками в связи с перемещением товаров через там. границу РБ в соотв. с законодательством РБ.	обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь	18%
Акцизы	организации и И/П: 1. производящие подакцизные товары; 2.ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию РБ и (или) реализующие везенные на таможенную территорию РБ подакцизные товары.	объем произведенных (ввозимых, реализуемых) подакцизных товаров	определены в Указе Президента РБ № 709 от 29.12.2008г.
При упрощённой системе налогообложения	организации и И/П при условии: 1. если списочная численность работников организации не превышает 100 человек; 2. валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года не превысит 3500 млн. рублей.	валовая выручка	8% - не упл. НДС; 6% - упл. НДС; 15% - использующие в качестве налоговой базы валовой доход
Налог за использование природных ресурсов (экологический)	организации и индивидуальные предприниматели	объемы использ. прир. ресурсов; объемы переработанных (перемещаемых) нефти и нефтепродуктов; объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загр. веществ; объемы отходов производства; объемы произв. и (или) импортир. пластм., стекл. тары, тары на основе бумаги и картона.	определены в Указе Президента РБ № 215 от 07.05.2007г.
Налог на недвижимость	организации и физические лица (в том числе, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей)	здания и сооружения	1% в год - для организаций; 0,1% в год - для физических лиц
Земельный налог	юридические и физические лица	земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности	в зависимости от назначения и месторасположения
Налог на приобретение автомобильных транспортных средств	организации и физические лица (за исключением граждан, приобретающих легковые автомобили и прицепные устройства к ним в частную собственность), приобретающие автомобильные транспортные средства	цена приобретения автотранспортного средства без учета НДС	3%
Подоходный налог	физические лица	доходы	12%

http://www.pravo.by (Национальный правовой интернет-портал Республики Беларусь)

Таблица 2 Местные налоги и сборы

Наименование	Плательщики	Объект налогообложения	Ставка налога
налог с розничных продаж	организации и И/П (за исключением И/П - плательщиков единого налога с И/П и иных физических лиц, а также И/П и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции)	выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле	не более 5%
налог на услуги	-//-, по оказанию услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц; туристических и косметических услуг;	выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги	не более 5%
сборы с пользователей	-//-	для плательщиков-организаций - как сумма прибыли от предпринимательской деятельности, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения; для плательщиков - И/П - как сумма дохода, остающаяся в распоряжении И/П после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей	не более 3%

http://www.pravo.by (Национальный правовой интернет-портал Республики Беларусь)

Размещено на Allbest.ru