Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Экономическая сущность и структура капитала предприятия

2. Выручка от реализации продукции, работ (услуг), методика ее планирования и распределения

3. Задача

Список использованных источников

1. Экономическая сущность и структура капитала предприятия

Финансовые ресурсы предприятия представляют собой денежные накопления, фонды и другие источники денежных средств, аккумулируемые предприятием. По своей сути это совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия. Источниками формирования финансовых ресурсов являются собственные, заемные и привлеченные средства. Соответственно выделяют фонды собственных, заемных и привлеченных средств.

Для деятельности предприятия решающее значение имеют фонды собственных средств. К ним относятся: уставный и резервный капитал (фонды), фонды накопления, амортизационный и другие. Собственный капитал (фонды) отражаются в 3-м разделе пассива бухгалтерского баланса, справке к балансу и в отчете о движении источников собственных средств.

В 5-м разделе пассива баланса указаны заемные и привлеченные средства. Фонды заемных средств включают кредиты (банковские и товарные (коммерческие)), факторинг, другие виды кредиторской задолженности, помимо задолженности поставщикам товарно-материальных ценностей.

Фонды привлеченных средств имеют двойственный характер. С одной стороны, они находятся в обороте предприятия, в его распоряжении. С другой стороны, средства этих фондов предназначены работникам предприятия, то есть принадлежат им, или отражают средства, относящиеся к будущим периодам. Фонды привлеченных средств включают фонды потребления, расчеты по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, доходы будущих периодов.

Для своевременного выполнения обязательств по выплате заработной платы, дивидендов, уплате налогов предприятия периодически создают оперативные денежные фонды.

Финансовые ресурсы предприятия могут иметь нефондовую форму, например нераспределенную прибыль. Малые предприятия могут не создавать специальных фондов накопления и потребления, а распределять и использовать «средства, остающиеся в их распоряжении».

Формирование, распределение и использование финансовых ресурсов хозяйствующий субъект осуществляет самостоятельно.

Финансовые ресурсы предназначены для выполнения финансовых обязательств перед бюджетом, банками, страховыми организациями, поставщиками материалов и товаров, для осуществления затрат по расширению, реконструкции и модернизации производства, приобретения новых основных средств, для оплаты труда и материального стимулирования работников предприятий и для финансирования других затрат.

Распределяя финансовые ресурсы, предприятие стоит перед выбором, как наиболее рационально, выгодно использовать имеющиеся средства. Часть средств направляется на возмещение затрат, связанных с производством и реализацией продукции, работ, услуг. Другая часть финансовых ресурсов уходит из оборота предприятия в виде налогов, платежей по государственному социальному страхованию, процентов за кредит, премий, материальной помощи работникам и т. д. Часть средств направляется на инвестиции, что в будущем должно дать увеличение прибыли.

Понятие финансовых ресурсов шире понятия капитала. Капитал - это стоимость, приносящая прибавочную стоимость.

Финансовые ресурсы, которые предприятие использует для покупки сырья, материалов, товаров, орудий труда, рабочей силы и других элементов производства, представляют капитал в его денежной форме.

Можно сказать, что капитал - это часть финансовых ресурсов, авансированная в производственно-торговый процесс.

Ресурсы, направляемые на финансирование объектов непроизводственной сферы, числящихся на балансе предприятия, на выплаты из фондов потребления, капиталом не являются, так как не создают прибавочной стоимости.

Эффективное, грамотное управление капиталом - главная задача финансовых служб предприятия, его финансовых менеджеров. Предприятия анализируют динамику, состав и структуру капитала, принимают меры по обеспечению его достаточности, сохранности и оптимальному соотношению его составных частей.

Структура капитала в денежной форме включает: средства, авансированные в основные средства (фонды); нематериальные активы; оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Основные фонды многократно используются в хозяйственном процессе. При этом они сохраняют свою натурально-вещественную форму.

Стоимость основных фондов переносится на готовый продукт частями, по мере их износа, и возвращается субъекту хозяйствования в процессе реализации.

Денежные средства, соответствующие износу основных фондов, отражаются в фонде амортизации. Денежные средства, авансированные на приобретение основных фондов, называются основными средствами (основным капиталом).

Нематериальные активы представляют собой вложение финансовых ресурсов в нематериальные объекты (патенты, лицензии, программное обеспечение, брокерские места, торговые марки, товарные и фирменные знаки, права пользования земельными участками, природными ресурсами и др.).

Особенностями нематериальных активов являются отсутствие материально-вещественной структуры и сложность определения их стоимости и дохода от их применения.

Оборотные производственные фонды и фонды обращения представляют собой оборотные средства (оборотный капитал).

Оборотные производственные фонды включают производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов.

Фонды обращения включают готовую продукцию, товары отгруженные, денежные средства в кассе и на счетах в банках, дебиторскую задолженность и краткосрочные финансовые вложения, прочие оборотные активы.

Деньги, вкладываемые в производственно-торговый процесс (капитал), авансируются. Это значит, что после завершения кругооборота средств они возвращаются в выручке от реализации продукции, работ, услуг, иных ценностей. В условиях рыночной экономики выручка должна обеспечивать хозяйствующему субъекту возможности самофинансирования. Чем больше оборотов совершают средства за год, тем выше доход и прибыль предприятий.

Структуру капитала предприятия можно определить и как пропорцию, в которой оно использует собственные и долгосрочные заемные средства. В данной формулировке исходят из того, что в балансе краткосрочные обязательства уравновешены краткосрочными активами. Эти величины вычитают из обеих частей балансового уравнения (активы = собственный капитал + долг) при определении структуры капитала. Теории структуры капитала являются в современной науке о финансах наиболее спорными.

Большой вклад в освещение вопросов теории и практики управления капиталом внесли зарубежные ученые. Среди них Р. Брейли, С. Майерс (учебник «Принципы корпоративных финансов»); Ч. Ф. Ли, Дж. И. Финнерти (учебник «Финансы корпораций: теория, методы и практика»); С. Росс,
Р. Вестерфилд, Б. Джордан (учебник «Основы корпоративных финансов»). В работах российских ученых А. Д. Шеремета, Р. С. Сайфулина, E. В. Негашева, В. В. Ковалева показаны подходы к оценке структуры капитала, его достаточности, методы управления капиталом в условиях перехода к рыночной экономике.

Формирование собственного капитала имеет важное значение в финансовой работе предприятия.

Собственный капитал состоит из уставного, добавочного и резервного капиталов (фондов), нераспределенной прибыли, централизованных источников финансирования.

Уставный капитал определяет минимальный размер имущества предприятия, гарантирующего интересы его кредиторов. Минимальный размер уставного капитала (фонда) установлен в законодательном порядке и измеряется в евро.

По установленному порядку ОАО, ЗАО, унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения, обязаны полностью сформировать уставный фонд к моменту государственной регистрации.

Полные и коммандитные товарищества, ООО, ОДО должны сформировать уставный капитал к моменту государственной регистрации не менее чем наполовину, а к концу первого года деятельности после государственной регистрации - полностью.

Производственные кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства к моменту государственной регистрации формируют уставный фонд не менее чем на 10 %, оставшуюся часть - в течение первого года деятельности после государственной регистрации.

Сегодня на многих предприятиях уставный капитал находится в значительном отрыве от стоимостной оценки внеоборотных и оборотных активов и не отражает реальных масштабов их денежного оборота. Отчасти это объясняется трудным финансовым положением предприятий в условиях кризисной экономики, недостатком собственного оборотного капитала. Другая весомая причина заключается в том, что на негосударственных предприятиях уставный капитал является платным. Учредители (собственники) участвуют в распределении доходов и получают свою долю в виде дивидендов или процентов с учетом их вкладов в уставном капитале. Поскольку эмиссионная и коммерческая деятельность предприятий накладывает на них обязательства по выплате учредителям (собственникам) их доли в прибыли, это является сдерживающим фактором увеличения уставного капитала. Добавочный капитал (фонд) предприятия включает:

1) результаты переоценки основных средств;

2) эмиссионный доход акционерного общества (от продажи акций сверх их номинальной стоимости за вычетом расходов на их продажу);

3) безвозмездно полученные денежные и материальные ценности на производственные цели;

4) поступления на пополнение оборотных средств.

Резервные фонды (капитал) образуются как в силу требований законодательства, так и по решению предприятий. В законодательном порядке резервный капитал образуют иностранные предприятия и предприятия с иностранными инвестициями. Он образуется за счет прибыли до ее налогообложения в установленных размерах к уставному капиталу. На отечественных предприятиях резервные фонды образуются за счет отчислений от чистой прибыли по их усмотрению.

Централизованные источники (целевое финансирование и поступления) включают средства, получаемые из бюджета, внебюджетных, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения.

Инвестиционный фонд используется для финансирования, развития и расширения производства. В нем аккумулируются средства амортизационного фонда, предназначенные для простого воспроизводства основных средств; фонд накопления в части, предназначенной на развитие производства; другие инвестиционные источники. Фонд образуется по решению предприятия в целях лучшего управления инвестиционными ресурсами.

Следует иметь в виду, что по установленному порядку в Беларуси при оценке рыночной стоимости предприятия его собственный капитал определяется специальным расчетом без целевого финансирования и поступлений.

В практике предприятий широко используются понятия активов и пассивов.

Под активами понимают совокупность имущества и имущественных прав предприятия. В финансах активы предприятия принято разделять по характеру и времени обращения в хозяйственном процессе на оборотные и внеоборотные. В свою очередь оборотные активы делятся на запасы и затраты, то есть активы, прямо участвующие в процессе производства, и денежные средства, расчеты и финансовые вложения, то есть оборотные активы, обслуживающие процесс производства и обращения.

Внеоборотные активы по физическим признакам принято разделять на материальные (здания, сооружения, земля и др.) и нематериальные (ноу-хау, патенты, брокерские места, программное обеспечение, торговые марки и др.).

Особое место в группе внеоборотных активов занимают доходные вложения в материальные ценности. К ним относят вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (по договорам аренды, лизинга, проката, найма) с целью получения дохода. Указанное имущество отражается по остаточной стоимости. По статье «Вложения во внеоборотные активы» показываются затраты на приобретение оборудования, транспортных средств, на строительство зданий и прочие капитальные работы и затраты. Кроме того, здесь отражается стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки, а также расходы по уплате процентов по кредитам и займам, использованным на приобретение основных средств и нематериальных активов.

Пассивы - это совокупность долгов и обязательств предприятия. По срокам обязательств различают долгосрочные пассивы и краткосрочные пассивы, то есть текущие обязательства (5 раздел баланса). В краткосрочных пассивах кроме кредитов и займов в особую группу выделяют кредиторскую задолженность.

В рыночной экономике важное значение имеют чистые активы. Чистые активы в широком смысле означают собственные средства предприятий. С теоретических позиций чистые активы - это сумма внеоборотных активов и чистого оборотного капитала. Чистый оборотный капитал есть разность между текущими активами и текущими обязательствами. Чистый оборотный капитал (синонимы: чистый работающий капитал, функционирующий капитал, собственные оборотные средства) необходим для покрытия хотя бы минимальной потребности предприятия в запасах товарно-материальных ценностей.

На практике порядок определения величины чистых активов установлен Министерством финансов Республики Беларусь.

Между чистыми активами предприятия и его уставным капиталом существует связь, которая действует, начиная со второго года деятельности. Если чистые активы меньше уставного капитала, предприятие обязано уменьшить свой уставный капитал до величины чистых активов, то есть до величины собственных средств. Если чистые активы меньше минимального размера уставного капитала, предприятие должно принять решение о своей ликвидации.

2. Выручка от реализации продукции, работ (услуг), методика ее планирования и распределения

Доход - экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки.

Доход предприятия образуют поступившие за определенный период времени денежные средства или иное имущество, увеличивающее его активы. Доход классифицируется на доходы по видам деятельности и прочие поступления, к которым относятся операционные и внереализационные доходы.

Доходом по видам деятельности предприятия является выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг и других видов деятельности, указанных в уставе.

Сумма выручки определяется в соответствии с принятой предприятием учетной политикой на основании договора или ином основании, предусмотренном законодательством. В противном случае полученные в оплату предприятием денежные средства и иные активы рассматриваются как внереализационные доходы.

Операционными являются доходы от отдельных операций, не относящихся к видам деятельности предприятия, не связанные с производством, например доходы, связанные с продажей и прочим выбытием принадлежащих предприятию основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов:

1) доходы от предоставления за плату во временное пользование активов предприятия в соответствии с законодательством (когда это не является предметом деятельности);

2) доходы от участия в уставных фондах других организаций, а также доходы по ценным бумагам;

3) проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в данном банке.

К внереализационным доходам относятся доходы от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью предприятия, в том числе чрезвычайные доходы: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные, присужденные судом или признанные организацией-должником, начисленные в момент их признания или получения:

1) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные организацией к уплате;

2) стоимость безвозмездно полученных активов: основных средств и других амортизационных активов, в том числе полученных в качестве целевого финансирования;

3) стоимость имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;

4) прибыль или убыток прошлых лет;

5) суммы недостач, потерь и порчи активов в соответствии с законодательством;

6) положительные и отрицательные курсовые разницы, возни-кающие при переоценке имущества и обязательств;

7) сумма дооценки активов;

8) другие.

Выручка от реализации может определяться либо по мере отгрузки продукции, либо по мере поступления оплаты на счета в банках. Право выбора метода определения предоставлено самим предприятиям, которые отражают принятое решение в учетной политике предприятия.

Доходом предприятия считается не вся выручка от реализации, а только ее часть, за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов, иных налогов и обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет.

Своевременное поступление выручки - важный момент в хозяйственной деятельности предприятия. Во-первых, выручка от реализации продукции является основным регулярным источником средств для предприятия и занимает наибольший удельный вес среди других возможных поступлений средств. Во-вторых, процесс кругооборота средств предприятия заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки, что означает восстановление затраченных на производство денежных средств и создание необходимых условий для возобновления следующего кругооборота.

От поступления выручки зависит устойчивость финансового положения предприятия, состояние его оборотных средств, размер прибыли, своевременность расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, поставщиками, рабочими и служащими предприятия. Несвоевременное ее поступление приводит к задержке расчетов, штрафам и санкциям, что в конечном итоге означает не только потерю прибыли предприятия, но и перебои в работе, остановку производства на смежных предприятиях.

Предприятия, экспортирующие продукцию, получают валютную выручку. Для учета валютной выручки в уполномоченном банке предприятию открывается два счета: транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте и текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении предприятия после обязательной продажи части экспортной выручки в иностранной валюте.

С транзитных валютных счетов предприятий по поручению предприятия осуществляется обязательная продажа валюты.

За полную и своевременную продажу части экспортной выручки на внутреннем валютном рынке предприятия несут ответственность в законодательно установленном порядке.

Денежные средства в рублях, полученные предприятием в результате обязательной продажи валютной выручки, зачисляются на его расчетный счет.

Выручка от реализации продукции и услуг включает три элемента: себестоимость, прибыль, косвенные налоги и отчисления. Каждая часть имеет свое направление использования.

Первая часть выручки направляется на возмещение затрат, включаемых в полную себестоимость реализованной продукции, то есть себестоимость выступает в качестве источника финансирования простого воспроизводства. Следует иметь в виду, что из этих средств необходимо уплатить налоги в бюджет (земельный, экологический, чрезвычайный), а также сделать отчисления во внебюджетные и другие фонды в соответствии с законодательством.

Вторая часть выручки - прибыль. Она является источником формирования общегосударственных и децентрализованных фондов денежных средств. Прибыль, направляемая в фонды предприятия, обеспечивает решение его экономических, технических социальных задач. Часть прибыли уплачивается в бюджет в виде налогов (на недвижимость, на доходы и прибыль, местных налогов).

Третья часть выручки представляет собой косвенные налоги и отчисления (налог на добавленную стоимость, акцизы, иные налоги и обязательные платежи, подлежащие перечислению в бюджет).

На размер выручки от реализации продукции оказывают влияние следующие факторы:

1) в сфере производства - объем производства, качество продукции, ее ассортимент, ритмичность выпуска и др.;

2) в сфере обращения - ритмичность отгрузки, своевременное оформление транспортных и расчетных документов, сроки документооборота, соблюдение условий договора, оптимальные формы расчетов, уровень цен;

3) не зависящие от деятельности предприятия - нарушения договоров поставщиками материально-технических ресурсов, недостатки в работе транспорта, несвоевремен-ная оплата продукции из-за отсутствия у покупателя средств.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) планируется по формуле:

В = О_н.г. + ТП - О_к.г.,

где В - планируемая сумма выручки от реализации продукции;

О_н.г. - нереализованные остатки готовой продукции на начало планируемого года;

ТП - выпуск товарной продукции, в планируемом году;

О_к.г - остатки нереализованной продукции на конец планируемого периода.

Все элементы формулы расчета выручки от реализации продукции выражены в ценах реализации: остатки на начало года - в действовавших ценах периода, предшествующего планируемому; товарная продукция и остатки нереализованной продукции на конец периода - в ценах планируемого периода.

Стоимость товарного выпуска в планируемых ценах реализации определяется на основе полученного предприятием госзаказа, заключенных хозяйственных договоров на поставку продук-ции и заявок потребителей.

Товарная продукция (ТП) - предназначенная для реализации продукция в денежном выражении. Включает полностью укомплектованные изделия и полуфабрикаты, отпущенные или предназначенные к отпуску на сторону. В состав ТП входят также работы и услуги промышленного характера на сторону; продукция (услуги), произведенная для капитального строительства, жилищно-коммунального хозяйства и непроизводственных нужд самого предприятия.

Объем ТП может быть исчислен по формуле:

ТП = С_ГП + С_ПФ + С_РП +С_ПС,

где С_ГП - стоимость готовой продукции, выработанной из своего сырья, реализованной или предназначенной к реализации;

С_ПФ - стоимость полуфабрикатов основного производства и вспомогательных цехов, отпущенных на сторону или своему капитальному строительству;

С_РП - стоимость работ промышлен-ного характера и услуг, включая стоимость капитального ремонта оборудования и транспортных средств своей организации;

С_ПС - стоимость переработки сырья (материалов) заказчика.

В момент планирования точные данные об остатках нереализованной продукции на начало планируемого периода могут отсутствовать. Поэтому в расчет может приниматься ожидаемая величина остатков нереализованной продукции. Стоимость остатков в ценах реализации определяется с помощью коэффициента пересчета. Он равен частному от деления объема продукции в ценах периода, предшествующего планируемому, на производственную себестоимость продукции того же периода.

Стоимость остатков нереализованной продукции на конец планируемого периода в действующих ценах рассчитывается исходя из однодневного выпуска в планируемых ценах и соответствующей нормы запаса в днях. Стоимость однодневного выпуска в ценах реализации определяется при годовом планировании по данным IV квартала, при квартальном - по данным соответствующего квартала.

Состав остатков нереализованной продукции при планировании выручки по поступлению денег на расчетный счет (в кассу предприятия) на начало года включает годовую продукцию на складе, в том числе отгруженные, документы по которым не переданы в банк; товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил, товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями; товары на ответственном хранении у покупателя. На конец года остатки нереализованной продукции принимаются в расчет только по готовой продукции на складе и товарам отгруженным, срок оплаты которых не наступил.

При планировании выручки по отгрузке нереализованной продукцией считается только готовая продукция на складе предприятия. Отгруженная продукция считается реализованной, следовательно, оплаченной в ближайшее время. На практике, к сожалению, более вероятна другая ситуация - длительный период осуществления расчетов или не поступление платежей от покупателя продукции в установленный срок. На случай не поступления платежей от потребителей предусматривается создание фонда риска, или, иначе говоря, резерва по сомнительным долгам предприятия. Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность предприятия, которая не погашена в сроки, установленные договорами, не обеспечена гарантиями. На стадии планирования выручки это учесть невозможно, поэтому предприятия, определяющие выручку по отгрузке, имеют право образовывать резерв по сомнительным долгам, средства которого учитываются на отдельном счете, и относить поступающие от дебиторов долги в течение года на счет резерва. Источник образования резерва - прибыль до ее налогообложения.

3. Задача

Произвести расчет основных финансовых показателей и составить финансовый план, в млн. руб.

Таблица 1. Произвести группировку затрат по экономическим элементам. Рассчитать полную себестоимость реализуемой продукции на основании плановых затрат на производство и реализацию продукции

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Сырье и основные материалы	925,5
2	Вспомогательные материалы	215,6
3	Топливо на технологические нужды	14,6
4	Электроэнергия покупная на производственные нужды	14,2
5	Заработная плата, выплачиваемая в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда	689,6
6	Выплаты по системам премирования в размерах, предусмотренных законодательством	4,3
7	Отчисления на социальные нужды
8	Амортизационные отчисления от балансовой стоимости основных производственных фондов
9	Земельный налог	14,64
10	Платежи за добычу природных ресурсов	5,4
11	Страховые взносы по обязательным видам страхования	12,6
12	Оплата услуг на проведение обязательных аудиторских проверок	3,0
13	Арендная плата	3,9
14	Оплата работ по сертификации продукции	4,63
15	Плата за сторожевую охрану	16,3
16	Расходы на оплату услуг связи	2,6
17	Коммерческие расходы	24,6
	Полная себестоимость ТП

Произведем группировку затрат по экономическим элементам:

1) материальные затраты = сырье и основные материалы + вспомогательные материалы + топливо на технологические нужды + электроэнергия покупная на производственные нужды = 925,5 + 215,6 + 14,6 + 14,2 = 1169,9 млн. руб.

2) затраты на оплату труда = заработная плата, выплачиваемая в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда + выплаты по системам премирования в размерах, предусмотренных законодательством = 689,6 + 4,3 = 693,9 млн. руб.

3) отчисления на социальные нужды = 35 % в ФСЗН + 1 % в фонд занятости = 0,35 ? 693,9 + 0,01 ? 693,9 = 249,804 млн. руб.

4) амортизация основных средств (из табл. 2) = 85,73 млн. руб.

5) прочие затраты = земельный налог + платежи за добычу природных ресурсов + страховые взносы по обязательным видам страхования + оплата услуг на проведение обязательных аудиторских проверок + арендная плата + оплата работ по сертификации продукции + плата за сторожевую охрану + расходы на оплату услуг связи + коммерческие расходы = 14,64 + 5,4 + 12,6 + 3,0 + 3,9 + 4,63 + 16,3 + 2,6 + 24,6 = 87,67 млн. руб.

Полная себестоимость ТП = материальные затраты + затраты на оплату труда + отчисления на социальные нужды + амортизация основных средств + прочие затраты = 1169,9 + 693,9 + 249,804 + 85,73 + 87,67 = 2287 млн. руб.

Таблица 2. Определить сумму амортизационных отчислений на планируемый год

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Стоимость основных фондов на начало планируемого года	864,49
	в том числе:
а)	стоимость оборудования, находящегося на реконструкции с полной остановкой	12,7
б)	основные фонды полностью амортизированные	32,1
2	Ввод основных производственных фондов в плановом году:
	в феврале	46,8
	в сентябре	29,7
3	Выбытие основных производственных фондов в плановом году:
	в апреле	10,8
	в октябре	9,7
	Средняя норма амортизации в %	10
4	Сумма амортизации

Определим среднегодовую стоимость основных фондов предприятия (ОФ_с):

где ОФ_нг - стоимость ОФ на начало года;

ОФ_вв - стоимость вводимых ОФ в расчетном году;

ОФ_выб - стоимость выбывающих ОФ в расчетном году;

t - количество полных месяцев функционирования ОФ в расчетном году.

Плановая сума амортизационных отчислений (А) рассчитывается по формуле:

,

где Н_а - норма амортизации.



Таблица 3. Рассчитать выручку от реализации продукции в планируемом году

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Остатки готовой продукции на складе на начало планируемого года в отпускных ценах	115,92
2	Товарный выпуск планируемого года в отпускных ценах	4167,46
3	Объем реализации продукции в IV квартале планируемого года в отпускных ценах	1365,28
4	Норма остатков готовой продукции на складе на конец планируемого года (дни)	14
	Выручка от реализации продукции в планируемом году в отпускных ценах

Выручка от реализации продукции в планируемом году в отпускных ценах (В) определяется по формуле:

,

где О_нг - остатки готовой продукции на складе на начало планируемого года;

ТП - товарный выпуск планируемого года в отпускных ценах;

О_кг - остатки готовой продукции на складе на конец планируемого года.

Таблица 4. Рассчитать прибыль от реализации продукции и общую прибыль предприятия в планируемом году

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Выручка от реализации продукции в в отпускных ценах	4071
2	Полная себестоимость реализованной продукции	2287
3	Ставка НДС (%)	18
4	Отчисления из выручки по единому нормативу в республиканские и местные бюджетные фонды	в соотв. с законодательством
5	Прибыль от операционных видов деятельности	25,4
6	Штрафы и пени, полученные предприятием за нарушение хозяйственных договоров	10,15
	Прибыль от реализации продукции
	Общая прибыль

Рассчитаем налоги от выручки реализованной продукции:

Отчисления из выручки по единому нормативу в республиканские и местные бюджетные фонды = (4071 - 732,78) ? 0,03 = 100,147 млн. руб.

Прибыль от реализации продукции = выручка от реализации продукции в планируемом году в отпускных ценах - полная себестоимость реализованной продукции - НДС - отчисления из выручки по единому нормативу в республиканские и местные бюджетные фонды = 4071 - 2287 - 732,78 - 100,147 = 951,073 млн. руб.

Общая прибыль = прибыль от реализации продукции + прибыль от операционных видов деятельности + штрафы и пени, полученные предприятием за нарушение хозяйственных договоров = 951,073 + 25,4 +10,15 = 986,623 млн. руб.

капитал финансовый актив пассив

Таблица 5. Рассчитать прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия и распределить ее на фонды накопления и потребления

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Общая прибыль	986,623
2	Сумма налога на недвижимость	29,25
3	Сумма налога на прибыль	163,089
4	Сумма местных налогов, уплачиваемых из прибыли	20,63
5	Отчисления в фонд накопления из прибыли (%)	60
6	Отчисления в фонд потребления из прибыли (%)	40
	Сумма фонда накопления
	Сумма фонда потребления

Прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия = общая прибыль - сумма налога на недвижимость - сумма налога на прибыль - сумма местных налогов, уплачиваемых из прибыли = 986,623 - 29,25 - 163,089 - 20,63 = 773,654 млн. руб.

Сумма фонда накопления = 0,6 ? 773,654 = 464,192 млн. руб.

Сумма фонда потребления = 0,4 ? 773,654 = 309,462 млн. руб.

Таблица 6. Составить сметы использования фондов накопления и потребления, сгруппировав данные таблицы 6 соответствующим образом

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Сумма фонда накопления	464,192
2	Сумма фонда потребления	309,462
3	Финансирование капитальных вложений	124,0
4	Финансирование прироста норматива собственных оборотных средств	12,0
5	Материальная помощь работникам	80,0
6	Выплата процентов по долгосрочному кредиту	34,7
№ п/п	Показатели	Сумма
7	Осуществление НИОКР	130,0
8	Премирование работников за счет средств специального назначения	61,4
9	Единовременная помощь работникам	103,0
10	Прибыль, направляемая на уменьшение суммы долгосрочного кредита
11	Прибыль, направляемая на финансирование социально-культурной сферы

Прибыль, направляемая на уменьшение суммы долгосрочного кредита = сумма фонда накопления - финансирование капитальных вложений - финансирование прироста норматива собственных оборотных средств - выплата процентов по долгосрочному кредиту - осуществление НИОКР =464,192 - 124 - 12 - 34,7 - 130 = 163,492 млн. руб.

Прибыль, направляемая на финансирование социально-культурной сферы = сумма фонда потребления - материальная помощь работникам -премирование работников за счет средств специального назначения -единовременная помощь работникам = 309,462 - 80 - 61,4 - 103 = 65,062 млн. руб.

Таблица 7. Определить совокупный норматив оборотных средств предприятия на планируемый год

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Норматив оборотных средств по вспомогательным материалам	9,5
2	Норматив оборотных средств по незавершенному производству	32,0
3	Норматив оборотных средств по готовой продукции	61,8
4	Данные для определения норматива оборотных средств по сырью и материалам
а)	расход сырья на производство в IV квартале отчетного года	261,0
б)	длительность документооборота (дни)	5
в)	среднее время транспортировки сырья и материалов к потребителю (дни)	19
г)	технологический запас (дни)	6
д)	длительность средневзвешенного интервала между поставками (дни)	28
е)	подготовительный запас (дни)	2
	Норматив оборотных средств по сырью и материалам
	Совокупный норматив в целом по предприятию

Норма запаса в днях по сырью и материалам (Н_д) составит:

Н_д = П + Р + Т + 0,5 И + С,

где П - транспортный запас;

Р - время на приемку, разгрузку и складирование (обычно составляет 1-2 дня);

Т - технологический запас;

0,5 И - текущий складской запас;

С - страховой запас (1/2 текущего запаса).

Н_д = (19 - 5) + 2 + 6 + 28/2 + 14/2 = 43 дня

Норматив оборотных средств по сырью и материалам = 261 ? 43 / 90 =
= 124,7 млн. руб.

Совокупный норматив в целом по предприятию = норматив оборотных средств по вспомогательным материалам + норматив оборотных средств по незавершенному производству + норматив оборотных средств по готовой продукции + норматив оборотных средств по сырью и материалам = 9,5 + 32 + 61,8 + 124,7 = 228 млн. руб.

Таблица 8. Определить прирост норматива оборотных средств предприятия в планируемом году и источники его финансирования

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Норматив оборотных средств на начало отчетного года	190,0
2	Норматив оборотных средств на начало планируемого года	228
	Прирост норматива оборотных средств в планируемом году
3	Прибыль на финансирование прироста норматива оборотных средств в планируемом году	12
4	Прирост кредиторской задолженности	26,0
	Итоговая сумма источников

Прирост норматива оборотных средств в планируемом году = норматив оборотных средств на начало планируемого года - норматив оборотных средств на начало отчетного года = 228 - 190 = 38 млн. руб.

Итоговая сумма источников:

прирост норматива оборотных средств в планируемом году = прибыль на финансирование прироста норматива оборотных средств в планируемом году + прирост кредиторской задолженности = 12 + 26 = 38 млн. руб.

Таблица 9. Определить источники финансирования капитальных вложений на плановый год

№ п/п	Показатели	Сумма
I	Объем капитальных вложений	876,73
II	Источники покрытия капитальных вложений
1	Амортизационные отчисления от балансовой стоимости основных производственных фондов	85,73
2	Прибыль, используемая на финансирование капитальных вложений	124
3	Средства юридических лиц, поступающие в порядке долевого участия в деятельности предприятия	186,0
4	Сумма долгосрочного кредита

Сумма долгосрочного кредита = 876,73 - 85,73 - 124 - 186 = 481 млн. руб.

Таблица 10. На основании проведенных расчетов составить финансовый план предприятия по указанной форме

№ п/п	Показатели	Сумма
I	Доходы и поступления
	Общая прибыль	986,623
	Амортизационные отчисления от балансовой стоимости основных производственных фондов	85,73
	Средства юридических лиц, поступающие в порядке долевого участия в деятельности предприятия	186
	Долгосрочный кредит на капвложения	481
	Прирос кредиторской задолженности	26
	Итого доходов и поступлений	1765,353
II	Расходы и отчисления
	Финансирование капитальных вложений	124
	Финансирование прироста норматива собственных оборотных средств	12
	Выплата процентов по долгосрочному кредиту	34,7
	Осуществление НИОКР	130
	Материальная помощь работникам	80
	Прибыль, направляемая на уменьшение суммы долгосрочного кредита	163,492
	Единовременная помощь работникам	103
	Премирование работников за счет средств специального назначения	61,4
	Прибыль, направляемая на финансирование социально-культурной серы	65,062
	Итого расходов и отчислений	773,654
III	Платежи в бюджет
	Налог на недвижимость	29,25
	Налог на прибыль	163,089
	Другие налоги из прибыли	20,63
	Итого платежей в бюджет	212,969
IV	Ассигнования из бюджета
	Итого ассигнований из бюджета	-

Список использованных источников

1. Аникеев И.М., Аникеева И.С. Основы финансового аудита. - Мн.: Белмаркет, 1995 г. - 80 с.

2. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях: Учебник / А. А. Чернюк. - Мн.: Вышэйшая школа, 2004 г. - 496 с.

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: ИП “Экоперспектива”, 1997 г.

4. Экономика предприятия: Учебник / Под редакцией А.И. Руденко. Минск: ИП “Экоперспектива”, 1995 г.

5. Международные финансы: Учеб. пособие / Под общ. ред. И.Н. Жук. - Мн.: БГЭУ, 2001 г. - 149 с.

6. Налоги и налогообложение. Учебник / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, Т.И. Василевская и др.; под общей редакцией Н.Е. Заяц. - Мн.: Выш. шк., 2004 г. - 303 с.

7. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004 г. - 640 с.

Размещено на Allbest.ru