Размещено на http://www.allbest.ru/

26

Содержание

1. Финансовая система государства, ее характеристика

2. Инвестиции в основные фонды. Капитальные вложения. Организация их финансирования

3. Задача

Список использованных источников

1. Финансовая система государства, ее характеристика

Отличительной чертой сущности финансов по сравнению с такими стоимостными категориями как деньги, кредит, заработная плата, цена является их органичная связь с функционированием государства.

В любом государстве имеется разнообразие сфер и звеньев финансовых отношений, отличающихся, прежде всего, формами и методами формирования финансовых ресурсов и их использования. Эти отличия обусловливают относительную обособленность и самостоятельность каждой сферы и звена в рамках единой экономической категории финансов.

В связи с этим, финансовая система представляет совокупность различных сфер и звеньев финансовых отношений, каждые из которых характеризуются особенностями в формировании и использовании централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, а также различной ролью в общественном воспроизводстве.

Через финансовую систему государство воздействует на формирование централизованных и децентрализованных денежных фондов, используя налоги, расходы государственного бюджета, государственный кредит.

В зарубежной литературе для стран с рыночной экономикой финансовая система представляет совокупность рынков и других институтов, используемых для заключения финансовых сделок, и управления рисками. В круг институтов входят банки, инвестиционные и страховые компании, основная роль которых заключается в продаже финансовых продуктов и предоставлении финансовых услуг: открытие счетов, выдача коммерческих займов и ипотечных кредитов, доступ к широкому диапазону страховых контрактов и участие во взаимных фондах.

Финансовая система Республики Беларусь включает в себя сферы: общегосударственные (централизованные финансы) и финансы предприятий, учреждений, организаций (децентрализованные финансы). В условиях рыночных отношений появляются такие сферы, как финансовый рынок, служащий для мобилизации и эффективного использования временно свободных денежных средств и обеспечивающий процесс перелива капитала в отрасли с высоким уровнем дохода, и финансы домашних хозяйств. Их становление в белорусской экономике находится на первоначальном этапе.

Следует отметить также и то, что ряд авторов в состав финансовой системы включают еще сферу финансовых органов (министерство финансов, финансовые органы отраслевых министерств, ведомств, предприятий и прочих структур, государственные налоговые службы и т. д.). В этом случае не учитывается различие понятий «финансовая система» и «финансовый аппарат». Первое из них сопряжено с финансовыми отношениями, а второе - с системой государственного управления, а потому не обоснованно считать сферу финансовых органов частью финансовой системы.

Состав финансовой системы Республики Беларусь характеризуется звеньями, которые выражают государственное устройство и экономические основы хозяйственной деятельности. Основные звенья - это государственный бюджет и финансы субъектов хозяйствования, характеризующиеся обособлением финансовых ресурсов и организационно-правовой основой их формирования.

Общегосударственные финансы представляют систему денежных отношений по формированию централизованных фондов денежных средств и использованию их для выполнения функций государства путем распределения и перераспределения национального дохода, созданного хозяйствующими субъектами. Выделяют два уровня централизации: республиканский и региональный (до распада СССР, кроме перечисленных, был еще третий уровень - союзный).

Следует подчеркнуть, что во многих изданиях в состав общегосударственных финансов включены или «фонды страхования» или «государственное имущественное, личное и другие виды страхования». Это было вполне оправдано в условиях административно-командной системы, когда страхование велось на основе государственной монополии, что позволяло централизовать в общегосударственном масштабе денежные средства, предусмотренные на эти цели. Все страховые операции в стране проводились Госстрахом СССР, а страховые органы союзных республик подчинялись одновременно Правлению Госстраха и республиканским министерствам финансов. Деятельность страхового звена обеспечивала не только защиту от рисков, но и безвозмездное покрытие части дефицита союзного бюджета. В настоящее время наряду с государственным страхованием на страховом рынке функционируют акционерные и совместные страховые компании и не существует централизованных финансов государственного страхования (в противном случае в состав общегосударственных финансов нужно было бы включать финансы субъектов хозяйствования государственной формы собственности).

Главным (но не базовым) звеном финансовой системы является государственный бюджет. Через него государство концентрирует и перераспределяет значительную долю национального дохода для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, содержания милиции, армии, органов государственной власти, управления и т. д. Немалое значение в составе общегосударственных финансов имеют внебюджетные фонды. Их наличие обусловлено ограниченностью бюджетных ресурсов и возможностью привлечения дополнительных средств на конкретные цели: социальные услуги населению, стимулирование развития отсталых отраслей инфраструктуры, обеспечение дополнительными ресурсами приоритетных отраслей экономики.

Порядок образования и использования внебюджетных фондов в Республике Беларусь регламентируется соответствующим законодательством. До 1998 г. их перечень был немалым и включал фонд социальной защиты населения, фонд содействия занятости, централизованные инновационные фонды, фонд финансирования детских дошкольных учреждений, фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, дорожный фонд, фонд финансирования ведомственного жилья, фонд охраны природы, фонд энергосбережения и т. д. В отличие от государственного бюджета расходование средств внебюджетных фондов меньше контролируется. В целях усиления контроля за движением денежных средств в Республике Беларусь в Министерстве финансов сформировано казначейство, а с 1998 г. в соответствии с Законом о бюджете почти все внебюджетные фонды стали целевыми бюджетными. В 2004 г. в состав внебюджетных фондов вошли фонд развития строительной науки, формируемый Министерством архитектуры и строительства Республики Беларусь, фонд стабилизации Министерства связи Республики Беларусь и централизованные инновационные фонды.

Государственный кредит отражает кредитные отношения по поводу мобилизации государством временно свободных денежных средств предприятий, организаций и населения на началах возвратности для финансирования государственных расходов. Объективная его необходимость кроется в нехватке средств государственного бюджета, наличии бюджетного дефицита и нецелесообразности осуществления для этих целей эмиссии. Дополнительные финансовые ресурсы государство привлекает путем продажи на финансовом рынке облигаций, казначейских обязательств и других видов государственных ценных бумаг.

Базовым, исходным звеном финансовой системы являются финансы предприятий и организаций материального производства, где создается чистый доход - главный источник формирования финансовых ресурсов остальных звеньев финансовой системы. В зависимости от отраслевой направленности финансы этого подразделения делятся на финансы предприятий промышленности, сельского хозяйства, строительства, грузового транспорта, торговли и заготовок, лесного и водного хозяйства.

Финансы учреждений и организаций непроизводственных звеньев характерны тем, что здесь в основном не преследуется получение прибыли за исключением пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, бытового обслуживания, страховых организаций и кредитных учреждений и ряда учреждений здравоохранения и просвещения, функционирующих на коммерческой основе.

В последнее время некоторая часть государственных учреждений и организаций непроизводственного звена стала функционировать на частичном коммерческом расчете, используя полученные доходы на свое развитие и материальное стимулирование работников (вузы, медицинские и физкультурно-оздоровительные учреждения, научные организации и т. д.). Финансовая система строится на принципах независимости, гласности, самофинансирования, обеспечения социальной справедливости.

2. Инвестиции в основные фонды. Капитальные вложения. Организация их финансирования

Воспроизводство составных частей экономического потенциала тесно связано с инвестиционной деятельностью предприятия и во многом зависит от наличия источников финансирования.

Переход к рыночным отношениям и расширение внешнеэкономических связей внесли ряд корректив в процесс воспроизводства экономического потенциала. Сначала они были закреплены в Законах «Об инвестиционной деятельности в Республике Беларусь» от 29 мая 1991 г., «Об иностранных инвестициях на территории Республики Беларусь» от 14 ноября 1991 г. и дополнениях к ним в 1992, 1993, 1994 и 1997 годах, а затем на их смену был принят правительством и утвержден Президентом Республики Беларусь 22 июня 2001 г. «Инвестиционный кодекс Республики Беларусь» (ИК). К этим коррективам в первую очередь относится трактовка категорийных понятий. Так, в законодательных актах и официальных документах вместо термина «капитальные вложения» стал использоваться термин «инвестиции». Эта категория шире понятия «капитальные вложения».

Термин «инвестиции» происходит от латинского слова «invest», что означает «вкладывать». В инвестиционном кодексе под инвестициями понимаются любое имущество, включая денежные средства, ценные бумаги, оборудование и результаты интеллектуальной деятельности, принадлежащие инвестору на праве собственности или ином вещном праве, и имущественные права, вкладываемые инвестором в объекты инвестиционной деятельности в целях получения прибыли (дохода) и (или) достижения иного значимого результата.

Инвестиции обеспечивают внедрение достижений научно-технического прогресса и позволяют решать следующие задачи:

1) расширение собственной деятельности;

2) завоевание прочных позиций на рынке;

3) обеспечение устойчивого спроса на выпускаемую продукцию;

4) приобретение новых предприятий;

5) диверсификация производственной и инвестиционной деятельности.

Под инвестиционной деятельностью понимаются действия юридического или (и) физического лица либо (и) государства (административно-территориальной единицы государства) по вложению инвестиций в производство продукции (работ, услуг) или их иному использованию для получения прибыли (дохода) и (или) достижения иного значимого результата (ст. 2 ИК). При этом инвестирование в создание и воспроизводство основных фондов осуществляется в форме капитальных вложений.

В мировой практике инвестиции подразделяют на прямые, портфельные, венчурные, аннуитет.

Прямые инвестиции направляются непосредственно в основные фонды и реализуются путем нового строительства, расширения, технического перевооружения или реконструкции действующих предприятий.

Портфельные (финансовые) инвестиции - вложения, направляемые на формирование портфеля ценных бумаг, представляющего совокупность различных инвестиционных ценностей (акции одного или разных типов, облигации, сберегательные и депозитные сертификаты, залоговые свидетельства и др.).

Интеллектуальные инвестиции - покупка патентов, лицензий, ноу-хау, программ, вложения в НИОКР и т. д.

Венчурные (рисковые) инвестиции - вложения в акции новых предприятий или предприятий, осуществляющих свою деятельность в новых сферах бизнеса либо на основе не имеющих аналогов технологий с большой степенью риска, но с возможностью получения сверхприбыли и быстрой окупаемости вложенных средств.

Аннуитет, или рента, - будущие денежные поступления или выплаты, остающиеся неизменными в течение определенного периода времени. Этот термин появился в сфере страхования жизни, в которой договором аннуитета называется договор, гарантирующий страхователю ряд выплат за определенное время. В финансах этот термин применяется по отношению к любому количеству денежных платежей.

Субъектами инвестиционной деятельности являются инвесторы, заказчики, исполнители работ, пользователи объектов инвестиционной деятельности, а также банковские, страховые и посреднические организации и прочие участники инвестиционного процесса - резиденты и нерезиденты, юридические и физические лица.

Субъекты инвестиционной деятельности действуют в инвестиционной сфере реализации инвестиций. В ее состав входят следующие звенья:

1) капитальное строительство, связанное с вложениями средств в основные и оборотные фонды и где задействованы заказчики, подрядчики, проектировщики, поставщики оборудования;

2) инновационное звено, где создаются и используются достижения научно-технического прогресса и интеллектуального потенциала;

3) звено обращения финансового капитала (денежного, ссудного и финансовых обязательств в различных формах).

Государство гарантирует стабильность прав субъектов инвестиционной деятельности и регулирует ее в целях стимулирования работы, субъектов инвестиционного процесса, привлечения в республику иностранных инвестиций и защиты прав инвесторов на территории Беларуси.

Гарантией являются равные права инвесторов на осуществление инвестиционной деятельности. Они самостоятельно определяют объемы, направления, размеры и эффективность инвестиций, по своему усмотрению на договорной основе (могут по конкурсу или через торги подряда) привлекают юридических и физических лиц в проектно-строительный и монтажный процесс.

Инвесторы имеют право владеть, пользоваться, распоряжаться объектами капитальных вложений. Участники инвестиционной деятельности, выполняющие соответствующие виды работ, должны располагать лицензиями или сертификатами на право их осуществления.

Государственная поддержка (стимулирование) инвестиционной деятельности осуществляется в виде предоставления льгот по налоговым и таможенным платежам, гарантий правительства Республики Беларусь, централизованных инвестиционных ресурсов.

Государственная поддержка инвестиционных проектов осуществляется за счет средств республиканского бюджета и (или) местных источников, а также иных источников. При этом централизованные инвестиционные ресурсы из средств республиканского бюджета предусматриваются в ежегодно формируемой государственной инвестиционной программе в размере не менее 10 % от общего объема государственных капитальных вложений, установленных Законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год. Средства предоставляются на основе платности, срочности и возвратности в виде непосредственно ресурсов для финансирования инвестиционных проектов, гарантий правительства под привлекаемые кредиты банков.

Инвестиционная деятельность в Республике Беларусь осуществляется в следующих формах:

а) создание юридического лица;

б) приобретение имущества или имущественных прав, а именно: доли в уставном фонде юридического лица, недвижимости, ценных бумаг, прав на объекты интеллектуальной собственности, концессий, оборудования, других основных средств.

Воспроизводство основных средств на предприятиях может осуществляться за счет капитальных вложений (прямых инвестиций), путем передачи объектов основных производственных фондов учредителями в счет взносов в уставный капитал (фонд) либо при безвозмездной передаче юридическими и физическими лицами.

В настоящее время источниками финансирования капитальных вложений являются собственные средства; средства, мобилизуемые с финансового рынка, и прочие средства.

Постепенное изнашивание средств труда приводит к необходимости накопления средств на возмещение износа основных фондов и их воспроизводство. Это осуществляется посредством амортизации.

Амортизация - возмещение в денежной форме стоимости износа основных фондов. Она представляет собой способ постепенного переноса стоимости фондов на выпускаемую продукцию. Отчисления, предназначенные для возмещения стоимости изношенной части основных фондов, называются амортизационными. Следует отметить, что основные фонды после каждого производственного цикла не требуют возмещения износа в натуральной форме, поэтому амортизационные отчисления накапливаются, образуя амортизационный фонд.

Общая сумма амортизации, переносимая на производимую продукцию, определяется как разница между первоначальной и ликвидационной стоимостью основных фондов

Норма амортизации - это годовой процент перенесения стоимости основных фондов на продукцию.

Различают два основных метода начисления амортизации: равномерный (линейный) и ускоренный (нелинейный).

При равномерном методе амортизация начисляется ежемесячно исходя из ее месячной нормы. Последняя рассчитывается путем деления годовой нормы амортизации на 12.

Положительным моментом данного метода является простота его использования. Однако он не учитывает неравномерность износа основных фондов в отдельные периоды, не способствует в должной мере инновационному процессу на предприятии. В этой связи заслуживает внимания метод ускоренной амортизации оборудования.

Существует несколько методов начисления ускоренной амортизации.

Одним из распространенных является метод, основанный на уменьшении периода амортизации и повышении ее годовых норм. В этом случае амортизационные отчисления в первые годы функционирования основных фондов иногда достигают 40 %. Данный метод широко применяется в США и Великобритании. Например, для металлообрабатывающего оборудования амортизационный период постепенно уменьшился с 12,7 до 5,7 года.

В результате применения этого метода предприятия быстро обновляют оборудование и расширяют производство на базе новейшей техники. Государство стимулирует внедрение данного метода путем снижения величины налога на прибыль. В Великобритании продолжительность амортизационного периода для некоторых видов оборудования устанавливается равной 3-4 года и меньше. Ряд машиностроительных компаний возмещали стоимость оборудования за 15 месяцев, а отдельные предприятия электронной промышленности - за 8 месяцев. Сокращение срока службы основных фондов и соответствующее увеличение амортизационных отчислений ведет к созданию финансовых условий для активного инновационного процесса на предприятии.

Разновидностью данного метода ускоренной амортизации является увеличение размеров амортизационных отчислений на отдельных предприятиях в первые годы и соответственно их уменьшение в последующие годы использования основных фондов. Например, в Японии фирмам, которые организуют производство особо важных изделий, разрешается в первый год выпуска устанавливать размер амортизационных отчислений до 25 % от стоимости оборудования. В последующие годы фирмы применяют общепринятые нормы амортизации. Устанавливаются также повышенные нормы амортизации (до 13 % за первый год эксплуатации) при внедрении промышленных роботов.

Другой разновидностью ускоренного метода начисления амортизации является метод уменьшающегося остатка. Ежегодная норма амортизации в этом случае будет вдвое больше по сравнению с нормой амортизации при равномерном методе. Так, годовая норма амортизации с нормативным сроком службы средств труда 10 лет составит 20 % вместо 10 % при равномерном методе. При этом ежегодные суммы амортизации определяются от постепенно уменьшающейся недоамортизированной стоимости, которая снижается с увеличением срока службы средств труда.

Вместе с тем метод уменьшающегося остатка не обеспечивает полного возмещения первоначальной стоимости средств труда к моменту исчисления нормативного срока службы. Для устранения этого недостатка предпринимателям разрешается со второй половины срока службы перейти на равномерный метод начисления амортизации.

При внедрении дорогостоящей сложной техники со значительным периодом ее наладки и освоения (робототехнические комплексы, гибкие производственные системы) в первые 1-2 года (в период ее освоения) применяется низкая норма амортизации, а затем годовая норма резко увеличивается и в последующие годы амортизация осуществляется по прогрессивной системе.

Ускоренная амортизация, с одной стороны, позволяет увеличивать средства предприятия для обновления основных фондов, а с другой - приводит к росту издержек производства, что ведет к уменьшению размера прибыли.

Амортизационные отчисления являются объектом финансового планирования. Плановая сумма амортизационных отчислений определяется по формуле:

.

При линейном способе начисления амортизации средняя стоимость амортизируемых основных производственных фондов (ОПФ) на плановый, год исчисляется по формуле:

,

где ОПФ_Н - первоначальная (восстановительная) стоимость ОПФ на начало планируемого года;

B₁ - стоимость ОПФ, вводимых в эксплуатацию в плановом году;

В₂ - стоимость ОПФ, выбывающих из эксплуатации в плановом году;

М - число полных месяцев функционирования вводимых ОПФ (если вместо месяцев ввода и выбытия указан квартал, то учитывается последний его месяц, т. е. для первого квартала эта цифра равна 10, для второго - 7 и т. д.);

(12 - М) - число месяцев, остающихся до конца года после выбытия ОПФ.

Средняя норма амортизации (), которая сложилась на предприятии в базовом (отчетном) году, определяется делением начисленных за год амортизационных отчислений на среднюю стоимость ОПФ отчетного года.

В связи с внедрением в Республике Беларусь с 1.01.2002 г. новой амортизационной политики вводятся такие понятия, как «срок полезного использования» и «нормативный срок службы». Первое понятие относится к основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности и призванным приносить доход. Второе - охватывает объекты непроизводственного назначения (для коммерческих организаций) и все основные средства и нематериальные активы (для некоммерческих организаций), эксплуатируемые не с целью извлечения дохода.

В течение срока полезного использования амортизация переносится на продукцию (работы, услуги), вырабатываемую в процессе предпринимательской деятельности. Источником погашения потери стоимости основных средств и нематериальных активов с нормативным сроком службы являются фонд в основные средства (для организаций, финансируемых из бюджета) и целевые поступления (для других некоммерческих, включая общественные, организаций).

Мобилизация (иммобилизация) внутренних ресурсов связана с тем, что для проведения строительно-монтажных работ хозяйственным способом предприятие должно обеспечить собственное строительное подразделение определенным объемом оборотных средств, именуемых оборотными активами (О). Они необходимы на формирование запасов непрокредитованного оборудования, требующего монтажа; на покрытие затрат по образованию запасов основных и вспомогательных материалов, конструкций, малоценных и быстроизнашивающихся конструкций, по незавершенному производству строительно-монтажных работ и на формирование минимальных остатков денежных ресурсов.

При определении размера оборотных активов учитывается также состояние расчетов за выполненные строительные работы и с поставщиками товарно-материальных ценностей. В этом случае устанавливается кредиторская задолженность (К).

Расчет размера мобилизации (М) (иммобилизации) внутренних ресурсов в строительстве определяется по формуле

± М = (О₁ - О₂) - (К₁ - К₂),

где О₁ - ожидаемое фактическое наличие оборотных активов стройки на начало года;

О₂ - плановая потребность в оборотных средствах на конец планового года;

К₁ - ожидаемая фактическая кредиторская задолженность стройки на начало планируемого года;

К₂ - устойчивая кредиторская задолженность на конец планируемого года.

Положительная величина М означает мобилизацию внутренних ресурсов. Это способствует уменьшению потребности стройки в денежных ресурсах и позволяет учесть эту сумму как один из источников финансирования капитальных вложений.

Отрицательная величина М называется иммобилизацией. В этом случае происходит плановое увеличение потребности в оборотных средствах, требующее роста объема капитальных вложений.

Экономия от снижения себестоимости строительно-монтажных работ устанавливается в процентах к сметной стоимости работ и достигается на основе организационно-технических мероприятий.

К прочим источникам средств, образуемым в процессе проведения работ хозяйственным способом, относятся: экономия от снижения цен на оборудование; доходы от попутной добычи ископаемых (песок, гравий и т. п.) в процессе строительства; амортизационные отчисления по строительной технике при выполнении работ хозяйственным способом; средства, полученные в результате ликвидации воздвигнутых на период строительства временных зданий и сооружений.

3. Задача

Произвести расчет основных финансовых показателей и составить финансовый план, в млн. руб.

Таблица 1. Произвести группировку затрат по экономическим элементам. Рассчитать полную себестоимость реализуемой продукции на основании плановых затрат на производство и реализацию продукции

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Сырье и основные материалы	1025
2	Вспомогательные материалы	368,2
3	Топливо на технологические нужды	15,6
4	Электроэнергия покупная на производственные нужды	30,64
5	Заработная плата, выплачиваемая в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда	725,3
6	Выплаты по системам премирования в размерах, предусмотренных законодательством	7,65
7	Отчисления на социальные нужды
8	Амортизационные отчисления от балансовой стоимости основных производственных фондов
9	Земельный налог	15,36
10	Платежи за добычу природных ресурсов	7,65
11	Страховые взносы по обязательным видам страхования	18
12	Оплата услуг на проведение обязательных аудиторских проверок	4,6
13	Арендная плата	4,6
14	Оплата работ по сертификации продукции	3,52
15	Плата за сторожевую охрану	15,4
16	Расходы на оплату услуг связи	1,2
17	Коммерческие расходы	26,5
	Полная себестоимость ТП



Произведем группировку затрат по экономическим элементам:

1) материальные затраты = сырье и основные материалы +
+ вспомогательные материалы + топливо на технологические нужды +
+ электроэнергия покупная на производственные нужды = 1025 + 368,2 +
+ 15,6 + 30,64 = 1439,44 млн. руб.

2) затраты на оплату труда = заработная плата, выплачиваемая в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда + выплаты по системам премирования в размерах, предусмотренных законодательством = 725,3 + 7,65 = 732,95 млн. руб.

3) отчисления на социальные нужды = 35 % в ФСЗН + 1 % в фонд занятости = 0,35 ? 732,95 + 0,01 ? 732,95 = 263,862 млн. руб.

4) амортизация основных средств (из табл. 2) = 84,88 млн. руб.

5) прочие затраты = земельный налог + платежи за добычу природных ресурсов + страховые взносы по обязательным видам страхования + оплата услуг на проведение обязательных аудиторских проверок + арендная плата +
+ оплата работ по сертификации продукции + плата за сторожевую охрану +
+ расходы на оплату услуг связи + коммерческие расходы = 15,36 + 7,65 +
+ 18 + 4,6 + 4,6 + 3,52 + 15,4 + 1,2 + 26,5 = 96,83 млн. руб.

Полная себестоимость ТП = материальные затраты + затраты на оплату труда + отчисления на социальные нужды + амортизация основных средств +
+ прочие затраты = 1439,44 + 732,95 + 263,862 + 84,88 + 96,83 = 2617,962 млн. руб.

Таблица 2. Определить сумму амортизационных отчислений на планируемый год

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Стоимость основных фондов на начало планируемого года	865,16
	в том числе:
а)	стоимость оборудования, находящегося на реконструкции с полной остановкой	15,6
б)	основные фонды полностью амортизированные	36,1
2	Ввод основных производственных фондов в плановом году:
	в феврале	38,4
	в сентябре	24,7
3	Выбытие основных производственных фондов в плановом году:
	в апреле	3,28
	в октябре	1,5
	Средняя норма амортизации в %	10
4	Сумма амортизации

Определим среднегодовую стоимость основных фондов предприятия (ОФ_с):

где ОФ_нг - стоимость ОФ на начало года;

ОФ_вв - стоимость вводимых ОФ в расчетном году;

ОФ_выб - стоимость выбывающих ОФ в расчетном году;

t - количество полных месяцев функционирования ОФ в расчетном году.

Плановая сума амортизационных отчислений (А) рассчитывается по формуле:

,

где Н_а - норма амортизации.

Таблица 3. Рассчитать выручку от реализации продукции в планируемом году

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Остатки готовой продукции на складе на начало планируемого года в отпускных ценах	144,71
2	Товарный выпуск планируемого года в отпускных ценах	3924,62
3	Объем реализации продукции в IV квартале планируемого года в отпускных ценах	1254
4	Норма остатков готовой продукции на складе на конец планируемого года (дни)	25
	Выручка от реализации продукции в планируемом году в отпускных ценах

Выручка от реализации продукции в планируемом году в отпускных ценах (В) определяется по формуле:

,

где О_нг - остатки готовой продукции на складе на начало планируемого года;

ТП - товарный выпуск планируемого года в отпускных ценах;

О_кг - остатки готовой продукции на складе на конец планируемого года.

Таблица 4. Рассчитать прибыль от реализации продукции и общую прибыль предприятия в планируемом году

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Выручка от реализации продукции в планируемом году в отпускных ценах	3720,997
2	Полная себестоимость реализованной продукции	2617,962
3	Ставка НДС (%)	18
4	Отчисления из выручки по единому нормативу в республиканские и местные бюджетные фонды	в соотв. с законодательством
5	Прибыль от операционных видов деятельности	230,82
6	Штрафы и пени, полученные предприятием за нарушение хозяйственных договоров	10,78
	Прибыль от реализации продукции
	Общая прибыль



Рассчитаем налоги от выручки реализованной продукции:

Отчисления из выручки по единому нормативу в республиканские и местные бюджетные фонды = (3720,997 - 669,78) ? 0,03 = 91,537 млн. руб.

Прибыль от реализации продукции = выручка от реализации продукции в планируемом году в отпускных ценах - полная себестоимость реализованной продукции - НДС - отчисления из выручки по единому нормативу в республиканские и местные бюджетные фонды = 3720,997 - 669,78 - 2617,962 -91,537 = 341,718 млн. руб.

Общая прибыль = прибыль от реализации продукции + прибыль от операционных видов деятельности - штрафы и пени, полученные предприятием за нарушение хозяйственных договоров = 341,718 + 230,82 - 10,78 = 561,758 млн. руб.

Таблица 5. Рассчитать прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия и распределить ее на фонды накопления и потребления

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Общая прибыль	561,758
2	Сумма налога на недвижимость	34,53
3	Сумма налога на прибыль	161,07
4	Сумма местных налогов, уплачиваемых из прибыли	20,4
5	Отчисления в фонд накопления из прибыли (%)	60
6	Отчисления в фонд потребления из прибыли (%)	40
	Сумма фонда накопления
	Сумма фонда потребления

Прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия = общая прибыль - сумма налога на недвижимость - сумма налога на прибыль - сумма местных налогов, уплачиваемых из прибыли = 561,758 - 34,53 - 161,07 - 20,4 =
= 345,758 млн. руб.

Сумма фонда накопления = 0,6 ? 345,758 = 207,455 млн. руб.

Сумма фонда потребления = 0,4 ? 345,758 = 138,303 млн. руб.

Таблица 6. Составить сметы использования фондов накопления и потребления, сгруппировав данные таблицы 6 соответствующим образом

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Сумма фонда накопления	207,455
2	Сумма фонда потребления	138,303
3	Финансирование капитальных вложений	125
4	Финансирование прироста норматива собственных оборотных средств	21
5	Материальная помощь работникам	48
6	Выплата процентов по долгосрочному кредиту	10,4
7	Осуществление НИОКР	6,4
8	Премирование работников за счет средств специального назначения	48,2
9	Единовременная помощь работникам	38
10	Прибыль, направляемая на уменьшение суммы долгосрочного кредита
11	Прибыль, направляемая на финансирование социально-культурной сферы

финансовый инвестиции капитальный вложение

Прибыль, направляемая на уменьшение суммы долгосрочного кредита = сумма фонда накопления - финансирование капитальных вложений - финансирование прироста норматива собственных оборотных средств - выплата процентов по долгосрочному кредиту - осуществление НИОКР =207,455 - 125 - 21 - 10,4 - 6,4 = 44,655 млн. руб.

Прибыль, направляемая на финансирование социально-культурной сферы = сумма фонда потребления - материальная помощь работникам - премирование работников за счет средств специального назначения - единовременная помощь работникам = 138,303 - 48 - 48,2 - 38 = 4,103 млн. руб.

Таблица 7. Определить совокупный норматив оборотных средств предприятия на планируемый год

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Норматив оборотных средств по вспомогательным материалам	13,6
2	Норматив оборотных средств по незавершенному производству	24
3	Норматив оборотных средств по готовой продукции	58,4
4	Данные для определения норматива оборотных средств по сырью и материалам
а)	расход сырья на производство в IV квартале отчетного года	360
б)	длительность документооборота (дни)	6
в)	среднее время транспортировки сырья и материалов к потребителю (дни)	23
г)	технологический запас (дни)	4
д)	длительность средневзвешенного интервала между поставками (дни)	20
е)	подготовительный запас (дни)	4
	Норматив оборотных средств по сырью и материалам
	Совокупный норматив в целом по предприятию

Норма запаса в днях по сырью и материалам (Н_д) составит:

Н_д = П + Р + Т + 0,5 И + С,

где П - транспортный запас;

Р - время на приемку, разгрузку и складирование (обычно составляет 1-2 дня);

Т - технологический запас;

0,5 И - текущий складской запас;

С - страховой запас (1/2 текущего запаса).

Н_д = (23 - 6) + 2 + 4 + 20/2 + 10/2 = 38 дней

Норматив оборотных средств по сырью и материалам = 360 ? 38 / 90 =
= 152 млн. руб.

Совокупный норматив в целом по предприятию = норматив оборотных средств по вспомогательным материалам + норматив оборотных средств по незавершенному производству + норматив оборотных средств по готовой продукции + норматив оборотных средств по сырью и материалам = 13,6 +
+ 24 + + 58,4 + 152 = 248 млн. руб.

Таблица 8. Определить прирост норматива оборотных средств предприятия в планируемом году и источники его финансирования

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Норматив оборотных средств на начало отчетного года	210
2	Норматив оборотных средств на начало планируемого года	248
	Прирост норматива оборотных средств в планируемом году
3	Прибыль на финансирование прироста норматива оборотных средств в планируемом году	21
4	Прирост кредиторской задолженности	25
	Итоговая сумма источников

Прирост норматива оборотных средств в планируемом году = норматив оборотных средств на начало планируемого года - норматив оборотных средств на начало отчетного года = 248 - 210 = 38 млн. руб.

Итоговая сумма источников = прирост норматива оборотных средств в планируемом году + прибыль на финансирование прироста норматива оборотных средств в планируемом году - прирост кредиторской задолженности = 38 + 21 - 25 = 34 млн. руб.

Таблица 9. Определить источники финансирования капитальных вложений на плановый год

№ п/п	Показатели	Сумма
I	Объем капитальных вложений	758,92
II	Источники покрытия капитальных вложений
1	Амортизационные отчисления от балансовой стоимости основных производственных фондов	84,88
2	Прибыль, используемая на финансирование капитальных вложений	125
3	Средства юридических лиц, поступающие в порядке долевого участия в деятельности предприятия	180
4	Сумма долгосрочного кредита

Сумма долгосрочного кредита = 758,92 - 84,88 - 125 - 180 = 369,04 млн. руб.

Таблица 10. На основании проведенных расчетов составить финансовый план предприятия по указанной форме

№ п/п	Показатели	Сумма
I	Доходы и поступления
	Общая прибыль	561,758
	Амортизационные отчисления от балансовой стоимости основных производственных фондов	84,88
	Средства юридических лиц, поступающие в порядке долевого участия в деятельности предприятия	180
	Долгосрочный кредит на капвложения	369,04
	Прирос кредиторской задолженности	25
	Итого доходов и поступлений	1220,678
II	Расходы и отчисления
	Финансирование капитальных вложений	125
	Финансирование прироста норматива собственных оборотных средств	21
	Выплата процентов по долгосрочному кредиту	10,4
	Осуществление НИОКР	6,4
	Материальная помощь работникам	48
	Прибыль, направляемая на уменьшение суммы долгосрочного кредита	44,655
	Единовременная помощь работникам	38
	Премирование работников за счет средств специального назначения	48,2
	Прибыль, направляемая на финансирование социально-культурной серы	4,103
	Итого расходов и отчислений	345,758
III	Платежи в бюджет
	Налог на недвижимость	34,53
	Налог на прибыль	161,07
	Другие налоги из прибыли	20,4
	Итого платежей в бюджет	216
IV	Ассигнования из бюджета
	Итого ассигнований из бюджета	-

Список использованных источников

1. Аникеев И.М., Аникеева И.С. Основы финансового аудита. - Мн.: Белмаркет, 1995 г. - 80 с.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: ИП “Экоперспектива”, 1997 г.

3. Экономика предприятия: Учебник / Под редакцией А.И. Руденко. Минск: ИП “Экоперспектива”, 1995 г.

4. Международные финансы: Учеб. пособие / Под общ. ред. И.Н. Жук. - Мн.: БГЭУ, 2001 г. - 149 с.

5. Налоги и налогообложение. Учебник / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, Т.И. Василевская и др.; под общей редакцией Н.Е. Заяц. - Мн.: Выш. шк., 2004 г. - 303 с.

6. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004 г. - 640 с.

Размещено на Allbest.ru