Размещено на http://www.allbest.ru/

29

Содержание

1. Понятие финансовых ресурсов государства, их состав и источники финансирования

2. Оборотные средства предприятия и методы определения потребности в них

3. Задача

Список использованных источников

1. Понятие финансовых ресурсов государства, их состав и источники финансирования

Финансы - объективная экономическая категория, связанная с системой денежных отношений в процессе распределения и перераспределения стоимости ВВП и национального дохода по поводу формирования, использования и пополнения фондов денежных средств и денежных накоплений у государства и субъектов хозяйствования. Их обязательным условием существования являются деньги.

Сущностные признаки финансов и границы их функционирования определены конкретной формой их выражения - финансовыми ресурсами. Они являются материальным содержанием финансов, которое проявляется в аккумулированных централизованных фондах денежных средств государства и децентрализованных денежных фондах хозяйствующих субъектов и населения.

Финансовые ресурсы государства сосредоточены в государственном бюджете и внебюджетных фондах, предназначены для финансирования расходов по выполнению функций государства, его финансовых обязательств и специализированных целевых программ.

Финансовые ресурсы субъектов хозяйствования сосредоточены в основном в децентрализованных фондах накопления и потребления и используются на затраты по обновлению и расширению производства, удовлетворению социально-культурных потребностей работающих. Финансовые ресурсы классифицируются по ряду критериев:

а) направлениям использования (на компенсацию денежных расходов, необходимых для решения производственных и социальных проблем, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, инвестиции, авансирование в текущие затраты);

б) источникам образования фондов накопления (часть чистой прибыли, амортизация), потребления (другая часть чистой прибыли, фонд заработной платы) и фонда возмещения;

в) формами финансового обеспечения (собственные, заемные, привлеченные, бюджетные ассигнования, благотворительные отчисления и пожертвования, факторинг, франчайзинг, лизинг, страхование, операции РЕПО).

Перечисленные формы финансового обеспечения (покрытие воспроизводственных затрат, покрытие расходов на социальную защиту населения и реализацию функций государства) на практике могут применяться одновременно при условии оптимального соотношения между ними. Однако такого соотношения методики расчета пока не найдено.

Состав и количественные границы финансовых ресурсов определяют прежде всего источники их образования. Основным таким источником является стоимость ВВП, в составе которой, как известно, выделяются следующие элементы:

ВВП = С + V + М,

где С - стоимость потребленных материальных ресурсов и износа основных средств в виде амортизации;

V - стоимость необходимого продукта;

М - стоимость прибавочного продукта, являющаяся основным источником формирования как централизованных, так и децентрализованных финансовых ресурсов.

В современных условиях в составе элементов политэкономической формулы стоимости ВВП появляются еще специфические части прибавочной стоимости: надбавки к цене в виде косвенных налогов и обязательных отчислений в целевые бюджетные фонды (М'), ряд налогов и обязательных отчислений, относимых на элементы себестоимости «материальные» и «прочие» затраты (М'') и плюс прибыль (М'''). Сегодня

М = М' + М'' + М'''.

Виды финансовых ресурсов, источником которых являются соответствующие элементы стоимости ВВП, представлены в таблице 1.

Таблица 1. Состав финансовых ресурсов, генерируемых ВВП

Элементы стоимости ВВП и соответствующие им финансовые ресурсы
М'	С	V	М''	М'''
Косвенные налоги и обязательные отчисления в целевые бюджетные фонды	Амортизационные отчисления	Подоходный налог, отчисления в фонд социальной защиты населения	Налоги и обязательные отчисления, относимые на себестоимость, взносы по обязательным видам страхования	Прибыль и уплачиваемые из нее налоги

К косвенным налогам относят налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Что же касается обязательных отчислений в целевые бюджетные фонды, то их виды и ставки весьма динамичны и приводить их здесь нецелесообразно. Следует лишь отметить, что они предусматриваются ежегодно в Законе о бюджете и в течение года могут уточняться как по составу, так и по ставкам уполномоченными на это правительственными органами и Президентом.

В настоящее время источником формирования финансовых ресурсов, отражаемых в элементе «материальные затраты», являются платежи предприятий за добычу природных ресурсов и выбросы (сбросы) в окружающую среду в пределах установленных лимитов, в элементе «прочие затраты» - земельный налог, отчисления в фонд содействия занятости, производимые совместно с чернобыльским налогом (финансовые ресурсы бюджета); обязательные страховые взносы юридических лиц в настоящее время - по страхованию гражданской ответственности владельцев средств транспорта, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (финансовые ресурсы страховщиков). Кроме стоимости ВВП важным источником формирования финансовых ресурсов могут быть доходы от внешнеэкономической деятельности, от распродажи госимущества и за счет части национального богатства, вовлекаемого в оборот, от лотерейной деятельности.

Для формирования финансовых ресурсов могут использоваться заемные, привлеченные и производные от них средства (лизинг, франчайзинг, факторинг и т. д.). Для обеспечения бесперебойного финансирования воспроизводственного процесса и из-за форс-мажорных (чрезвычайных) обстоятельств создаются финансовые резервы на уровне предприятий и организаций, их управленческих структур, бюджетов.

Таким образом, основным источником формирования финансовых ресурсов является ВВП, а основными их видами - прибыль, налоги и неналоговые обязательные платежи, амортизационные отчисления, страховые взносы.

2. Оборотные средства предприятия и методы определения
потребности в них

Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих их непрерывный кругооборот.

Оборотные средства обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции предприятия. Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются, перенося свою стоимость на создаваемый продукт. Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями.

После окончания производственного цикла, изготовления готовой продукции и ее реализации стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг). Это создает возможность систематического возобновления процесса производства, который осуществляется путем непрерывного кругооборота средств предприятия.

В своем движении оборотные средства проходят последовательно три стадии: денежную, производительную и товарную.

Первая стадия кругооборота средств является подготовительной. Она протекает в сфере обращения. Здесь происходит превращение денежных средств в форму производственных запасов.

Производительная стадия представляет собой непосредственный процесс производства. На этой стадии продолжает авансироваться стоимость создаваемой продукции, но не полностью, а в размере стоимости использованных производственных запасов, дополнительно авансируются затраты на заработную плату и связанные с ней расходы, а также перенесенная стоимость основных фондов. Производительная стадия кругооборота заканчивается выпуском готовой продукции, после чего наступает стадия ее реализации.

На третьей стадии кругооборота продолжает авансироваться продукт труда (готовая продукция) в том же размере, что и на второй стадии. Лишь после того, как товарная форма стоимости произведенной продукции превратится в денежную, авансированные средства восстанавливаются за счет части поступившей выручки от реализации продукции. Остальная ее сумма составляет денежные накопления, которые используются в соответствии с планом их распределения. Часть накоплений (прибыли), предназначенная на расширение оборотных средств, присоединяется к ним и совершает вместе с ними последующие циклы оборота.

Денежная форма, которую принимают оборотные средства на третьей стадии их кругооборота, одновременно является и начальной стадией оборота средств. Кругооборот оборотных средств происходит по схеме:

Д - Т … П … Т` - Д`, где

Д - денежные средства, авансируемые хозяйствующим субъектом;

Т - средства производства;

П - производство;

Т` - готовая продукция;

Д` - денежные средства, полученные от продажи продукции и включающие в себя реализованную прибыль.

Точки (…) означают, что обращение средств прервано, но процесс их кругооборота продолжается в сфере производства.

Оборотные средства при движении находятся на всех стадиях и во всех формах. Это обеспечивает непрерывный процесс производства и бесперебойную работу предприятия.

Итак, оборотные средства представляют собой авансируемую в денежной форме стоимость для планомерного образования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих выполнение предприятием производственной программы и своевременность осуществления расчетов.

Оборотные средства предприятия выполняют две функции: производственную и расчетную. Выполняя производственную функцию, оборотные средства, авансируясь в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость на произведенный продукт. По завершении производства оборотные средства переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной формы в денежную.

Различают состав и структуру оборотных средств.

Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства. Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации.

Оборотные производственные фонды включают в себя:

предметы труда (сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и т.п.);

средства труда со сроком службы не более одного года или стоимостью не более 100-кратного (для бюджетных организаций - 50-кратного) установленного минимального размера оплаты труда в месяц (малоценные быстроизнашивающиеся предметы и инструменты);

незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления (предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия);

расходы будущих периодов (невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции которые производятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода; например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования).

К фондам обращения относятся:

средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные;

средства в расчетах;

денежные средства в кассе и на счетах.

Величина оборотных средств, занятых в производстве, определяется в основном длительностью производственных циклов изготовления изделий, уровнем развития техники, совершенством технологии и организации труда. Сумма средств обращения зависит главным образом от условий реализации продукции и уровня организации системы снабжения и сбыта продукции.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств, выраженное в процентах, называется структурой оборотных средств. Различие в структурах оборотных средств отраслей промышленности обуславливается многими факторами, в частности, особенностями организации производственного процесса, условиями снабжения и сбыта, местонахождением поставщиков и потребителей, структурой затрат на производство.

Так, в машиностроении, где производственный цикл длительный, высок удельный вес незавершенного производства. На предприятиях легкой и пищевой промышленности главное место занимаются сырье и материалы (например, в текстильной промышленности). В то же время в пищевой промышленности (например, молочной, маслосыродельной) относительно высоки запасы вспомогательных материалов, тары, готовой продукции.

На предприятиях, где применяется большое количество инструментов, приспособлений, приборов, высок удельный вес малоценных и быстроизнашивающихся предметов (например, в машиностроении и металлообработке).

В добывающих отраслях практически отсутствуют запасы сырья и основных материалов, но велик удельный вес расходов будущих периодов. Кроме того, например, в нефтедобывающей промышленности повышенную долю составляют вспомогательные материалы, запасные части для ремонта основных фонов.

Применяют следующие основные методы нормирования оборотных средств:

Метод прямого счета.

Этот метод заключается в том, что сначала определяется величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма норматива.

Аналитический метод.

Он применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупнено, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.

Коэффициентный метод.

При этом методы новый норматив определяется на базе старого путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

На практике наиболее целесообразно применение метода прямого счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов. К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, МБП, запасных частей; в незавершенном производстве и полуфабрикатов собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. Особенность каждого элемента определяет специфику нормирования.

Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, определяется по формуле:

Н = Р * Д,

где Н - норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов;

Р - среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов;

Д - норма запаса в днях.

Среднесуточный расход по номенклатуре потребляемого сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем деления суммы их затрат за соответствующий квартал на количество дней в квартале.

Определение нормы запаса - наиболее трудоемкая и важная часть нормирования. Норма запаса устанавливается по каждому виду или группе материалов. Если употребляется много видов сырья и материалов, то норма устанавливается по основным видам, занимающим не менее 70-80% общей стоимости.

Норма запаса в днях по отдельным видам сырья, материалов и полуфабрикатов устанавливается исходя из времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, технологического, текущего складского и страхового запасов.

Транспортный запас необходим в тех случаях, когда время движения груза в пути превышает время движения документов на его оплату. В частности, транспортный запас предусматривается в случае расчетов за материалы на условиях предварительной оплаты. Транспортный запас в днях определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов на этот груз.

Подготовительный запас. Предусматривается в связи с затратами на приемку, разгрузку и складирование сырья. Он определяется на основе установленных норм или фактически затраченного времени.

Технологический запас. Этот запас учитывается лишь по тем видам сырья и материалов, по которым в соответствии с технологией производства необходима предварительная подготовка производства (сушка, выдержка сырья, разогрев, отстой и другие подготовительные операции). Его величина рассчитывается по установленным технологическим нормам.

Текущий складской запас. Он признан обеспечить бесперебойность процесса производства между поставками материалов, поэтому в промышленности он является основным. Величина складского запаса зависит от частоты и равномерности поставок, а также периодичности запуска сырья и материалов в производство. Основой для исчисления текущего складского запаса служит средняя длительность интервала между двумя смежными поставками данного вида сырья и материалов. Длительность интервала между поставками определяется на основе договоров, нарядов, графиков или исходя из фактических данных за истекший период. В тех случаях, когда данный вид сырья и материалов поступает от нескольких поставщиков, норма текущего складского запаса принимается в размере 50% от интервала поставки. На предприятиях, у которых сырье поступает от одного поставщика и ограничено число применяемых видов материальных ценностей, норма складского запаса может приниматься в размере 100% интервала поставки.

Страховой запас. Создается в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных условий поставок материалов (некомплектности получения партии, нарушения сроков поставки, ненадлежащего качества полученных материалов). Величина страхового запаса принимается, как правило, в пределах до 50% текущего складского запаса. Она может быть и более, если предприятие находится в дали от поставщиков и транспортных путей, если периодически потребляются уникальные, повышенного качества материалы.

Таким образов, общая норма запаса в днях на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты в целом складывается из пяти перечисленных запасов.

Норматив оборотных средств на вспомогательные материалы устанавливается по двум основным группам:

* к первой группе относятся материалы, расходуемые регулярно и в больших количествах. Норматив рассчитывается так же, как на сырье и основные материалы.

* во вторую группу включаются вспомогательные материалы, используемые в производстве редко и в незначительных объемах. Норматив исчисляется аналитическим методов на основе данных за предыдущие годы.

Общий норматив оборотных средств на вспомогательные материалы представляет собой сумму нормативов обеих групп.

Норматив оборотных средств на топливо исчисляется так же, как на сырье и материалы. Не рассчитывается норматив на газообразное топливо и электроэнергию. При исчислении расхода топлива учитывается потребность в топливе для производственных и непроизводственных нужд. Для производственных нужд потребность определяется исходя из производственной программы и норм расхода на единицу продукции по цехам; для непроизводственных - на основе объема выполняемых работ.

Норма оборотных средств по таре определяется в зависимости от способа ее заготовки и хранения. Поэтому методы расчета по таре в разных отраслях неодинаковы.

На предприятиях, которые используют для упаковки продукции крупную тару, норма оборотных средств определяется так же, как по сырью и материалам.

По таре собственного производства, используемой для упаковки готовой продукции и включаемой ее в оптовую цену, норма запаса в днях определяется временем нахождения этой тары на складе от момента её изготовления до упаковки в нее продукции. Если стоимость тары собственного производства не включается в оптовую цену готовой продукции, а входит в стоимость валовой и товарной продукции, норматив по ней не устанавливается, так как он учитывается в нормативе по готовой продукции.

Норматив оборотных средств на запасные части устанавливается по каждому виду запасных частей в отдельности исходя из сроков их поставки и времени использования для ремонта. Норматив может исчисляться исходя из типовых норм на единицу балансовой стоимости основных средств, аналитическим методом на основе данных прошлых лет.

Норматив по МБП рассчитывается раздельно по инструментам и приспособлениям, малоценному инвентарю, специальной одежде и обуви, специальному инструменту и приспособлениям.

Норматив оборотных средств по спецодежде и обуви определяется на основе численности работников, которым они полагаются, и стоимости одного комплекта. Норматив по этой группе оборотных средств на складе определяется умножением однодневного расхода на норму запаса в днях, включающую транспортный, текущий и страховой запасы.

По специальному инвентарю и приспособлениям норматив определяется исходя из их полагающегося набора, стоимости и срока службы.

На предприятиях, имеющих небольшой удельный вес МБП в структуре оборотных средств, норматив рассчитывается на основе отношения средних фактических запасов к сумме затрат на производство.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве должен обеспечивать ритмичный процесс производства и равномерное поступление готовой продукции на склад. Норматив выражает стоимость начатых, но не законченных производством изделий, находящихся на различных стадиях производственного процесса. В результате нормирования должна быть рассчитана величина минимального задела, достаточного для нормальной работы производства.

Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве производится по группам или видам изделий для каждого подразделения в отдельности. Если ассортимент продукции разнообразный, то норматив исчисляется по основной продукции, составляющей 70-80% ее общей массы.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле:

Н = Р * Т * К,

где Р - однодневные затраты на производство продукции;

Т - длительность производственного цикла в днях;

К - коэффициент нарастания затрат.

Однодневные затраты определяются путем деления затрат на выпуск валовой (товарной) продукции соответствующего квартала на 90. Произведение длительности производственного цикла на коэффициент нарастания затрат представляет собой норму запаса в днях по статье «Незавершенное производство».

Продолжительность производственного цикла отражает время пребывания продукции в незавершенном производстве от первой технологической операции до полного изготовления продукции и передачи на склад.

В производственный цикл включают технологический запас (время обработки изделия), транспортный запас (время передачи изделия от одного рабочего места к другому и на склад), оборотный запас (время пребывания изделия между операциями обработки) и страховой запас (на случай задержки какой-либо операции). При расчете норматива производственный цикл определяется по каждому виду изделий в календарных днях с учетом числа смен работы предприятия в сутки. На предприятиях, выпускающих широкий ассортимент продукции, длительность производственного цикла определяется как средневзвешенная величина.

Коэффициент нарастания затрат отражает характер нарастания затрат в незавершенном производстве по дням производственного цикла.

Все затраты в процессе производства подразделяются на:

Единовременные затраты. К ним относятся затраты, производимые в начале производственного цикла (затраты сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов).

Нарастающие затраты. Остальные затраты считаются нарастающими (амортизация основных фондов, затраты электроэнергии, оплата труда и др.). Коэффициент нарастания затрат определяется отношением средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к общей сумме затрат на производство. Определяется коэффициент разными способами для производства с равномерным и неравномерным нарастанием затрат.

Если основная доля затрат поступает в производство в самом начале производственного цикла (единовременные), а остальные (нарастающие) затраты распределяются на протяжении производственного цикла относительно равномерно (в серийном производстве), коэффициент определяется по формуле:

А+(0,5*Б)

К = А + Б,

где А - затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла;

Б - остальные затраты, входящие в себестоимость продукции.

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент определяется по формуле:

(Се*Е)+(С2*T2)+(C3*T3)+...+(0,5*Cp*T)

К = С * Т,

где Се- единовременные затраты первого дня производственного цикла;

С2, С3,... - затраты по дням производственного цикла;

Т2, Т3,... - время от момента разовых операций до окончания производственного цикла;

Ср - затраты, производимые равномерно в течение производственного цикла;

С - производственная себестоимость изделия;

Т - длительность производственного цикла.

Затраты, нарастающие равномерно (Ср), принимаются в расчет средней себестоимости изделия в половинном размере, так как на всех стадиях незавершенного производства они находятся одновременно.

Норматив по статье «Расходы будущих периодов» исчисляются по формуле:

Н = Ро + Рn - Рс,

где Ро- сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода;

Рn - расходы, производимые в плановом периоде по смете;

Рс - расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода.

Готовая продукция, изготовленная на предприятии, характеризует переход оборотных средств из сферы производства в сферу обращения. Это единственный нормируемый элемент фондов обращения.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется по формуле:

Н = Р * Д,

где Р - однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости;

Д- норма запаса в днях.

Норма оборотных средств по годовой продукции определяется отдельно для готовой продукции на складе и для товаров отгруженных, по которым расчетные документы находятся в оформлении.

Норма по готовой продукции на складе определяется временем комплектования и накопления продукции до необходимых размеров, хранения продукции на складе до отгрузки, упаковки и маркировки продукции, доставки ее до станции отправления и отгрузки.

Норма по товарам отгруженным, по которым документы не сданы в банк, определяется установленными сроками выписки счетов и платежных документов, сдачи документов в банк, временем зачисления сумм на счета предприятия.

Таким образом, устанавливаются частные нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Затем определяется совокупный норматив оборотных средств, отражающий общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в планируемом периоде, путем сложения частных нормативов.

Далее необходимо сравнить полученный совокупный норматив с совокупным нормативом прошлого периода с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом периоде.

Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия.

3. Задача

Произвести расчет основных финансовых показателей и составить финансовый план, в млн. руб.



Таблица 1. Произвести группировку затрат по экономическим элементам. Рассчитать полную себестоимость реализуемой продукции на основании плановых затрат на производство и реализацию продукции

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Сырье и основные материалы	769,4
2	Вспомогательные материалы	224,6
3	Топливо на технологические нужды	22,91
4	Электроэнергия покупная на производственные нужды	17,93
5	Заработная плата, выплачиваемая в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда	569,92
6	Выплаты по системам премирования в размерах, предусмотренных законодательством	5,03
7	Отчисления на социальные нужды
8	Амортизационные отчисления от балансовой стоимости основных производственных фондов
9	Земельный налог	11,72
10	Платежи за добычу природных ресурсов	6,25
11	Страховые взносы по обязательным видам страхования	12,96
12	Оплата услуг на проведение обязательных аудиторских проверок	1,73
13	Арендная плата	1,73
14	Оплата работ по сертификации продукции	2,58
15	Плата за сторожевую охрану	13,79
16	Расходы на оплату услуг связи	1,9
17	Коммерческие расходы	21,6
	Полная себестоимость ТП

Произведем группировку затрат по экономическим элементам:

1) материальные затраты = сырье и основные материалы +
+ вспомогательные материалы + топливо на технологические нужды +
+ электроэнергия покупная на производственные нужды = 769,4 + 224,6 +
+ 22,91 + 17,93 = 1034,84 млн. руб.

2) затраты на оплату труда = заработная плата, выплачиваемая в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда + выплаты по системам премирования в размерах, предусмотренных законодательством = 569,92 + 5,03 = 574,95 млн. руб.

3) отчисления на социальные нужды = 35 % в ФСЗН + 1 % в фонд занятости = 0,35 ? 574,95 + 0,01 ? 574,95 = 206,982 млн. руб.

4) амортизация основных средств (из табл. 2) = 60,853 млн. руб.

5) прочие затраты = земельный налог + платежи за добычу природных ресурсов + страховые взносы по обязательным видам страхования + оплата услуг на проведение обязательных аудиторских проверок + арендная плата +
+ оплата работ по сертификации продукции + плата за сторожевую охрану +
+ расходы на оплату услуг связи + коммерческие расходы = 11,72 + 6,25 +
+ 12,96 + 1,73 + 1,73 + 2,58 + 13,79 + 1,9 + 21,6 = 74,26 млн. руб.

Полная себестоимость ТП = материальные затраты + затраты на оплату труда + отчисления на социальные нужды + амортизация основных средств +
+ прочие затраты = 1034,84 + 574,95 + 206,982 + 60,853 + 74,26 = 1951,885 млн. руб.

финансовый ресурс оборотный средство

Таблица 2. Определить сумму амортизационных отчислений на планируемый год

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Стоимость основных фондов на начало планируемого года	644,15
	в том числе:
а)	стоимость оборудования, находящегося на реконструкции с полной остановкой	24,2
б)	основные фонды полностью амортизированные	33,2
2	Ввод основных производственных фондов в плановом году:
	в феврале	27,1
	в сентябре	23,4
3	Выбытие основных производственных фондов в плановом году:
	в апреле	6,9
	в октябре	5,9
	Средняя норма амортизации в %	10
4	Сумма амортизации



Определим среднегодовую стоимость основных фондов предприятия (ОФ_с):

где ОФ_нг - стоимость ОФ на начало года;

ОФ_вв - стоимость вводимых ОФ в расчетном году;

ОФ_выб - стоимость выбывающих ОФ в расчетном году;

t - количество полных месяцев функционирования ОФ в расчетном году.

Плановая сума амортизационных отчислений (А) рассчитывается по формуле:

,

где Н_а - норма амортизации.

Таблица 3. Рассчитать выручку от реализации продукции в планируемом году

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Остатки готовой продукции на складе на начало планируемого года в отпускных ценах	124,9
2	Товарный выпуск планируемого года в отпускных ценах	3453,4
3	Объем реализации продукции в IV квартале планируемого года в отпускных ценах	1208,69
4	Норма остатков готовой продукции на складе на конец планируемого года (дни)	10
	Выручка от реализации продукции в планируемом году в отпускных ценах

Выручка от реализации продукции в планируемом году в отпускных ценах (В) определяется по формуле:

,

где О_нг - остатки готовой продукции на складе на начало планируемого года;

ТП - товарный выпуск планируемого года в отпускных ценах;

О_кг - остатки готовой продукции на складе на конец планируемого года.

Таблица 4. Рассчитать прибыль от реализации продукции и общую прибыль предприятия в планируемом году

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Выручка от реализации продукции в планируемом году в отпускных ценах	3444
2	Полная себестоимость реализованной продукции	1951,885
3	Ставка НДС (%)	18
4	Отчисления из выручки по единому нормативу в республиканские и местные бюджетные фонды	в соотв. с законодательством
5	Прибыль от операционных видов деятельности	127
6	Штрафы и пени, полученные предприятием за нарушение хозяйственных договоров	5,18
	Прибыль от реализации продукции
	Общая прибыль

Рассчитаем налоги от выручки реализованной продукции:

Отчисления из выручки по единому нормативу в республиканские и местные бюджетные фонды = (3444 - 619,92) ? 0,03 = 84,722 млн. руб.

Прибыль от реализации продукции = выручка от реализации продукции в планируемом году в отпускных ценах - полная себестоимость реализованной продукции - НДС - отчисления из выручки по единому нормативу в республиканские и местные бюджетные фонды = 3444 - 1651,885 - 619,92 - 84,722 = 1087,473 млн. руб.

Общая прибыль = прибыль от реализации продукции + прибыль от операционных видов деятельности - штрафы и пени, полученные предприятием за нарушение хозяйственных договоров = 1087,473 + 127 - 5,18 = 1209,293 млн. руб.

Таблица 5. Рассчитать прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия и распределить ее на фонды накопления и потребления

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Общая прибыль	1209,293
2	Сумма налога на недвижимость	28,96
3	Сумма налога на прибыль	266,31
4	Сумма местных налогов, уплачиваемых из прибыли	33,73
5	Отчисления в фонд накопления из прибыли (%)	60
6	Отчисления в фонд потребления из прибыли (%)	40
	Сумма фонда накопления
	Сумма фонда потребления

Прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия = общая прибыль - сумма налога на недвижимость - сумма налога на прибыль - сумма местных налогов, уплачиваемых из прибыли = 1209,293 - 28,96 - 266,31 - 33,73 =
= 880,293 млн. руб.

Сумма фонда накопления = 0,6 ? 880,293 = 528,176 млн. руб.

Сумма фонда потребления = 0,4 ? 880,293 = 352,117 млн. руб.



Таблица 6. Составить сметы использования фондов накопления и потребления, сгруппировав данные таблицы 6 соответствующим образом

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Сумма фонда накопления	528,176
2	Сумма фонда потребления	352,117
3	Финансирование капитальных вложений	140
4	Финансирование прироста норматива собственных оборотных средств	14
5	Материальная помощь работникам	55
6	Выплата процентов по долгосрочному кредиту	30,1
№ п/п	Показатели	Сумма
7	Осуществление НИОКР	14,3
8	Премирование работников за счет средств специального назначения	49,4
9	Единовременная помощь работникам	96
10	Прибыль, направляемая на уменьшение суммы долгосрочного кредита
11	Прибыль, направляемая на финансирование социально-культурной сферы

Прибыль, направляемая на уменьшение суммы долгосрочного кредита = сумма фонда накопления - финансирование капитальных вложений - финансирование прироста норматива собственных оборотных средств - выплата процентов по долгосрочному кредиту - осуществление НИОКР = 528,176 - 140 - 14 - 30,1 - 14,3 = 329,776 млн. руб.

Прибыль, направляемая на финансирование социально-культурной сферы = сумма фонда потребления - материальная помощь работникам - премирование работников за счет средств специального назначения - единовременная помощь работникам = 352,117 - 55 - 49,4 - 96 = 151,717 млн. руб.

Таблица 7. Определить совокупный норматив оборотных средств предприятия на планируемый год

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Норматив оборотных средств по вспомогательным материалам	8
2	Норматив оборотных средств по незавершенному производству	30,35
3	Норматив оборотных средств по готовой продукции	51,6
4	Данные для определения норматива оборотных средств по сырью и материалам
а)	расход сырья на производство в IV квартале отчетного года	188,1
б)	длительность документооборота (дни)	7
в)	среднее время транспортировки сырья и материалов к потребителю (дни)	25
г)	технологический запас (дни)	4
д)	длительность средневзвешенного интервала между поставками (дни)	28
е)	подготовительный запас (дни)	2
	Норматив оборотных средств по сырью и материалам
	Совокупный норматив в целом по предприятию

Норма запаса в днях по сырью и материалам (Н_д) составит:

Н_д = П + Р + Т + 0,5 И + С,

где П - транспортный запас;

Р - время на приемку, разгрузку и складирование (обычно составляет 1-2 дня);

Т - технологический запас;

0,5 И - текущий складской запас;

С - страховой запас (1/2 текущего запаса).

Н_д = (25 -7) + 2 + 4 + 28/2 + 14/2 = 45 дней

Норматив оборотных средств по сырью и материалам = 188,1 ? 45 / 90 = 94,05 млн. руб.

Совокупный норматив в целом по предприятию = норматив оборотных средств по вспомогательным материалам + норматив оборотных средств по незавершенному производству + норматив оборотных средств по готовой продукции + норматив оборотных средств по сырью и материалам = 8 + 30,35 + 51,6 + 94,05 = 184 млн. руб.



Таблица 8. Определить прирост норматива оборотных средств предприятия в планируемом году и источники его финансирования

№ п/п	Показатели	Сумма
1	Норматив оборотных средств на начало отчетного года	150
2	Норматив оборотных средств на начало планируемого года	184
	Прирост норматива оборотных средств в планируемом году
3	Прибыль на финансирование прироста норматива оборотных средств в планируемом году	14
4	Прирост кредиторской задолженности	20
	Итоговая сумма источников

Прирост норматива оборотных средств в планируемом году = норматив оборотных средств на начало планируемого года - норматив оборотных средств на начало отчетного года = 184 - 150 = 34 млн. руб.

Итоговая сумма источников = прирост норматива оборотных средств в планируемом году + прибыль на финансирование прироста норматива оборотных средств в планируемом году - прирост кредиторской задолженности = 34 + 14 - 20 = 28 млн. руб.

Таблица 9. Определить источники финансирования капитальных вложений на плановый год

№ п/п	Показатели	Сумма
I	Объем капитальных вложений	715,96
II	Источники покрытия капитальных вложений
1	Амортизационные отчисления от балансовой стоимости основных производственных фондов	60,853
2	Прибыль, используемая на финансирование капитальных вложений	140
3	Средства юридических лиц, поступающие в порядке долевого участия в деятельности предприятия	154
4	Сумма долгосрочного кредита

Сумма долгосрочного кредита = 715,96 - 60,853 - 140 - 154 = 361,107 млн. руб.



Таблица 10. На основании проведенных расчетов составить финансовый план предприятия по указанной форме

№ п/п	Показатели	Сумма
I	Доходы и поступления
	Общая прибыль	1209,293
	Амортизационные отчисления от балансовой стоимости основных производственных фондов	60,853
	Средства юридических лиц, поступающие в порядке долевого участия в деятельности предприятия	154
	Долгосрочный кредит на капвложения	361,107
	Прирос кредиторской задолженности	20
	Итого доходов и поступлений	1805,253
II	Расходы и отчисления
	Финансирование капитальных вложений	140
	Финансирование прироста норматива собственных оборотных средств	14
	Выплата процентов по долгосрочному кредиту	30,1
	Осуществление НИОКР	14,3
	Материальная помощь работникам	55
	Прибыль, направляемая на уменьшение суммы долгосрочного кредита	329,776
	Единовременная помощь работникам	96
	Премирование работников за счет средств специального назначения	49,4
	Прибыль, направляемая на финансирование социально-культурной серы	151,717
	Итого расходов и отчислений	880,293
III	Платежи в бюджет
	Налог на недвижимость	28,96
	Налог на прибыль	266,31
	Другие налоги из прибыли	33,73
	Итого платежей в бюджет	329
IV	Ассигнования из бюджета
	Итого ассигнований из бюджета	-

Список использованных источников

1. Аникеев И.М., Аникеева И.С. Основы финансового аудита. - Мн.: Белмаркет, 1995 г. - 80 с.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: ИП “Экоперспектива”, 1997 г.

3. Экономика предприятия: Учебник / Под редакцией А.И. Руденко. Минск: ИП “Экоперспектива”, 1995 г.

4. Международные финансы: Учеб. пособие / Под общ. ред. И.Н. Жук. - Мн.: БГЭУ, 2001 г. - 149 с.

5. Налоги и налогообложение. Учебник / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, Т.И. Василевская и др.; под общей редакцией Н. Е. Заяц. - Мн.: Выш. шк., 2004 г. - 303 с.

6. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004 г. - 640 с.

Размещено на Allbest.ru