Управление системой налогообложения на предприятии

Одновременно для основных средств, относящихся к 3 - 7 амортизационным группам, величина так называемой «амортизационной премии» (то есть, возможности относить на расходы текущего периода до начала начисления амортизации определенную долю расходов на приобретение или создание основных средств) была увеличена с 10 процентов до 30 процентов. Таким образом, при комбинации нелинейного метода начисления амортизации и амортизационной премии по 3 - 7 амортизационным группам налогоплательщики получили возможность относить на расходы основную часть стоимости приобретаемых основных средств, что является существенной льготой, оправданной во многих случаях в условиях высокой инфляции и отсутствия переоценки основных средств в целях начисления амортизации.

2) Совершенствование налога на добавленную стоимость.

Для преодоления кризиса ликвидности в 2008 году был изменен порядок уплаты налога на добавленную стоимость по результатам деятельности налогоплательщиков за квартал. Начиная с четвертого квартала 2008 года суммы налога, исчисленные налогоплательщиками по операциям по реализации товаров (работ, услуг), признаваемым объектом налогообложения этим налогом, уплачиваются в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, то есть фактическая уплата налога производится не единовременно до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, как это было предусмотрено ранее, а ежемесячно в размере 1/3 в течение трех последующих месяцев. Данный порядок уплаты налога позволил снизить текущий дефицит оборотных средств и стабилизировать деятельность налогоплательщиков. Фактически подобная мера представляет собой беспроцентную рассрочку по уплате сумм налога в бюджет соответственно на 1 и 2 месяца на 1/3 общей суммы налога, исчисленной по итогам квартала.

В целях совершенствования порядка применения нулевой ставки налога по операциям, связанным с реализацией товаров, помещенных на территории Российской Федерации под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года, увеличен до 270 дней срок сбора документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки, что является актуальным в связи с мировым финансовым кризисом. При этом экспортерам предоставлено право представлять в налоговые органы для подтверждения правомерности применения нулевой ставки реестры таможенных деклараций взамен копий таможенных деклараций.

Согласно вступившим в силу изменениям в законодательство о налогах и сборах был освобожден от налогообложения ввоз на территорию Российской Федерации технологического оборудования, в том числе комплектующих и запасных частей к нему, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, и российских судов рыбопромыслового флота, в отношении которых за пределами таможенной территории Российской Федерации до 1 сентября 2008 года были выполнены работы по капитальному ремонту и (или) модернизации. При этом режим освобождения российских судов применяется до 1 января 2010 года.

Также начиная с 1 января 2009 года были освобождены от налогообложения операции по реализации лома и отходов черных металлов.

В целях уточнения порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость были установлены особенности определения налоговой базы при реализации (передаче) государственного (муниципального) имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну, не закрепленного за государственными (муниципальными) учреждениями, и при передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг иностранными лицами, не состоящими на налоговом учете, по договорам поручения, комиссии, агентским договорам.

Кроме того, с 1 января 2009 года отменена обязанность по перечислению налога отдельным платежным поручением при безденежных формах расчетов; установлен вычет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления в том же налоговом периоде, в котором осуществляется начисление налога на добавленную стоимость по этим работам; предоставлено право на вычет налога по авансовым платежам, перечисляемым продавцам товаров (работ, услуг).

В качестве важной меры, направленной на ускорение возмещения налога, необходимо отметить вступившее в силу с 1 января 2009 года уточнение порядка оформления результатов камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, в которых заявлена сумма налога к возмещению. Согласно данному порядку по результатам налоговой проверки одной декларации налоговые органы вправе выносить два решения: одно - в отношении сумм, правомерность принятия которых к вычету документально подтверждена, второе - в отношении сумм, по которым необходимо представление дополнительных обосновывающих материалов. В отличие от ранее действовавшего порядка, когда по результатам камеральной проверки одной декларации даже в случае подтверждения права на возмещение части заявленной суммы, выносилось одно решение об отказе в возмещении, в настоящее время налогоплательщики вправе возместить из бюджета часть суммы, в отношении которой налоговые органы не имеют возражений. В среднем это позволило сократить сроки возмещения налога на добавленную стоимость в спорных случаях на 2 - 3 месяца по сравнению с ранее действовавшим порядком.

Заключение

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). Однако в сегодняшнее время необходима принципиально иная налоговая система, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе.

Решение проблемы рациональности налогообложения российских предприятий, затронутой в данной работе, должно стать одним из главных направлений в реформировании российской экономики.

Проанализировав налоговые взаимоотношения юридического лица с бюджетом на примере конкретного предприятия, можно сделать следующие выводы.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательных взносов и составляет сущность налогов, за счет которых формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах.

Сегодня предприятия и организации России уплачивают более 20 видов налогов, которые характеризуются различными объектами налогообложения (прибыль, имущество, добавленная стоимость и др.), налоговыми ставками, отсутствием или наличием льгот, а также различными источниками изъятия платежей, в соответствии с которыми налоги могут относиться на:

- себестоимость товаров и услуг;

- увеличение выручки от реализации;

- финансовые результаты деятельности предприятий;

- прибыль предприятий.

Являясь юридическим лицом, Месягутовское АТП уплачивает в бюджет различные виды законодательно установленных налогов, а также является плательщиком сборов во внебюджетные фонды.

Проведенный анализ налоговых платежей в бюджет, уплачиваемых Месягутовском АТП за 2007-2009 г.г. показал, что их динамика отрицательна.

Рост суммы отдельного налога, подлежащего уплате в бюджет, по фактической сумме и удельному весу за исследуемый период происходил либо за счет роста налогооблагаемой базы, либо за счет роста налоговой ставки. Основную налоговую нагрузку на предприятие оказывают: налог на имущество организаций, налог на прибыль, земельный налог, налог на добавленную стоимость.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Библиографический список

Нормативно-правовые акты

1) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) - Официальный текст с изменениями и дополнениями по состоянию на 15 августа 2003 г.

2) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая).

Книги

3) Бочаров В.В. Финансовый анализ.- СПб.: ПИТЕР, 2007. - 288 с.

4) Дудорин В.И. Управление экономикой и налоги. - М.: Менеджер, 2008. - 260 с.

5) Дементьев А.Ю. Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве.- СПб.: Питер; М.: БИНФА, 2008. - 256 с.

6) Дмитриева А.Г. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Ростов: Феникс, 2007. - 268 с.

7) Ермолович Л.Л., Сивчик Т.Д., и др. Анализ хозяйственной деятельности предприятия Учеб пособие/под ред. Ермолович Л.Л. - Мн.: Экоперспектива, 2007. - 576 с.

8) Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия Учебное пособие - М.: ФОРУМ ИНФРА-М, 2007. - 288 с.

9) Ковалев В.В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник - М.: Проспект, 2008. - 421 с.

10) Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. Практика налогообложения малых предприятий. Выбор системы налогообложения. - М.: «Издательство Приор», 2008. - 229 с.

11) Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособ./под ред. Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И.. - М: КНОРУС, 2007. - 672 с.

12) Любушин Н.П. Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Теория экономического анализа Учебно-методический комплекс/под ред. проф. Любушина Н.П. - М.: Юрист, 2008. - 480 с.

13) Пястолов С.М. Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия /Пястолов С.М.. Учеб. для образоват. учреждений сред. проф. образования по специальностям 0601 «Экономика, бухгалтерский учет и контроль 0602 Менеджмент".- М.: Мастерство, 2008. -631 с.

14) Самсонов Н.Ф. Финансы на макроуровне: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. - М. Высшая школа, 2008. - 432 с.

15) Савицкая Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- М.: Филинь, 2007. - 800 с.

16) Савицкая Г.В. Экономический анализ 8-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ООО «Новое знание», 2007. - 688 с.

17) Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.- М.: Инфра-М, 2008. - 395 с.

18) Экономический анализ. Учебник для вузов/под ред. Гиляровской Л.Т. - 2-е изд, доп - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 615 с.

Размещено на Allbest.ru